El documento presenta información sobre las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) y las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUs) en Perú. Describe las NAGAs, incluyendo sus orígenes, propósitos y clasificación en normas generales, normas relativas a la ejecución del trabajo y normas de preparación del informe. También explica la clasificación de las NAGUs en cuatro grupos y ofrece detalles sobre su marco normativo.

1. Auditoría del Sector Público
CPC. Jose Antonio Arredondo Cristobal

2. 09/01/2016 2
Contenido
Marco Normativo: NAGA’s, NAGU’s y NGCG
Marco Conceptual: Definición, Orientación,
Objetivos y Características
Sistema Nacional de Control
Tipos:
En función de quién lo ejerce
En función del momento de su ejercicio
En función de su objetivo
Fases: Planificación, Ejecución y
Elaboración de Informe

3. Marco Normativo del
Control Gubernamental

4. 09/01/2016 4
Las NAGAS en el Perú
• Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con motivo del II
Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de
Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en la ciudad de
Arequipa.
• Estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos,
que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá
como parámetro de medición de su actuación profesional.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Origen
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar
– SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en 1948

5. NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Son pautas que deben observarse en la ejecución de los
trabajos profesionales de auditoria. Constituyen estándares o
medidas de calidad tanto de las cualidades del auditor como de
su trabajo y de su Informe o dictamen.
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO
NORMAS DE
PREPARACIÓN DEL
INFORME
• Entrenamiento
técnico y
capacidad
profesional.
• Independencia de
criterio.
• Cuidado y diligencia
profesional.
• Planeamiento y
supervisión
adecuados.
• Estudio y evaluación
del control interno.
• Obtención de
evidencia suficiente y
competente.
• Aplicación de los principios de
contabilidad generalmente
aceptados.
• Consistencia en la aplicación de
los principios de Contabilidad.
• Suficiencia de las declaraciones
informativas.
• Expresión de opinión sobre los
Estados Financieros, indicando
la naturaleza del examen y grado
de responsabilidad
tomado por el Auditor.

6. 09/01/2016 6
"La Auditoria debe ser
efectuada por personal
que tiene el
entrenamiento técnico y
pericia como Auditor".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento técnico y
capacidad profesional.

7. 09/01/2016 7
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
La independencia puede concebirse como la
libertad profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinión libre de presiones
(políticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).
NORMAS GENERALES O PERSONALES
2. Independencia de criterio
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el
auditor debe mantener independencia de criterio".

8. 09/01/2016 8
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de
la auditoría y en la preparación del dictamen".
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Cuidado y diligencia Profesional

9. 09/01/2016 9
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
El propósito principal de
este grupo de normas se
orienta a que el auditor
obtenga la evidencia
suficiente en sus papeles de
trabajo para apoyar su
opinión sobre la
confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
requiere previamente una
adecuado planeamiento
estratégico y evaluación de
los controles internos
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estas normas son más
específicas y regulan la forma
del trabajo del auditor durante
el desarrollo de la auditoría
en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de
campo y elaboración del
informe).

10. 09/01/2016 10
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los
últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al
planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que se
pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es
decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos
individuales, sino tomando conocimiento y analizando las
características del negocio, la organización, financiamiento, sistemas
de producción, funciones de las áreas básicas y problemas
importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma
importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen.
Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del
programa de auditoría.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe
ser debidamente supervisado".

11. 09/01/2016 11
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos
a auditoría) como base para establecer el grado
de confianza que merece, y consecuentemente,
para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría".
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estudio y evaluación del Control Interno

12. 09/01/2016 12
• Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,
mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados
financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un
conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes para sustentar una
conclusión.
• La evidencia será suficiente, cuando los resultados de
una o varias pruebas aseguran la certeza moral de
que los hechos a probar, o los criterios cuya
corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Evidencia
suficiente y
competente

13. 09/01/2016 13
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
• Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
• Evidencia física
• Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
• Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
• Análisis global
• Cálculos independientes (computación o cálculo)
• Evidencia circunstancial
• Acontecimientos o hechos posteriores.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

14. 09/01/2016 14
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
• Regulan la última fase del proceso de
auditoría, es decir la elaboración del informe,
para lo cual, el Auditor habrá acumulado en
grado suficiente las evidencias, debidamente
respaldada en sus papeles de trabajo.
NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

15. 09/01/2016 15
"El dictamen debe expresar si los estados
financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Los principios de contabilidad generalmente
aceptados son reglas generales, adoptadas como
guías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesión contable.
APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

16. 09/01/2016 16
En todos los casos, en que el nombre de un
auditor esté asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicación clara de
la naturaleza de la auditoría, y el grado de
responsabilidad que está tomando.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Opinión Del
Auditor
El dictamen debe contener la expresión de una
opinión sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveración de que no puede
expresarse una opinión.

17. 09/01/2016 17
El Auditor tiene las siguientes alternativas
de opinión para su dictamen.
• Opinión limpia o sin salvedades
• Opinión con salvedades o calificada
• Opinión adversa o negativa
• Abstención de opinar
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

18. 09/01/2016 18
• NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAGU)
Adaptándolas en lo aplicable a la Ley del Sistema Nacional de
Control y al ámbito comprendido por ésta
Estableció :
MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (MAGU)
Con la cual estableció una Guía de planificación de la
Auditoria Gubernamental así como para la elaboración de los
informes

19. CLASIFICACIÓN DE LAS NAGU
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CLASIFICADAS EN 4 GRUPOS:
GRUPO - NAGU 1 GRUPO - NAGU 2 GRUPO - NAGU 3 GRUPO - NAGU 4
NORMAS
GENERALES
NORMAS
RELATIVAS A LA
PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN
DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
NAGU
1.10
 Entrenamiento
Técnico y Capacidad
Profesional
NAGU
2.10
 Planificación
General
NAGU
3.10
 Evaluación de la
Estructura de Control
Interno
NAGU
4.10
 Elaboración del
Informe
NAGU
1.20
 Independencia NAGU
2.20
 Planeamiento
de la Auditoría
NAGU
3.20
 Evaluación del
cumplimiento de
disposiciones
legales y reglamentarias
NAGU
4.20
 Características del
Informe
NAGU
1.30
 Cuidado y esmero
profesional
NAGU
2.30
 Programas de
Auditoría
NAGU
3.30
 Supervisión del
trabajo de Auditoría
NAGU
4.30
 Presentación del
Informe
NAGU
1.40
 Confidencialidad NAGU
2. 40
 Archivo
permanente
NAGU
3.40
 Evidencia suficiente,
competente y Relevante
NAGU
4.40
 Contenido del
Informe
NAGU
1.50
 Participación de
profesionales y/o
Especialistas
NAGU
3.50
 Papeles de
Trabajo
NAGU
4.50
 Informe
Especial
NAGU
1.60
 Control de
calidad
NAGU
3.60
 Hallazgos NAGU
4.60
 Seguimiento de
Recomendaciones
de Auditorías
Anteriores
NAGU
3.70
 Carta de
Representación

20. NORMATIVIDAD
FECHA DE
PUBLICACIÓN
DETALLE
NAGUS
VIGENTES
COMENTARIOS
R.C. N° 162-95-CG
de 22.SET.95.
26.SET.95
APROBACIÓN de las Normas
de Auditoría Gubernamental
22
R.C. N° 141-99-CG
de 25.NOV.99
29.NOV.99
INCORPORA la NAGU 4.60
Sustituye N.A.G.U. Nº 1.60,
2.20, 2.30, 2.40, 3.10, 3.20, 3.30,
3.40, 3.50, 3.60, 4.40 y 4.50.
1 Aprueba la Directiva N° 012-99-CG/CE “Instructivo
para la Comunicación de Hallazgos de Auditoría”
(NAGU 3.60) y la Directiva N° 013-99-CG/PPU,
“Procedimientos para la evaluación de indicios de
responsabilidad penal y civil resultantes de la
ejecución de la Aud. Gubernamental” (NAGU 3.60)
R. C. Nº 259-2000-CG
de 07.DIC.2000
13. SET.2000
Sustituye las N.A.G.U. N° 3.10,
3.60, 4.10, 4.20, 4.30, 4.40 y
4.50...
23 Deja sin efecto la Directiva N° 012-99-CG/CE Y la
Directiva N° 013-99-CG/PPU aprobadas por R.C. N°
141-99-CG
R.C. Nº 012-2002-CG
de 21.ENE.2002.
22. EN.2002 Sustituye NAGU 4.50 23
R.C. Nº 089-2002-CG
de 09.MAY.2002
11.MAY.2002
Suspende obligación de remitir
Informes Especiales al Comité de
Calidad de la Contraloría General,
dispuesta por la NAGU 4.50
23
R.C. Nº 309-2011-CG
de 28.OCT.2011
29.OCT.2011
Sustituye las NAGU. N°
3.10, 3.40, 4.10, 4.40 y 4.60
23
R.C. Nº 382-2013-CG
de 17.OCT.2013
18.OCT.2013
Inaplica las NAGU. N° 3.70
y 4.60 para la Auditoría de
Desempeño
23
Aprobar la Directiva N° 011-2013-CG/ADE “Auditoría
de Desempeño”
Modificar el primer párrafo del literal b) Auditoría de
Gestión, numeral 2 - Tipos de Auditoría
Gubernamental del Rubro II - Marco Conceptual “b.-
AUDITORÍA DE DESEMPEÑO”
Dejar sin efecto la Parte III denominada Auditoría de
Gestión, correspondiente a los capítulos VIII al XI del
Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU)
NAGU´S - NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

21. R.C. N° 162-95-CG de 22.SET.95. N° 141-99-CG Nº 259-2000-CG Nº 012-2002-CG Nº 309-2011-CG Nº 382-2013-CG
NAGU 1
NORMAS GENERALES
NAGU 1.10 : Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional
NAGU 1.20 : Independencia
NAGU 1.30 : Cuidado y Esmero Profesional
NAGU 1.40 : Confidencial
NAGU 1.50 : Participación de Profesionales y/o Especialistas
NAGU 1.60 : Control de Calidad SUSTITUÍDO
NAGU 2
NORMAS RELATIVAS A LA
PLANIFICACIÓN DE LA
AUD. GUB
NAGU 2.10 : Planificación General
NAGU 2.20 : Planificación Específica SUSTITUÍDO
NAGU 2.30 : Programas de Auditoría SUSTITUÍDO
NAGU 2.40 : Archivo Permanente SUSTITUÍDO
NAGU 3
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
NAGU 3.10: Estudio y Evaluación del Control Interno SUSTITUÍDO SUSTITUÍDO SUSTITUÍDO
NAGU 3.20 : Eval. del Cumplimiento de Disp.Legales y
Reglamentarias
SUSTITUÍDO
NAGU 3.30 : Supervisión del Trabajo de Auditoría SUSTITUÍDO
NAGU 3.40 : Evidencia Suficiente, Competente y Relevante SUSTITUÍDO SUSTITUÍDO
NAGU 3.50 : Papeles de Trabajo SUSTITUÍDO
NAGU 3.60 : Comunicación de Observaciones SUSTITUÍDO SUSTITUÍDO
NAGU 3.70 : Carta de Presentación
INAPLICA
Auditoría de
Desempeño
NAGU 4
NORMAS RELATIVAS AL
INFORME DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
NAGU 4.10 : Forma Escrita SUSTITUÍDO SUSTITUÍDO
NAGU 4.20 : Oportunidad del Informe SUSTITUÍDO
NAGU 4.30 : Presentación del Informe SUSTITUÍDO
NAGU 4.40 : Contenido del Informe SUSTITUÍDO SUSTITUÍDO SUSTITUÍDO
NAGU 4.50 : Informe Especial SUSTITUÍDO SUSTITUÍDO SUSTITUÍDO
Seguimiento de Recomendaciones de Aud. Ant. NAGU 4.60 SUSTITUÍDO
INAPLICA
Auditoría de
Desempeño
Modificatorias de las Normas de Auditoría Gubernamental

22. 09/01/2016 22
Las Normas
de Auditoria
Gubernamental
NAGU’s
Las Auditorias sean
evaluaciones
• Imparciales
• Objetivas y
• Confiables
Contribuyen a que:
Gestión Gubernamental
De la:
Valioso marco de
referencia
Constituyen un
Control Gubernamental
Para el

23. 09/01/2016 23
Las Normas de
Auditoría
Gubernamental
NAGU
• Contraloría General de la República
• Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control y de las
• Sociedades de Auditoría cuando sean designadas para
efectuar auditorías gubernamentales
Son de cumplimiento obligatorio y aplicación
indispensable
Para los Auditores de la:

24. NAGU 1 NORMAS GENERALES

25. NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

26. NAGU 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION
DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

27. NAGU 4 NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL

28. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL - NGCG
Aprobado mediante RC N° 273-2014-CG publicada el 13 de mayo de 2014
ÍNDICE
I. MARCO CONCEPTUAL
II. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL
III. NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD
IV. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
V. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO
VI. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO
VII. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
GLOSARIO DE TÉRMINOS

29. I. MARCO CONCEPTUAL
• Definición y alcance de las Normas Generales de
Control Gubernamental
• Estructura y aplicación de las Normas Generales
de Control Gubernamental
• Relación de las Normas Generales con otras
normas
• El control gubernamental
• Servicios de control
• Servicios relacionados
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL - NGCG

30. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL - NGCG
II. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL
• Independencia
• Entrenamiento y competencia
• Diligencia profesional
• Confidencialidad
III. NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD

31. IV. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
• Planeamiento
• Gestión de la información
• Participación de expertos
• Supervisión
• Resultados de los servicios de control
• Seguimiento a la implementación de
recomendaciones
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL - NGCG

32. V. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO
VI. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO
VII. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
A. DEFINICIÓN Y TIPOS
• Comisión auditora y acreditación
• Evaluación del control interno
B. ETAPA DE PLANIFICACIÓN
C. ETAPA DE EJECUCIÓN
• Evidencia de auditoría
• Documentación de auditoría
• Hallazgos de auditoría
D. ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME
GLOSARIO DE TÉRMINOS
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL - NGCG