Conceptos y generalidades auditoria forense

AUDITORIA FINANCIERA FORENSE UNACHI
MGTER. BELKIS CHAVARRÍA MAYO-17

CONCEPTOS
CONTABILIDAD:
“SE ENCARGA DE CUANTIFICAR, MEDIR Y ANALIZAR LA REALIDAD ECONÓMICA, LAS
OPERACIONES DE LAS ORGANIZACIONES, CON EL FIN DE FACILITAR LA DIRECCIÓN Y EL
CONTROL PRESENTANDO LA INFORMACIÓN, PREVIAMENTE REGISTRADA, DE MANERA
SISTEMÁTICA Y ORDENADA PARA LAS DISTINTAS PARTES INTERESADAS. DENTRO DE LA
CONTABILIDAD SE REGISTRAN LAS TRANSACCIONES, CAMBIOS INTERNOS O CUALQUIER
OTRO SUCESO QUE AFECTE ECONÓMICAMENTE A UNA ENTIDAD.
“CONTRERAS VILLAGÓMEZ, ANA LILIA. INTRODUCCIÓNAL ESTUDIO DE LA INFORMACIÓNFINANCIERA. MÉXICO: UNAM FCA PUBLISHING”

CONCEPTOS
DOS ASPECTOS IMPORTANTES:
1. PERMITE ANALIZAR Y VERIFICAR EVENTOS OCURRIDOS EN LA EMPRESA O
REALIZADOS POR LA PERSONA, A PARTIR DE SUS REGISTROS Y DOCUMENTOS
CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS, Y

CONCEPTOS
DOS ASPECTOS IMPORTANTES:
1. ES NECESARIO, PARA QUE LO ANTERIOR SEA POSIBLE, QUE EN EL
MANTENIMIENTO DE ESTOS REGISTROS PRIVE EL ORDEN Y SE UTILICEN CIERTOS
PRINCIPIOS BÁSICOS, DE MANERA UNIFORME.

CONCEPTOS
CONTABILIDAD FINANCIERA
ES UNA TÉCNICA QUE SE UTILIZA PARA PRODUCIR SISTEMÁTICA Y ESTRUCTURALMENTE
INFORMACIÓN CUANTITATIVA EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS DE LAS
TRANSACCIONES QUE REALIZA UNA ENTIDAD ECONÓMICA Y DE CIERTOS EVENTOS
ECONÓMICOS IDENTIFICABLES Y CUANTIFICABLES QUE LA AFECTAN.
“CHAVARRÍA, JORGE Y ROLDÁN, MANUEL. AUDITORÍA FORENSE, EDITORIAL UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA, COSTA RICA, 2010”

CONCEPTOS
ELEMENTOS A CONSIDERAR:
1. LA CONTABILIDAD PRODUCE INFORMACIÓN CUANTITATIVA EN UNIDADES
MONETARIAS, LO CUAL EVENTUALMENTE PERMITE LA CUANTIFICACIÓN DE
LOS DAÑOS PATRIMONIALES QUE PROVOCA LA COMISIÓN DE DETALLES
FINANCIEROS.

CONCEPTOS
1. LA CONTABILIDAD REGISTRA “TRANSACCIONES” O “EVENTOS”, ESTO ES,
HECHOS SUSCEPTIBLES DE SER CUANTIFICADOS, ENTRE LOS CUALES SE
PUEDEN ENCONTRAR LOS QUE CONFORMAN LAS DEFRAUDACIONES Y LOS
QUE PERMITEN DAR CON LA IDENTIDAD DEL RESPONSABLE, A TRAVÉS DEL
“RASTRO” DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS, QUE EN FORMA DE
DOCUMENTOS O REGISTROS SE CONSERVAN.

CONCEPTOS
AUDITORÍA:
ES LA ACUMULACIÓN Y EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA BASADA EN
INFORMACIÓN PARA DETERMINAR Y REPORTAR SOBRE EL GASTO DE
CORRESPONDENCIA ENTRE LA INFORMACIÓN Y LOS CRITERIOS
ESTABLECIDOS. LA AUDITORÍA DEBE REALIZARLA UNA PERSONA
INDEPENDIENTE Y COMPETENTE.
“ARENS, ALVIN Y OTROS. AUDITORÍA: UN ENFOQUE INTEGRAL, PEARSON EDUCACION, MEXICO, 2007”

CONCEPTOS
1. LA RECOPILACIÓN Y EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA POR PARTE DEL
AUDITOR PERMITE VERIFICAR QUE LA INFORMACIÓN FUE REPORTADA
ACORDE A LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS.

CONCEPTOS
2. EL AUDITOR DEBE ESTAR CALIFICADO PARA COMPRENDER LOS CRITERIOS
UTILIZADOS Y SER COMPETENTE PARA SABER LOS TIPOS, CANTIDAD Y
CALIDAD DE LA EVIDENCIA QUE LE PERMITA LLEGAR A UNA CONCLUSIÓN
ADECUADA LUEGO DE SU EXAMEN CON UNA ACTITUD MENTAL
INDEPENDIENTE.

CONCEPTOS
DEBE ENTENDERSE COMO EL PROCESO DE RECOPILAR, EVALUAR, Y
ACUMULAR EVIDENCIA CON LA APLICACIÓN DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS
Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, FINANZAS Y CONTABILIDAD, PARA LA
INVESTIGACIÓN DE CIERTOS DELITOS, A LOS QUE SE HA DADO LLAMAR
“FINANCIEROS” O “DE CUELLO BLANCO”.
AUDITORÍA FORENSE
“Chavarría, Jorge y Roldán, Manuel. Auditoría Forense, Editorial Universidad Estatal a Distancia, Costa Rica, 2010”

CONCEPTOS
JORGE BADILLO, NOS DICE QUE “LA AUDITORÍA FORENSE ES AQUELLA LABOR
DE AUDITORÍA QUE SE ENFOCA EN LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DEL FRAUDE
FINANCIERO; POR ELLO, NOS DICE, GENERALMENTE LOS RESULTADOS DEL
TRABAJO DEL AUDITOR FORENSE SON PUESTOS A CONSIDERACIÓN DE LA
JUSTICIA, QUE SE ENCARGARÁ DE ANALIZAR, JUZGAR Y SENTENCIAR LOS
DELITOS COMETIDOS (CORRUPCIÓN FINANCIERA, PÚBLICA O PRIVADA”.
AUDITORÍA FORENSE
“Araúz, Heriberto, Auditoría Forense: Aspectos Probatorios, Universal Books, Panamá

CONCEPTOS
EL AUTOR MIGUEL CANO DICE ASÍ:
(…) SE DEFINE INICIALMENTE A LA AUDITORÍA FORENSE COMO UNA
AUDITORÍA ESPECIALIZADA EN DESCUBRIR, DIVULGAR Y ATESTAR SOBRE
FRAUDES Y DELITOS, Y DELITOS EN EL DESARROLLO DE LAS FUNCIONES
PÚBLICAS Y PRIVADAS, (…)
AUDITORÍA FORENSE

CONCEPTOS
OTRO AUTOR, DANILO LUGO, DEFINE:
(…) EN TÉRMINOS CONTABLES, LA CIENCIA QUE PERMITE REUNIR Y
PRESENTAR INFORMACIÓN FINANCIERA, CONTABLE, LEGAL, ADMINISTRATIVA
E IMPOSITIVA, PARA QUE SEA ACEPTADA POR UNA CORTE O UN JUEZ EN
CONTRA DE LOS PERPETRADORES DE UN CRIMEN ECONÓMICO. (AUDITORÍA FORENSE
EN LA INVESTIGACIÓN CRIMINAL DEL LAVADO DE DINERO, ECOE EDICIONES, BOGOTÁ-COLOMBIA, 205, P. 16,20)
AUDITORÍA FORENSE

CONCEPTOS
ALBERTO MANTILLA, OTRO AUTOR, EXPRESA:
“LA AUDITORÍA FINANCIERA FORENSE ES RELATIVAMENTE NUEVA….
ESTUDIA EL FENÓMENO DE LA CORRUPCIÓN, ESPECIALMENTE EN LA ALTA
DIRECCIÓN (“CRIMEN DE CUELLO BLANCO”), CON ESTRUCTURAS TAN
COMPLEJAS COMO LAS UTILIZADAS PARA EL LAVADO DE ACTIVOS EN SUS
DIVERSAS MODALIDADES. (…)
AUDITORÍA FINANCIERA FORENSE

ORÍGENES
SE DICE QUE EL PRIMER AUDITOR FORENSE FUE PROBABLEMENTE EL
FUNCIONARIO DEL DEPARTAMENTO DEL TESORO QUE APARECIÓ EN LA
PELÍCULA LOS INTOCABLES, EN LA CUAL UN CONTADOR DESENMASCARÓ AL
MAFIOSO AL CAPONE EN LOS AÑOS 30 EN ESTADOS UNIDOS. NO OBSTANTE,
ALGUNOS ESTUDIOSOS AFIRMAN QUE LA AUDITORIA FORENSE ES ALGO MÁS
ANTIGUA, QUIZÁS NACIÓ CON LA LEY CONOCIDA COMO “EL CÓDIGO
HAMURABI”, PRIMER DOCUMENTO CONOCIDO POR EL HOMBRE QUE TRATA
SOBRE LEYES.

ORÍGENES
PUES EN SUS FRAGMENTOS DEL 100 AL 126 DA A ENTENDER EL CONCEPTO
BÁSICO DE AUDITORIA FORENSE:
“DEMOSTRAR CON DOCUMENTACIÓN CONTABLE UN FRAUDE O UNA
MENTIRA”

ORÍGENES
SIN EMBARGO, LO ACONTECIDO EN LOS ESTADOS UNIDOS NO GENERÓ
INTERÉS. ES HASTA LA DÉCADA DEL 70 Y 80, CUANDO REAPARECE ESTE
CONCEPTO COMO UNA HERRAMIENTA PARA SUMINISTRAR PRUEBAS A LOS
FISCALES POR LA COMISIÓN DE ACTOS FRAUDULENTOS COMETIDOS
CONTRA EL PATRIMONIO DEL ESTADO Y TAMBIÉN DE LAS EMPRESAS
PRIVADAS.

ORÍGENES
CASO BERNARD MADOF

GENERALIDADES
LA AUDITORÍA FORENSE, COMO RAMA DE LA CONTABILIDAD, ES UNA CIENCIA DE
CARÁCTER INVESTIGATIVO (FRAUDES, CÁLCULOS DE DAÑOS ECONÓMICOS O
PATRIMONIALES) PARA DETERMINAR LA COMISIÓN DE ÍLICITOS CASI SIEMPRE DE
CONNOTACIONES PENALES.
SE DIFERENCIA DE LA AUDITORÍA TRADICIONAL PORQUE ÉSTA ES ELABORADA
POR EXPERTOS DE DISTINTAS RAMAS O CIENCIAS QUE MANEJAN EVIDENCIA O
MATERIAL PROBATORIO DELICADO Y ESTÁ ORIENTADA A SERVIR AL SISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA DE UN ESTADO.

CAUSAS DE LA AUDITORÍA FORENSE
LA PRINCIPAL CAUSA DE LA AUDITORÍA FORENSE ES LA CORRUPCIÓN (MISMA
QUE SE APRECIA EN EL MUNDO ENTERO, EN TODOS LOS SECTORES). TODOS
AQUELLOS ACTOS DE MANEJO DE FONDOS, BIENES O VALORES PÚBLICOS O
PRIVADOS EFECTUADOS ILEGAL O INCORRECTAMENTE EN DETRIMENTO DEL
PATRIMONIO DE LA EMPRESA O DEL ESTADO SON OBJETO DE ANÁLISIS Y ESTUDIO
EN UNA AUDITORÍA FORENSE.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FORENSE
OBJETIVOS GENERALES
LA AUDITORÍA FORENSE TIENE VARIOS OBJETIVOS, LOS CUALES SE CLASIFICAN EN
OBJETIVOS GENERALES Y OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
1. DISUADIR A LAS PERSONAS DE LA COMISIÓN DE ACTOS DESHONESTOS,
PROMOVIENDO LA RESPONSABILIDAD Y LA TRANSPARENCIA EN LOS NEGOCIOS Y
EN LA GESTIÓN PÚBLICA.

2. LUCHAR CONTRA LA CORRUPCIÓN Y EL FRAUDE. PARA ELLO SE ENCAMINA A
IDENTIFICAR A LAS PERSONAS INVOLUCRADAS EN LOS ACTOS IRREGULARES
DESCUBIERTOS PARA QUE SIRVA DE UTILIDAD A LAS INVESTIGACIONES
JURISDICCIONALES CORRESPONDIENTES.
3. EVITAR LA IMPUNIDAD. ¿CÓMO? PONIENDO EN CONOCIMIENTO DE LAS
AUTORIDADES JUDICIALES LA COMISIÓN DE ACTOS ILEGALES, GENERALMENTE
FRAUDULENTOS Y CORRUPTOS A TRAVÉS DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
TÉCNICA ASÍ COMO LAS EVIDENCIAS DEL CASO QUE LE PERMITAN A TALES
AUTORIDADES UN GRADO DE CERTEZA SOBRE LOS HECHOS DENUNCIADOS.

4. FORTALECER LA CULTURA DE RENDICIÓN DE CUENTAS EN LOS SERVIDORES
PÚBLICOS RESPONSABLES DEL MANEJO DE FONDOS Y BIENES DEL ESTADO, TODA
VEZ QUE LA OMISIÓN DE DICHA OBLIGACIÓN O SU CUMPLIMIENTO PARCIAL
PUEDE GENERAR CONSECUENCIAS JURÍDICAS Y PROCESALES.
5. SERVIR DE EFICAZ HERRAMIENTA AL ESTADO PARA LA PERSECUCIÓN,
DETERMINACIÓN Y JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS FRAUDULENTOS COMETIDOS
EN CONTRA DE ENTIDADES PÚBLICAS O PRIVADAS.

1. IDENTIFICAR AL PRESUNTO RESPONSABLE DEL HECHO CALIFICADO COMO
IRREGULAR.
2. DETERMINAR LA FORMA O MÉTODO UTILIZADO POR EL DELINCUENTE PARA
COMETER EL ILÍCITO.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS

3. CUANTIFICAR EL DAÑO PATRIMONIAL SUFRIDO POR LA ENTIDAD PÚBLICA O
PRIVADA.
4. PRESENTAR LOS DESCUBRIMIENTOS ANTE LAS AUTORIDADES
ADMINISTRATIVAS Y JUDICIALES COMPETENTES, ACOMPAÑADAS CON LAS
EVIDENCIAS CORRESPONDIENTES DE TAL MANERA QUE SE INVESTIGUEN LOS
HECHOS Y SE APLIQUEN LAS SANCIONES CONFORME LO DISPONE LA LEY.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS

ÁREAS DE APLICACIÓN
EN EL SECTOR PÚBLICO EXISTE UNA AMPLIA GAMA DE ACTOS FRAUDULENTOS Y
TODOS, SIN EXCEPCIÓN, CAUSAN SEVEROS PERJUICIOS A LA SOCIEDAD. ESTOS
SON: TRÁFICO DE INFLUENCIAS, SOBORNO, EXTORSIÓN, NEPOTISMO,
ENRIQUECIMIENTO INJUSTIFICADO, UTILIZACIÓN EN PROVECHO PROPIO O AJENO
DE LOS BIENES O FONDOS PÚBLICOS, ADQUISICIÓN DE BIENES O SERVICIOS SIN
QUE REALMENTE SE REQUIERAN, ENTRE OTROS.
LA AUDITORÍA FORENSE PUEDE APLICARSE TANTO EN EL CAMPO PÚBLICO COMO
EN EL PRIVADO, PUES LA CORRUPCIÓN NO DISTINGUE SECTORES, ACTIVIDADES
NI PERSONAS.

EN EL SECTOR PRIVADO SE ANALIZAN OTROS HECHOS, ADEMÁS DE LA
CORRUPCIÓN, TALES COMO: CRÍMENES FISCALES, LAVADO DE ACTIVOS O
CAPITALES, TERRORISMO, FRAUDE CORPORATIVO, CONFLICTOS COMERCIALES,
SINIESTROS ASEGURADOS, QUIEBRA EMPRESARIAL, ESPECIALMENTE LA
FRAUDULENTA, ETC.

EN EL ESTADO PODEMOS VER ALGUNAS PRÁCTICAS DE FRAUDE:
1. Simulación contable
2. Maquillaje tributario
3. Personas ficticias
4. Sobre valoración de bienes
5. Manipulación de contratos
6. Utilización de cuentas
cifradas
7. Cancelación repentina de
cuentas bancarias
8. Cuentas de ahorro a
nombre de terceros
8. Aperturas de varias sociedades anónimas
9. Utilización de testaferros (generalmente
empleados, familiares o conocidos, etc.)
para aparecer en sociedades anónimas o su
manejo
10. Usurpación de identidad
11. Empleados mal pagados o con bajos
salarios
12. Trámites burocráticos
13. Ausencia de controles o controles
deficientes

CARACTERÍSTICAS
LA AUDITORÍA FORENSE ESBOZA CINCO CARACTERÍSTICAS:
Propósito
Alcance
Orientación
Legalidad

CARACTERÍSTICAS
PASAREMOS A EXPLICAR CADA UNA DE ELLAS:
PROPÓSITO:
PREVENIR Y DETECTAR ACTOS DE FRAUDE, ESPECIALMENTE FINANCIEROS.
EL AUDITOR FORENSE NO DEBE SEÑALAR EN SU INFORME QUE EL SUJETO
INVESTIGADO COMETIÓ TAL O CUAL DELITO, O SI VIOLÓ O NO DISPOSICIONES
PENALES. SU LABOR, LUEGO DE REALIZAR UNA EXHAUSTIVA INVESTIGACIÓN, ES
ESTABLECER INDICIOS DE RESPONSABILIDAD, SUSTENTADOS CON LAS
EVIDENCIAS CONTABLES Y LAS PRUEBAS RECABADAS DURANTE SU TRABAJO. LO
DEMÁS LE CORRESPONDE AL MINISTERIO PÚBLICO Y AL ÓRGANO JUDICIAL.

CARACTERÍSTICAS
ALCANCE
DEBE ESTABLECERSE CON CLARIDAD EL PERÍODO QUE CUBRE LA INVESTIGACIÓN
QUE SE ESTÁ REALIZANDO, PRECISANDO CUANDO OCURRIERON LOS HECHOS.

CARACTERÍSTICAS
ORIENTACIÓN
LA LABOR DEL AUDITOR FORENSE, ADEMÁS DE EFECTUAR UN ANÁLISIS DE LOS
HECHOS ACAECIDOS, TAMBIÉN CONSISTE EN PRESENTAR RECOMENDACIONES
PARA QUE LA ENTIDAD O UNIDAD AFECTADA ESTABLEZCA LOS CONTROLES
PREVENTIVOS, DETECTIVOS Y CORRECTIVOS PARA EVITAR QUE EN EL FUTURO
OCURRAN ACTOS FRAUDULENTOS COMO LOS DETECTADOS O INVESTIGADOS.

CARACTERÍSTICAS
LEGALIDAD
LA AUDITORÍA FORENSE DEBE REALIZARSE DE ACUERDO A UN PROCEDIMIENTO
LEGAL PREEXISTENTE. PARA TALES EFECTOS HAY NORMAS LEGALES, DE
AUDITORÍA Y LAS NACIONALES E INTERNACIONALES RELACIONADAS CON
ACTIVIDADES FRAUDULENTAS.

TALLERES
1. Realizar quiz de tema explicado en clases.
2. Buscar en youtube un video relacionado a la auditoría
forense, analizar los hechos más relevantes observados en
el mismo, plasmarlos por escrito. (en grupos de 5
participantes)
3. Realizar plenaria sobre los videos

Conceptos y generalidades auditoria forense

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

Similar a Conceptos y generalidades auditoria forense

Similar a Conceptos y generalidades auditoria forense (20)

Último

Último (20)

Conceptos y generalidades auditoria forense