1. Majin C. Ruiz Díaz

2. El enfoque básico para la
administración y operación de
una organización, consiste en
efectuar una verificación de
cumplimiento en el desarrollo de
planes y programas, el logro de
objetivos, el cumplimiento de
metas, la observancia de un
CONTROL INTERNO
marco de referencia de
normatividad, ya sea de manera
particular o en alguna
combinación de éstas.
En este sentido se tiene que, el
enfoque de esta verificación se
orienta al ámbito de lo que en
general se denomina
CONTROL, o bien CONTROL
INTERNO en particular, dentro
del ámbito de las
organizaciones, por aplicarse
dentro de su contexto.

3. ANTECEDENTES ANTECEDENTES
¿QUÉ ES “CONTROL”? ¿QUÉ SE
ENTIENDE POR
“CONTROL”?
De acuerdo al Diccionario de la Real
Academia de la Lengua, la
definición semántica de
INSPECCIÓN DOMINIO CONTROL establece dos
acepciones:
FISCALIZACIÓN MANDO
REAL
INTERVENCIÓN ACADEMIA PREPONDERANCIA 7. Inspección,
Intervención.
Fiscalización,
DE LA LENGUA
8. Dominio, mando,
ESPAÑOLA preponderancia.
De tal suerte se puede establecer que
la primera proyecta un enfoque
de REVISIÓN, mientras que la
segunda proyecta un enfoque
de INDUCCIÓN DE UN
SENTIDO, a fin de asegurar
CUMPLIMIENTO que se logre aquello que se
INDUCCIÓN tiene proyectado.
Objetivos
DE
REVISIÓN Metas En este sentido, es interesante
SENTIDO observar que ambas
Normas acepciones se vinculan de
alguna manera, ya que la
inducción de un sentido (2) a
un proceso organizacional,
PROCESO ORGANIZACIONAL conllevaría al esquema de
cumplimiento, sobre el que se
enfocaría cualquier revisión
(1).
CONTROL INTERNO

4. OBJETIVO DEL CONTROL
ADECUACIÓN
LOGRO EXITOSO
DE OBJETIVOS OBJETIVO DEL CONTROL
El OBJETIVO fundamental del
CONTROL consiste en procurar
el logro exitoso de los objetivos
planeados por una organización,
a través de acciones de
DESVIACIÓN
prevención y corrección de los
efectos adversos a éste
propósito.
PLANEACIÓN
PREVENCIÓN CORRECCIÓN
CONTROL INTERNO

5. CONCEPTOS DE CONTROL
CONCEPTOS DE CONTROL
El control es el proceso
El control tiene como
El control es un proceso para determinar lo que
objeto cerciorarse de A partir de la definición
mediante el cual la se está llevando a cabo,
que los hechos vayan semántica de CONTROL, se
administración se valorizándolo y si es
de acuerdo con los tiene una gran diversidad de
cerciora si lo que ocurre necesario, aplicando
planes establecidos
concuerda con lo que medidas correctivas de “conceptos”, derivados de su
supuestamente manera que la ejecución enfoque de aplicación, pero que
Burt K.SCanlan
debe ocurrir, de lo se desarrolle de acuerdo sin embargo plantean
contrario, será a lo planeado coincidencias en el uso de
necesario que se algunos términos, tales como:
hagan los ajustes o George R. Terry
correcciones necesarios CUMPLIMIENTO CORRECCION •Proceso
•Cerciorarse
•Planes
El control es la •Valoración
VALORACIÓN medición y corrección •Corrección
de las realizaciones de
El control es la •Cumplimiento
los subordinados con el
regulación de las
CERCIORARSE fin de asegurar que tanto
actividades, de
los objetivos de la Con lo cual es posible proyectar
conformidad con un
empresa como los planes un perfil conceptual unificado, a
plan creado para
para alcanzarlos se
alcanzar los PLANES partir de la definición de su
cumplan eficaz y enfoque, importancia, principios
objetivos
económicamente
PROCESO funcionales, características y
Carmichael Eckles forma de aplicación.
Robert C. Appleby
CONTROL INTERNO

6. ENFOQUE DEL CONTROL
ENFOQUE DEL CONTROL
El efecto del CONTROL se
enfoca a establecer una
RELACION DE LA EJECUCIÓN
CON LA PLANEACIÓN, con el
DETECCIÓN propósito de verificar el logro de
DE los objetivos proyectados,
aplicando recursos de:
MEDIDAS
PLANEACIÓN DESVIACIONES
CORRECTIVAS •MEDICIÓN, ya que para
controlar es imprescindible medir
y dimensionar los resultados.
•DETECCIÓN DE
DESVIACIONES, como forma de
EJECUCIÓN identificar y localizar
diferencias que se presentan
las
entre ejecución y planeación.
•MEDIDAS CORRECTIVAS
sobre las desviaciones
detectadas, como la aportación
fundamental para el logro de los
MEDICIÓN objetivos planeados.
CONTROL INTERNO

7. IMPORTANCIA DEL CONTROL IMPORTANCIA DEL
CONTROL
ESTABLECE
MEDIDAS PARA El efecto de CONTROL pretende
LOGRO EXITOSO llevar lo planeado al logro exitoso
CORREGIR de sus objetivos, para lo cual:
DE OBJETIVOS
DESVIACIONES
•Se proyecta con una perspectiva
DETERMINA de aplicación global, esto es, que
LOS RESPONSABLES se aplica a cosas, a personas, y
actos.
DE LA
•Proporciona información acerca de
ADMINISTRACIÓN la situación de la ejecución de los
planes, lo que sirve como
IDENTIFICA LAS
PLANEACIÓN fundamento al reiniciarse el proceso
CAUSAS DE de la planeación.
DESVIACIONES •Su aplicación incide directamente
en la racionalización de la
administración y
consecuentemente, en el logro de
FACILITA LA la productividad de todos los
ADMINISTRACIÓN recursos de la empresa.
•Determina y analiza rápidamente
INFORMACIÓN las causas que pueden originar
desviaciones, para que no vuelvan
DE LA SITUACIÓN a presentarse en el futuro.
OPERATIVA •Localiza a los responsables de la
administración, desde el momento
APLICACIÓN GLOBAL en que se establecen medidas
correctivas.
•Establece medidas para corregir
las actividades, de tal forma que se
alcancen los planes exitosamente.
CONTROL INTERNO

8. PRINCIPIOS DEL CONTROL PRINCIPIOS DEL CONTROL
Para la conformación del ambiente de
LOGRO EXITOSO CONTROL se consideran los siguientes
condiciones:
PREVISIÓN DE
DE OBJETIVOS
DESVIACIONES •Base de EQUILIBRIO en la delegación
de responsabilidades, incluyendo la
O dotación de los recursos de control
PO N
RT Ó correspondientes para asegurar el
U CI debido ejercicio de las mismas.
AC DE NID CA
TU AD LI OR ÓN •Orientación al LOGRO DE
AP P I
PC
OBJETIVOS, a partir del
AC
IÓ E establecimiento de métricas para la
N EXC evaluación del desempeño.
•Sentido de OPORTUNIDAD DE
ACTUACIÓN, ya que para que un
control sea eficiente, se requiere que
sea Oportuno, Suficiente y Necesario.
•Premisa de PREVENCIÓN DE
DESVIACIONES, a fin de anular, o al
menos aminorar su efecto, a partir de la
adopción de las medidas preventivas,
AB
DE ST con la debida anticipación a su
O OS
R V RA ocurrencia.
G
O ETI
L J
CC •Principio de APLICACIÓN POR
IÓ EXCEPCIÓN, esto es, que la aplicación
B N
O del control se dirige específicamente
hacia los puntos de necesidad real, a fin
de reducir costos y tiempo.
PLANEACIÓN EQUILIBRIO •Principio de ABSTRACCIÓN, esto es,
que los responsables de aplicar el
control no deben estar involucrados en
las actividades sujetas a la observación
por el mismo.
CONTROL INTERNO

9. CARACTERISTICAS DEL CONTROL
CARACTERÍSTICAS DEL
CONTROL
ACCESIBILIDAD OPORTUNIDAD
Para la configuración de los
mecanismos de CONTROL, se
deben considerar las siguientes
características de funcionalidad:
•COMPATIBILIDAD entre la
naturaleza del mecanismo, y el
entorno de aplicación.
•OPORTUNIDAD de respuesta
CONTROL dentro del esquema de dinámica
del entorno de aplicación.
•ACCESIBILIDAD en la
retroalimentación de
información, así como para la
aplicación de cualquier medida
correctiva.
•UBICUIDAD de los puntos en
los que se aplica los efectos de
COMPATIBILIDAD UBICUIDAD control, procurando limitar dicha
aplicación a aquellos que
proyecten un valor efectivo.
CONTROL INTERNO

10. APLICACIÓN DEL CONTROL
CONTROL
APLICACIÓN DEL
CONTROL
La aplicación del CONTROL se
sustenta en los parámetros del
MEDICIONES Y Marco de Referencia, con los
MARCO DE REFERENCIA MEDIDAS CORRECTIVAS EVALUACIÓN que se efectúan las mediciones
y evaluaciones de los
Resultados alcanzados; a partir
de lo cual, se determinan y
Planes y Programas aplican las eventuales Medidas
Presupuestos Correctivas sobre la Ejecución
Estructura Organizacional de los Planes y Programas.
Políticas y Procedimientos EJECUCIÓN RESULTADOS
Sistemas
Operación
Registro
Información
CONTROL INTERNO

11. DEFINICIÓN C.O.S.O.
Control interno se define de DEFINICIÓN C.O.S.O.
ES UN PROCESO
manera amplia como un En 1992 en los Estados Unidos,
proceso llevado a cabo por el se integró la llamada Comisión
Treadway, con el propósito de
consejo de administración, la REALIZADO POR EL establecer una definición
gerencia y otro personal de la PERSONAL unificada del concepto de
CONTROL, que es conocida
como el la DEFINICIÓN COSO
organización, diseñado para DE CONTROL. Esfuerzos
similares se han realizado en
proporcionar una seguridad PROPORCIONA otros países, en particular
razonable sobre el logro de los SEGURIDAD RAZONABLE Canadá y la Unión Europea.
objetivos de la organización Esta definición proyecta una
naturaleza dinámica al concepto,
clasificados en: ORIENTADO AL LOGRO y establece una limitación
importante, que su mera
•Efectividad y eficiencia de las DE OBJETIVOS existencia NO GARANTIZA el
logro de los objetivos, ya que,
operaciones como cualquier instrumento, su
•Confiabilidad de la información efectividad de utilización
depende de las condiciones de
financiera aplicación.
•Cumplimiento con las leyes,
reglamentos, normas y políticas TREADWAY COMMISSION / COSO 1992
CONTROL INTERNO

12. MARCO C.O.S.O. PARA
MARCO C.O.S.O. PARA APLICACIÓN DEL CONTROL APLICACIÓN DEL
CONTROL
 Ambiente de control El Marco establecido por COSO
para la aplicación del control,
contempla los siguientes
componentes:
N  Evaluación de
SU IO
PE
R V IS
TO riesgos •Un AMBIENTE DE CONTROL,
SE
GU
Y
IEN que corresponde al ámbito o
I M entorno de aplicación del control.
•Una EVALUACIÓN DE
 Actividades de
N
O
RIESGOS, que corresponde al
CI
DE
S. OL
A
control análisis prospectivo de
IC
AC T R
AC NT
N
ION
CO TS.DE posibilidades de desviación que
U
NT CO
M
RO pueden ocurrir.
C
O
L
ACION
MA
C
ACION
•Una proyección de las
DE
 Información y
OR
N ACTIVIDADES DE CONTROL,
INF
O
COMUNIC
CI OS
INFORM
comunicación
A G que es necesario establecer
EVA
LUA LU ES
A I para hacer frente a los riesgos
RIE CION EV R OL identificados.
SGO
S
DE
NTR
CO •Un mecanismo de
AM E
DE  Monitoreo INFORMACIÓN Y
B IE NT COMUNICACIÓN, para
NT
ED
E CO AM
B IE
(evaluación y recopilar, transportar y entregar
NT
RO
L mantenimiento del la información del desarrollo,
para su eventual valoración.
sistema) •Un esquema de MONITOREO,
para la evaluación del
desempeño del sistema, y la
adopción de medidas correctivas
CONTROL INTERNO sobre el mismo.

13. EL PROCESO DE CONTROL
EL PROCESO DE CONTROL
Implementar Monitorear Lo que se puede considerar
Medir y
Establecer Identificar actividades actividades como el PROCESO DE
analizar de control CONTROL, a partir del
objetivos riesgos de control
riesgos planteamiento COSO, se
sustenta en dos factores
básicos:
•La identificación y
dimensionamiento prospectivo
de los RIESGOS.
•La localización de los puntos
dentro del proceso donde es
probable que ocurran esos
EVALUACIÓN DE RIESGOS PUNTOS DE CONTROL riesgos, y en consecuencia
deberán establecerse las
previsiones para hacerles frente.
Identificación, medición y manejo de Puntos dentro de un proceso donde
los riesgos relevantes para el logro es probable que ocurra un error o
de los objetivos de la organización desviación, creando la necesidad de
controlar
CONTROL INTERNO

14. TIPOS DE CONTROL TIPOS DE CONTROL
ADECUACIONES
El CONTROL se tipifica de acuerdo
a la ubicación de los puntos de
control, ya que esto determina el
tipo de adecuaciones aplicadas, en
caso de que se detecten errores o
Proceso ?
Entrada Salida CORRECTIVO desviaciones. En este sentido, se
plantean tres tipos, que no son
excluyentes:
PUNTO DE CONTROL
•CORRECTIVO, cuando el punto de
ADECUACIONES control se ubica al final del flujo de
proceso, y las adecuaciones se
enfocan a CORREGIR los errores
sobre el resultado obtenido.
Corresponde a esfuerzos de
Entrada Proceso ? Salida DETECTIVO
restauración, recuperación, rescate
o reversión.
•DETECTIVO, cuando el punto de
PUNTO DE CONTROL control se ubica dentro del proceso,
y las adecuaciones se enfocan a
DETECTAR y compensar los
ADECUACIONES
errores o desviaciones, antes de
que se elabore el resultado.
Corresponde a esfuerzos de
contención.
Entrada ? Proceso Salida PREVENTIVO •PREVENTIVO, cuando el punto de
control se ubica al inicio del
proceso, y las adecuaciones se
PUNTO DE CONTROL enfocan a EVITAR los errores,
antes de que afecten al proceso.
Corresponde a esfuerzos de
prevención y disuasión.
CONTROL INTERNO

15. PERSPECTIVAS DEL CONTROL
REPERCUSIÓN
COSTO
PERSPECTIVAS DEL
CONTROL
Los diferentes tipos de
CONTROL pueden y deben
coexistir dentro de un mismo
entorno en virtud de la
naturaleza de composición de
Entrada Proceso Salida las organizaciones, pero su
perspectiva de efectividad, así
como la proyección de costos y
repercusiones, será diferente,
derivado de su ubicación dentro
UBICACIÓN EN EL FLUJO DEL PROCESO del flujo de proceso.
PREVENTIVO DETECTIVO CORRECTIVO
OPORTUNIDAD
CONTROL INTERNO

16. LIMITACIONES DEL CONTROL
LIMITACIONES DEL
INCUMPLIMIENTO, CONFUSIÓN CONTROL
O INCERTIDUMBRE EN LAS
DIRECTIVAS DE LOS MANDOS
ORGANIZACIONALES
El CONTROL, por su naturaleza
de instrumento, no puede
garantizar por su propia
COLUSIONES Y existencia, el logro de los
CONFLICTO DE INTERESES
objetivos, ya que su aplicación
está sujeta al efecto de las
condiciones del entorno.
CONTROL
CRITERIOS, JUICIOS Y
VISIONES ADVERSAS Esta es la causa por la cual, en
la misma definición COSO, se
DEBILIDAD EN EL AMBIENTE plantea el término “SEGURIDAD
DE CONTROL RAZONABLE”, para proyectar la
perspectiva de efectividad en la
medida en que se proporcionan
INSUFICIENCIA EN LA las condiciones de entorno
CAPACIDAD DE EJECUCIÓN idóneas para su aplicación.
CAMBIOS EN LA ORGANIZACIÓN
CONTROL INTERNO

17. ENFOQUE CONCEPTUAL
ENFOQUE DE VALORACIÓN
La valoración de la pertinencia de
un mecanismo de control respecto
a la entidad que pretende regular,
PERFIL DE CONFIGURACIÓN Y está determinada a partir de la
PERTINENCIA DE LOS siguiente secuencia de análisis:
FUNCIONALIDAD DE LOS
SISTEMAS Y MECANISMOS DE
SISTEMAS Y MECANISMOS DE
CONTROL INTERNO •La correspondencia de su perfil de
CONTROL INTERNO funcionalidad, respecto a la
perspectiva de utilidad que
pretende regular, y los riesgos para
la misma.
PERFIL DE CONFIGURACIÓN •La correspondencia del perfil de
Y FUNCIONALIDAD DE LOS configuración y funcionalidad de los
PROCESOS PERFIL DE PERSPECTIVAS DE UTILIDAD procesos organizacionales,
ESPERADA Y PROYECCIÓN DE RIESGOS respecto a la perspectiva de utilidad
ORGANIZACIONALES que se pretende alcanzar.
•La correspondencia entre el perfil
de configuración y funcionalidad de
los procesos organizacionales,
PERFIL DE FUNCIONES, respecto al marco de propósitos y
PERFIL DE PROPÓSITOS Y OBJETIVOS objetivos proyectados para los
RESPONSABILIDADES, METAS mismos.
DE LOS Y OBJETIVOS DE LAS ÁREAS •La consistencia entre los
PROCESOS ORGANIZACIONALES propósitos y objetivos de los
procesos, respecto al marco de
funciones, responsabilidades,
objetivos y metas de las áreas, y de
la institución.
PERFIL DE MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS Y COMPROMISOS Cuyo marco de referencia está
INSTITUCIONALES constituido por el perfil de
composición y articulación de la
estructura y los procesos de la
CONTROL INTERNO entidad o sistema organizacional.

18. MARCO ORGANIZACIONAL MARCO ORGANIZACIONAL
Las condiciones para que una
Organización tenga éxito, consisten en
que:
Definición Global •El perfil de estructura y procesos
Planeación Estratégica detente los atributos de configuración y
funcionamiento idóneos respecto a la
naturaleza y sentido de tales
ALTA DIRECCIÓN expectativas, funciones, compromisos,
objetivos y metas.
Coordinación •Los mecanismos de sustentación y
regulación tengan la capacidad para
MECANISMOS conservar la continuidad y orientación
Planeación Táctica de su funcionamiento, así como para
MANDOS MEDIOS evitar y corregir las desviaciones en el
DE Control mismo.
Lo que se establece a partir de los
Planificación
PLAN
CONTROL N ORMAS
Normalización
siguientes atributos:
•Consistencia y alineación entre los
componentes estructurales de los
niveles estratégico, táctico y operativo,
con los que se orienta el
Planeación funcionamiento de la organización.
Ejecución
Operativa •Pertinencia de los mecanismos de
BASE OPERATIVA control y los perfiles de evaluación, con
los que se regula el funcionamiento de
la organización.
•Suficiencia, idoneidad y oportunidad de
la plataforma de apoyos y el suministro
de recursos, con los que se sustenta el
funcionamiento de la organización.
CONTROL INTERNO

19. CONCLUSIONES
•El Control Interno es el recurso
que aplican las Organizaciones
para asegurar de manera
CONTROL INTERNO
razonable el cumplimiento de
sus Metas y Objetivos
•Su aplicación constituye una
responsabilidad de la
Administración, a todos los
niveles y en todos los ámbitos.
•Propicia la eficacia, procura la
eficiencia y promueve la
excelencia en el manejo y
NO HAY NINGÚN VIENTO FAVORABLE aplicación de recursos.
•Previene Riesgos que pueden
PARA EL QUE NO SABE A QUÉ PUERTO SE DIRIGE impedir el logro de las Metas y
Objetivos
•Proporciona una base idónea
para la rendición de cuentas y
fomenta la transparencia de
gestión.