politicas y economia

1. Políticas y economía del
sector público
Principios económicos de la
tributación
Por Jorge Macón

2. 6) Relevancia práctica del análisis de los bienes
Públicos
Externalidades Y Medio Ambiente
Las externalidades fueron, aunque ahora parezca extraño, una
elaboración del análisis económica de alto contenido ideológico que
cuestionaba la verdadera capacidad del sistema de competencia para
hacer frente a una asignación de recursos y de bienes realmente
eficiente
Noción de Externalidades
La cual es atribuida a Pigou, quien las define como “divergencias
entre el producto neto marginal social y el producto neto marginal
privado” Ejemplo:
Un grupo de agricultores que cultivaba parcelas junta a las vías de
ferrocarril solía experimentar incendios en sus cultivos a raíz de
las chispas de la locomotora de carbón como consecuencia de
ello, la prima de seguro de incendio para esos productores era mayor
que ara el resto. Los agricultores reclamaban una retribución que
morigerara sus propios costos por razones de equidad.

3. Análisis y Medición de Externalidades
Del caso antes mencionado se podrá decir
que es una falla del mercado, e implica el
requerimiento de la intervención del Estado
que corrija los incentivos inapropiados que
impiden que la empresa opere de óptimo
paretiano y los lleve a un nivel correcto
mediante un impuesto igual a la diferencia
entre ambas curvas.

4. ¿Un Costo Negativo para el Sector Público?
El hecho de que se puede financiar
el sector público gratuitamente,
mediante impuestos pigovianos.
En este caso no puede ser , porque
hay externalidades positivas que,
siguiendo la misma lógica,
deberían recibir un subsidio; los
agricultores , por ejemplo,
deberían recibir un subsidio, por
vía fiscal, del ferrocarril. En
segundo lugar, porque hay gran
cantidad de externalidades, pero
no todas ni siquiera la mayoría,
son importantes.

5. Este enfoque pone en evidencia 2 hechos:
Las Los costos de
Externalidades transacción son
son reciprocas muy grandes
Como ejemplo la contaminación
Para el Coase, el problema que
causa una externalidad tiene Del medio ambiente, por su costo
salida no fiscal y puede De transacción se convierte en
resolverse por el sistema de una de las fallas de mercado, y su
precios, un remedio mejor que Rectificación en uno de los roles
el de fiscal del sector público.

6. La existencia de la contaminación es una distorsión y ,
por consiguiente, su rectificación con medios fiscales
implica un aumento de bienestar.
Es lo que ha llevado a los autores a desarrollar la
noción del “doble dividendo” atribuibles a los impuestos
pigovianos. Ellos eliminan las distorsiones, lo que
implica un aumento del bienestar. Además proveen
recursos fiscales, lo que permite eventualmente
eliminar o reducir otros impuestos que son distorsivos
y que, por consiguiente, reducen el producto, de lo cual
se deriva un segundo aumento del bienestar.

7. Los costos y los beneficios
La contaminación tiene un costo para las
empresas o para los consumidores a veces,
a través de impuestos, por otro lado reduce
gastos, así, el gasto en salud o el gasto en
justicia, o la perdida de jornadas de trabajo
por enfermedad.

8. LOS INSTRUMENTOS
ADMINISTRATIVOS
FINANCIEROS
FISCAL S
E

9. L Arbitrios M
os unicipales
“No resulta congruente con la naturaleza del
tributo” que los arbitrios municipales se exijan
en atención al “valor de los predios”, pues en
estos casos, “el hecho generador de la
obligación tributaria es la prestación efectiva o
mantenimiento del servicio, cuyo cálculo debe
hacerse en función de su costo”.

10. ENTRE OTROS CONCEPTOS TENEMOS:
MONOPOLIOS NATURALES
NUEVA VISITA AL CASO DE
COMPETENCIA
EL CASO DE MONOPOLIO
CORRECCIONES
LA SUBADITIVIDAD.

11. EL SISTEMA TRIBUTARIO EN
GENERAL
LOS PRINCIPIOS
ECONOMICOS DE LA
TRIBUTACION
POR RICARDO ENRIQUE BANA

12. Sobre este principio hay dos enfoques
EQUIDAD principales como son horizontal y vertical
BENEFICIO E surge para beneficio de los ciudadanos
ste
CAPACIDAD Según este principio los tributos deben
CONTRIBUTIVA establecerse según la capacidad de pago de
las personas

13. Stua Este autor rechazo la idea de beneficio como fundamento para la imposición, indico que el principio de
rt
Mill del beneficio llevaba a la imposición regresiva, lo opuesto a la verdadera idea de justicia
Sostuvo que estado debe de ser considerado tan preeminentemente una cuestión de todos de determinar
quien tiene mas interés en el, carece de sentido común.
Tal principio debe basarse en que todas las persona deben recibir trato ante la ley y esto debe extenderse a los
asuntos impositivos.
Igualdad de la imposición significa igualdad de sacrificio, es decir la repartir la contribución de cada individuo
a los gastos de gobierno de manera que nadie sienta los inconvenientes en el pago.
Se considera que el sacrificio podía expresarse por la perdida de utilidad correspondiente la renta que las
personas debían ceder al estado en concepto de impuestos.

14. El principio de capacidad contributiva so se ocupa de los sentimientos del contribuyente, sino del valor
INTERPRETACION gravable. El estado debe tomar mas del que tiene mas riqueza no porque pueda
monetario de su capacidad OBJETIVA
sentir en proporción, sino simplemente porque tiene mas para dar.
Por lo tanto la capacidad contributiva debe interpretarse en términos de elementos objetivos, concretos,
fácilmente, apreciables medibles, como la renta, el patrimonio o el consumo
Los defensores de la interpretación objetiva de la capacidad e pago tratan de resolver esas dificultades para encontrar definiciones
precisas refugiándose en consideraciones sociológicas o políticas acerca de lo que ciertas circunstancias históricas o de lugar, se
estima como la capacidad contributiva adecuada o la progresividad justa o deseable.
Defendida por los pa
rtidarios del principi
Los defensores de o de capacidad de pa
la interpretación subje go.
marginal d la renta dec tiva suponen que la
3) rece fuertemente y qu utilidad
la misma función de e todas las personas
IMPOSICIÓN utilidad o consideran tienen
sacrificio impositivo que hay que hacer mí
PROGRESIVA lo que se logra con im nimo
Los partidarios de puestos progresivos.
la interpretación objet
progresivos como me iva justifican los im
dio de reducir la puestos
prevaleciente en la so desigualdad de la
ciedad considera inequ opinión
itativa o perniciosa.

15. Siguiendo la terminología de NEUMARK, bajo esta
denominación se agrupa a lo principios que procuran evitar
que los tributos afecten el buen funcionamiento de la
RACIONALIDAD economía y que se refieren a los objetivos de lograr la
ECONÓMICA asignación eficiente de los recursos , la estabilidad y el
crecimiento económico.

16. Adan Smith
a) NEUTRALIDAD
Este pensamiento sostiene que los impuestos deberían ser neutrales y cumplir su
función fiscal si tener objetivo, ni por resultado, la modificación de las decisiones de
los mercados.
1.- Se ha observado que no 2.- Si los tributos tienen
Adan Smith
hay ningún sistema fiscal necesariamente efectos
que no ejerza alguna sobre los comportamientos
influencia sobre el privados pueden servir de
comportamiento de las instrumentos para la
personas intervención económica
Jarach: “No debe provocar en
el mercado otras
modificaciones que las
intencionales, en relación con
los fines de la política fiscal
para los cuales ha sido creado

17. B) IMPUESTOS Y EFICIENCIA ECONOMICA
 El tema ha tenido una larga evolución desde los trabajos iniciales de
Dupuit hasta los recientes aportes de la teoría de la imposición
optima y esta asociada a Edgewort, Marshal,Pigou, Ramsey, Harbeger,
Diamond y Mirrlees
 Se recurre a los conceptos de:
 A) Efecto ingreso, que corresponde a la transferencia de recursos del
sector privado al publico es igual al monto recaudado, cumple la
función fiscal del impuesto y constituye la carga directa de la
imposición.
 B)El efecto sustitución, tiene lugar cuando el impuesto cambia los
valores relativos de las opciones económicas.

18. 1) Estimación del exceso de carga
 Se basa en los conceptos de excedente del consumidor y del productor
 HABERGER: El analisis tributario que realiza parte por considerar que los precios
competitivos de demanda y de oferta de un bien representan, respectivamente, el valor
marginal que el bien tiene para el consumidor y el costo marginal para el producto.
Figura.

19. 2.- SITUACION DE LOS DISTINTOS IMPUESTOS
 Impuesto de capitación.- Tal impuesto no produce perdidas de eficiencia, pero su
establecimiento no será políticamente factible por razones de equidad.
 Impuestos selectivos sobre bienes o factores.- Modifican precios relativos.
 Impuestos generales.- Que tengan tasas diferenciales. El impuesto a la renta aun
estructurado en forma totalmente general tiene excesos de carga. No modifica los
precios relativos entre bienes, pero, en cambio, altera las relaciones ocio-trabajo y
consumo ahorro. Por lo tanto, afecta la oferta de factores de producción.
 Impuesto imperfectos.- Alteran la asignación de los recursos, las modalidades de
transacción, las formas de organización jurídica, la canalización de los ahorros y otras
muchas decisiones de la vida económica y social.

20. 3) ENFOQUE DE LA IMPOSICION OPTIMA
 Esta teoría que hace uso de una análisis económico refinado y matemáticamente
formalizada, tiene la estructura lógica siguiendo parte de las preferencias individuales,
expresadas por una función de utilidad definida sobre bienes y ocio, supone
rendimientos constantes a escala y mercados competitivos, establece una meta de
recaudación impositiva y formula un criterio normativo para hallar el resultado optimo.

21. C) ENFOQUE ACTUAL DE LA NEUTRALIDAD TRIBUTARIA Y LA EFICIENCIA
 La neutralidad tributaria es un objetivo imposible de cumplir, por
considerarse que el mundo actual es imperfecto y solo pueden lograrse
situaciones de second best, donde es difícil encontrar reglas generales.
 Las recientes reformas impositivas , en general, han tenido a reducir los
tratamientos impositivos diferenciales, a ampliar las bases de la tributación, a
reducir las altas tasas marginales. Todas estas tendencias muestran la
preocupación por los efectos de la tributación sobre la eficiencia económica y
están en línea con la tradicional recomendación de quela función fiscal
minimice las intervenciones tributarias en la esfera privada, evite el dirigismo
fiscal y las distorsiones a la competencia, según las conocidas expresiones de
NEUMARK.
 D) ESTABILIDAD ECONOMICA, Este principio procura que la tributación
cumpla con los objetivos de lograr estabilidad económica.

22. D) ESTABILIDAD ECONOMICA
 Sostiene que la recaudación tributaria debe asegurar la cobertura de los gastos públicos.
Requiere el cumplimiento adecuado de la finalidad fiscal.
 El impuesto suficiente depende del nivel de gastos públicos deseable que este gato publico
debería ser cubierto-
 Los tributos se deciden por leyes que se votan separadamente y que rigen mientras no se
disponga su modificación o derogación; existe una gran interrogante al en indicar que si un
nivel de gasto publico puede esperar el proceso de decisión política, ello se respalda en una
respuesta afirmativa en el sentido de quienes piensan que la competencia electoral tiene
fuerza suficiente para hacer quela políticos comparen los beneficios del gasto.
 En tal caso, las decisiones públicas pueden conducir a un nivel excesivo de gasto publico y,
por consiguiente, a una presión fiscal mayor que la deseable.
 El gobierno posee tres instrumentos principales para financiar sus actividades: Los tributos, el
crédito publico y la emisión de la moneda, cada uno de estos instrumentos tiene diferente
eficacia para contribuir a que el proceso político conduzca a decisiones fiscales correctas
según la evaluación de los ciudadanos.
 Pero no sucede lo mismo con los instrumentos de endeudamiento publico o la emisión
monetaria, estos dos últimos tienen un grado mas alto de elusión fiscal, sus consecuencias son
menos percibidas correctamente por los ciudadanos.
 El principio de suficiencia debe extenderse a todos los niveles de gobierno, en concordancia
con el principio de correspondencia fiscal.

23. 2) PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE ADAPTACION
 Las necesidades financieras son cambiantes ello por razones coyunturales o
estructurales; el principio de suficiencia debe de adaptarse con facilidad a
estos cambios.
 Ambos principios requiere un sistema tributario que se fundamente en
impuesto generales.
 Los impuesto sobre los ingresos y sobre las ventas o el valor agregado
cumplen con estos requisitos; en cambio los impuestos patrimoniales tienen
menor capacidad de adaptación
 3) PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD AUTOMATICA.-Necesita adoptar medidas
políticas expresas y concretas que en materia tributaria, exigen generalmente
decisiones legislativas por aplicación del principio de legalidad

24. E) CRECIMIENTO ECONOMICO

25. A) RELACIÓN ENTRE DISTINTOS PRINCIPIOS
 Los principios tienen la misión de ser guías del diseño del sistema fiscal, pero ellos
pueden oponerse entre si e impide satisfacerlos en forma simultanea, que ha dado lugar
a polémicas sobre prioridades de los distintos principios.
 Existen dos formas lógicas de plantear el problema de prioridades: 1) consiste en
establecer un orden jerárquico de ellos según su importancia, 2) aceptar su compromiso
y encontrar resultados que sacrifiquen parcialmente los principios de conflicto, al
abogar por el cumplimiento de un principio determinado, se pone en manifiesto cuanto
se esta dispuesto a resignar en términos de otros principios contradictorios.
 Pero también los principios suelen concordar en la medida que el sistema tributario se
apoye con firmeza en los principios de racionalidad económica, el incremento de
riqueza hará mas fácil cumplir con los requisitos de equidad; empero los principios no
solo son conceptos puramente lógicos o filosóficos. Son también categorías históricas
que están relacionadas con situaciones de tiempo y lugar.
 B) ASPECTOS ECONOMICOS POLITICOS.- La economía normativa formula sus
recomendaciones esperando que los gobiernos las pongan en practica, que
posteriormente ha sufrido criticas severas por su falta de realismo.
 Este enfoque explica las decisiones políticas en general y fiscales en particular como el
resultado de un proceso complejo de interacción entre agentes que tienen diferentes
grados de poder: dirigentes políticos, funcionarios públicos, persona que actúan por
medio de grupos que defienden intereses especiales.

26. c) CONSECUENCIAS DE LA INTERACCION ECONOMICA INTERNACIONAL.- Los principios de
tributación se han elaborado bajo el supuesto, muchas veces implícito, que se aplicaban a una economía
principalmente cerrada, con limitada movilidad de factores, con predominio de intercambio de bienes
tangibles entre agentes económicos independientes y con gobiernos que tiene amplias posibilidad de
imponer sus objetivos políticos.
La situación actual, con economías crecientemente integradas, hace necesario re expresar los principios
de acuerdo al modelo de economía abierta