El documento presenta el objetivo general de la asignatura Fiscal III de la Licenciatura en Contaduría de la Universidad del Golfo de México. El objetivo es que los alumnos aprendan a calcular el impuesto sobre la renta de personas físicas que realizan actividades empresariales y profesionales. Se detalla el programa de la asignatura, la evaluación y se introduce el tema de impuesto sobre la renta de personas físicas.

1. Universidad del Golfo de México
Campus Coscomatepec
FISCAL III
Licenciatura en Contaduría
7o. Semestre
C.P.A. Martina Silvia López Tinoco Septiembre 29 del 2012.
cpsilviatinoco@hotmail.com

2. OBJETIVO GENERAL DE LA
ASIGNATURA

3. OBJETIVO GENERAL DE LA
ASIGNATURA
El alumno calculará el impuesto sobre la renta de personas Físicas
que realicen actividades empresariales y profesionales con
fundamento en la Ley y Reglamento respectivo: distinguirá los
diferentes regímenes fiscales en que pueden encontrarse las
personas físicas y aplicará las disposiciones respectivas en el
manejo del Impuesto Sobre la Renta.
El alumno determinará el Impuesto
Sobre la Renta, aplicándolo a las
diferentes situaciones fiscales que
implican el pago de este impuesto.

4. PROGRAMA

5. 1. Impuesto sobre la renta de personas físicas
1.1. Generalidades
1.2. Sujetos del impuesto
1.3. Ingresos exentos
2. Ingresos por salarios
2.1. Objeto del impuesto
2.2. Ingresos gravados
2.3. Cálculo de retenciones
2.4. Cálculo del impuesto anual
2.5. Obligaciones del patrón y trabajador
3. Ingresos por actividades empresariales y profesionales
3.1. Ingresos
3.2. Deducciones autorizadas
3.3. Pagos provisionales
3.4. Cálculo del impuesto del ejercicio
3.5. Obligaciones fiscales

6. 4. Régimen intermedio
4.1. Obligaciones fiscales
4.2. Ingresos
4.3. Deducción de erogaciones
4.4. Pagos provisionales
4.5. Cálculo del impuesto anual
5. Régimen de pequeños contribuyentes
5.1. Base gravable
5.2. Cálculo del impuesto
5.3. Obligaciones fiscales

7. 6. Ingresos por arrendamiento
6.1. Ingresos
6.2. Deducciones autorizadas
6.3. Deducción opcional
6.4. Pagos provisionales
6.5. Cálculo del impuesto anual
6.6. Obligaciones fiscales
7. Ingresos por enajenación de bienes
7.1. Ingresos por enajenación
7.2. Deducciones autorizadas
7.3. Pagos provisionales
7.4. Cálculo de impuesto anual
8. Ingresos por adquisición de bienes y otros servicios
8.1. Objeto del impuesto
8.2. Deducciones autorizadas
8.3. Pagos provisionales
8.4. Obligaciones fiscales

8. EVALUACIÓN
30 Examen Parcial
30 Tareas(Casos, Investigaciones)
30 Resolución de casos
10 Participación
100 % Total

9. INTRODUCCIÓN

10. ¿Qué son las Finanzas Públicas?
Las finanzas públicas es la disciplina que estudia el conjunto
de instrumentos relacionadas con:
• Los ingresos públicos;
• El gasto público;
• El endeudamiento interno y externo del Estado y
• Los precios y tarifas de los bienes y servicios producidos por
el sector paraestatal.

11. Las Finanzas Publicas son las finanzas del Estado, el cual se
encarga, a través de la política fiscal, de administrar y utilizar los
ingresos que obtiene de las personas y empresas que pagan
impuestos, y utilizar dicho dinero (gasto público) para la
prosperidad del país, fomentando el ahorro, el consumo, la
inversión, la creación de empleo, etc.

12. Esta rama de las finanzas es muy
importante, ya que la mala
administración de las finanzas publicas
puede provocar problemas en otras
áreas de las finanzas como son las
finanzas corporativas y las finanzas
personales.
Las Finanzas Corporativas comprenden la
asesoría financiera personalizada adaptada a
las necesidades de cada empresa en
particular reuniendo asesoría e instrumentos
financieros para obtener el mayor
rendimiento y beneficios sobre la inversión y
administración de cada empresa en particular.

13. Es por eso, que es muy importante elegir bien a los
gobernantes ya que de sus decisiones depende en gran
parte el rumbo económico de un país.

14. Diversos Conceptos

15. Contribuir.
Dicho de una persona: Dar o pagar la cuota que le cabe por un impuesto o
repartimiento.
Contribución
 Acción y efecto de contribuir.
 Cuota o cantidad que se paga para algún fin, y principalmente la que
se impone para las cargas del Estado.

16. Fiscal
Del latín fiscālis, fiscal es un adjetivo que hace
referencia a lo perteneciente o relativo al fisco (el
tesoro público o el conjunto de los organismos públicos
que se encargan de la recaudación de impuestos).

17. Estado.
 El concepto de Estado incluye tres dimensiones de toda
nación: el territorio, la población y el sistema o la forma
de gobierno.
Es decir que se conforma por el conjunto de las instituciones
que rigen nuestra vida jurídica, social y política.
 Conjunto de los órganos de gobierno de un país soberano.

18. ¿Qué son los impuestos?
 Son pagos obligatorios que debemos hacer todas las personas
al Estado, en la cantidad y forma que señalan las leyes.
 Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y
empresas tienen que pagar para financiar al estado.

19. ¿A los mexicanos quién nos
obliga a contribuir?

20. La ley fundamental de nuestro país
es la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, en ella
se establecen los derechos y
obligaciones de sus habitantes y de
sus gobernantes. Se trata de la
norma jurídica suprema, y ninguna
otra ley o disposición puede
contrariarla. Es en nuestra
Constitución Política donde se
establece la obligación de los
mexicanos de contribuir para el
gasto público del país, es decir, de
pagar impuestos.

21. En nuestro país existen diversas contribuciones:
 Impuestos,
 Derechos,
 Los aprovechamientos,
 Las aportaciones de seguridad social.
Todas están debidamente reguladas por una ley especial.

22. ¿Por qué debo pagar impuestos?

23. ¿Por qué debo pagar impuestos?
Porque los impuestos son uno de los medios principales por los
que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la
economía de nuestro país, ya que gracias a ellos se puede
invertir en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la
impartición de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el
impulso de sectores económicos que son fundamentales para el
país.
El no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos
suficientes para cubrir las necesidades de nuestra sociedad, por
lo que es fundamental que cumplamos con esta obligación.

31. Impuesto sobre la
renta de
personas físicas

33. Pesca
Agricultura

34. Ganadería
Silvicultura

35. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

36. ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TITULO I DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II DE LAS PERSONAS MORALES
TITULO III DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO
LUCRATIVOS
TITULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS
TITULO V DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS
PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRRITORIO
NACIONAL
TITULO VI DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS
MULTINACIONALES
TITULO VII DE LOS ESTIMULOS FISCALES
ARTICULOS TRANSITORIOS

37. I. SALARIOS INGRESOS
ACUMULABLES
II. ACTIVIDADES Sección I General
EMPRESARIALES Y Sección II Intermedio
PROFESIONALES
Sección III Pequeños
III. ARRENDAMIENTO
I
N IV. ENAJENACIÓN DE
BIENES
G
R V. ADQUISICIÓN DE
E BIENES
S VI. INTERESES
O
S VII. PREMIOS
VIII. DIVIDENDOS
XI. DEMÀS INGRESOS

38. TRABAJADOR
INGRESOS POR
SALARIOS Y EN
GENERAL POR LA
PRESTACIÓN DE UN
SERVICIO PERSONAL
SUBORDINADO.

39.  De las PF con actividades
empresariales y
INGRESOS POR: profesionales.
ACTIVIDADES  Del Régimen Intermedio de
las PF con Actividades
EMPRESARIALES Y Empresariales.
PROFESIONALES  Del Régimen de Pequeños
Contribuyentes

40. INGRESOS POR:
ARRENDAMIENTO

41.  De las PF con actividades
empresariales y
profesionales.
INGRESOS POR:
ACTIVIDADES  Del Régimen Intermedio
de las PF con Actividades
EMPRESARIALES Y Empresariales. (Ingresos
PROFESIONALES brutos hasta $4,000,000.00)
 Del Régimen de
Pequeños
Contribuyentes (Ingresos
brutos hasta $2,000,000.00)

42. INGRESOS POR:
ENAJENACIÓN DE
BIENES

43. INGRESOS POR:
ADQUISICIÓN DE
BIENES Y OTROS
SERVICIOS