El documento explica el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México. El ISR grava los ingresos obtenidos por personas físicas y morales en México. Los trabajadores pagan el ISR sobre sus salarios mediante retenciones realizadas por sus empleadores. El cálculo del ISR implica restar deducciones y gastos del ingreso para obtener el ingreso gravable y aplicar la tasa correspondiente en la tabla del ISR.

1. (IMPUESTO SOBRE LA RENTA)

2. POR QUE DEL ISR
• De acuerdo con nuestra Constitución Política, en su capitulo II “De los Mexicanos” en su art. 31
“Son obligaciones de los mexicanos” en su fracción IV “Contribuir para los gastos públicos, así de
la Federación como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes”

3. ¿QUE ES EL ISR?
• El ISR es el impuesto que, como su nombre lo indica, recae
sobre las rentas o ganancias de cualquier actividad
económica que se realice en el territorio nacional.

4. COMO PAGA UN TRABAJADOR EL ISR
A principio de cada año, o al iniciar la relación laboral, el trabajador debe presentar al
empleador una declaración jurada por los ingresos que perciba, producto de su trabajo.
Esta declaración se hace en un formulario, en el que deberá constar lo siguiente:
 Nombres y apellidos completos.
 Domicilio fiscal (donde vive el trabajador).
 Número de Identificación Tributaria, NIT. Si no lo tiene, lo debe obtener en cualquier
oficina tributaria de la SAT.
 Monto de los sueldos o salarios que recibirá durante el año.
 Crédito estimado por el IVA.

5. COMO CALCULAR EL ISR
• El procedimiento de cálculo del ISR es simple, y debemos seguir los siguiente pasos:
• Al ingreso del contribuyente restamos deducciones autorizadas y gastos de la
actividad. Tenemos el Ingreso Gravable.
• Al monto obtenido lo ubicamos dentro de la tabla de ISR 2015.
• Restamos el límite inferior correspondiente a nuestro ingreso gravable.
• Al resultado le aplicamos la tasa de la misma fila de la tabla.
• A ese valor le adicionamos la cuota fija y obtenemos el ISR 2015 a pagar

6. TRATÁNDOSE DE PERSONAS FÍSICAS, EXISTEN
DIFERENTES TIPOS DE INGRESOS QUE ESTE
IMPUESTO GRAVA ENTRE ELLOS SE
ENCUENTRAN:
• Ingresos por prestación de servicios personales subordinados (Sueldos y Salarios).
• Ingresos por Actividades Profesionales (Honorarios).
• Ingresos por Actividades Empresariales.
• Ingresos por Arrendamiento de Bienes Inmuebles.
• Ingresos por la Enajenación de Bienes.
• Ingresos por Adquisición de Bienes.
• Ingresos por Intereses.
• Ingresos por la Obtención de Premios.
• Ingresos por Dividendos.
• Otros ingresos.

7. ELEMENTOS DEL ISR
• SUJETO:
• Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en
los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de
los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o
cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

8. • OBJETO:
• Artículo 17. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en
participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en
servicio, en crédito o de cualquier otro
tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos
en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen
los contribuyentes por la disminución
real de sus deudas

9. El ISR se deberá pagar por los ingresos obtenidos en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en
el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
éste

10. BASE:
Articulo 10 3er párrafo El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. Al
resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales
pendientes
de aplicar de ejercicios anteriores.

11. • TASA:
Artículo 10. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la ta.sa del 35%

12. ESTRUCTURA LEY
ISR
II
DE LAS PERSONAS
MORALES
IV
DE LAS PERSONAS
FÍSICAS
I
DISPOSICIONES
GENERALES
VI
REGIMENES FISCALES
PREFERENTES
III
DEL RÉGIMEN DE LAS
PERSONAS MORALES
CON FINES
NO LUCRATIVOS
V
RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO
VII
DE LOS ESTIMULOS
FISCALES

13. I Salarios
Título IV
Régimen General
Régimen
Intermedio.
Régimen
Pequeños
II Act. Empresariales y
Prof.
III Arrendamiento
IV Enajenación de bienes
V Adquisición de bienes
VI Intereses
VII Obtención de Premios
VIII Dividendos y Ganancia
PM
IX De los demás Ingresos
X Requisitos de las
deducciones
Disposiciones Generales
XI De la declaración anual
ESTRUCTURA DEL TÍTULO IV DE LA LEY DE ISR PERSONAS FÍSICAS