Este documento resume las principales deducciones personales que las personas físicas pueden aplicar en su declaración de impuestos de 2018 en México. Incluye 10 categorías de deducciones como servicios de salud, gastos funerales, donativos, planes de retiro, colegiaturas, entre otros. Explica los límites de cada deducción y los requisitos de las facturas electrónicas para que los gastos sean deducibles.

1. Deducciones Personales para
Personas Físicas 2018
por Mauricio Priego

2. 1) Servicios de Salud
• Honorarios por servicios profesionales
• Médicos,
• Dentales,
• Enfermería,
• Psicología,
• Nutrición
• Gastos Hospitalarios incluidas las medicinas incluidas en la
factura de los hospitales (No proceden las adquiridas en
farmacias)
Los servicios deben
ser prestados por
personas con título
profesional
Sólo pueden deducirse los servicios
prestados al contribuyente o familiares
directos que no tengan ingresos o que
ganen menos de una UMA* elevada al año

3. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible
• Uso de la Factura
• D01 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios
• Clave del Producto o Servicio
• 85101501 Servicios hospitalarios de emergencia o quirúrgicos
• 85121502 Servicios de consulta de médicos de atención primaria
• 85121600 Servicios médicos de doctores especialistas
• 85101601 Servicios de enfermería
• 85101504 Servicios de hospitales siquiátricos
• 85101505 Servicios respiratorios hospitalarios
• 85101507 Centros asistenciales de urgencia
• 85101508 Centros o servicios móviles de atención de salud
• 85121608 Servicios de psicología
• 85121701 Servicios de psicoterapeutas
• 85122101 Servicios de fisioterapia
• (Continúa…)

4. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible
• Clave del Producto o Servicio
• (Continúa…)
• 85101509 Servicios hospitalarios ginecológicos u obstétricos
• 85101602 Servicios de obstetricia o de preparación para el parto
• 85121801 Servicios de laboratorios de análisis de sangre
• 85121802 Servicios de laboratorios bacteriológicos
• 85121803 Servicios de laboratorios biológicos
• 85121804 Servicios de laboratorios patológicos
• 85121805 Servicios de laboratorios de análisis de orina
• 85121806 Servicios de laboratorios neurológicos
• 85121807 Servicios de laboratorios de ultrasonido
• 85121808 Servicios de laboratorios de rayos x
• 85122100 Servicios de rehabilitación
• Clave de la Unidad de Medida
• E48 Unidad de servicio

5. 2) Incapacidades y Discapacidades
• Gastos para el establecimiento o rehabilitación del paciente
• Honorarios médicos,
• Dentales,
• Enfermería,
• Análisis y estudios clínicos,
• Prótesis,
• Gastos hospitalarios,
• Compra o alquiler de aparatos
El comprobante fiscal deberá contener la
especificación de que los gastos amparados
están relacionados directamente con la
atención de la incapacidad o discapacidad de
que se trate. No aplica límite de deducción.
El contribuyente debe
contar con la constancia
de incapacidad o
discapacidad expedida por
instituciones públicas del
Sistema Nacional de Salud

6. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible
• Uso de la Factura
• D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad
• Clave del Producto o Servicio
• 42242300 Equipo y suministros ortopédicos
• 46182204 Férulas para la muñeca
• 46182209 Soportes para las rodillas
• 46182211 Protector lumbar o férula de espalda
• Clave de la Unidad de Medida
• H87 Pieza

7. 3) Gastos Funerales
• Por gastos funerales se incluyen:
• Servicio de velatorio o funeraria,
• Servicios de cremación o inhumación,
• Adquisición de féretro (ataúd),
• Adquisición de urna para cenizas,
• Traslado del cuerpo (Carroza fúnebre)
La cantidad está limitada a una
UMA* elevada al año ($27,538.80)
El difunto debe ser
familiar directo del
contribuyente

8. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible
• Uso de la Factura
• D03 Gastos funerales
• Clave del Producto o Servicio
• 42262100 Equipo y suministros funerarios
• 48131500 Productos de entierro o tumbas
• 48131501 Cajas de cenizas funerarias o urnas de cremación
• 48131502 Ataúdes
• 48131503 Mortajas
• 85171500 Servicios funerarios y asociados
• 85171501 Excavación de tumbas
• Clave de la Unidad de Medida
• E48 Unidad de servicio
• XCJ Ataúd

9. 4) Donativos
• Son deducibles los donativos realizados a
• Fundaciones y Patronatos,
• Programas de Escuela - Empresa,
• Asociaciones y sociedades civiles sin fines de lucro,
• Asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas
Sólo puede deducirse hasta un 7% de
los ingresos que sirvieron para calcular
el impuesto del contribuyente en el año
fiscal anterior
El SAT publica el Directorio de
instituciones que reúnen los
requisitos para recibir donativos

10. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible
• Uso de la Factura
• D04 Donativos
• Clave del Producto o Servicio
• 84101600 Financiación de ayudas
• Clave de la Unidad de Medida
• C62 Uno

11. 5) Intereses Hipotecarios
• Únicamente se consideran las hipotecas destinadas a la
adquisición de la casa o departamento donde vive el
contribuyente
El monto total del crédito otorgado no
debe exceder las 750,000 Unidades de
Inversión (UDIS)
Equivalente a $4,300,811 al 09/02/2017

12. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible
• Uso de la Factura
• D05 Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios
(casa habitación)
• Clave del Producto o Servicio
• 84121900 Banca hipotecaria
• 84121901 Financiación de vivienda
• Clave de la Unidad de Medida
• B17 Crédito
• C62 Uno

13. 6) Planes Personales para el Retiro
• Son deducibles
• Las aportaciones voluntarias a las AFORES
• Los depósitos realizados a PPR privados
• Se consideran PPR aquellas cuentas de inversión que tienen como
único fin el recibir y administrar recursos que el titular podrá retirar
• Cuando alcance los 65 años de edad,
• De sufrir invalidez o incapacidad total
• De retirar dinero antes de los 65 años, el monto retirado debe
sumarse a los ingresos del contribuyente del ejercicio
• En caso de fallecer el contribuyente, el beneficiario o heredero
deberá sumar el importe recibido a sus ingresos del ejercicio
Se puede deducir hasta el 10% de los
ingresos acumulables del contribuyente
en el ejercicio, y no deben exceder el
equivalente a 5 UMA* elevadas al año

14. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible
• Uso de la Factura
• D06 Aportaciones voluntarias al SAR
• D09 Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como
base planes de pensiones
• Clave del Producto o Servicio
• 84131601 Seguros de vida
• 84131802 Planes de jubilación auto-dirigidos o de iniciativa propia
• Clave de la Unidad de Medida
• E48 Unidad de servicio

15. 7) Primas de Seguros de Gastos Médicos
• Cualquier seguro de Gastos Médicos que complemente o sea
independiente a las instituciones públicas de seguridad social
El beneficiario del seguro debe ser el
propio contribuyente o sus familiares
directos

16. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible
• Uso de la Factura
• D07 Primas por seguros de gastos médicos
• Clave del Producto o Servicio
• 84131602 Seguros de asistencia médica y hospitalización
• Clave de la Unidad de Medida
• E48 Unidad de servicio

17. 8) Colegiaturas
• Colegiaturas desde preescolar a bachillerato y profesional
técnico
• La colegiatura debe pagarse a través de medios de pago
electrónico o cheques nominativos
• Límites máximos de deducción por alumno:
• Preescolar - $14,200
• Primaria - $12,900
• Secundaria - $19,900
• Profesional técnico - $17,100
• Bachillerato o equivalente - $24,500
Éste beneficio no se encuentra en la
LISR, siendo publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 26/12/2013
El alumno debe
ser el propio
contribuyente o
sus familiares
directos

18. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible
• Uso de la Factura
• D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas)
• Clave del Producto o Servicio
• 86121500 Escuelas preescolares, primarias y secundarias
• 86121600 Bachillerato o profesional técnico
• 86121601 Bachillerato o equivalente
• 86121602 Profesional técnico
• 86121803 Escuelas profesionales técnicas
• 86121501 Servicios educativos preescolares
• 86111502 Servicios de enseñanza a distancia
• Clave de la Unidad de Medida
• E48 Unidad de servicio

19. 9) Gastos de Transportación Escolar
• Cuando la transportación escolar sea obligatoria por las
disposiciones legales del área donde está la escuela
• Cuando se incluya en la colegiatura este concepto para todos
los alumnos de la escuela. NOTA: En este caso el monto debe
encontrarse desglosado en el comprobante fiscal emitido por
la escuela
El estudiante debe ser familiar directo
del contribuyente, en este caso sus
hijos o nietos

20. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible
• Uso de la Factura
• D08 Gastos de transportación escolar obligatoria
• Clave del Producto o Servicio
• 01010101 No existe en el catálogo
• Clave de la Unidad de Medida
• E48 Unidad de servicio

21. 10) Impuesto local sobre Ingresos por Salario
• La LISR es federal, por lo que en este caso se contempla que
algún estado tenga su propio impuesto sobre los salarios de
los empleados
• Por tanto este gasto sólo es deducible para asalariados
(Personas físicas con ingresos asimilables a sueldos y salarios)
La tasa del impuesto estatal no debe
exceder del 5%

22. Formas de Pago válidas para deducir tus gastos
Para poder ser deducibles, los productos o servicios deben
realizarse forzosamente por medios electrónicos. Por tanto, el
valor que aparezca en tu factura debe ser uno de los siguientes:
• 02 Cheque nominativo
• 03 Transferencia electrónica de fondos
• 04 Tarjeta de crédito
• 28 Tarjeta de débito
• 99 Por definir (Esta es la última opción y únicamente cuando
en el momento de emitirse la factura no hayas realizado aún
el pago)
Enfatizando: Los pagos no deben
realizarse en efectivo, necesariamente
tienen que ser por medios electrónicos

23. Requisitos para que puedas deducir gastos
• Debes encontrarte dado de alta ante Hacienda contando con tu
Registro Federal de Contribuyentes completo (es decir, incluyendo
la homoclave)
• Solicita durante el año facturas electrónicas (archivos PDF y XML) de
los gastos que pretendas deducir, las cuales deben incluir:
• Tu RFC y nombre completos
• El RFC y nombre o razón social de quien te factura
• La fecha en que se emite el documento
• El desglose de lo que se te está cobrando así como del beneficiario en su
caso (colegiaturas, gastos médicos, etc.)
• Forma de Pago, Uso de la Factura, Clave del Producto o Servicio y Unidad
de Medida correctos según vimos en cada caso (Es posible que sólo se
incluya la clave)
• Impuesto Sobre el Valor Agregado (IVA) desglosado cuando aplique
• El importe total que se te cobra en número y letras

24. Puntos a considerar
• En el caso de Intereses sobre Hipoteca y algunos PPR no se entregan facturas,
sino cartas-comprobante que debes solicitar a la entidad financiera con la que
hayas firmado el contrato respectivo (INFONAVIT, FOVISSSTE, Banco o AFORE)
• El monto máximo de gastos que puedes llegar a deducir son 5 UMA* elevados
al año (equivalente a $147,014) o el 15% del total de tus ingresos incluyendo
aquellos por los que no se te retengan impuestos (la cantidad que resulte
menor)
• Todo pago que pretendas deducir debes realizarlo por medios electrónicos
(transferencia electrónica o pagando con tarjetas de crédito/débito) o a través
de cheques nominativos (a nombre del beneficiario, no “al portador”).
• La declaración anual es sobre el año fiscal anterior, es decir, los gastos del 2018
se deducirán al presentar la declaración correspondiente en Abril de 2019

25. Glosario
Familiares Directos
Cónyuge o Concubina(o), nietos, hijos, padres o abuelos que
vivan con el contribuyente y ganen anualmente menos de un
UMA anual
Unidades de Medida y Actualización (UMA)
Unidad de valor que viene a sustituir las “Veces Salario Mínimo
General” para así desvincular el salario mínimo de impuestos,
penalizaciones y legislaciones. Las UMA son establecidas por el
INEGI y publicadas en el Diario Oficial de la Federación, siendo
equivalentes a $80.60 diarios a partir del 1 de febrero de 2018
Nota importante: La LISR se basa aún en
Salarios Mínimos, pero la documentación del
SAT en UMA. Por ello me he basado en esta
última al realizar esta presentación.

26. Referencias Bibliográficas
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Cámara de Diputados (Última reforma publicada 30-Nov-2016)
Estímulo Fiscal para el Pago de Colegiaturas
Servicio de Administración Tributaria
Valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) para 2018
Servicio de Administración Tributaria
Portal del SAT sobre la Deducción de Impuestos
Servicio de Administración Tributaria
Criterios generales para identificación de productos y servicios (CFDI 3.3)
Servicio de Administración Tributaria