1. Impuesto al valor agregado (I.V.A)
Impuesto:
Es la parte de la riqueza individual, que el Estado exige a los particulares, para satisfacer
necesidades públicas (salud, seguridad, educación, defensa, asistencia social, etc).
Clasificación:
Nacionales A.F.I.P ( Administracion Federal de Ingresos Publicos) (D.G.I) “Lo recauda”
Provincial D.G.R (Direccion General de Rentas) Lo recauda.
Municipal Minicipalidad (Por medios de tasas)
El I.V.A es un impuesto nacional e indirecto, que recae sobre el consumidor final, quien lo
paga a través de sus compras siendo el comerciante (R.I.) un mero intermediario entre el
consumidor final y la A.F.I.P.
Tasas de impuesto 21% (Responsable Inscripto)
a) El impuesto que se genera por las ventas es el I.V.A débito fiscal
b) El impuesto que se genera por las compras de un R.I a otro R.I es el I.V.A credito fiscal
A fin de cada mes los R.I deben presentar declaración jurada a la A.F.I.P, indicando el
I.V.A cobrado en sus ventas (I.V.A Débito Fiscal) y lo paga en sus compras (I.V.A Crédito Fiscal).
-Si el I.V.A Débito Fiscal es mayor Se paga la diferencia a la A.F.I.P
que el I.V.A Crédito Fiscal
-Si el I.V.A Credito fiscal es mayor Saldo a favor del R.I
que el I.V.A Debito fiscal
Ejemplo de Traslacion del I.V.A
Valor
del
Producto
Agricultor,
Trigo (vende la
materia prima)
Molino,
Harina (vende
el harina al)
Panadero
(vende el pan
al)
Minorista,
Pan (vende al
C.F)
$100 $300 $350 $500
Según la ley que implanto este gravamen, los vendedores (R.I) deben facturar una
adicional del 21% en concepto de I.V.A, por lo que la facturación quedara de la siguiente
forma:
1

2. $ 100.00 $ 300.00 $ 350.00 $ 500.00
I.V.A 21% $ 21.00 $ 63.00 $ 73.50 $ 105.00
_________ ____________________________________
Valor del $ 363.00 $ 423.50 $ 605.00
Producto $121.00
$ 63.00
- $ 21.00
___________
$ 42.00
Ingrasa al A.F.I.P 21 + 42 + 10.5 + 31.50 = $105
200*21% 150*21%
50*21%
Se llama impuesto al valor agregado, porque es el impuesto cobrado sobre el valor que se le
agrega a cada una de las etapas que cumple el producto o servicio, hasta llegar al Consumidor
Final (100*21%= 21; 200*21%= 42; 50*21%= 10.5 y 150*21%= 31.5)
Sujetos del impuesto:
a) RESPONSABLE INSCRIPTO (R.I): Son agentes de retencion y los unicos que deben
rendirle cuenta a la A.F.I.P, son inscripto debido al volumen de sus ventas.
b) MONOTRIBUTO: No le rinde cuenta a la A.F.I.P, y estan en esa categoria debido al
volumen de sus ventas, consumo de energia, etc.
c) EXCENTO (ex): Aquel que por su actividad, se encuentra fuera del impuesto (Asociacion,
Cooperativas, el Estado).
d) CONSUMIDOR FINAL (C.F): Quien consume el producto o utiliza el servicio. Es quien
paga el impuesto.
FACTURACION
* R.I emite factura: A Cuando vende a R.I
B Cuando vende a C.F, Monotriuto, Ex
* Monotributo
Emite factura: C Cuando vende a R.I
C.F.
EX
2

3. En la unica factura que se discrimina I.V.A, es la factura “A”, es decir los unicos que
pueden discriminar I.V.A son los R.I.
En cuanto a la Registracion: Los R.I deben registrar el I.V.A de las facturas A y B, no asi
en la factura C.
I.V.A REGISTRACION
1) Cuando s compra a un R.I, este nos emite factura “A”, en donde se discrimina el importe del
I.V.A.
Ejemplo:
Compramos mercaderia a R.I por $100 en efectivo.
Factura Original “A” por $100 de mercaderia en efectivo.
Asiento:
Compra 100
I.V.A Credito Fiscal 21
a Caja 121
2) Cuando se le compra a un Resonsable Monotributo, este nos emite factura “C”. En esta factura
no se discrimina el I.V.A.
Ejemplo:
Compramos Mecaderia por $121 a Juan Diaz Monotributista
Original de Factura “C” por $121 de mercaderia en Efectivo
Asiento:
Compras 121
a Caja 121
En el caso de las ventas:
Cuando el R.I realiza una venta emite factura A para R.I
B para C.F, Monotributo
Cuando se emite factura A se discrimina el I.V.A en la factura.
3
ORIGINAL “A”
Medias 100
I.V.A 21% 21
_______
TOTAL 121
ORIGINAL “C
Medias 121
_______
TOTAL 121

4. Ejemplo:
Vendemos mercaderia por $100 a Juan López R.I.
Duplicado de factura A por $100 de mercaderia a Luis Gonzales R.I en efectivo.
Asiento:
Caja 121
a Venta 100
a I..V.A Debito Fiscal 21
Cuando le vendemos a un Consumidor Final o Responsable Monotributo, emitimos factura B, en
el monto de dicha factura se encuentra incluido el importe del I.V.A y nosotros para registralo
debemos dividir dicho importe por 1.21 para obtener el monto de la Venta.
Ejemplo:
Vendemos mercaderia por $121 a Jose López Consumidor Final en efectivo o Duplicado de
factura B por $121 de mercaderia a Jose López Consumidor Final.
Asiento:
Caja 121
a Venta 100
a I.V.A Debito Fiscal 10
Como se registra las operaciones que llevan intereses
En el caso de las compras, cuando nos cobran intereses:
Compramos mercaderia por$100 a Pedro Sanchez R.I en cuenta corriente quien nos cobra $10 de
interes.
Original Factura A por $ 100 de mercaderia Pedro Sanchez R.I en cuenta corriente quien nos cobra
$10 de interes.
4
Duplicado A (R.I)
Medias 121
I.V.A 21% 21
______
TOTAL 121
Duplicado B (C.F)
Medias 121 100 ventas
______ 21 I.V.A
TOTAL 121

5. Asiento:
Compras 100.00
Intereses Perdidos 10.00
I.V.A Credito Fiscal 23.10
a Proveedor 133.10
En el caso de un descuento por pago contado cuando compramos:
Compramos mercaderia por $110 a Raul Jimenez R.I, se paga en efectivo, por lo que nos hace
descuento de $10.
Original Factura A por $100 de mercaderia Raul Jimenez R.I, se paga en efectivo, por lo que nos
hace un descuento de $10.
Asiento:
Compras 110
I.VA Credito Fiscal 21
a Caja 121
a Descuento ganados 10
Cuando se vende a R.I y la Operación lleva interes:
Vendemos mercaderia por $90 a Oscar Sosa R.I, quien nos abona con pagare a 30 dias, cobramos
$10 de interes.
Duplicado Factura A por $90 de mercaderia a Oscar Sosa R.I, cobrando un interes de $10.
Asiento:
5
Original A
Medidas 100 100.00
Intereses 10.00
___________
110.00
I.V.A 21% 23.10
______
TOTAL 133.10
Original A
Medidas 110
Descuentos 10
___________
100
I.V.A 21% 21
______
TOTAL 121

6. Deudores por Ventas 121
a Venta 90
a Intereses Ganados 10
a I.VA Debito Fiscal 21
En el caso de ventas con descuentos:
Vendemos mercaderia por $110 a Gabriel Santillan R.I,, quien nos abona en efectivo le hacemos
un descuento de $10.
Duplicado Factura A por $10 de mercaderia a Gabriel Santillan R.I, nos abona en efectivo le
hacemos un descuento de $10.
Asiento:
Caja 121
Descuentos Otorgados 10
a Ventas 110
a I.V.A Debito Fiscal 21
6
Duplicado A (R.I)
Medidas 90
Intereses 10
___________
100
I.V.A 21% 21
______
TOTAL 121
Duplicado A
Medidas 100 110
Descuentos 10
___________
100
I.V.A 21% 21
______
TOTAL 121

7. Deudores por Ventas 121
a Venta 90
a Intereses Ganados 10
a I.VA Debito Fiscal 21
En el caso de ventas con descuentos:
Vendemos mercaderia por $110 a Gabriel Santillan R.I,, quien nos abona en efectivo le hacemos
un descuento de $10.
Duplicado Factura A por $10 de mercaderia a Gabriel Santillan R.I, nos abona en efectivo le
hacemos un descuento de $10.
Asiento:
Caja 121
Descuentos Otorgados 10
a Ventas 110
a I.V.A Debito Fiscal 21
6
Duplicado A (R.I)
Medidas 90
Intereses 10
___________
100
I.V.A 21% 21
______
TOTAL 121
Duplicado A
Medidas 100 110
Descuentos 10
___________
100
I.V.A 21% 21
______
TOTAL 121