Caso Practico Compensación del IVA

1. LCDO. DELVIS ANDRADE

2. COMPESENCION FISCAL
La compensación fiscal tiene como propósito verificar cada IVA crédito fiscal,
producto de una compra y un IVA debito fiscal producto de una venta, es decir
debe de existir un crédito para que se de un débito. En este sentido estas cuentas
deben compensarse cada mes dando un resultado de pago ante la administración
tributaria (SENIAT) o a favor de la empresa.
Están cuentas mencionadas va a estar contabilizada en un sistema contable que
la empresa tiene como sistema de información para luego verificar analizar las
cuentas IVA crédito fiscal y IVA debito fiscal. Las empresa lleva debe realizar
esta compensación del IVA cada mes para si cumplir con los debes formales
establecido por la administración tributaria (SENIAT).

3. COMPESENCION FISCAL
Dentro del sistema tributario venezolano existen los siguientes contribuyentes:
Contribuyente Formal: Es un contribuyente que declara y no paga, esta exonerado del
impuesto al valor agregado (IVA) según el artículo 8 de La Ley del Impuesto Al Valor
Agregado (LIVA).
Contribuyente Ordinario: Este contribuyente realizar la declaración del impuesto al valor
agregado todos los 15 de cada mes.
Contribuyente Especial (Sujeto Pasivo Especial): Es Sujeto Pasivo especial tiene una
característica particular que lo designa la administración tributaria de pasar de ser un
contribuyente formal a ser uno especial y este contribuyente se rigüe por un calendario
único según sea los últimos dígitos de su Registro Información Fiscal (RIF), para realizar
cada pago de impuesto.

4. COMPESENCION FISCAL
A continuación se presentan los casos que se puede dar cuando una organización
realice la compensación fiscal cada mes:
1. IVA Debito Fiscal > Crédito Fiscal IVA Por Pagar. ( Representa que se
vendió más y se compró menos, es decir hay un impuesto a pagar en el mes.
2. IVA Debito Fiscal > IVA Crédito Fiscal Excedente de Crédito Fiscal
(Representa que se compró más que lo que se vendió, es decir el excedente de
crédito fiscal es una ganancia a favor de la empresa. Se declara pero no se paga.
3. IVA Debito Fiscal y IVA Crédito fiscal es igual no se declara ni paga en
este caso.

5. COMPESENCION FISCAL
IVA Debito Fiscal > IVA Crédito Fiscal
Verificar los Saldos del Libro Mayor de la Empresa
IVA CREDITO FISCAL
DEBE HABER SALDO
300,00 300,00
300,00 0,00
Recuerde siempre que
cuando registra una
transacción en el libro
diario es obligatorio hacer
el pase al libro mayor.
Saldo de la cuenta IVA
crédito fiscal al momento
de una compra.
Recuerde siempre que debe darle
movimiento a la cuenta sea un crédito o
débito.
Cuando se realizar la compensación del
Fiscal. El IVA crédito se le dará
movimiento contrario para que esta de
cero
Recuerde siempre que
cuando registra una
transacción en el libro
diario es obligatorio
hacer el pase al libro
mayor.
Saldo Disponible de la
cuenta IVA Crédito
Fiscal. Luego de hacer
el cruce al mes la
cuenta quedara en cero.

6. COMPESENCION FISCAL
IVA Debito Fiscal > IVA Crédito Fiscal
Verificar los Saldos del Libro Mayor de la Empresa
Recuerde siempre que
cuando registra una
transacción en el libro
diario es obligatorio hacer
el pase al libro mayor.
Saldo de la cuenta IVA
Debito fiscal al momento
de una Venta.
Recuerde siempre que debe darle
movimiento a la cuenta sea un crédito o
débito.
Cuando se realizar la compensación del
Fiscal. El IVA crédito se le dará
movimiento contrario para que esta de
cero
Recuerde siempre que
cuando registra una
transacción en el libro
diario es obligatorio
hacer el pase al libro
mayor.
Saldo Disponible de la
cuenta IVA Crédito
Fiscal. Luego de hacer
el cruce al mes la
cuenta quedara en cero.
IVA DEBITOFISCAL
DEBE HABER SALDO
1.000,00 1.000,00
1.000,00 0,00

7. COMPESENCION FISCAL
IVA Debito Fiscal > IVA Crédito Fiscal
Verificar los Saldos del Libro Mayor de la Empresa
La cuenta IVA Por pagar representa la
obligación que tiene la empresa de pagar
antes la administración tributaria, dando
como resultado que los débitos (Ventas),
fueron mayores que las (compras).
IVA POR PAGAR
DEBE HABER SALDO
700,00 300,00
Recuerde siempre que
cuando registra una
transacción en el libro
diario es obligatorio
hacer el pase al libro
mayor
Recuerde siempre que
debe darle movimiento
a la cuenta sea un
crédito o débito.

8. COMPESENCION FISCAL
IVA Debito Fiscal > IVA Crédito Fiscal
Asiento Contable
FOLIO 2
FECHA Detalle REF DEBE HABER
01/03/2000 -1-
IVA Dedito Fiscal 1 1.000,00
IVA Credito Fiscal 2 300,00
IVA Por Pagar 3 700,00
P/R Compensacion del IVA Mensual

9. COMPESENCION FISCAL
IVA Crédito Fiscal > IVA Debito Fiscal
Verificar los Saldos del Libro Mayor de la Empresa
Recuerde siempre que debe darle movimiento
a la cuenta sea un crédito o débito.
Cuando se realizar la compensación del Fiscal.
El IVA crédito se le dará movimiento contrario
para que esta de cero
Recuerde siempre que
cuando registra una
transacción en el libro
diario es obligatorio
hacer el pase al libro
mayor
Recuerde siempre que
debe darle movimiento
a la cuenta sea un
crédito o débito.
IVA CREDITO FISCAL
DEBE HABER SALDO
1.000,00 1.000,00
1.000,00 0,00

10. COMPESENCION FISCAL
IVA Crédito Fiscal > IVA Debito Fiscal
Verificar los Saldos del Libro Mayor de la Empresa
Recuerde siempre que debe darle movimiento
a la cuenta sea un crédito o débito.
Cuando se realizar la compensación del Fiscal.
El IVA crédito se le dará movimiento contrario
para que esta de cero
Recuerde siempre que
cuando registra una
transacción en el libro
diario es obligatorio
hacer el pase al libro
mayor
Recuerde siempre que
debe darle movimiento
a la cuenta sea un
crédito o débito.
IVA DEBITOFISCAL
DEBE HABER SALDO
300,00 3000,00
3.00,00 0,00

11. COMPESENCION FISCAL
IVA Crédito Fiscal > IVA Debito Fiscal
Verificar los Saldos del Libro Mayor de la Empresa
La Cuenta Excedente de Crédito Fiscal
representa la ganancia que obtuvo la empresa
antes la administración tributaria, dando como
resultado que los Créditos Fiscales son
Mayores que los Débitos Fiscales (Ventas),.Se
declara pero no paga en el mes.
Recuerde siempre que
cuando registra una
transacción en el libro
diario es obligatorio
hacer el pase al libro
mayor
Recuerde siempre que
debe darle movimiento
a la cuenta sea un
crédito o débito.
Excedente de Crédito Fiscal
DEBE HABER SALDO
700,00 700,00

12. COMPESENCION FISCAL
IVA Crédito Fiscal > IVA Debito Fiscal
Asiento Contable
FOLIO 2
FECHA Detalle REF DEBE HABER
01/03/2000 -1-
IVA Dedito Fiscal 1 300,00
Excedente de Crédito Fiscal 2 700,00
IVA Credito Fiscal 3 1.000,00
P/R Compensacion del IVA Mensual