Presentación de registro contable

1. CONTABILIDAD I
Registro contable de los impuestos.
Universidad Politécnica de Nicaragua
Sede Esteli Estelí
1

2. 2
1.Concepto de Impuesto
Es la prestación en dinero que en el ejercicio de sus
funciones de derecho público, exige el Estado con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines y objetivos

3. 3
Tipos de
Impuestos
1) Impuesto al
valor agregado
(IVA)
• Enajenación de bienes
• Prestación de servicios
• Importación
• Traslación del impuesto y sujetos
exentos
•Acreditación
• Descuentos, bonificaciones o
devoluciones
• Compensación y devolución de
saldo
2) Anticipo Mensual a Cuenta de IR
3) Impuesto Sobre Ventas y/o Servicio
4) Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (IBI)
1-Donaciones y promociones
2-Faltantes de inventario
3-Cierre y traspaso de
negocios

4. 4
CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN EL REGISTRO DE
LOS IMPUESTOS
IVA Acreditadle
Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra
el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores.
Esta cuenta se carga:
Del importe del IVA que al contribuyente le trasladan sus proveedores o
prestadores de servicios, en la adquisición (compras) de mercancías, bienes
o servicios.
Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA pagado, IVA
cobrado e IVA por acreditar.
I VA Por Pagar
Esta cuenta es de pasivo circulante, de naturaleza acreedora, en ella se registra
el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes
Esta cuenta se abona:
Del importe del IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes
en la venta de mercancías o en la prestación de servicios.
Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA causado e IVA retenido
por enterar.

5. 5
Impuestos pagados por anticipado
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan
los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad,
como sujeto de las leyes fiscales respectivas, en este caso el anticipo
IR.
Esta cuenta se clasifica en el activo circulante en el rubro de los pagos
anticipados y no representa un gasto para la empresa.
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la
entidad de solicitar la devolución a la DGI o la compensación con los
anticipos de los meses subsiguientes.
Anticipos por pagar
•Retenciones en la fuente
•IR por pagar
•Impuestos sobre ventas por pagar
•IBI por pagar
Todas estas cuentas se clasifican en el rubro del pasivo circulante y
representan las obligaciones de la empresa de contribuir con el Estado,
mediante el pago de impuestos. Sus saldos son siempre de naturaleza
acreedora.

6. Se pide:
•Analizar y registrar las operaciones en asiento de
diario.
•Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
•Efectuar la liquidación mensual de los impuestos y el
registro contable de los mismos llenando los formatos
correspondientes.
Ejemplo:
El siguiente ejemplo la Empresa Representaciones
Internacionales S.A pagan al comprar y retiene al
vender el 15% de IVA. Además por toda compra al
contado mayor de C$ 1,000.00 retienen el 1% de IR y
por ventas al contado mayor de C$ 1,000.00 es sujeta
a retención por el mismo porcentaje.
10

7. ASIENTO DE APERTURA:
11
120,500.00
Utilidades Acum.
370,000.00
Capital Social
C$ 680,500.00
C$ 680,500.00
TOTALES
1,200.00
Gtos Acum. X pag.
3,800.00
Acreedores Diversos
185,000.00
Proveedores
C$ 8,000.00
Depreciación Acum.
80,000.00
Edificio
120,000.00
Terreno
38,500.00
Deudores Diversos
100,000.00
Inventario
50,000.00
Cuentas por cobrar
C$ 300,000.00
Banco
Haber
Debe
Cuenta

8. 12
Junio 2: Vende mercancías por C$ 120,000 con cheque.
El costo de la mercancía es de C$ 70,000.00
C$ 136,800.00
Neto a cobrar
1,200.00
Menos: 1% de IR
C$ 138,000.00
Subtotal
18,000.00
Más: 15% de IVA
C$ 120,000.00
Valor de la venta
ASIENTO N°. 1:
18,000.00
IVA por pagar
C$ 120,000.00
Ventas
1,200.00
IR pagado por anticipado
C$ 136,800.00
Banco
Haber
Debe
Cuenta
C$ 138,000.00
C$ 138,000.00
TOTALES
C$ 120,000 x 0.01
= 1,200.00

9. 13
ASIENTO N° 1A
C$ 70,000.00
Inventarios
C$ 70,000.00
Costo de venta
Haber
Debe
Cuenta
C$ 70,000.00
C$ 70,000.00
TOTALES
Junio 3: Compra de mercancía por C$ 80,000.00 al contado
C$ 91,200.00
Neto a cobrar
800.00
Menos: 1% de IR
C$ 92,000.00
Subtotal
12,000.00
Más: 15% de IVA
C$ 80,000.00
Valor de la compra
C$ 80,000 x 0.01
= C$ 800.00

10. 14
ASIENTO N° 2
800.00
Retenciones en la fuente IR por pagar
C$ 91,200.00
Banco
12,000.00
IVA Acreditable
C$ 80,000.00
Inventarios
Haber
Debe
Cuenta
C$ 92,000.00
C$ 92,000.00
TOTALES

11. 15
Junio 05: Se recibe abono de los clientes por C$ 40,000.00
Con cheque.
C$ 39,600.00
Neto a Cobrar
400.00
Menos: 1% de IR
C$ 40,000.00
Valor del abono
ASIENTO N° 3
C$ 40,000.00
Cuentas por cobrar
400.00
C$ 39,600.00
Banco
Haber
Debe
Cuenta
C$ 40,000.00
C$ 40,000.00
TOTALES
IR pagado por anticipado

12. 16
Junio 08: Se pagaron con cheque los servicios del consultor
Financiero, por un monto de C$ 10,000.00
C$ 10,500.00
Neto a pagar
1,000.00
(-): 10% de IR por servicios profesionales
C$ 11,500.00
Subtotal
1,500.00
Más: 15% de IVA
C$ 10,000.00
Valor de la
contraprestación
ASIENTO N° 4
1,000.00
Retenciones en la fuente IR por pagar
C$ 10,500.00
Banco
1,500.00
IVA Acreditable
C$ 10,000.00
Gastos financieros
Haber
Debe
Cuenta
C$ 11,500.00
C$ 11,500.00
TOTALES

13. 17
Junio 13: Vende mercancía al crédito por C$ 140,000.00
El costo de la mercancía vendida es de C$ 90,000.00
C$ 161,000.00
Neto a cobrar
21,000.00
Más: 15% de IVA
C$ 140,000.00
Valor de la venta
ASIENTO N° 5
21,000.00
IVA por pagar
C$ 140,000.00
C$ 161,000.00
Cuentas por cobrar
Haber
Debe
Cuenta
C$ 161,000.00
C$ 161,000.00
TOTALES
Ventas
Nota: En este caso no se aplica retención 1% ya que la
Empresa no esta percibiendo efectivo.

14. 18
ASIENTO N° 5A:
C$ 90,000.00
Inventarios
C$ 90,000.00
Costo de venta
Haber
Debe
Cuenta
C$ 90,000.00
C$ 90,000.00
TOTALES
Junio 13: Abona a los proveedores C$ 25,000 con cheque
C$ 24,750.00
Neto a pagar
250.00
Menos: 1% IR
C$ 25,000.00
Valor del abono
ASIENTO N°6
250.00
Retenciones en la fuente IR por pagar
C$ 24,750.00
Banco
C$ 25,000.00
Proveedores
Haber
Debe
Cuenta
C$ 25,000.00
C$ 25,000.00
TOTALES

15. Junio 17: Compra mercadería por C$ 50,000.00
pagando el 50% con cheque y el resto al crédito.
19
Valor del 50% de la compra pagado con cheque C$ 25,000.00
Más: 15% de IVA 3,750.00
Subtotal C$ 28,750.00
Menos: 1% de IR 250.00
Neto a pagar C$ 28,500.00
Valor del 50% de la compra al crédito C$ 25,000.00
Más: 15% de IVA 3,750.00
Neto a pagar C$ 28,750.00

16. ASIENTO N° 7
20
Inventario
IVA Acreditable
Proveedores
Bancos
Retenciones en la fuente IR por pagar
TOTALES
C$ 50,000.00
7,500.00
C$ 57,500.00
Haber
C$ 28,750.00
28,500.00
C$ 57,500.00
250.00
Debe
Cuenta

17. Junio 21: Se pagó a un técnico por arreglo de
instalaciones eléctricas realizadas en el Departamento
de Admón, la suma de C$ 2,500.00 con cheque.
21
Valor de contraprestación C$ 2,500.00
Más: 15% de IVA 375.00
Subtotal C$ 2,875.00
Menos: 10% por servicios profesionales 250.00
Neto a pagar C$ 2,625.00

18. ASIENTO N° 8
22
Gastos de administración
IVA Acreditable
Bancos
Retenciones en la fuente IR por pagar
TOTALES
C$ 2,500.00
375.00
C$ 2,875.00
Haber
C$ 2,625.00
250.00
C$ 2,875.00
Debe
Cuenta

19. Junio 25: Vende mercancías por C$ 285,000.00 en las
condiciones siguientes: nos pagan una prima del 30%
con cheque y el resto queda al crédito. El costo de la
mercancía vendida es de C$ 36,000.00
23
Valor de la prima del 30% pagado con cheque C$ 85,500.00
Más: 15% de IVA 12,825.00
Subtotal C$ 98,325.00
Menos: 1% de IR 855.00
Neto a pagar C$ 97,470.00
Valor del 70% de la venta al crédito C$ 199,500.00
Más: 15% de IVA 29,925.00
Neto a pagar C$ 229,425.00

20. ASIENTO N° 9
24
Bancos
Cuentas por cobrar
IR pagado por anticipado
Ventas
IVA por pagar
TOTALES
C$ 97,470.00
229,425.00
855.00
C$ 327,750.00
Haber
C$ 285,000.00
C$ 327,750.00
42,750.00
Debe
Cuenta

21. ASIENTO N° 9A
25
Costo de ventas
Inventarios
TOTALES
C$ 36,000.00
C$ 36,000.00
Haber
C$ 36,000.00
C$ 36,000.00
Debe
Cuenta

22. Junio 26: La asamblea de accionistas decreta
dividendos de un 40% del saldo de las utilidades
acumuladas por C$ 120,500.00
26
Utilidades acumuladas
Dividendos por pagar
TOTALES
C$ 48,200.00
C$ 48,200.00
Haber
C$ 48,200.00
C$ 48,200.00
Debe
Cuenta
ASIENTO N° 10

23. Junio 27: Durante el mes acreditamos a nuestro favor
el IVA de los siguientes gastos; correspondiendo el
50% para ventas y el 50% para admón los que
cancelamos con cheque
27
Descripción Valor IVA Total
Energía Eléctrica
Telecomunicaciones
Reparaciones y mant.
Total
C$ 10,000.00
20,000.00
40,000.00
C$ 70,000.00
C$ 1,500.00
3,000.00
6,000.00
C$ 10,500.00
C$ 11,500.00
23,000.00
46,000.00
C$ 80,500.00

24. ASIENTO N° 11
28
IVA Acreditable
Gastos de venta
Gastos de administración
Bancos
TOTALES
C$ 10,500.00
35,000.00
35,000.00
C$ 80,500.00
Haber
C$ 80,500.00
C$ 80,500.00
Debe
Cuenta

25. Junio 28: Se pagan comisiones a los vendedores por
un monto de C$ 8,000.00
Nota: Para calcular la retención mensual del INSS se multiplicará el salario
mensual por el factor 6.25% correspondiente al INSS laboral, asimismo, se hará
uso de la tabla de tarifa progresiva de IR para personas naturales conforme el
procedimiento siguiente:
29
C$ 8,000.00 x 12 meses = C$ 96,000.00 anuales
Ver tabla: Tarifa progresiva del IR para personas naturales
Las comisiones anuales de los vendedores, se ubican en la segunda
categoría:
De: 75,001.00 – 100,000.00, por lo tanto, se calcula el 10% sobre el
excedente de C$ 75,000.00
Excedente = C$ 96,000.00 – C$ 75,000.00 = C$ 21,000.00 x 10% =
C$ 2,100.00 anuales / 12 meses = C$ 175.00 de IR mensual.

26. 30
Renta imponible o Gravable
Impuesto
Base
Porcentaje
aplicable
Sobre exceso
de
Estratos
De C$ Hasta C$
1.00 75,000.00 C$ 0.00 0% 0
50,001.00 100,000.00 0.00 10% 75,000.00
100,001.00 200,000.00 2,500.00 15% 100,000.00
200,001.00 300,000.00 17,500.00 20% 200,000.00
300,001.00 500,000.00 37,500.00 25% 300,000.00
500,001.00 A más 87,500.00 30% 500,000.00
Tarifa progresiva del IR para personas naturales

27. ASIENTO N° 12
31
Gastos de venta
Bancos
Retenciones en la fuente IR por pagar
TOTALES
C$ 8,000.00
C$ 8,000.00
Haber
C$ 7,825.00
175.00
C$ 8,000.00
Debe
Cuenta

28. JUNIO 28: Quedan pendientes de pago C$ 20,000.00 por
concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos
de venta el 45% y el resto para administración.
C$ 308.33
Cuota mensual (÷12 meses)
C$ 3,700.00
Más: Impuesto base de 2,500.00
1,200.00
x Porcentaje aplicable (15%)
C$ 8,000.00
Exceso de C$ 100,000.00
C$ 108,000.00
x 12 meses
C$ 9,000.00
C$ 20,000.00 x 45%
Departamento de Ventas

29. JUNIO 28: Quedan pendientes de pago C$ 20,000.00 por
concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos
de venta el 45% y el resto para administración.
C$ 608.33
Cuota mensual (÷12 meses)
C$ 7,300.00
Más: Impuesto base de 2,500.00
4,800.00
x Porcentaje aplicable (15%)
C$ 32,000.00
Exceso de C$ 100,000.00
C$ 132,000.00
x 12 meses
C$ 11,000.00
Renta gravable
C$ 11,000.00
C$ 20,000.00 x 55%
Departamento de Administración

30. ASIENTO N° 13
Haber
Debe
Cuenta
916.66
Retenciones en la Fuente IR por
pagar
19,083.34
Gastos Acumulados por pagar
11,000.00
Gastos de Administración
C$ 9,000.00
Gastos de Venta
TOTALES C$ 20,000.00 C$ 20,000.00

31. JUNIO 29: La depreciación del edificio es de C$ 11,000.00
correspondiente el 52% para gastos de venta y la diferencia
para administración.
ASIENTO N°14
C$ 11,000.00
Depreciación Acum. de Edificios
5,280.00
Gastos de Administración
C$ 5,720.00
Gastos de Venta
Haber
Debe
Cuentas
TOTALES C$ 11,000.00 C$ 11,000.00

32. JUNIO 29: Se paga el 50% de los dividendos decretados
ASIENTO N°15
C$ 24,100.00
Bancos
C$ 24,100.00
Dividendos por pagar
Haber
Debe
Cuentas
TOTALES C$ 24,100.00 C$ 24,100.00

33. JUNIO 30: Se pagan los impuestos del mes a la DGI y a la
Alcaldía. Representaciones Internacionales, S.A. tiene sus
propias instalaciones las cuales poseen un valor catastral de
C$ 850,000.00. El valor a pagarse se distribuye 50% a
gastos de Venta y 50% a gastos de Administración
Determinación del Valor a pagar del IVA
C$ 49,875.00
Importe a pagar
31,875.00
Menos: IVA Acreditable
C$ 81,750.00
IVA por pagar
Calcular los movimientos de las cuentas:
 IVA por pagar
 IVAAcreditable

34. ASIENTO N°16
C$ 31,875.00
IVA
Acreditable
C$ 31,875.00
IVA por pagar
Haber
Debe
Cuentas
De las Ventas totales se debe Anticipar el 1%
C$ 5,450.00
x
1%
C$ 545,000.00
Ventas
Totales
C$ 2,995.00
Neto a pagar
2,455.00
Menos: Retenciones 1%
C$ 5,450.00
Anticipo de IR
TOTALES C$ 31,875.00 C$ 31,875.00
Sumatoria del
1% de
retenciones

35. C$ 2,455.00
IR pagado por anticipado
ASIENTO N°16 A
2,995.00
Anticipos por pagar
C$ 5,450.00
Imp. Pag. x Ant. 1% IR -
DGI
Haber
Debe
Cuentas
C$
5,450.00
x
1%
C$ 545,000.00
Ventas
Totales
C$ 5,450.00
Gastos de Venta
Imp. s/vtas por pagar
ASIENTO N°16 B
C$ 5,450.00
De las ventas totales debemos provisionar el impuesto municipal
TOTALES C$ 5,450.00 C$ 5,450.00
TOTALES C$ 5,450.00 C$ 5,450.00

36. Cancelación de los Impuestos por pagar
C$ 61,961.66
Banco
5,450.00
Impuesto sobre ventas por pagar
(1%)
1,250.00
Retenc. en la Fuente IR por pagar
(10%)
1,300.00
Retenc. en la Fuente IR por pagar
(1%)
2,995.00
Anticipos por pagar (1%)
ASIENTO N°16 C
1,091.66
Retenc. en la Fuente IR por pagar
(Sueldos)
C$ 49,875.00
IVA por pagar (15%)
Haber
Debe
Cuentas
TOTALES C$ 61,961.66 C$ 61,961.66

37. 41
GRACIAS POR SU ATENCION
El mundo cambia y cambiara solo porque yo
estoy cambiando…. (Autor Desconocido)