Libro secundaria TRIBUTARIA- Enero 2012 (1).pdf

EDUCACIÓN BÁSICA
EDUCACIÓN BÁSICA
EQUIDAD Y DESARROLLO
Libro del futuro contribuyente - Bachillerato

Libro del futuro contribuyente
B a c h i l l e r a t o
Equidad y desarrollo

CRÉDITOS
Equipo de trabajo
Departamento de Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI
Departamento de Comunicación - SRI
Dirección general
Mireya Brito
Supervisión de proyecto
Daniel Moreno
Autoría y edición
María Rosa Balseca Moscoso
Departamento de Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI (reedición)
Corrección de estilo
Nicolás Jara Miranda
Corrección técnica
Freddy Lobato
Estudio gráfico
Sesos Creación Visual
www.sesoscv.com
Dirección de arte
Ricardo Novillo Loaiza
Diseño gráfico y diagramación
Fernanda Salazar C.
Víctor H. Jaramillo V. (reedición)
Ilustración
Mauricio Jácome (dibujo)
Bladimir Trejo (línea)
Marco Chamorro (color)
Coordinación
Fernanda Salazar C.
Quinta edición
Quito, 2012
www.sri.gob.ec

República del Ecuador
Convenio de cooperación interinstitucional
Ministerio de Educación - Servicio de Rentas Internas
Programa de Educación y Capacitación Tributaria
TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA
Prohibida su reproducción parcial o total sin autorización expresa del SRI.
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en este libro pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2012.

Desde enero de 2000, el Servicio de Rentas
Internas y el Ministerio de Educación
mantienen un convenio de cooperación
interinstitucional, para educar y capacitar
en cultura tributaria a los estudiantes del
país.
Este esfuerzo conjunto pone énfasis en la
formación de hábitos y actitudes ciudadanas
favorables a la sociedad, en el conocimiento
de la Ley, los derechos y deberes de los
ecuatorianos y ecuatorianas, con el fin de
construir un país justo, equitativo y solidario.
Dentro del marco del convenio se presenta el
texto de Educación y Capacitación Tributaria
Equidad y desarrollo dirigido a los estudiantes
de bachillerato. Este libro ofrece contenidos
fundamentales sobre administración
tributaria, su normativa y su aplicación
práctica. También incluye capacitación en
el uso del sitio web del Servicio de Rentas
Internas.
Las dos instituciones buscan que ustedes,
jóvenes ecuatorianos, conciban y practi-
quen el pago de impuestos como una de las
responsabilidades más importantes de los
ciudadanos, en la medida que significa una
fuente de ingresos para que el Estado pueda
ejecutar los proyectos de desarrollo nacional,
que el Ecuador necesita, como un justo
administrador de los bienes de todos y de
todas.
Jóvenes ecuatorianos
INTRODUCCIÓN

ÍNDICE
CAPÍTULO 1
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
1. Página introductoria
2. El gran objetivo de la Economía
3. Principales retos de la política económica
4. Instrumentos de acción
5. Evaluación
CAPÍTULO 2
EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
2. Presupuestar, la gran tarea
3. ¿Cómo se compone el presupuesto general del Estado?
4. El ingreso público: clasificaciones
5. El gasto público: clasificaciones
6. El resultado fiscal
7. Evaluación
CAPÍTULO 3
TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN Y LOS TRIBUTOS
2. Orientación de la política tributaria
3. Principios fundamentales de la teoría de la tributación
4. ¿Qué son los tributos?
5. Varias maneras de tributar
6. Evaluación
CAPÍTULO 4
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
2. Una relación legal entre el Estado y la ciudadanía
3. La labor del Servicio de Rentas Internas
4. Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI
5. Evaluación
PROYECTO DE VALORES 1
1. Lectura
2. Actividades
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ÍNDICE
CAPÍTULO 5
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2. Varios tipos de contribuyentes
3. Nuestras responsabilidades
4. Uso de Internet
5. Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
6. La suspensión del Registro Único de Contribuyentes
7. Evaluación
CAPÍTULO 6
EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
2. ¿Qué es el RUC?
3. ¿Quiénes están obligados a obtener el RUC?
4. El número de registro
5. ¿Qué necesito para inscribirme en el RUC como persona natural?
6. Requisitos adicionales para personas naturales que cumplen
actividades específicas
7. Inscripción de sociedades en el RUC
8. ¿Cómo se verifica la ubicación de las empresas?
9. La suspensión del RUC
10. Cancelación del RUC
11. Estados del contribuyente ante la administración tributaria
12. Evaluación
CAPÍTULO 7
COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIÓN
2. ¿Cuáles son los comprobantes de venta válidos?
3. Comprobantes de retención
4. Autorización para emitir comprobantes de venta, retención
y documentos complementarios
5. Establecimientos gráficos autorizados
6. ¿Qué se debe hacer en caso de que los comprobantes
fueran emitidos con errores?
7. La factura
8. La nota de venta (RISE)
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ÍNDICE
9. El tiquete de máquina registradora
10. Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
11. Comprobante de retención
12. Guía de remisión
13. Evaluación
1. Lectura
2. Actividades
CAPÍTULO 8
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
2. Venta, compra, intercambio e importación: IVA, el impuesto
del mercado de productos y servicios
3. El hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa 0 %
4. Los sujetos que intervienen en el IVA
5. Liquidación del impuesto al valor agregado
6. Retenciones en la fuente del IVA
7. La declaración del impuesto al valor agregado
8. Errores en la declaración y declaraciones anticipadas
9. Una manera inteligente de declarar
10. Devolución del IVA
11. Evaluación
CAPÍTULO 9
EL IMPUESTO A LA RENTA
2. ¿Qué es el impuesto a la renta?
3. Fuentes de la renta e ingresos gravados
4. La renta se calcula de manera global
5. Gastos Personales
6. Cálculo del impuesto a la renta
7. Anticipos y retenciones
8. Conciliación
9. Detalle de exenciones y deducciones aplicables al impuesto a la renta
10. Detalle de costos y gastos deducibles
11. Tarifa del impuesto a la renta para sociedades
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ÍNDICE
12. Cálculo del anticipo del impuesto a la renta
13. Retenciones en la fuente del impuesto a la renta
14. Distribución de la recaudación del impuesto a la renta
15. Evaluación
CAPÍTULO 10
EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
2. Un impuesto sobre bienes de lujo
3. Tarifas del ICE
4. Quiénes deben pagar el ICE
5. Cómo declarar el ICE
6. Evaluación
CAPÍTULO 11
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
2. ¿Qué son las infracciones tributarias?
3. Sanciones aplicables por infracciones
4. La defraudación
5. Sanciones
6. Evaluación
1. Lectura
2. Actividades
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La Cultura tributaria es un tema
de grandes y chicos.

Oficinas del SRI
Funcionaria del SRI
Capítulo 1
Equidad y desarrollo 13
¿De qué se trata?
Conceptualmente
• Identificar el objetivo fundamental de la econo-
mía estatal.
• Reconocer las principales metas que deben
orientar una política económica.
• Nombrar los mecanismos utilizados para conse-
guir los objetivos de una política económica.
En actitudes y valores
• Valorar la planificación para el sostenimiento de
la economía nacional.
• Reconocer y exigir el derecho a estar informado
de las políticas económicas estatales y al rendi-
miento de cuentas de las autoridades.
Tributar es contribuir al
Estado, como un compromiso
y una obligación ciudadana,
con el pago de impuestos en
dinero, especies o servicios
que servirán para financiar la
satisfacción de necesidades so-
ciales, es decir, para ayudar a la
economía nacional.
Antes de embarcarnos en el
estudio de los aspectos es-
pecíficos de la tributación, es
necesario remitirnos a la fina-
lidad general de la economía
del Estado y a los principios y
valores que deben enmarcar
la actividad económica fiscal.
Por ello, en este capítulo ha-
blaremos sobre los objetivos
de las políticas económicas es-
tatales y los mecanismos con
que dichas políticas accionan
en la vida económica de todos
las ciudadanas y ciudadanos
ecuatorianos.
• Apreciar el manejo responsable de las
políticas económicas como clave para
el cumplimiento de objetivos de desa-
rrollo nacional.
Lo que voy a lograr
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR

14
El gran objetivo de la Economía
La Economía es la ciencia que estudia los
métodos más eficaces para satisfacer las
necesidades humanas materiales, y adminis-
trar razonablemente el conjunto de bienes y
actividades que integran la riqueza de una co-
lectividad o un individuo.
La economía estatal tiene como objetivo re-
solver los problemas de la comunidad y crear
las condiciones necesarias para el desarrollo
de la nación. Para ello, el Estado desarrolla po-
líticas económicas.
Una política es la forma en que se conduce un
asunto o se emplean los medios para alcanzar
un fin determinado, las orientaciones o direc-
trices que rigen la actuación de una entidad en
un asunto o un campo específico. En este caso,
se trata del Estado respecto de la economía, es
decir, de políticas económicas estatales.
La formulación de la política económica de un
Estado comprende dos procedimientos, de-
pendientes el uno del otro:
1. La determinación de los objetivos que se
quieren alcanzar.
2. La elección de los instrumentos que se
utilizarán para conseguir los objetivos
determinados.
Art. 284.- La política económica tendrá los si-
guientes objetivos:
1. Asegurar un adecuada distribución del ingreso y de
la riqueza nacional.
2. Incentivar la producción nacional, la productividad
y competitividad sistémicas, la acumulación del
conocimiento científico y tecnológico, la inserción
estratégica en la economía mundial y las activida-
des productivas complementarias en la integración
regional.
3. Asegurar la soberanía alimentaria energética.
4. Promocionarlaincorporacióndelvaloragregadocon
máxima eficiencia, dentro de los límites biofísicos de
la naturaleza y el respeto a la vida y a las culturas.
5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacio-
nal, la integración entre regiones, en el campo, entre
el campo y la ciudad, en lo económico, so-
cial y cultural.
6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas
las formas de trabajo, con respeto a los de-
rechos laborales.
7. Mantener la estabilidad económica, enten-
dida como el máximo nivel de producción
y empleo sostenibles en el tiempo.
8. Propiciar el intercambio justo y comple-
mentario de bienes y servicios en merca-
dos transparentes y eficientes.
9. Impulsar un consumo social y ambiental-
mente responsable.
La Constitución Política del Estado
Ecuatoriano, como Ley máxima,
garantiza y orienta las políticas
económicas de los gobiernos.
La Ley dice
Capítulo 1 • Introducción a la tributación

La política económica del Estado ecuato-
riano tiene tres objetivos que responden a
los principios de eficiencia, equidad, sustenta-
bilidad y calidad:
• Desarrollo económico
Es la evolución progresiva de una econo-
mía hacia mejores niveles de vida. La orga-
nización y el funcionamiento de la política
económica deben asegurar a los habitantes
una vida digna e iguales derechos y oportu-
nidades para acceder al trabajo, a los bienes
y servicios y a la propiedad de los medios
de producción, lo cual incidirá en el mejora-
miento de su calidad de vida.
• Estabilidad económica
Es el sostenimiento o el incremento de los
niveles de empleo, el mantenimiento esta-
ble de los precios de los bienes y servicios y
el equilibrio de la balanza de pagos.
• Eficiencia distributiva
Es lograr la equidad en la distribución del
ingreso público entre unidades territoriales
y unidades familiares, es decir, administrar
adecuadamente el ingreso fiscal para de-
volverlo equitativamente a la colectividad,
en obras y servicios de calidad que benefi-
cien a todos.
Principales retos de la política económica
El mundo está lleno de desigualdades.
Las tres personas más ricas del mundo
(Bill Gates, Carlos Slim y Warren Buffet)
tienen activos que superan el ingreso pú-
blico combinado de los 48 países menos
adelantados del mundo. Los 225 perso-
najes más ricos del mundo acumulan una
riqueza equivalente a la que tienen los
2 500 millones de habitantes más pobres
(el 47 % de la población del planeta).
Siguiendo una política económica equita-
tiva y justa, los impuestos que pagan estos
multimillonarios deben ser proporcio-
nales a su riqueza para que, con eficiencia
distributiva, los ciudadanos de los Estados
en los que tributan, sean altamente bene-
ficiados gracias al principio de equidad.
Es un hecho

16
Instrumentos de acción
Un instrumento es aquello que sirve de
medio para hacer algo o conseguir un fin;
los mecanismos de los que se sirve la política
económica para la consecución del desarrollo,
la estabilidad y la eficiencia distributiva son:
• Una política monetaria
Es un conjunto de medidas diseñadas para
controlar y regular el sistema financiero, la
banca y el sistema monetario, con el fin de
conseguir la estabilidad del valor del dine-
ro, evitar una balanza de pagos adversa y
garantizar la liquidez.
• Una política fiscal
Es un conjunto de medidas diseñadas para
recaudar los ingresos necesarios para el
funcionamiento del Estado y dar cumpli-
miento a su fin social. La política fiscal tiene
dos componentes: el gasto público y los
ingresos públicos, ambos forman el presu-
puesto general del Estado, que es progra-
mado por cada gobierno. El propósito de
la política fiscal es dar estabilidad al siste-
ma económico mediante su planificación y
programación. Se produce un cambio en la
política fiscal cuando el gobierno altera sus
programas de gasto o de ingreso.
La tributación es parte de la política fis-
cal como un componente de los ingresos
públicos.
Responsabilidad
La elaboración de la política econó-
mica exige que los servidores pú-
blicos sean responsables. La irres-
ponsabilidad del servidor público
genera ilegalidad, inmoralidad social
y corrupción; tampoco hay respon-
sabilidad cuando no se puede exigir
fácil, práctica y eficazmente el cum-
plimiento de las obligaciones de los
servidores públicos.
La responsabilidad de los gobernantes es un
tipo de responsabilidad legal o jurídica, sin
embargo, la responsabilidad política también
es evaluada por los ciudadanos cuando, asu-
miendo el papel de electores, valoran el uso
que los gobernantes han hecho del poder. El
juicio de valor que un gobernado atribuye a
los actos de poder constituye, en efecto, una
manera de evaluar la responsabilidad política
que es fundamental para la vida democrática.
La política tiene una función social y, precisa-
mente porque los políticos tienen una labor di-
rectiva, de ellos ha de venir al país un ejemplo
de moralidad privada y pública, de honradez,
de sobriedad de vida, de trabajo y de consa-
gración al bienestar nacional.
Capítulo 1 • Introducción a la tributación

17
1 A partir de las definiciones, encierra el término correcto.
• Forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar un fin de-
terminado, las orientaciones o directrices que rigen la actuación de una entidad en un
asunto o un campo específico.
Desarrollo económico Política Objetivo de la economía estatal
• Evolución progresiva de una economía hacia mejores niveles de vida.
• Resolución de los problemas materiales de la comunidad y creación de las condiciones
necesarias para el desarrollo de la nación.
2 Explica con un ejemplo las consecuencias de la irresponsabilidad en la planificación
de la política económica de un gobierno.
3 Investiga los siguientes conceptos.
• Balanza de pagos
• Liquidez
• Sustentabilidad
Hago y aprendo

18 Capítulo 1 • Introducción a la tributación
Hago y aprendo
pago contribución necesidades sociales Estado obligación
4 Enumera los objetivos permanentes de la economía según el Art. 284 de la Constitu-
ción Política del Estado.
5 Responde: ¿por qué la tributación es parte de la política fiscal?
6 Define el término tributación utilizando las palabras del recuadro:
7 Describe una situación práctica en que el Estado y los gobernantes rinden cuentas a
los contribuyentes.
1. 2. 3.
4. 5.

Documento del presupuesto general del Estado
Funcionario público
19
¿De qué se trata?
El presupuesto general del Estado es el principal
documento económico de la nación, es el resul-
tado final de una estrategia económica elaborada por
el gobierno y es el instrumento imprescindible de la
política económica. Está conformado por dos com-
ponentes: el ingreso público y el gasto público; del
equilibrio de estos dos elementos depende el buen
funcionamiento de la economía del Estado.
En este capítulo hablaremos sobre su composición,
los criterios que intervienen en su planificación y
sobre los resultados de su aplicación.
Capítulo 2
EQUILIBRIO
EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
• Identificar los componentes del presupuesto general
del Estado.
• Diferenciar los tipos de ingresos que tiene el Estado.
• Diferenciar las clasificaciones del gasto del Estado.
• Reconocer los diferentes escenarios del resultado de
la aplicación del presupuesto general del Estado o re-
sultado fiscal: en el que son posibles tres escenarios.
• Identificar los partícipes del ingre-
so del Estado que no constan en el
presupuesto general.
• Nombrar los criterios económi-
cos que deben tomarse en cuenta
para la elaboración y el manejo del
presupuesto general del Estado.
• Valorar la prioridad de la inversión
social en el presupuesto general
del Estado.
• Reconocer la importancia de la tri-
butación para el presupuesto ge-
neral del Estado.

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Mi asignación ideal del presupuesto
general del Estado
20
Un presupuesto es el cómputo anticipado
de los egresos y las rentas de una entidad
o una persona; en él se determina la cantidad
necesaria de dinero para hacer frente a los
gastos futuros, tomando en cuenta aquello de
lo que se dispone como recurso.
A nivel de país se elabora un presupuesto ge-
neral del Estado, que es un instrumento básico
para poner en práctica la política económica
de un gobierno. Para su elaboración, se nece-
sita un proceso de toma de decisiones sobre la
asignación que ha de hacerse de los recursos
disponibles, orientada por los objetivos de
la política económica —que, en general, son
de satisfacción de las necesidades de la so-
ciedad—. La dificultad de la planificación de
la asignación de los recursos se encuentra en
priorizar las necesidades nacionales, es decir,
en la determinación de su importancia de
atención, esto es lo que cambia el presupuesto
planificado por un gobierno del planificado
por otro.
El presupuesto general del Estado es elabo-
radoyejecutadoporcadagobiernoparasupe-
ríodo de ejercicio por lo que se proyecta para
varios años. La Constitución señala que debe
ser aprobado por la Asamblea Nacional con
el fin de que sea el resultado de un acuerdo y
una estrategia conjunta entre diversas fuerzas
políticas y sociales del país.
Presupuestar, la gran tarea
Pongámonos en los zapatos del gobierno
Entre las necesidades so-
ciales están la vivienda, la
salud, el cuidado del medio
ambiente, la cultura, la
obra pública, el transporte,
la educación, la defensa
nacional y la seguridad
interna. Adjudica, según
tu parecer, una parte del
presupuesto que está re-
presentado en el gráfico a
cada necesidad y comenta
el por qué de tus priori-
dades a tus compañeros y
compañeras.
Capítulo 2 • El presupuesto general del Estado

El presupuesto general del Estado está
compuesto por dos elementos; el ingreso
público, que representa los activos de su eco-
nomía y los bienes o valores que recibe el
Estado en un período determinado —general-
mente en un año— ; y el gasto público, que
representa los pasivos de la economía o los ru-
bros que se asignan para su funcionamiento y
el sostenimiento de las necesidades colectivas.
El ingreso público está conformado por:
• Los ingresos petroleros: percibidos por
la exportación de barriles de petróleo y la
venta interna de sus derivados, como la ga-
solina y el diesel.
• Los ingresos no petroleros tributarios:
consisten en los impuestos administrados
por el Servicio de Rentas Internas: el impues-
to a la renta, el impuesto al valor agregado
(IVA), el impuesto a los consumos especiales
(ICE), el impuesto a la herencia, el impuesto
a la salida de divisas, el impuesto a los ac-
tivos en el exterior, y el impuesto a los ve-
hículos motorizados de transporte terrestre.
También son ingresos tributarios los aran-
celes o los impuestos a las importaciones
que son administrados por la Corporación
Aduanera Ecuatoriana (CAE).
• Losingresosnopetrolerosnotributarios:
son los percibidos por concepto de multas,
e intereses y aquellos generados por la au-
togestión de las entidades y empresas es-
tatales, como el cobro por las cédulas en el
Registro Civil, por las consultas en los hos-
pitales públicos o por la venta de servicios
como la electricidad.
¿Cómo se compone el presupuesto general del Estado?
Participación de todos
El pago de tributos puede parecer moles-
toso, sin embargo, al cumplir con esa obli-
gación estamos participando en la cons-
trucción del Ecuador que queremos.
Para cumplir puntualmente con nuestra res-
ponsabilidad tributaria debemos fortalecer
nuestra disciplina y conocer sobre nuestras
obligaciones como contribuyentes. Todos
los ecuatorianos debemos formarnos en
cultura tributaria.
Pagar los impuestos es
nuestracontribuciónrealala
economía del país, un deber
ciudadano que conlleva el
derecho a ser beneficiados
por la acción del Estado.

22 Capítulo 2 • El presupuesto general del Estado
Otras clasificaciones de los ingresos públicos se
realizan de acuerdo con los siguientes criterios:
Por la periodicidad
• Ingresos ordinarios: son aquellos que
el Estado percibe de manera constante
o permanente.
• Ingresos extraordinarios: son los que
se reciben en circunstancias especiales,
como por ejemplo, por una donación
internacional.
Por el origen
• Ingresos originarios o de derecho pri-
vado: son los que obtiene al participar de
dividendos de empresas del sector priva-
do o por arrendamientos de inmuebles de
su propiedad.
• Ingresos derivados o de derecho públi-
co: son aquellos que recibe por la natura-
leza de su potestad o poder, es decir, por su
facultad de imponer tributos.
Otra clasificación común
• Ingresos patrimoniales: son los que
se obtienen por concepto del usufruc-
to de los bienes o pertenencias estatales,
como los arrendamientos y dividendos
de participación.
• Ingresosempresariales: son los percibidos
cuando el Estado realiza un trabajo o una
gestión de tipo oneroso o cuando cobra un
precio por un servicio prestado, al que se
denomina tasa.
• Ingresos tributarios: son los obtenidos por
la recaudación de impuestos como el IVA o
el impuesto a la renta.
• Ingresos gratuitos: son los valores que se
reciben sin esperar una retribución, es de-
cir, las donaciones.
• Ingresos por sanciones: son los recauda-
dos por concepto de las multas o los inte-
reses que la Ley determina que deben pa-
gar las personas naturales o ciudadanos y
las sociedades o empresas que han cometi-
do infracciones.
• Ingresos por préstamos: son ingresos per-
cibidos por la devolución de valores que
habían sido entregados a terceros por el
Estado en calidad de créditos.
• Ingresos por emisiones monetarias: son
los valores obtenidos por la emisión de pa-
peles fiduciarios.
El ingreso público: clasificaciones

El gasto público: clasificaciones
El gasto público está conformado por:
• El gasto corriente: es el principal rubro de
egreso programable, lo constituyen las ero-
gaciones o reparticiones que necesitan to-
das las entidades estatales para funcionar;
incluye el pago de sueldos y salarios de los
funcionarios, la adquisición de insumos y
el financiamiento de las tareas específicas
de cada entidad como, por ejemplo, la or-
ganización de elecciones realizada por el
Tribunal Supremo Electoral o los operativos
policiales.
• El gasto de capital: son inversiones en
obras públicas, sobre todo en cuanto a in-
fraestructura, es decir, a la construcción de
carreteras, escuelas, hospitales y puentes,
entre otras. Estas obras son inversiones
pues deben contribuir al crecimiento de la
economía y la productividad.
• El pago de deuda: es el rubro que se debe
pagar por concepto de amortización o pago
de intereses de capitales que el país ha reci-
bido como préstamo.
Otra clasificación del gasto público se hace
de acuerdo con el destino que se asigna a
los rubros:
• Gasto en servicios públicos: todos los ru-
bros destinados a la defensa nacional, la
seguridad interna, el servicio exterior (em-
bajadas y consulados), el cuidado del medio
ambiente y la administración de justicia.
• Gasto social: rubros para la educación, la
salud, la infraestructura básica y el desarro-
llo comunitario.
• Gasto de administración del Estado: gas-
tos generados por el funcionamiento de los
ministerios y sus entidades adscritas, las asig-
naciones a los gobiernos seccionales (munici-
pios, gobernaciones y consejos provinciales)
y las entidades autónomas del Estado, como
el Banco Central del Ecuador, el Servicio de
Rentas Internas y la Corporación Aduanera
Ecuatoriana, entre otras.
Beneficiarios
directos o partícipes
Con el rendimiento de los impuestos estable-
cidos en la Ley, se realizan compensaciones
con cargo al Presupuesto General del Estado
o al Fondo de Desarrollo Seccional (FODESEC)
en el caso de los Organismos Seccionales,
Universidades y Escuelas Politécnicas; para lo
cual el Ministerio de Economía y Finanzas toma
en cuenta el aumento de las recaudaciones
y el incremento de la base imponible de los
impuestos.

24
Todo presupuesto tiene que ser evaluado
mediante un balance, una confrontación
entre el dinero activo y el dinero pasivo, que
determina el estado de la economía o el ne-
gocio. En el caso del presupuesto general del
Estado, este análisis arroja el resultado fiscal
en el que son posibles tres escenarios:
• Superávit: cuando los ingresos son mayo-
res que los gastos.
• Déficit: cuando los gastos son mayores que
los ingresos.
• Equilibrio: cuando los ingresos y los gastos
son iguales.
La política fiscal debe siempre orientarse a un
equilibrio, en el que los gastos se limiten al
nivel de ingresos.
• Los ingresos del Estado deben ser-
vir para financiar la satisfacción de
las necesidades de la población.
• El endeudamiento se ha dado
porque los ingresos propios del
Estado no fueron suficientes para
cubrir el gasto público.
• No se debe financiar el gasto
corriente mediante el endeuda-
miento público.
Consideraciones importantes
sobre el presupuesto
El resultado fiscal
Capítulo 2 • El presupuesto general del Estado

Hago y aprendo
1 Escribe un antónimo para cada término.
gasto
superávit
público
activo
inversión
2 Responde las preguntas.
• ¿Cuándo el Estado recurre al endeudamiento?
• ¿Quién aprueba el presupuesto general del Estado?
• ¿Qué se entiende por partícipes?
3 Describe cómo imaginas la situación económica de un país con déficit fiscal.

26 Capítulo 2 • El presupuesto general del Estado
Hago y aprendo
4 Encierra las opciones correctas.
Una donación al Estado se podría clasificar como un ingreso de tipo:
patrimonial tributario gratuito derivado extraordinario
5 Escribe un ejemplo para cada tipo de gasto.
• Gasto de administración
• Gasto capital
• Gasto social
• Gasto corriente
6 Enumera cuatro tipos de ingresos no petroleros tributarios.
1
2
3
4
7 Responde con un porcentaje:
¿qué tan importante es la tributación para el presupuesto general del Estado?
¿Por qué?

Sistema computarizado de SRI
Trámite tributario
¿De qué se trata?
Capítulo 3
TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN Y LOS TRIBUTOS
UNA CUESTIÓN DE PRINCIPIOS
Lo que voy a lograr
Latributaciónesunconceptoquesearticula
alrededor de algunos principios básicos,
que provienen de varios enfoques: económico,
jurídico, administrativo, social, entre otros. En
este capítulo abordaremos algunas de estas
orientaciones de la teoría de la tributación.
También hablaremos del concepto de tributo
y de su clasificación hecha por la legislación de
nuestro país.
Conceptualmente
• Identificar los principios que deben orientar los
sistemas tributarios.
• Reconocer el principal objetivo de la política
tributaria.
• Definir el término tributo.
• Nombrar los tipos de tributos que establece el
Código Tributario.
• Valorar los principios modernos de la tributación
como generadores de características deseables
de la política tributaria.
• Reconocer la necesidad de una orientación axio-
lógica de la tributación.
• Apreciar los valores relacionados con los princi-
pios que deben orientar la política tributaria.

28
Orientación de la política tributaria
Un poco de historia
Como un componente de la política fiscal, la
tributación está principalmente destinada
a producir ingresos, para el presupuesto pú-
blico, que financien el gasto del Estado.
Esta función de la política tributaria debe estar
orientada por algunos principios fundamen-
tales sobre la imposición que se han enunciado,
evolucionado y probado a través del tiempo,
estos sirven de pautas para el diseño de los
sistemas tributarios. Mientras más apegada a
ellos es una política tributaria, los resultados de
su aplicación, son más deseables y favorables,
tanto para el Estado como para los ciudadanos.
Desde los tiempos más remotos han existido
tributos, el modelo tributario indica, ineludible-
mente, el modelo económico. Las formas de im-
posición han evolucionado junto con la historia
de la humanidad. En los sistemas imperiales,
monárquicos y coloniales la tributación era in-
justa y excesiva, por eso los asuntos tributarios
son considerados por los historiadores como
una de las principales causas de guerras, revo-
luciones y decadencia de las civilizaciones.
El deterioro de la antigua civilización egipcia
fue consecuencia, en parte, de intolerables im-
puestos que detuvieron el proceso productivo.
La decadencia del imperio romano tuvo entre
sus principales causas la excesiva carga fiscal a
los habitantes del imperio.
La Revolución francesa surgió también como
consecuencia de un descontento ante los ele-
vados impuestos.
La lucha por la independencia de las colonias
inglesasenAméricadelNortetuvocomocausa
problemas tributarios y una de las causas de
la lucha por la independencia de nuestros
países hispanoamericanos fue precisamente
la desigual carga tributaria que los indígenas
y mestizos tenían que pagar al entonces go-
bierno español.
Hoy, el pago de tributos es con-
siderado como un compromiso
ético y solidario que tendrá retri-
bución directa en el bienestar de
la sociedad.
Capítulo 3 • Teoría general de la tributación y los tributos

De cada uno de los principios que guían
la teoría de la tributación surgen impor-
tantes características que debe reunir una po-
lítica tributaria. A continuación se enumeran
los principios y las características que cada
uno aporta a la política fiscal.
Principio de suficiencia: hace referencia
a la capacidad del sistema tributario de re-
caudar una cantidad de recursos adecuada
o suficiente para solventar el gasto del
Estado. Una política tributaria que cumple
con este principio debe tener, además,
como características:
• Generalidad de los tributos, es decir, que
sean para todos.
• Determinación justa de las exenciones, es
decir, de quienes no pagan ciertos tributos.
• Amplitud de las bases económicas y de los
sujetos alcanzados por los tributos.
Principio de equidad: hace referencia a que
la distribución de la carga tributaria debe
estar en correspondencia y proporción con
la capacidad contributiva de cada sujeto de
tributación o contribuyente. Una política tri-
butaria que cumple con este principio tiene
como características:
• Imposiciones graduadas de acuerdo con las
manifestaciones de bienestar económico
del contribuyente.
• Creación de categorías o clasificaciones de
contribuyentes.
• Reconocimiento de que igualdad jurídica
no significa indiferenciación tributaria.
Principios fundamentales de la teoría de la tributación
Todo ordenamiento ju-
rídico tributario debe
estar en concordancia
con los principios orien-
tadores de la teoría tri-
butaria, la mayoría de
estos principios son
parte de los derechos
inalienables de las per-
sonas que las constitu-
ciones y los tratados in-
ternacionales recogen.
Recordemos

30 Capítulo 3 • Teoría general de la tributación y los tributos
volumen de recursos que justifique su implan-
tación y sobre bases o sectores económicos
que tengan una efectiva capacidad contribu-
tiva. Una política tributaria que cumple con
este principio tiene como características:
• Costos no elevados y justificados de cum-
plimiento por parte de los contribuyentes
y de control por parte de la administración
tributaria.
• Transparencia en la administración tributaria.
• Conocimiento de los contribuyentes sobre
las obligaciones tributarias.
Principio de neutralidad: hace referencia a
que la aplicación de los tributos no debe al-
terar el comportamiento económico de los
contribuyentes, a la necesidad de atenuar el
peso de consideraciones de materia tributaria
en las decisiones de los agentes económicos.
Una política tributaria que cumple con este
principio tiene como características:
• Poca interferencia de la tributación en el
funcionamiento del mercado.
• Evita que se generen distorsiones en la
asignación de recursos para las actividades
económicas de la población debido a la
presencia de los tributos.
Principio de simplicidad: hace referencia a
que el sistema tributario debe contar con una
estructura técnica que le sea funcional, que
imponga solamente los tributos que capten el
La concepción de la tributación
varía de acuerdo con el modelo
económico que la aplique, sin em-
bargo, los principios orientadores
de la teoría tributaria actualmente
tienen carácter de universalidad.
Monarquía

Los tributos son prestaciones en dinero,
bienes o servicios, determinados por la Ley,
que el Estado recibe como ingresos en función
de la capacidad económica y contributiva del
pueblo, los cuáles están encaminados a finan-
ciar los servicios públicos y otros propósitos de
interés general.
Los tributos en nuestro país están dispuestos
y regulados por la Ley en el Código Tributario.
Son de varias clases y pueden gravar o impo-
La participación ciudadana es una actitud que
implica asumir compromisos y ponerlos en
práctica para aportar al mejoramiento de la
sociedad, se concreta en acciones tendientes
a buscar el bien de la comunidad. Implica
tomar conciencia respecto de las consecuen-
cias sobre nosotros mismos y sobre los demás,
de lo que hacemos o dejamos de hacer, con-
siste en reconocer que somos dueños de nues-
tros actos libremente realizados y, por lo tanto,
aceptamos las consecuencias que se deriven
de ellos.
El pago de tributos es una forma de partici-
pación ciudadana. Si cada ciudadano y ciuda-
Todos sostenemos al país
El pago de los tributos es la principal
manera en que los ciudadanos y las
ciudadanas participamos en el desa-
rrollo del país: contribuimos al soste-
nimiento del Estado.
¿Qué son los tributos?
nerse sobre el consumo o el gasto de los con-
tribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso eco-
nómicoyporconceptodeunservicioprestado
por el Estado.
Aunque se utiliza el término impuesto como
sinónimo de tributo, la legislación ecuato-
riana determina que los impuestos son uno
de los tipos de tributos junto con las tasas y
las contribuciones.
dana, si cada empresa, participara mediante
el pago de sus tributos, el desarrollo del país
sería más acelerado.
Cuando los que tienen la obligación de pagar
tributos tardan en hacerlo o no lo hacen, están
dejando de participar en su propio bienestar.
El incumplimiento origina que las obras pú-
blicas no se puedan realizar o no se concluyan;
que los servicios esenciales para la sociedad,
como educación, salud, seguridad, entre otros,
sean deficientes e incompletos; que, injusta-
mente, su costo lo lleven aquellos que sí par-
ticipan con su aporte al sostenimiento de la
vida en sociedad; y que para poder cubrir los
gastos que generan sus funciones y objetivos
el Estado se vea en la necesidad de obtener di-
nero por otros medios —deuda externa—.

32
Varias maneras de tributar
Nuestro Código Tributario acoge una clasifica-
ción tripartita de los tributos, y establece que
se entiende por tributos a:
1. Los impuestos: son contribuciones que se
pagan por vivir en sociedad, no constituyen
una obligación contraída como pago de un
bien o un servicio recibido, aunque su re-
caudación pueda financiar determinados
bienes o servicios para la comunidad. Los
impuestos podrían ser considerados como
los tributos de mayor importancia en cuan-
to a su potencial recaudatorio y a diferencia
de los otros tipos de tributos se apoyan en
el principio de equidad o diferenciación de
la capacidad contributiva.
2. Las tasas: son tributos exigibles por la pres-
tación directa de un servicio individualiza-
do al contribuyente por parte del Estado,
esta prestación puede ser efectiva o poten-
cial —en cuanto a que si el servicio está a
disposición, el no uso no exime su pago—.
Las tasas se diferencian de los precios por
ser de carácter obligatorio por mandato de
la Ley.
3. Las contribuciones especiales o de me-
joras: son pagos a realizar por el beneficio
obtenido por una obra pública u otra presta-
ción social estatal individualizada, cuyo des-
tino es la financiación de ésta.
Contribuían con trabajo
Los tributos eran pagados en especies o en
trabajo personal público, periódico y rotativo,
al que se denominaba mita. El tiempo de la
mita era variable y podía extenderse por va-
rios años. De este servicio, obligatorio entre
los 18 y los 50 años, estaban exentos los ar-
tistas y los artesanos. El sistema de la mita era
utilizado para hacer trabajos en las minas, en
el empedramiento de calles, en la excavación
y la limpieza de canales, en la construcción de
caminos y puentes, en la edificación de pala-
cios y templos, en el transporte de bienes y en
el levantamiento de silos.
También para los mayas, aunque tenían una
aproximación al dinero que era el grano del
cacao, el tributo se pagaba en forma de trabajo
gratuito. La construcción de edificios públicos
representabauntipodepago.Muchaspersonas
en la sociedad maya, estaban exentas de pagar
tributo: la nobleza, el sacerdocio y los funciona-
rios civiles y militares, que vivían de lo que pa-
gaban los hombres de condición social inferior,
ademásdequelasciudadespequeñaspagaban
tributos a las ciudades estado mayores.
Capítulo 3 • Teoría general de la tributación y los tributos
El imperio inca basaba la mayor
parte de su economía y funciona-
miento en la tributación.

Principio de
Hago y aprendo
1 Cada uno de los siguientes enunciados contradice un principio orientador de un buen
sistema tributario. Escribe junto a él el principio al cual contradice:
• Todos los contribuyentes deben pagar
lo mismo.
• El Estado emplea todo lo que recibe
por impuestos en controlar que los
contribuyentes lo paguen.
• Solo ciertos ciudadanos deben pagar
tributos.
• Debemos subir el precio de ven-
ta para poder cubrir el costo de los
impuestos.
2 Escribe un ejemplo para cada clase de tributo:
• Tasa:
• Impuesto:
• Contribución especial:
3 Investiga y responde:
¿Cuáles son los indicadores de capacidad económica y contributiva que se deberían tomar
en cuenta para hacer una clasificación de contribuyentes?
4 Escribe el nombre del ordenamiento legal que regula los asuntos tributarios en
el Ecuador:
Principio de
Principio de
Principio de

34 Capítulo 3 • Teoría general de la tributación y los tributos
Hago y aprendo
5 Define el término impuesto:
6 Enumera cinco valores que deben intervenir en la tributación:
1.
2.
3.
4.
5.
7 Escribe tres diferencias entre la tributación en los tiempos prehispánicos y en la
actualidad:
8 Observa a tu alrededor y escribe un párrafo sobre cómo te beneficias personalmente
de la obra pública financiada con impuestos, tasas y contribuciones de mejoras:
Tiempos prehispánicos Actualidad
1.
2.
3.
1.
2.
3.

Oficinas del SRI
Funcionarios del SRI visitando un establecimiento comercial
Capítulo 4
LA LEY Y EL SRI
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCIÓN
DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
¿De qué se trata?
Conceptualmente
• Definir la obligación tributaria.
• Conocer qué es la cultura tributaria.
• Identificar qué elementos conforman la
obligación tributaria.
Lo que voy a lograr
La imposición y el pago de tributos en el
Ecuador es una obligación determinada
por la Ley. La obligación tributaria tiene varios
elementos que la conforman, en este capítulo
abordaremos cada uno de ellos: la Ley en sí
misma, los actores que en ella intervienen y el
hecho que la genera.
Hablaremos sobre la institución encargada de
la ejecución de la política tributaria, es decir,
la recaudación de los tributos: el Servicio de
Rentas Internas (SRI). Conoceremos la visión y
la misión que definen su labor.
• Identificar las facultades, las atribuciones, la
visión, la misión y las obligaciones del SRI.
• Valorar la Ley como elemento imprescindi-
ble de funcionamiento de toda sociedad.
• Reconocer la mejora cualitativa de la recau-
dación y la administración tributaria a partir
de la creación del SRI.
• Apreciar la orientación ética del Servicio de
Rentas Internas.

36
Una relación legal entre el Estado y la ciudadanía
Entre el Estado ecuatoriano y la ciudadanía
existen varias relaciones jurídicas. Una de
ellas es la obligación tributaria, esta relación
personal convierte a los ciudadanos y ciuda-
danas en contribuyentes, es decir, responsa-
bles del pago de tributos, ya sea en efectivo,
servicios o especies.
La obligación tributaria es una exigencia legal
con el Estado y las entidades acreedoras, un
vínculo establecido por precepto de Ley que
sujeta a las y los ecuatorianos a pagar tributos.
Elementos de la obligación tributaria
Conceptualmente la obligación tributaria está
constituida por varios elementos:
1. La Ley: para establecer, modificar o extin-
guir un tributo, el Estado tiene la potestad
exclusiva de emitir leyes; todo tributo se
determina a través de leyes, no hay tributo
sin ley. Las leyes tributarias tienen como ob-
jetivo financiar al Estado ecuatoriano. Estos
fondos serán destinados a la producción y
el desarrollo social procurando siempre la
adecuada distribución de la riqueza.
Las leyes tributarias determinarán los bie-
nes o servicios gravados con impuestos,
los sujetos activo y pasivo que intervienen
en la tributación, la cuantía del tributo y la
forma de establecerla, las exenciones, las
deducciones y los reclamos o recursos que
deban concederse.
Capítulo 4 • La obligación tributaria y la constitución del Servicio de Rentas Internas
Donde no hay justicia, no hay
libertad; y donde no hay li-
bertad, no hay justicia.
Rene Le Senne
Tributación justa

2. El hecho generador: es el momento o la
actividad que la Ley establece para que se
configure cada tributo.
3. El sujeto pasivo: es toda persona natu-
ral o jurídica a quien la Ley exige tributos,
es en quien reside la obligación tributaria.
El sujeto pasivo puede ser contribuyente
o responsable:
• Contribuyente es quien, según la Ley,
debe soportar la carga tributaria al darse
el hecho generador, es decir, cuando re-
úne las características establecidas en la
legislación tributaria.
• Responsable es la persona natural o ju-
rídica que, sin tener la calificación de
contribuyente, debe cumplir las obliga-
ciones atribuidas a este por disposición
expresa de la Ley; como en el caso de los
responsables por representación y por
sucesión. También son responsables los
representantes legales.
4. El sujeto activo: es la contraparte del suje-
to pasivo, el ente acreedor de los tributos,
es el Estado, como gobierno nacional repre-
sentado por el Servicio de Rentas Internas
o como gobierno seccional —consejos pro-
vinciales, municipios y otros acreedores fis-
cales locales—.
Los sitios de Internet, We The People Foundation
for Constitutional Education y We the People
Congress, explicaban a los contribuyentes de ese
país que podían negarse a pagar tributos, ampa-
rados en algunas frases de la Constitución o de la
Ley estadounidense, por ejemplo en una en que
se nombra la palabra voluntarios.
En su decisión, tomada el 9 de agosto de 2007,
el juez estimó que esos argumentos eran falsos y
que incitar a no pagar impuestos es ilegal.
¿Qué opinas?
Un juez de Nueva York, clausuró,
dos sitios web que proporcionaban
consejos seudo jurídicos para evitar
pagar impuestos en Estados Unidos,
por vender un sistema nacional de
fraude fiscal.
Según el dictamen judicial, los sitios fueron
cerrados por alentar a realizar acciones ile-
gales. Estos recibían veinte dólares por pro-
porcionarsuguíadesupresióndelimpuesto,el
juez exigió, los nombres y direcciones de las
personas que pagaron por esos consejos.
La organización WeThePeople, dijo que ape-
lará la resolución judicial. Seguramente esta
apelación pondrá nuevamente en discusión
hasta qué punto interviene la voluntad en
las cuestiones tributarias. ¿Qué opinas tú?
Fuente: AFP

38
La labor del Servicio de Rentas Internas
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es, en
Ecuador,laentidadquetienelaresponsabi-
lidad de recaudar los tributos internos estable-
cidos por Ley. Su finalidad es la de consolidar
la cultura tributaria en el país para incrementar
el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes.
El SRI tiene a su cargo la ejecución de la polí-
tica tributaria del país en lo que se refiere a los
impuestos internos. Para ello cuenta con las
siguientes facultades:
• Determinar, recaudar y controlar los tribu-
tos internos.
• Difundir y capacitar al contribuyente res-
pecto de sus obligaciones tributarias.
• Preparar estudios de reforma a la legislación
tributaria.
• Aplicar sanciones.
Los objetivos del SRI son:
1. Incrementar anualmente la recaudación de
impuestos con relación al crecimiento de la
economía.
2. Diseñar propuestas de política tributaria
orientadas a obtener la mayor equidad, for-
talecer la capacidad de gestión institucional
y reducir el fraude fiscal.
3. Lograr altos niveles de satisfacción en los
servicios al contribuyente.
4. Reducir los índices de evasión tributaria y
procurar la disminución de mecanismos de
elusión de impuestos.
El SRI está en Internet
Capítulo 4 • La obligación tributaria y la constitución del Servicio de Rentas Internas
Toda la información
sobre el Servicio de
Rentas Internas que
necesites conocer la
puedes encontrar en el
sitio web www.sri.gob.
ec. En él se ofrece una
animación interactiva,
que en pocos y sencillos
pasos, te enseñará cómo
navegar en el portal.

Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI
Másdeunadécadadeservicioefectivo
El SRI ha logrado mejoras
importantes en la recaudación
y la administración tributaria.
El 2 de diciembre de 1997 fue creado el Servicio de
Rentas Internas, en un entorno económico com-
plejo; era necesario transformar la administración
tributaria en el Ecuador, enfocándose inicialmente
en combatir nichos evidentes de evasión, mejorar
la recaudación, sostener el presupuesto general
del Estado y, al mismo tiempo, darle flexibilidad y
eficiencia a la administración.
A más de una década de su creación la re-
caudación de impuestos en los últimos
trece años, pasó de $ 1 423 millones, en
1997, a $ 9 556 millones, en 2011.
Para fomentar la cultura tributaria en la so-
ciedad ecuatoriana y prestar servicios de ca-
lidad a los ciudadanos y las ciudadanas, a fin
de lograr el correcto cumplimiento de sus obli-
gaciones, el SRI orienta su acción así:
Misión
Promover y exigir el cumplimiento de las obli-
gaciones tributarias, en el marco de principios
éticos y legales, para asegurar una efectiva re-
caudación que fomente la cohesión social.
Visión
Ser una institución que goce de confianza y re-
conocimiento social por hacerle bien al país.
Hacer bien al país por nuestra transparencia,
modernidad, cercanía y respeto a los derechos
de los ciudadanos y contribuyentes.
Hacer bien al país porque contamos con fun-
cionarios competentes, honestos, comprome-
tidos y motivados.
Hacer bien al país por cumplir a cabalidad la
gestión tributaria, disminuyendo significativa-
mente la evasión, la elusión y el fraude fiscal.
1998
Gestión y organización
institucional enfocadas
por proyectos.
2000 - 2002
Enfoque en el servicio
al contribuyente.
Ampliación de la
cobertura regional y
provincial.
2005 - 2006
Enfoque funcional.
Generación de mayor
flexibilidad
y adaptabilidad.
Dic-97
Creación del SRI.
1999-2000
Proceso de
reingeniería
organizacional.
2005
Dinamización y
especialización del
servicio y el control
ejecutados por
el SRI.
2007
Enfoque a la gestión
tributaria, para fortalecer
áreas de control
tributario, controlar a los
grandes contribuyentes
y transparentar la
estructura operativa.
2006
Reformas que
brindan coherencia
integral y facilitan la
correcta aplicación
de la gestión
institucional.
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
2007
Ley Reformatoria para la
EquidadTributaria, donde
los que más tienen pagan
más, y los que menos
tienen pagan menos.
2008
Fortalecimiento de los
medios de interrelación
con los contribuyentes
para facilitar el acceso a
la información de la AT e
iniciativas relacionadas
a mejorar los procedi-
mientos de control e
inteligencia tributaria.
2009 - 2011
Enfoque en la consoli-
dación de una cultura
tritutaria y generación
de riesgo ante el
incumplimiento.
2009 - 2011
Cumplimiento de los distintos
programas de Asistencia,
Control y Excelencia
Operacional, e incremento de
la efectividad de la AT a través
del fortalecimiento de la
cultura Tributaria.
2008 2009 - 2011
2008
Reestructuraciónaunsistema
tributario más progresivo.
La ley de EquidadTributaria
incorporó incentivos a la pro-
ducción y empleo y fortaleció
la facultad de control de la
AdministraciónTributaria.

40 Capítulo 4 • La obligación tributaria y la constitución del Servicio de Rentas Internas
Hago y aprendo
1 Explica en tus palabras este enunciado:
Los contribuyentes deben satisfacer un tributo al verificarse el hecho generador previs-
to por la Ley.
2 Establece la diferencia entre contribuyente y responsable.
3 Investiga los siguientes términos en materia de tributación.
• Evasión:
• Elusión:
• Fraude fiscal:
• Exención:
4 Escribe tu opinión personal sobre la visión del SRI.
5 Enumera los objetivos del SRI.
1.
2.
3.
4.
Contribuyente Responsable

Antes de empezar, conozcamos sobre el tema.
¿Qué es un valor?
La palabra valor tiene varios significados, es
polisémica. Esta característica de las palabras
es una de las peores trampas del lenguaje.
Dos personas pronuncian o escriben la misma
palabra, pero las ideas en sus cabezas son dis-
tintas. Todas las palabras importantes en Ética
son polisémicas, por eso para entendernos
mejor, aquí definiremos la palabra valor, como
lo que debe ser. Por ejemplo, la justicia es vista
como un deber ser, aunque nunca estará aca-
bada o completa en su realización, aun sí por
momentos alguien actúa con justicia.
¿Por qué se considera valor a un valor?
Los valores son considerados como tales por
nuestra formación cultural, que hace que
los percibamos como una obligación o un
deber ser en nuestra conciencia. La mayoría se
relaciona con nuestro desenvolvimiento en
sociedad y por lo tanto se han generalizado.
Incluso muchos de los valores reciben pro-
tección jurídica. Su cumplimiento se refuerza
mediante la coacción: leyes penales y civiles,
tribunales, policías, cárceles, etc.
La subjetividad y generalidad de los valores es
uno de los temas más debatidos, la filosofía,
la ética y la axiología abordan fundamental-
mente esta cuestión, pues aunque muchos va-
lores son considerados universales, estos han
variado durante las distintas etapas de la his-
toria y entre las distintas culturas.
¿Hay valores más importantes que otros?
Un valor es más fuerte que otro, si se impone
en nuestros juicios de preferencia. Esto esta-
blece una jerarquía de valores. En occidente
CONFLICTO DE VALORES
fueron los romanos los que hicieron una lista,
que no se ha enmendado nunca, para esta-
blecer criterios de primacía de unos valores
sobre otros:
• Primero, no hacer daño a nadie, controlar
nuestros instintos agresivos. Usamos la pa-
labra respeto en este sentido. Una falta de
respeto suena a poco, pero desde este pun-
to de vista, denotaría lo más grave: la vio-
lencia, física o moral. El respeto es el primer
escalón. Si no se vive este valor, no existen
los restantes.
• Segundo, dar lo debido a cada uno: la
justicia, que solo tiene sentido, si antes he-
mos cumplido con los valores de respeto.
Notemos que solemos llamar injusticias a
muchas violencias, físicas o morales.
• Tercero, controlar nuestros instintos
cuando, espontáneamente, van hacia algún
antivalor: autodominio, poner orden dentro
de nosotros mismos.
En la vida diaria muchos valores entran en
conflicto entre sí, valernos de esta jerarquiza-
ción nos permitirá conocer cuáles deben pre-
valecer sobre otros.
En este sentido, por ejemplo, podríamos juzgar
que un evasor fiscal respeta la vida, aunque no la
propiedad, —porque la evasión de impuestos es
considerada una especie de robo— y podríamos
repudiar que un asesino presuma de no haber
robado la cartera de quien acaba de asesinar, ya
que el respeto a la vida es más fuerte que el res-
peto a la propiedad. Si no hay respeto a la vida,
no hay respeto a nada, ni tampoco a la propiedad,
aunque parezca que lo hay.
Proyecto de valores 1

42
1 Realiza entre tus conocidos la siguiente encuesta sobre juicios de preferencia entre
dos valores.
Escoja el valor que le parezca que deba prevalecer en cada
uno de los siguientes casos.
• Si una muchacha insiste en estar muy delgada, pone en
peligro su salud. Si respeta su salud, ha de renunciar a
su concepto de belleza. ¿Qué valor debe prevalecer, la
salud o la belleza?
• Una mujer cuyo marido e hijos han muerto en un acci-
dente de tránsito pregunta al médico, que va a operarla
de vida o muerte, ¿qué ha sido de mi marido e hijos?
Si el médico dice la verdad, pone en peligro la vida de
su paciente. ¿Qué es más importante decirle la verdad o
mentirle para proteger su vida?
• Un jefe es amabilísimo, pero no paga a fin de mes. Otro
esmuyantipático,peropagaconpuntualidad.¿Quépre-
fiere: amabilidad sin justicia o justicia sin amabilidad?
• Un adolescente es atacado y tiene la posibilidad de de-
fenderse a costa de la vida del agresor. Se dice a sí mis-
mo: si respeto la vida de mi agresor, no respeto la mía,
pues me va a matar. Si respeto mi propia vida, solo pue-
do hacerlo no respetando la de mi agresor. ¿Qué haría
usted?
2 Escribe dos situaciones de conflicto de valores y auméntalas a la encuesta.
3 Recoge las respuestas y realiza un cuadro estadístico que refleje la preferencia por los
valores. Exponlo en clase.
¡Luces, cámara, actividades!
Proyecto 1 • Conflicto de valores

Entrega de comprobante de venta
Todos somos contribyentes
Capítulo 5
SER CONTRIBUYENTE
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
¿De qué se trata?
Todas las ciudadanas y ciudadanos ecua-
torianos que realicen actividades econó-
micas son contribuyentes y tienen obliga-
ciones tributarias.
La legislación tributaria ecuatoriana establece
dos tipos de contribuyentes. Conoceremos las
característicasquelosdeterminanydiferencian,
así como cada una de las obligaciones tributa-
rias prácticas que se derivan de esta condición.
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
• Identificar los tipos de contribuyentes y recono-
cer sus diferencias.
• Reconocer la obligación del contribuyente de ob-
tener el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
• Reconocer la obligación del contribuyente de im-
primir y emitir comprobantes de venta válidos.
• Reconocer la obligación del contribuyente de lle-
var un registro de ingresos y egresos.
• Reconocer la obligación del contribuyente de
presentar sus declaraciones.
• Conocer los casos y la manera de suspender
el RUC.
• Ser honesto en las declaraciones de
impuestos como un indicador de éti-
ca y compromiso ciudadano.
• Apreciar la disciplina del contribu-
yente en la declaración y el pago de
impuestos como una muestra de ci-
vismo y madurez ciudadana.

44
Varios tipos de contribuyentes
En nuestro país son contribuyentes tanto
los individuos como las empresas, organiza-
ciones o instituciones. El nivel de ingresos
que obtiene anualmente cada contribu-
yente indica si deben o no llevar contabi-
lidad. Los tipos de contribuyentes son:
1. Personas naturales
Son todos los individuos nacionales y
extranjeros que realizan actividades
económicas en nuestro país. Aquellas
personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, son todos los individuos
nacionales y extranjeros que realizan
actividades económicas en nuestro país
y cuyos ingresos son mayores a $ 100 000
al año, o su capital de trabajo sea mayor
a los $ 60 000, o cuyos costos y gas-
tos anuales hayan sido superiores a
$ 80 000.
2. Personas jurídicas
Son las sociedades; este grupo compren-
de a todas las instituciones del sector pú-
blico, a las personas jurídicas bajo control
de las Superintendencias de Compañías y
de Bancos, las organizaciones sin fines de
lucro, los fideicomisos mercantiles, las so-
ciedades de hecho y cualquier patrimonio
independiente del de sus miembros.
Resistencia a la tributación
Históricamente, los Estados han tenido que
enfrentar la resistencia a la tributación por
parte de los contribuyentes. En la antigüedad,
debido a la injusta carga impositiva la tribu-
tación fue constante y en algunos casos vio-
lenta. Hoy, pese a que la concepción de la tri-
butación ha cambiado y se basa en principios
de equidad y solidaridad, la resistencia sigue
siendo uno de los problemas con los que se
enfrenta la administración tributaria. ¡Muchas
personas no quieren pagar impuestos!
Para facilitar el cumplimiento voluntario de las
obligaciones, el SRI ha implementado varias
estrategias: ofrecer efectividad, eficiencia y
agilidad, servicios mejorados y estandarizados
con ayuda de herramientas digitales, una po-
lítica abierta de comunicación externa que
permita abrir nuevos espacios de relación con
los contribuyentes y la formulación y la aplica-
cion de programas para el fortalecimiento de
la cultura tributaria, dirigidos a los diferentes
sectores de la población —este libro es parte
de ellos—.
De esta manera, se procura que el descono-
cimiento no sea la causa de la resistencia a la
tributación para lograr un cambio en la ciuda-
danía: la aceptación y la interiorización de la
importanciadenuestraparticipaciónenlaeco-
nomía del país, a través del pago de tributos.
Capítulo 5 • Clasificación de los contribuyentes y sus obligaciones tributarias
Muchas personas no quieren
pagar impuestos.

Nuestras responsabilidades
En el ámbito tributario, el principio
de igualdad establece que los im-
puestos obligan por igual a todos los
ciudadanos; es decir, que a la hora de
repartir la carga tributaria sobre los
contribuyentes no se pueden hacer
discriminaciones; sin embargo, exis-
ten diferentes tipos de contribuyentes.
Las obligaciones tributarias de los contribu-
yentes que establece la Ley son las siguientes:
1. Obtener su Registro Único
de Contribuyente (RUC).
Este registro acredita a la persona oficial-
mente para que pueda realizar una activi-
dad económica de manera legal.
¿Cuándo se debe sacar el RUC?
Al iniciar una actividad económica, toda
persona tiene la obligación de acercarse a
las oficinas del SRI y obtener el RUC.
¿Hay algún plazo para sacar el RUC?
Elplazomáximoesde30díashábilesdespués
de haber iniciado la actividad económica.
2. Impresión y emisión de comprobantes
de venta.
Por todo pago obtenido al realizar una
transacción comercial, es obligación de los
contribuyentes emitir un comprobante de
venta; este documento sirve de registro de
los bienes o servicios comprendidos en una
venta u otra operación de comercio para
llevar su cuenta detallada, con expresión
de número, peso o medida, calidad, valor o
precio y carga tributaria.
¿Cómo obtengo el permiso de facturación?
El permiso de facturación lo otorga el SRI a
través de los establecimientos gráficos auto-
rizados (imprentas autorizadas), a los que el
contribuyentedeberáacercarseconsuRUCy
solicitar la impresión de sus comprobantes.
Diferentes contribuyentes

Formularios 102 y 102A
46 Capítulo 5 • Clasificación de los contribuyentes y sus obligaciones tributarias
Las personas jurídicas deben llevar contabi-
lidad desde el inicio de sus actividades.
¿Se debe archivar esta información?
Sí, se debe llevar un archivo en orden cro-
nológico y secuencial por un período de
7 años que es el tiempo en el cual pres-
cribe o deja de estar vigente la obligación
tributaria.
4. Presentar sus declaraciones
En materia de tributación, una declaración
es la comunicación que se hace a la admi-
nistración tributaria detallando la natura-
leza y circunstancias de la actividad eco-
nómica. Es comunicar sobre estos hechos
económicos que se han realizado durante
un período determinado y por los que se
debe pagar impuestos.
¿Qué declaraciones debo presentar?
Se debe declarar sobre el impuesto al valor
agregado (IVA) llenando el formulario 104 A
para personas naturales y 104 para perso-
nas jurídicas y naturales obligadas a llevar
contabilidad.
Se debe declarar sobre el impuesto a la ren-
ta llenando el formulario 102 A para perso-
nas naturales, 102 para personas naturales
obligadas a llevar contabilidad y 101 para
sociedades o personas jurídicas.
3. Registro de ingresos y egresos
Las personas naturales que no están obligadas a llevar contabilidad deben tener un registro de
ingresos y gastos de la siguiente manera:
FECHA No. COMPROBANTE DEVENTA CONCEPTO VALOR IVA
01/01/2011 001-001-000026 Compra a proveedores 150,00 18,00
02/01/2011 001-001-000027 Venta de mercadería 50,00 6,00

¿Puedo presentar mis declaraciones por
Internet?
El Servicio de Rentas Internas ha habilita-
do un sitio web para brindar servicios en
línea, de esta manera se pueden hacer de-
claraciones de manera rápida, fácil y sin for-
mularios. Cualquier día del año, durante las
24 horas.
¿Qué necesito para enviar mis declaraciones por
Internet?
• Obtener la clave de acceso al sistema en
cualquier oficina del SRI.
• El programa DIMM para la elaboración de las
declaraciones, disponible gratuitamente en
la página web o en cualquier oficina del SRI.
• Conectarse a www.sri.gob.ec.
¿Cuáles son las formas de pago de impuestos?
• A través de un convenio de débito automá-
tico con una institución bancaria.
• A través de cajeros automáticos, ventanillas
de atención, call center, tarjetas de crédito y
otros servicios de las instituciones bancarias.
• Mediante notas de crédito o compensaciones.
Otros Servicios por Internet:
Además del envío de declaraciones de impues-
tos y de Anexos con información al detalle de
las actividades del contribuyente, desde la pá-
gina web del SRI se podrá acceder a otro tipo
de información como:
• Inscripción a capacitaciones desde la pági-
na principal en la sección Capacitaciones
• La realización de consultas en línea a través
del link Consultas Tributarias.
• En la sección Servicios en Línea se podrá
obtener información sobre: RUC, valores a
pagar por matrícula vehicular, validez de
documentos autorizados, validez de tique-
tes de máquinas registradoras, consulta de
estado tributario, establecimientos gráfi-
cos autorizados entre otros, sin necesidad
de clave.
Uso de Internet

Capítulo 1 • Economía: para el desarrollo del Ecuador
48
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO
El RISE es un sistema impositivo cuyo ob-
jetivo es facilitar y simplificar el pago
de impuestos de un determinado sector de
contribuyentes.
Entre sus principales beneficios podemos
mencionar los siguientes:
• El contribuyente no necesita hacer declara-
ciones, por lo tanto se evita los costos por
compra de formularios y por la contrata-
ción de terceras personas, como tramitado-
res, para el llenado de los mismos.
• Se evita que le hagan retenciones de
impuestos.
• Se entregan comprobantes de venta simpli-
ficados en los cuales solo se llenará fecha y
monto de venta.
• No existe la obligación de llevar
contabilidad.
• Por cada nuevo trabajador que se incorpo-
re a la nómina y que sea afiliado en el IESS,
el empleador podrá descontar un 5% de su
cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de
descuento.
Se pueden inscribir en el RISE las personas
naturales, cuyos ingresos no superen los USD
60,000 dentro de un período fiscal, es decir
entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
De igual forma, una persona que se encuentra
inscrita en el RUC, si puede incorporarse al
RISE siempre y cuando cumpla con los requi-
sitos establecidos por la Ley.
¿Cuáles son las condiciones y requisitos que
debe cumplir una persona que quiera acogerse
al RISE?
Condiciones:
• Ser persona natural.
• No tener ingresos mayores a USD 60,000 en
el año.
• No dedicarse a alguna de las actividades
restringidas.
• No haber sido agente de retención durante
los últimos 3 años.
Requisitos:
• Presentar Cédula de ciudadanía original y
entregar copia a color de la misma.
• Presentar último certificado de votación.
• Presentar la factura de agua, luz o teléfono,
o algún documento que certifique el domi-
cilio del local comercial o la vivienda.
No pueden ingresar al RISE:
• Agenciamiento de bolsa.
• Almacenamiento de productos de terceros.
• Agentes de aduana.
• Comercialización y distribución de
combustibles.
• Casinos, Bingos, Salas de juego.
• Publicidad y propaganda.
• Organización de espectáculos.
• Libre ejercicio profesional.
• Producción y comercialización de bienes
ICE.
• Imprentas autorizadas por el SRI.
• Corretaje de bienes raíces.
• De comisionistas.
• De arriendo de bienes inmuebles.
• De alquiler de bienes muebles.
El RISE establece el pago de una cuota que
sustituye la declaración y pago del Impuesto
a la Renta e IVA en un período mensual.

La suspensión del Registro Único de Contribuyentes
El Registro Único de Contribuyentes se ob-
tiene para actividades económicas deter-
minadas. Cuando cesan dichas actividades
o cambia su naturaleza, el Registro Único de
Contribuyentes debe suspenderse.
¿Cuándo debo suspender mi RUC?
Se debe realizar el trámite de suspensión del
RUC cuando se dejan de realizar todas las acti-
vidades económicas que constan en él.
Con la emisión de la resolución de inactivi-
dad del RUC, ya no se generan obligaciones
tributarias.
¿Qué plazo tengo para suspender mi RUC?
Elplazomáximoesde30díashábilesdesdelafe-
cha de terminación de la actividad económica.
Estas cuotas están calculadas en función del
tipo de actividad que desarrolla y del nivel de
ingresos que tiene el contribuyente.

La tabla de actividades y sus respectivas cuo-
tas son las siguientes:
Las cuotas deben ser canceladas mensualmen-
te y en función del noveno dígito del RUC. Si la
fecha de vencimiento cae en fin de semana o fe-
riado, se podrá realizar el pago hasta el siguiente
día hábil disponible, siempre que la cuota no esté
vencida, puesto que corren nuevos intereses.
Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de can-
celar todas sus cuotas una sola vez, es decir, que
puede cancelar por adelantado todas las cuotas
que restan del año en curso.
El pago de las cuotas se pueden realizar en las
instituciones financieras que mantengan con-
venio de recaudación con el SRI a través de
convenio de débito, o acercándose a las venta-
nillas de los bancos colaboradores de la recau-
dación con la cédula o RUC.
Si se producen atrasos en el pago de las cuo-
tas, se cargarán los intereses de Ley, mismos
que serán acumulados mensualmente hasta
que se realice el pago correspondiente.
IngresoAnual CuotamensualporActividad
0 5,000 1.17 3.50 1.17 3.50 5.84 1.17 1.17
5,001 10,000 3.50 18.67 5.84 12.84 22.17 2.33 2.33
10,001 20,000 7.00 37.34 11.67 26.84 44.35 3.50 3.50
20,001 30,000 12.84 70.02 21.01 50.18 77.02 4.67 5.84
30,001 40,000 17.51 106.20 29.18 71.19 122.54 15.17 9.34
40,001 50,000 23.34 152.88 37.34 110.87 168.05 31.51 14.00
50,001 60,000 30.34 210.06 52.52 157.55 212.40 57.18 17.51
Mínimo Máximo Comercio Servicios Manufactura Construcción
Hoteles y
restaurantes
Transportes
Agrícolas, MInas
y Canteras

50 Capítulo 5 • Clasificación de los contribuyentes y sus obligaciones tributarias
Hago y aprendo
1 Escribe tres ejemplos de personería jurídica.
2 Piensa y responde.
• ¿Cuál es la diferencia entre un registro de ingresos/egresos y llevar contabilidad?
• ¿Por qué se debe archivar la información del registro de ingresos y egresos?
• Enumere 3 de los beneficios que tiene una persona natural que se inscriba en el RISE.
3 Ingresa al sitio web del Servicio de Rentas Internas y descarga la animación interacti-
va sobre la funcionalidad del portal, luego escribe aquí tus impresiones.
4 Escribe V si es verdadera y F si es falsa cada afirmación.
• El plazo para obtener el RUC es de 30 días a partir del inicio de las
actividades económicas.
• Se pueden pagar los impuestos a través de un débito directo de
una cuenta bancaria.
• Los formularios 104 y 104 A son para la declaración del impuesto
a la renta.
1.
2.
3.
1.
2.
3.

¿De qué se trata?
Capítulo 6
Conceptualmente
• Identificar la funcionalidad y la importancia
del RUC.
• Señalar la composición del número del RUC.
• Reconocer a quiénes están obligados a ins-
cribirse en el RUC.
• Conocer los requisitos de inscripción,
así como los casos y requisitos de actua-
lización, suspensión y cancelación del
RUC, tanto para personas naturales como
para sociedades.
• Determinar los trámites a seguir en caso de
defunción del contribuyente.
UNA GRAN BASE DE DATOS
EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
Lo que voy a lograr
• Conocer los requisitos para la realiza-
ción de trámites sobre el RUC realizados
por terceros.
• Distinguir los estados en que puede encon-
trarse un contribuyente ante la administra-
ción tributaria.
• Conocer las multas que se imponen sobre
infracciones con el RUC.
• Ser responsable en la oportuna obtención
del Registro Único de Contribuyentes.
• Ser responsable en el manejo y el buen uso
del RUC.
El Registro Único de Contribuyentes es el
instrumento base de la administración tri-
butaria, sirve para la determinación y la iden-
tificación de los contribuyentes. Conoceremos
su importancia, los requisitos para su obten-
ción, actualización, suspensión y realización
de algunos trámites especiales.
Abordaremos el tema de los estados en que
se puede encontrar un contribuyente ante
la administración tributaria, que se reflejan
en su inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes y también hablaremos sobre
las sanciones pecuniarias que se reciben al co-
meter infracciones con respecto al RUC.
Registro único de contribuyentes

El Registro Único de Contribuyentes (RUC)
es el punto de partida en el funciona-
miento de la administración tributaria, es un
instrumento que sirve para registrar e identi-
ficar a los sujetos pasivos: personas naturales
y sociedades.
El Registro Único de Contribuyentes permite
a la administración tributaria configurar una
base de datos en donde se encuentra la infor-
mación necesaria sobre las personas naturales
o sociedades que ejercen actividades econó-
micas en el territorio ecuatoriano y son sujetos
de imposición.
El RUC establece el vector fiscal
A más de constituir la base de datos de todos
los contribuyentes y agentes de retención, el
RUC es importante porque a través de este cer-
tificado el contribuyente está en capacidad de
conocer adecuadamente cuáles son sus obli-
gaciones tributarias y el calendario de pagos
para facilitar su cumplimiento.
El detalle de las obligaciones tributarias a las
cuales está sujeto el contribuyente es una he-
rramienta tributaria que se denomina vector
fiscal. El vector fiscal se determina al obtener
el RUC en relación con las obligaciones tribu-
tarias que le corresponden a cada individuo
por el tipo de contribuyente que es y la ac-
tividad económica que registra. Las obliga-
ciones tributarias que componen un vector
fiscal pueden ser:
• Impuesto al valor agregado.
• Impuesto a los consumos especiales.
• Impuesto a la renta.
• Retenciones del IVA.
• Retenciones en la fuente del impuesto a
la renta.
• Presentar anexos.
El especialista superior en tributación conoce
sobre los distintos aspectos impositivos, inter-
preta y aplica las normas tributarias, asesora a
individuos y empresas e incluso está en capa-
cidad de intervenir en la fijación de la política
y el diseño del sistema tributario.
Este es un campo profesional nuevo, muy
cotizado en el mercado laboral. ¡Tómalo
en cuenta!
una opción de carrera profesional.
52
¿Qué es el RUC?
Especialista en tributación
Varias universidades e institutos de
educación superior, dentro y fuera del
país, cuentan con carreras de especia-
lización en tributación, con el objetivo
de formar profesionales de alto nivel
que intervengan en la resolución de
los problemas que plantea este tema.
Capítulo 6 • El Registro Único de Contribuyentes

su relación con la pobreza
¿Quiénes están obligados a obtener el RUC?
Paraísos fiscales
El auge de la evasión fiscal ha motivado que
el número de paraísos fiscales haya pasado de
aproximadamente 25 a principios de los años
setenta a 72 paraísos fiscales reconocidos en la
actualidad. Estos se han convertido en meca-
nismos de transferencia de riqueza desde los
países más pobres hacia los más ricos. Se los
considera un factor de pobreza, por ser motivo
de fuga de capitales, pues cuando no es po-
sible, mediante impuestos, compensar el dé-
ficit producido por dicha fuga, los gobiernos
no suelen tener otra alternativa que recortar
el gasto público y privatizar servicios como la
sanidad o la educación. Es decir, si las personas
que tienen su patrimonio en paraísos fiscales
pagarán impuestos en los países donde re-
siden o donde obtienen sus riquezas, la re-
caudación tributaria adicional disponible sería
suficiente para la financiación de servicios pú-
blicos de calidad y para la inversión productiva
en todo el mundo.
¿De dónde sacar entonces el dinero necesario
paraacabarconlapobreza?Larespuestaessen-
cilla: de los impuestos que dejan de pagar las
empresas transnacionales y las personas ricas
que utilizan los paraísos fiscales para ocultar su
Todas las personas naturales o jurídicas y
los entes sin personalidad jurídica, nacio-
nales y extranjeros, que inicien o realicen ac-
tividades económicas en el país en forma per-
manente u ocasional, o quienes sean titulares
de bienes o derechos que generen ganancias,
beneficios, remuneraciones, honorarios y otras
rentas sujetas a tributación en el Ecuador,
están obligados a inscribirse, por una sola vez,
en el Registro Único de Contribuyentes.
También están obligados a inscribirse en él,
las entidades del sector público, las Fuerzas
Armadas, la Policía Nacional y toda entidad,
fundación, cooperativa, corporación o ente si-
milar, cualquiera sea su denominación, tengan
o no fines de lucro.
dinero. Queda claro que hay riqueza suficiente
para arreglar los problemas del mundo. Tan
solo son necesarias la actitud honesta y patrió-
tica de los contribuyentes, la voluntad política
de los países y la unidad internacional.
Se conoce como paraísos fiscales a los te-
rritorios o estados donde los impuestos
sonmuybajosonoexistenyporlotanto
atraen a los individuos o empresas ex-
tranjeras a domiciliar sus activos y llevar
su dinero a ellos. Los paraísos fiscales
pueden configurarse como una forma
de evasión tributaria, además la poco
estricta regulación que tienen en ma-
teria financiera se presta para que sean
destino de fondos provenientes de acti-
vidades ilegales.

54
El número de registro
¿En qué me afecta?
En el caso de las sociedades privadas, los
dos primeros dígitos señalan el lugar (pro-
vincia) donde se inscribió el contribuyente,
por ejemplo: 01 para Azuay, 02 para Bolívar,
17 para Pichincha, etc. El tercer dígito siempre
será el número 9, del cuarto al noveno son dí-
gitos que forman un número secuencial, el dé-
cimo dígito es un número verificador y los tres
últimos siempre serán 001.
En el caso de las sociedades públicas, los dos
primeros dígitos señalan el lugar (provincia)
donde se inscribió el contribuyente. El tercer
dígito siempre será el número 6; del cuarto al
octavo, un número secuencial; el noveno dí-
gito es el verificador, el décimo dígito es el 0 y
los tres últimos dígitos siempre serán 001.
En algún momento de tu vida que-
rrás que tus hijos, sobrinos o nietos
vayan a una escuela o una univer-
sidad aunque no puedas pagarla,
quizás tendrás que someterte a
una operación importante, de esas
que no cubren lo seguros privados
y necesitarás acudir a un hospital
público, te irás de viaje por carre-
teras sin pagar peaje…
Atodo contribuyente que se inscribe en
el RUC el Servicio de Rentas Internas le
asigna un número de registro, de acuerdo con
el tipo de contribuyente de quien se trata, es
decir, si son personas naturales o sociedades.
a) Si son personas naturales el número de RUC
es el mismo que el de la cédula de identi-
dad (10 dígitos), a los cuales se les añaden
tres dígitos (001).
Las personas naturales durante su existen-
cia solo tienen un número de RUC.
b) Para las sociedades el número de RUC es
un número de 10 dígitos generados por la
administración tributaria a los cuales se les
añaden tres dígitos (001).
Todas las obras públicas cuestan dinero:
aunque no nos cobren nada al utilizarlos los
pagamos con nuestros impuestos. Los im-
puestos sirven para financiar los servicios
públicos. En consecuencia, la evasión fiscal
perjudica seriamente a los ciudadanos y ciuda-
danas de dos formas: en primer lugar, por las
medidas compensatorias que los gobiernos
deben adoptar para mantener el bienestar
social, trasladando la carga fiscal a quienes sí
cumplen con su responsabilidad, que asumen
la parte correspondiente de los evasores a
través de impuestos indirectos sobre el con-
sumo. En segundo lugar, por que el Estado
tiene que sacrificar los servicios públicos.
Como en todo, hay que empezar con uno
mismo y predicar con el ejemplo.
Infórmate. La evasión tributaria es solo uno
de los múltiples frentes que anuncian la lle-
gada de un nuevo orden mundial: una nueva
sociedad diseñada por y para una minoría
bien organizada, que pretende vivir mejor que
nadie a costa de los demás, como en los pa-
sados tiempos feudales.

¿Qué necesito para inscribirme en el RUC como persona natural?
Verdad y puntualidad
Los requisitos para la inscripción de per-
sonas naturales en el Registro Único de
Contribuyentes varían de acuerdo con la ca-
lidad de relación política que tenga el contribu-
yente con el Estado, es decir, si es ecuatoriano o
extranjero con o sin residencia.
Cuando una persona natural se inscribe en el RUC
registra varios datos personales y laborales, toda
la información que se entrega debe ser verídica
y comprobable.
Una vez obtenido el número de registro, el contri-
buyente adquiere la obligación de declarar sus in-
gresos y gastos, además debe pagar los impuestos
respectivos. Un ciudadano responsable lo hace con
puntualidad respecto de los plazos determinados.
Al obtener el número de RUC se
adquiere la obligación de declarar.
Requisitos Ecuatorianos
Extranjeros
Residentes
Extranjeros
no Residentes
SI
SI
SI
-
-
- SI
Originalycopiaacolordelpasaporteytipode
visa, para extranjeros no residentes; u original
y copia a color de la credencial de refugiado
- -
Identificación
del
contribuyente
Original y copia a color de la cédula de
identidad o de ciudadanía
Original del certificado de votación.
Original y copia de la planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono).
Original y copia de la factura por el servicio de televisión pagada o servicio de internet.
Original y copia de cualquier documento emitido por una Institución Pública que detalle la dirección exacta del
contribuyente.
Original y copia del contrato de arrendamiento.
Original y copia de la escritura de compra venta del inmueble; u, original y copia del certificado del Registrador de la
Propiedad.
Contrato de Concesión Comercial o Contrato en Comodato.
Original y copia de la Certificación de la Junta Parroquial más cercana al lugar del domicilio.
Original y copia del estado de cuenta bancario, de tarjeta de crédito o de telefonía celular.
Para la verificación del lugar donde realiza su actividad económica el contribuyente deberá presentar
el original y entregar una copia de cualquiera de los siguientes documentos (los mismos que deben
corresponder a uno de los últimos 3 meses).
Ubicación
de
la
matriz
y
establecimientos
se
presentará
cualquiera
de
los
siguientes:

Sedebenregistrartodasycadaunadelas
actividades económicas que se realizan.
56
Actividad surtida
También existen requisitos especiales de acuerdo con la naturaleza de la actividad económica que
realice el contribuyente.
Contadores
• Original y copia del título o carné del colegio profesional respectivo; y, aquellos que traba-
jen en relación de dependencia deberán presentar adicionalmente una certificación suscri-
ta por el Representante Legal de la compañia.
Artesanos
• Original y copia de la calificación artesanal emitida por el organismo competente: Junta
Nacional del Artesano o MIPRO.
Diplomáticos • Original y copia de la credencial de agente diplomático.
Profesionales
• Original y copia del título universitario avaluado por la Secretaría Nacional de Educación
Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación, o copia del carné otorgado por el respectivo
colegio profesional o copia de la cédula de identidad en la que conste la profesión.
Actividades educativas
• Original y copia del acuerdo ministerial para el funcionamiento de jardines de infantes,
escuelas, colegios y otros centros educativos.
Menores Emancipados
• Original y copia de la escritura pública en caso de emancipación voluntaria; u, original y
sentenciajudicialemitidaporelJuezcompetente;o,ActadeMatrimonioencasodequeen
la cédula no conste el estado civil.
Menores no Emancipados
• Originalycopiaacolordeldocumentodeidentificacióndelrepresentantedelmenor(padre
o madre) quién solicitará el respectivo trámite.
Notarios y Registradores de la
Propiedad y Mercantiles
• Original y copia del nombramiento otorgado por el organismo competente.
Requisitos adicionales para personas naturales que cumplen
actividades específicas
Regístreme como dibujante,
inventor, anatomista, es-
critor, compositor, escultor,
arquitecto, astrónomo,
físico, geólogo…

SOCIEDADES BAJO
CONTROL DE LA
SUPERINTENDENCIA
DE COMPAÑÍAS,
EMPRESASTENEDORAS
DE ACCIONES (HOLDING)
Y ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES
SOCIEDADES BAJO
CONTROL DE LA
SUPERINTENDENCIA
DE BANCOS
SOCIEDADES CIVILESY
COMERCIALES, EMPRESAS
UNIPERSONALES
SOCIEDADES CIVILES DE HECHO,
PATRIMONIOS INDEPENDIENTES O
AUTÓNOMOS CON O SIN PERSONERÍA
JURÍDICA, CONTRATO DE CUENTAS DE
PARTICIPACIÓN, CONSORCIO DE EMPRESAS
(JOINTVENTURES)
ORGANIZACIONES NO
GUBERNAMENTALES SIN FINES DE
LUCRO
Formulario RUC-01-A suscrito por el Representante Legal. El formulario RUC-01-B se presentará únicamente cuando la sociedad posea establecimientos adicionales a la
matriz; este formulario también deberá ser suscrito por el Representante Legal.
Original y copia, o copia certificada de la escritura
pública de constitución o domiciliación inscrita en
el Registro Mercantil, a excepción de Fideicomisos
Mercantiles, Fondos de Inversión y Fondos
Complementarios Provisionales.
Original y copia, o copia cer-
tificada de la escritura pú-
blicadeconstitucióninscrita
en el Registro Mercantil.
Original y copia, o copia certificada de la es-
critura pública o del contrato social otorgado
ante notario o juez.
Copia del acuerdo ministerial o resolu-
ción en el que se aprueba la creación de
la organización no gubernamental sin fin
de lucro.
Original y copia o copia certificada del nombramiento del representante legal, ins-
crito en el Registro Mercantil.
Original y copia o copia certificada del nom-
bramiento del representante legal, notariza-
do y con reconocimiento de firmas.
Original y copia del nombramiento del
representante legal avalado por el orga-
nismo ante el cual la organización no gu-
bernamental sin fin de lucro se encuentra
registrada:MinisteriooCNEoCPE.
Original y copia o copia
certificada de la hoja de
datos generales otorgadas
por la Superintendencia,
de Compañías.
_ _ _ _
Identificación del Representante Legal:
* Ecuatorianos: Original y copia a color de la cédula de identidad y original del certificado de votación del último proceso electoral.
* Extranjeros residentes: Original y copia a color de la cédula de identidad.
* Extranjeros no residentes: Original y copia a color del pasaporte con hojas de identificación y tipo de visa vigente.
Para la identificación y el registro de las sociedades o personas jurídicas del sector público, así
como de los entes contables independientes, se requiere de:
SOCIEDADES DEL SECTOR PÚBLICO
• FormularioRUC-01-AsuscritoporelRepresentanteLegal.ElformularioRUC-01-Bsepresentaráúnicamentecuandolasociedad
posea establecimientos adicionales a la matriz; este formulario también deberá ser suscrito por el Representante Legal.
• Originalycopiadelregistrooficialdondeseencuentrepublicadalacreacióndelaentidadoinstituciónpública;u,originaly co-
pia del decreto, ordenanza o resolución que apruebe la creación de la institución; u, original y copia del documento que declara
como unidad o ente contable independientemente o desconcentrado.
• Original y copia del nombramiento del Representante Legal de dicha entidad o institución.
• Original y copia a color de la cédula de identidad o ciudadanía o del pasaporte del Representante Legal.
Las personas jurídicas o sociedades de derecho privado, dependiendo de su naturaleza constitutiva,
necesitan de los siguientes documentos para su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes:
Inscripción de sociedades en el RUC

58
¿Cómo se verifica la ubicación de las empresas?
La verificación de la ubicación de las socie-
dades, tanto privadas como públicas, se
realiza mediante los mismos documentos que
se piden para las personas naturales, pero a
nombre de la sociedad, representante legal,
socio o accionista: planillas de pago de ser-
vicios públicos y de servicios privados, como
televisión por cable, el comprobante de pago
del impuesto predial y el contrato de arrenda-
miento (de todos ellos se entregan fotocopias).
Si no se pueden presentar los documentos
antes señalados, se debe proceder a entregar
una comunicación al SRI indicando que se ha
cedido en forma gratuita el uso del inmueble
donde se ubica la sociedad.
La actualización del RUC
Si existe algún cambio en la información entre-
gada al hacer la inscripción, como la razón so-
cial o nombre del contribuyente, su ubicación,
su actividad económica u otro dato que deba
constar en el RUC, entonces es imprescindible
realizar una actualización.
El plazo máximo para realizar este trámite es
de 30 días hábiles después de ocurridos los
cambios en la información del RUC.
SRI cerca de ti
El SRI tiene oficinas en todas las
provincias, a las que el contribu-
yente podrá acercarse para realizar
consultas y trámites que le permi-
tirán cumplir con sus obligaciones
tributarias.
El Servicio de Rentas Internas cuenta con di-
recciones regionales y provinciales que se
encargan de la operación descentralizada
de todas las actividades de la administración
tributaria, informando constantemente a la
dirección nacional de la institución sobre los
procesos que se llevan a cabo, con fines de
evaluación y ajuste.
Los casos en los que es necesaria la actualiza-
ción de información son :
• Cambio de denominación o razón social.
• Cambio de dirección.
• Cambio o actualización de actividad
económica.
• Cambio de representante legal.
• Registro de la apertura o cierre de estableci-
mientos, sucursales o agencias en el país o
en el exterior.
• Reforma estatutaria o cualquier acto socie-
tario que modifique la escritura pública de
constitución de la sociedad.
• Transferencia de bienes o derechos a cual-
quier título.
• Aumento o disminución de capital.
• Establecimiento o supresión de sucursales,
agencias, depósitos u otro tipo de negocios.
Requisitos
• Presentar la cédula de identidad o ciudada-
nía o el pasaporte.
• Presentar el último certificado de votación.
• Presentar el original y entregar una copia del
documento que respalde el cambio de infor-
mación que va a realizar el contribuyente, en
relación con los requisitos de inscripción.

La suspensión del RUC
Como contribuyentes somos únicos
Cuando un contribuyente termina de
ejercer la actividad económica por la cual
se registró, debe suspender su RUC, para rea-
lizar esta suspensión se necesita:
• Llenar el formato de solicitud de cese de ac-
tividades/cancelación del RUC para perso-
nas naturales, que se encuentra disponible
en las oficinas o en el sitio web del Servicio
de Rentas Internas.
• Presentar la cédula de identidad o ciudada-
nía del contribuyente.
• Presentar el último certificado de votación
—solo para ecuatorianos—.
Antes de la suspensión del RUC, el contribu-
yente debe efectuar el trámite para dar de baja
sus comprobantes de venta vigentes o autori-
zación de auto impresores.
¿Cuál es el plazo para suspender el RUC?
El plazo máximo es de 30 días hábiles desde la
fecha de la terminación de la actividad econó-
mica. Transcurrido este plazo se aplicará una
multa de USD 30 ,00 para personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad y socieda-
des sin fines de lucro. (Visita www.sri.gob.ec,
sección Declaración de Impuestos / Multas).
El número de registro que obtiene
unapersonanaturalcorrespondeal
de su cédula de ciudadanía, de allí
que se diga que es único. En caso
de haberse realizado los trámites
de suspensión del RUC por cese de
las actividades económicas, este
número no se pierde, ni es usado
por otro contribuyente y podrá ser
habilitado nuevamente si hay un
reinicio de actividades, así fueran
diferentes.
El RUC es un número de identifica-
ción personal e intransferible.

60
Cancelación del RUC
Multas innecesarias y molestas
Por el incumplimiento de las
obligaciones tributarias o
por cometer infracciones tri-
butarias, la Ley establece va-
rios tipos de sanciones, una
de ellas son las multas. Estas
son cantidades pecuniarias,
es decir, de dinero, que se
deben pagar a la administra-
ción tributaria.
A nadie le gusta tener que
pagarlas, sin embargo,
las multas son fácilmente
evitables si nos acostum-
bramos a cumplir correc-
tamente y a tiempo nues-
tras obligaciones.
Está en nuestras manos
evitar ser multados como
contribuyentes.
La inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes se cancela o extingue solo
cuando el contribuyente deja de realizar ac-
tividades económicas permanentemente, es
decir, en caso de muerte de las personas na-
turales, en caso de extranjeros no residentes
que concluyeron sus actividades económicas
temporales en el país o cuando una sociedad
es liquidada.
Pasos a realizar en caso de fallecimiento
del contribuyente
En este caso se procede a presentar por parte
de la persona que realice el trámite los si-
guientes documentos:
• Solicituddecesedeactividades/cancelación
del RUC para personas naturales disponible
en las oficinas o en el sitio web del SRI.
• Copia de la partida de defunción del
contribuyente.
• Copia de la cédula de identidad o pasapor-
te de la persona que presenta el trámite.
• El original del certificado de votación de la
persona que presenta el trámite.
El trámite puede ser presentado por cualquier
persona.
Pasos a realizar para la cancelación del
RUC de extranjeros no residentes
El contribuyente extranjero no residente en el
Ecuador que termina su relación tributaria con
el Estado ecuatoriano deberá presentar los si-
guientes documentos:
• Solicituddecesedeactividades/cancelación
del RUC para personas naturales disponible
en las oficinas o en el sitio web del SRI.
• Original del pasaporte del contribuyente.
Previamente a la cancelación del RUC, el con-
tribuyente debe efectuar el trámite para dar
de baja sus comprobantes de venta vigentes o
autorización de auto impresores.
Toda infracción conlleva
una sanción.

Estados del contribuyente ante la administración tributaria
Los contribuyentes inscritos en el RUC, pueden
tener con la administración tributaria los si-
guientes estados:
• Activo: es todo contribuyente que se en-
cuentra registrado en el Registro Único de
Contribuyentes y, por lo tanto, es sujeto
pasivo de obligaciones tributarias por estar
desarrollando alguna actividad económica.
• Suspensión definitiva: término aplicado a
las personas naturales que han terminado
sus actividades económicas temporalmente.
• Pasivo: término aplicado a las personas
naturales que han fallecido, extranjeros no
rersidentes y a las sociedades que han can-
celado su RUC.
Trámites realizados por terceros:
sí son posibles
Para facilidad de los contribuyentes, todos
los trámites que se realizan en el Servicio de
Rentas Internas pueden ser hechos por otras
personas, para ello deberán adjuntar a la do-
cumentación los siguientes requisitos:
• Para el contribuyente residente en el país,
una carta de autorización simple o poder
especial o general debidamente legalizado
y firmado por el contribuyente.
• Para el contribuyente residente en el exte-
rior, el poder especial o general deberá ser
debidamente legalizado por el cónsul ecua-
toriano o apostillado en el exterior o en el
Ecuador.
• Se entregará una copia a color de la cédula
de identidad o ciudadanía o pasaporte del
contribuyente y de la persona que realizará
el trámite.
• Presentar el original del certificado de vo-
tación, de la persona que realizará el trá-
mite y copia de la papeleta de votación del
contribuyente.
LO QUE CUESTA EL DESCUIDO
· No inscribirse en el RUC.
· No actualizar los datos del RUC.
· No cancelar oportunamente el RUC.
· Ocultar la existencia de sucursales.
· Utilizar el número de inscripción concedido a otro contribuyente.
· Seguir utilizando un número de RUC cancelado.
USD 30,00
USD 30,00
USD 30,00
USD 62,50
USD 62,50
USD 62,50
SonsancionablesconmultalassiguientesinfraccionesconrespectoalRUC,paraPNnoobligadas
a llevar contabilidad y sociedades sin fines de lucro.
Para mayor información visita: www.sri.gob.ec,secciónDeclaracióndeImpuestos/Multas.

62 Capítulo 6 • El Registro Único de Contribuyentes
Hago y aprendo
1 Enumera tres utilidades del RUC.
2 ¿Qué requisitos debe presentar una persona natural que se dedica a la venta de zapa-
tos para inscribirse en el RUC?
3 Escribe el número que correspondería a tu RUC y señala su composición.
4 Responde:
¿Cuál es la diferencia entre la suspensión y la cancelación del RUC?
5 Completa las oraciones.
• Un contribuyente .............................................. es aquel que se encuentra registrado en el
Registro Único de Contribuyentes y por lo tanto es sujeto ......................................... de obli-
gaciones tributarias por estar desarrollando alguna ......................................... económica.
• Previamente a la suspensión del RUC, el ............................................ debe efectuar el trámite
para dar de .................................. sus .................................. de venta vigentes.
• Si existe algún cambio en la ...................................... como: la razón social o ................................
del contribuyente, su ubicación, su actividad económica u otro dato que deba constar
en el .................................., debe ........................................
1.
2.
3.

Capítulo 7
LOS DOCUMENTOS: RESPALDO LEGAL DE NUESTRAS
TRANSACCIONES
¿De qué se trata?
Lo que voy a lograr
COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIÓN
Aprenderemos que los contribuyentes es-
tamos obligados a emitir en toda trans-
ferencia de bienes o prestación de servicios
documentos como: comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios.
Veremos cómo estos documentos tienen que
ser autorizados por el SRI, ya que ellos acre-
ditan la legitimidad de la adquisición de bienes
o la prestación de servicios o la realización de
otras transacciones gravadas con tributos, y
sirven para sustentar ingresos, costos y gastos
y para el reconocimiento del crédito tributario
a favor del contribuyente.
Conceptualmente
• Identificar los tipos y las características de
los comprobantes de venta, los documen-
tos complementarios y los comprobantes
de retención.
• Reconocer al SRI como institución autoriza-
da para definir los documentos que susten-
tan transacciones de transferencia de bienes
o prestación de servicios.
• Identificar quiénes son agentes de retención.
• Ejecutar los trámites pertinentes para ob-
tener la autorización para emitir compro-
bantes de venta, retención y documentos
complementarios.
• Usar los formularios indicados para los trá-
mites correspondientes.
• Reconocer cómo las acciones responsa-
bles de los contribuyentes son ejemplo
para un correcto desenvolvimiento de
otros contribuyentes.
• Cumplir con la obligación de emitir y exigir
comprobantes de venta, retención y docu-
mentos complementarios al realizar activi-
dades económicas.
Boletines de facturas

64
¿Cuáles son los comprobantes de venta válidos?
Son comprobantes de venta válidos única-
mente los siguientes:
• Facturas.
• Notas de venta - RISE.
• Tiquetes de máquinas registradoras.
• Boletos o entradas a espectáculos públicos.
• Liquidación de compras de bienes y presta-
ción de servicios.
• Todos los documentos referidos en el
Art. 4 del Reglamento de Comprobantes
de Venta, Retención y Documentos
Complementarios:
1. Los emitidos por bancos e instituciones fi-
nancieras crediticias que se encuentren bajo
el control de la Superintendencia de Bancos.
2. Documento aduanero unificado y demás
documentos recibidos en las operaciones
de comercio exterior.
3. Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y do-
cumentos de pago por sobrecargas por el
servicio de transporte aéreo de personas,
emitidos por las compañías de aviación,
siempre que cumplan con los requisitos se-
ñalados en el reglamento en mención.
Otrosdocumentoscomplementariosqueacre-
ditan transacciones para efectos tributarios
• Notas de crédito.
• Notas de débito.
• Guías de remisión.
¿Cuándo se emiten comprobantes?
Todos los contribuyentes,
al realizar transferencias de
bienes y prestaciones de ser-
vicios gravados con IVA de ta-
rifa 0 % o 12 %, deberán emitir
comprobantes de venta au-
torizados por el Servicio de
Rentas Internas.
Previamente deberán obtener
su número de RUC.
Recibir los comprobantes emi-
tidos también es una obliga-
ción ciudadana.
Capítulo 7 • Comprobantes de venta y de retención

Comprobantes de retención
Los comprobantes de retención son do-
cumentos que acreditan que al contri-
buyente se le ha realizado una retención de
impuestos establecida en la Ley de Régimen
Tributario y en su reglamento de aplicación.
Las retenciones se refieren a transacciones
gravadas con el impuesto a la renta o con el
impuesto al valor agregado o por salida de
divisas.
Estos documentos deben ser emitidos por los
agentes de retención al pagar por la adquisi-
ción de bienes o por la prestación de servicios,
provenientes de sus proveedores, y en el caso
de salida de divisas cuando se efectúen trasfe-
rencias al exterior.
¿Quiénes son agentes de retención?
Un agente de retención es quien tiene la obli-
gaciónderecogerelvalordeciertosimpuestos
para hacerlo llegar mediante la declaración de
su contabilidad a la administración tributaria.
Los agentes de retención son:
• Las instituciones del sector público.
• Las sociedades
• Las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
• Las personas naturales y sucesiones indivisas
no obligadas a llevar contabilidad, cuando
emiten liquidaciones.
• Las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad.
• Empleadores.
• Exportadores.
Plazo para entregar el comprobante de
retención
Los agentes de retención en forma obligatoria
emitirán el comprobante de retención en el
momento que se realice el pago o se acredite
en cuenta, lo que ocurra primero, y estará dis-
ponible para la entrega al proveedor dentro
de los cinco días hábiles siguientes al de pre-
sentación del comprobante de venta.
Para el caso de salida de divisas estará dispo-
nible a los dos días.
Jefe, ya sé que hay recorte de
personal pero, ¿por qué justo el
contador?
Contabilidad

En el caso de una eventual participación en ferias, eventos o
exposiciones, se deberá contar con la respectiva autorización
temporal del SRI para emitir comprobantes de venta preim-
presos o emitidos por sistemas computarizados o tiquetes
de máquinas registradoras autorizadas. Este trámite se realiza
mediante el formulario 351 a través de la página web www.sri.
gob.ec o en las ventanillas de atención a nivel nacional.
66
¿Cuándo niega la autorización el SRI?
Las causas para negar la autorización son:
• Estar en trámite la suspensión del RUC.
• Falta de presentación y pago de declaracio-
nes y anexos por más de seis emeses.
• No corresponder la dirección declarada en
el RUC.
• Haber concedido la autorización por tres
meses.
Autorizacióntemporaldecomprobantes
preimpresos
Mediante el formulario 341, el Servicio de
Rentas Internas concederá una autorización
temporal de emisión de comprobantes para
contribuyentes que se encuentran en cual-
quiera de estos casos:
• Modificación del nombre comercial del con-
tribuyente, previa actualización del RUC.
• Modificación de apellidos y nombres o ra-
zón social del contribuyente, previa actuali-
zación del RUC.
• Cambio en la dirección de cualquier esta-
blecimiento, previa actualización del RUC.
• Cuando se detectan errores en la impresión
de los documentos preimpresos.
• Este trámite lo puede realizar por inter-
net o en las ventanillas de atención a nivel
nacional.
¡Viva la fiesta!
Comprobantes para
ferias o eventos.
Para obtener la autorización del Servicio de
Rentas Internas para la emisión de compro-
bantes de venta, retención y documentos
complementarios es necesario seguir estos
pasos:
1. El contribuyente debe acercarse a uno de
los establecimientos gráficos autorizados
por el SRI y presentar su certificado del RUC,
original de su cédula de identidad o de su
representante legal.
2. La imprenta verificará y validará la informa-
ción del contribuyente a través de Internet.
3. El sistema de facturación automatizado del
SRI concede la autorización con base en el
cumplimiento tributario del contribuyente
y proporcionará al establecimiento gráfico
el número de autorización, la secuencia, la
fecha de caducidad y la información impre-
sa según el tipo de comprobante.
Plazos de vigencia de la autorización
Si el contribuyente se encuentra al día en el
cumplimiento de sus obligaciones, se conce-
derá la autorización por un año. Si tiene obli-
gaciones pendientes, por una sola vez, se con-
cede autorización por tres meses, plazo en el
cual el contribuyente deberá imprescindible-
mente regularizar el cumplimiento de las obli-
gaciones tributarias.
Autorización para emitir comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios

Establecimientos gráficos autorizados
Tiquetes de máquinas registradoras
El contribuyente puede optar por emitir tiquetes
utilizando una máquina registradora. Para ello
debe verificar en el sitio web del SRI que la marca
y el modelo de su máquina consten en el listado
autorizado por el SRI, y solicitar autorización para
utilizarla mediante el formulario 331.
Son aquellos que tienen como actividad eco-
nómica la impresión de documentos y han
sido autorizados por el SRI para imprimir com-
probantes de venta, documentos complemen-
tarios y comprobantes de retención. A ellos
recurre el contribuyente para obtener la au-
torización de emitir documentos. El detalle de
establecimientos gráficos autorizados consta
en el sitio web: www.sri.gob.ec. Allí se puede
consultar si el establecimiento está o no auto-
rizado por el Servicio de Rentas Internas para
la impresión de documentos válidos.
Los establecimientos gráficos, los contribu-
yentes y el SRI se vinculan en varios momentos
a través de los documentos comprobantes de
venta y retención como lo demuestra el si-
guiente esquema:
Pasos para obtener la autorización de impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios
en el sistema de facturación
Contribuyentes Imprentas SRI
1 Escoger una imprenta autorizada por el SRI.
2
Solicitar la impresión de documentos
autorizados.
Validar que el contribuyente se encuentre
al día en sus obligaciones tributarias.
Autorizar la impresión de comprobantes de acuerdo
con el comportamiento tributario del contribuyente.
3
Imprimir comprobantes y entregarlos al
contribuyente.
4
Informar en el sistema de facturación
acerca de las impresiones realizadas.
5
Consultar la validez de los documentos autoriza-
dos por el SRI.
6
Informar a otras áreas sobre el comportamiento y las
actividades realizadas por el contribuyente.
7
Controlar a través de fedatarios las acciones del
contribuyente (aplicación de sanciones, clausuras e
incautaciones).
8 Presentar las respectivas declaraciones y anexos.
9
Cruzarinformación(auditoria,devoluciones,gestión)
y determinar diferencias de ser el caso.

Formulario 321
68
¿Qué se debe hacer en caso de que los comprobantes
fueran emitidos con errores?
En estos casos, los comprobantes de venta,
documentos complementarios y compro-
bantes de retención deben anularse escri-
biendo en ellos la palabra ANULADO. Los ori-
ginales y copias deben conservarse en forma
secuencial en los archivos del contribuyente,
ordenados cronológicamente por el lapso mí-
nimo de 7 años.
Baja de comprobantes de venta, reten-
ción y documentos complementarios.
Las causas para dar de baja éstos documentos
impresos son:
1. Vencimiento del plazo de vigencia.
2. Cierre del establecimiento.
3. Cierre del punto de emisión.
4. Cese de operaciones.
5. Existencia de fallas técnicas generalizadas
en los documentos.
6. Pérdida de la calidad de contribuyente es-
pecial o ser obligado a llevar contabilidad,
del emisor.
7. Por cambios de razón social, denomina-
ción, dirección u otras condiciones en el
RUC.
8. Deterioro de los documentos.
9. Robo, hurto o extravío de los documentos.
10. Suspensión por parte del SRI de la autori-
zación para emitir documentos.
11. Falta de retiro, por parte del contribuyente,
luego del plazo de tres meses de los traba-
jos de impresión solicitados.
12. Cambio de Régimen.
13. Impresión de documentos sin solicitud del
contribuyente.
14. No utilización de boletos o entradas en el
espectáculo público para el que fueron
autorizados.
El trámite a seguir es:
a) Gestión ante el SRI: La baja se dará a través
de la página web www.sri.gob.ec o en las
ventanillas de atención a nivel nacional. Si
la baja se solicita por robo de documen-
tos, se deberá contar con la denuncia que
especifique el tipo de documento extra-
viado, la secuencia, la serie y el número
de autorización.
b) Destrucción de documentos: declarada la
baja de los documentos, los originales y co-
pias serán destruidos por el contribuyente.
c) Responsabilidad del contribuyente: la baja
de comprobantes no exime al contribuyen-
te de su responsabilidad por su circulación
posterior, salvo casos de robo o extravío,
declarados oportunamente.

La factura
Emisión: por parte del vendedor en la trans-
ferencia de bienes o en la prestación de ser-
vicios, incluidas las exportaciones; en ella se
identifica al comprador del bien o usuario del
servicioconsunombreorazónsocialynúmero
de RUC, excepto en casos de exportación.
Tarifa: del IVA/ICE, debe incluirse el des-
glose de los impuestos que intervienen en
la transacción.
Crédito tributario: permite sustentarlo a favor
del comprador del bien o usuario del servicio,
siempre y cuando se lo identifique.
Soporte para costos y gastos: es válida como
sustento de costos y gastos para fines conta-
bles y a efectos del impuesto a la renta.
Elementos impresos y requisitos de
llenado de las facturas.

70
La nota de venta (RISE)
Elementos impresos y requisitos de
llenado de las notas de venta
Emisión: emitirán y entregarán notas de venta
exclusivamente los contribuyentes inscritos
en el Régimen Simplificado.
Destino: se entrega a consumidores finales,
que son quienes no utilizan el bien o la presta-
ción de servicios para fines comerciales.
Crédito tributario: no sustenta crédito tribu-
tario para el comprador.
Tarifa: la del IVA de 12 %, está incluida en el
precio de venta; el vendedor debe pagar una
cuota mensual o global.
Sustento de costos y gastos: cuando la tran-
sacción se realice con contribuyentes que re-
quieran sustentar costos y gastos, para efectos
del Impuesto a la Renta, se deberá consignar
el número de RUC o cédula de identidad y el
nombre, denominación o razón social del com-
prador, por cualquier monto.
Pastel de Chocolate 6,00 6,00
6,00

Emisión: no identifica al comprador o usuario.
Destino: se emiten a consumidores finales
que son quienes no utilizan el bien o servicio
para fines comerciales.
Crédito tributario: no sustenta crédito.
Tarifa: la del IVA del 12 % puede estar desglo-
sada o incluida en el precio de venta, el ven-
dedor debe declarar y pagar mensualmente
este impuesto, en caso de que pertenezca al
Régimen General.
En caso de que se requiera sustentar crédito
tributario o gastos se deberá exigir la corres-
pondiente factura o nota de venta según el
caso.
El modelo y número de serie de las máquinas
que emiten los tiquetes de venta deben estar
previamente aprobados por el Servicio de
Rentas Internas.
El tiquete de máquina registradora
Elementos impresos de los tiquetes
de máquina registradora

Elementos impresos y requisitos de llenado de las liquidaciones
de compra de bienes y servicios
72
Emisión: las entregan exclusivamente las so-
ciedades y las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad en caso de las siguientes
adquisiciones:
1. Servicios prestados en el Ecuador o en el
exterior por personas naturales sin resi-
dencia en el país, las que serán identifica-
das con sus nombres, apellidos y número
de documento de identidad. En este caso,
los entes pagadores retendrán en la fuente,
tanto el impuesto al valor agregado como
el impuesto a la renta, de conformidad con
lo dispuesto en la Ley.
2. Servicios prestados en el Ecuador o en el
exterior por sociedades extranjeras, que no
posean domicilio ni establecimiento per-
manente en el país, las que serán identifi-
cadas con su nombre o razón social. En este
caso, los entes pagadores retendrán en la
fuente tanto el impuesto al valor agregado
como el impuesto a la renta que correspon-
dan de conformidad con la Ley.
3. Bienesmueblesydeserviciosapersonasna-
turales no obligadas a llevar contabilidad, ni
inscritos en el RUC, que por su nivel cultural
orusticidadnoseencuentrenenposibilidad
de emitir comprobantes de venta; y, demás
especificadas en el Art. 13 del Reglamento
de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complemenetarios.
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2010
Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
Original: Adquirente / Copia:Vendedor
R.U.C.
AUT. SRI: 1234567890
LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE
BIENESY PRESTACIÓN DE SERVICIOS
NO. 002- 001 - 123456789
1790182345001
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramirez Dávalos
Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre
01 / Agosto / 2010
FECHA EMISIÓN:
Sr (es): Carlos Enrique AVilés Carrasco
C.I. 170123456-7 DIRECCIÓN: Pichincha / Quito / Salinas y Santiago
CANTIDAD DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V.TOTAL
SUBTOTAL 12%
SUBTOTAL 0%
SUBTOTAL
IVA 12%
VALORTOTAL
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SINVALIDEZ COMERCIAL).
VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2011
NOTAS:
En caso de ser designado como Especial incluir:
En caso de estar obligado a llevar contabilidad incluir:
CONTRIBUYENTEESPECIALNo.Resolución:1234
OBLIGADOALLEVARCONTABILIDAD
REQUISITOS DE LLENADO
REQUISITOS PREIMPRESOS
1 20,00 20,00
Flash Memory
20,00
20,00
22,40
2,40
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN ABC
COMPUVISIÓN abc
Valor gravado 12%
Precio Unitario
Valor gravado 0%
Valor subtotal (sin incluir impuestos)
Valor del IVA
Valor Total
Razón Social emisor
Datos de la imprenta
Destinatarios
Identificación del proveedor
Nombre Comercial
(si consta en el RUC)
Descripción del bien
o servicio
Fecha de caducidad
Dirección de la matriz y
establecimiento emisor
(cuando corresponda) Fecha de emisión
Dirección del proveedor
RUC emisor
Denominación
Numeración
Número de autorización
Fecha de autorización
Incluir en caso de encontrarse
designado como tal

Elementos impresos y requisitos
de llenado de comprobantes de
retención
Emisión: el comprador —agente de reten-
ción— en la adquisición de bienes y servicios,
por retenciones del impuesto a la renta y/o del
impuesto al valor agregado y/o impuesto a la
salida de divisas.
Plazo de entrega del comprobante: estará a
disposición del proveedor dentro de los 5 días,
desde la fecha de recepción de la factura, o de
la emisión de la liquidación de compras y pres-
tación de servicios, y en dos días en caso de
salida de divisas.
Comprobante de retención

74
Guía de remisión
Emisión: deben emitirse por personas naturales o
sociedades dentro del territorio nacional por cual-
quier motivo de traslado, aún si este se realiza entre
establecimientos del mismo contribuyente.
Las guías de remisión son documentos que
sustentan el traslado físico de los bienes.
Elementosimpresosyrequisitosde
llenado de las guías de remisión

Hago y aprendo
1 Identifica, entre los siguientes, a dos que no son comprobantes de venta válidos.
• Facturas.
• Notas de venta - RISE.
• Tiquetes de máquinas registradoras.
• Recibos.
• Boletos o entradas a espectáculos públicos.
• Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios.
• Contratos.
• Todos los documentos referidos en el Artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Venta, Retención y Documentos Complementarios.
• Guías de remisión
• Notas de crédito
• Facturas
• Tiquetes de máquinas registradoras
3 Escribe tres casos en los que se debe dar de baja a comprobantes de venta o de reten-
ción impresos.
2 Escribe un ejemplo de uso para cada uno de los siguientes documentos.

76 Capítulo 7 • Comprobantes de venta y de retención
Hago y aprendo
4 Define crédito tributario.
5 Diseña una factura con todos sus elementos impresos y requisitos de llenado.
6 Establece las diferencias entre un comprobante de venta y uno de retención.
Comprobantes de venta Comprobantes de retención

Antes de empezar conozcamos sobre el tema.
No solo desear, sino actuar
Todos los valores son un deber ser: es deseable
ser alegre, ser enérgico, ser útil, pero además
implican un deber hacer, son una prescripción
que tenemos que cumplir.
¿Cómo vivir los valores?
Hablar de los valores es una cosa, pero vivirlos
es otra historia. Requiere cierto esfuerzo, con-
ciencia y perseverancia, pero no es difícil. Con
algunos pasos simples podrás lograr que tu
vida, tus acciones y la sociedad tengan como
columna vertebral a los valores.
Paso 1. Conocer su importancia
¿Suena elemental? No lo es. El primer paso
para vivir los valores es la conciencia de lo im-
portantes que son, estar conciente de que son
vitales, y que son lo que puede cambiar ver-
daderamente a una persona, una familia o una
nación. El cumplimiento de las leyes no es su-
ficiente. En ellas se establece solo lo elemental
para asegurar una convivencia medianamente
decente, los valores van mucho más allá, van a
la raíz de las cosas. Por ejemplo, el reglamento
dice que no puedes pasar con la luz roja del
semáforo —bastante elemental para no ma-
tarse—, sin embargo, no dice que en un atasco
de tráfico cederle el paso a una persona es algo
amable, que hace que todos estemos mejor.
Paso 2. Analizar mi conjunto de valores
Una vez que se ha aceptado la importancia de
vivir los valores, hay que analizar claramente
cuáles de ellos son la base de tu vida. Aquí
podríamos establecer dos clases: los que ya
tienes y los que quieres construir. Es necesario
hacer un esfuerzo y meditar detenidamente
en cuáles son aquellos principios, normas y
comportamientos que te son fundamentales
para vivir mejor. ¿Cuáles te enseñaron en casa?
¿Cuáles has ido aprendiendo con la vida?
¿Cuáles sabes que existen, pero no los vives
mucho? ¿Cuáles son los que te gustaría tener?
Paso 3. El plan
Cuando conoces tus valores, tus debilidades y
lo que quieres llegar a ser, es el momento de
hacer una planificación de metas con respecto
a ellos, un plan concreto con lapsos determi-
nados. Establecer una meta concreta diaria
—pequeña, pero significativa— con respecto
a los valores que quieres vivir.
Paso 4. El examen diario
Durante una parte del día, date 10 minutos
para reflexionar. Debes pensar en si estás cum-
pliendo tu meta diaria, qué has hecho y qué
te falta por hacer. Si por cualquier motivo no
te fue muy bien, no te desanimes y vuelve a
ponerlo en tu plan diario, analiza por qué no
pudiste cumplirlo y establece medios para que
esto no ocurra de nuevo. Este examen es vital,
si no lo haces, todo el sistema para vivir los va-
lores va a irse perdiendo hasta que te olvides
de él. Lo fundamental es la constancia.
Los valores: un deber ser y un deber hacer
Proyecto de valores 2

78
Guía para vivir mis valores
1. Analizar y establecer mis valores
• Siéntate en un lugar tranquilo, en una hoja
de papel escribe la fecha y traza dos líneas
verticales que dividan la página en tres co-
lumnas. En el lado izquierdo, en la primera
columna, escribe una lista con los valores
más importantes para ti, sin importar el or-
den o si los vives actualmente, simplemente
escribe aquellos principios que consideras
fundamentales.
• En la columna del centro haz una lista con
los valores que aprendiste desde niño en
casa, los que has aprendido con la vida y los
que has aprendido últimamente pero no
sueles vivirlos.
• En la columna de la derecha, dibuja un
triángulo y escribe en cada vértice: Mis for-
talezas, Mis debilidades, Lo que quiero ser.
En Mis fortalezas escribe aquellos valores
que ya existen en ti, que te definen como
una persona especial y que vives continua-
mente. En Mis debilidades escribe aquellos
defectos que crees que te impiden vivir me-
jor los valores. Por último, escribe aquellos
valores que desearías vivir en Lo que quiero
ser. Esta hoja debes guardarla.
2. Plantear mis metas
• Consigue una agenda. Cualquiera puede
ser útil una de escritorio, de bolsillo o elec-
trónica. Establece tres bases de tiempo:
anual, mensual y por día. En la base de tiem-
po anual escribirás lo que esperas lograr en
un año. Los valores concretos que quieres
alcanzar —incluye los que ya vives y los que
quieres vivir—.
• Divide la lista anterior en una base de tiem-
po mensual determinando un mes para
cada actividad.
• En la base de tiempo por día establecerás
una lista de pequeñas acciones para lograr
la meta mensual. Es mejor hacer una acción
pequeña todos los días, que grandes accio-
nes muy de vez en cuando.
• Tu guía es algo personal, sin embargo, no
dudes en compartirla con otros amigos,
para que alguien de confianza te ayude
a establecer qué valores te vendrían bien,
porque a veces uno pierde la perspectiva
de sí mismo o hay defectos que uno simple-
mente no ve.
• Pon en práctica tu guía por un mes reali-
zando tu examen diario y comparte la ex-
periencia con un ser querido.
Proyecto 2 • Un impuesto sobre los bienes de consumo y los servicios

Bienes gravados con IVA
¿De qué se trata?
Capítulo 8
UN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES DE CONSUMO Y LOS SERVICIOS
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El IVA es un impuesto que grava la transfe-
rencia de bienes y servicios entre las per-
sonas que están bajo el régimen tributario
ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas
las etapas de comercialización de productos
y de prestación de servicios. Este impuesto,
como todos los demás, tiene una base sobre
la cual se calcula su valor, un hecho o actividad
que lo genera y, por supuesto, una tarifa.
En este capítulo hablaremos de cómo se rea-
liza la facturación, la liquidación, la retención,
la declaración y la devolución de este im-
puesto vía asignación y compensación presu-
puestaria, y de los sujetos que intervienen.
Abordaremos, así mismo, el tema del crédito
tributario con relación al IVA.
Conceptualmente
• Relacionar el impuesto al valor agregado
con la transferencia de dominio.
• Identificar la base imponible, el hecho ge-
nerador y los sujetos pasivo y activo que in-
tervienen en este impuesto.
• Reconocer bienes y servicios gravados con
tarifa 0 %.
• Llevar a cabo la facturación y la liquidación
del impuesto.
• Ejecutar el derecho al crédito tributario con
respecto al IVA.
• Ejecutar retenciones en la fuente e identi-
ficar agentes de retención y de percepción
del impuesto.
• Implementar varias formas de declaración
del IVA.
• Identificar los casos de devolución del im-
puesto al valor agregado vía asignación y
compensación presupuestaria.
• Valorar la veracidad frente a la declaración
del IVA.
• Apreciar la orientación ética de la fijación
con tarifa 0 % de ciertos bienes y servicios
con función social.
• Concebir la no facturación del IVA como
defraudación.
Lo que voy a lograr

80
Venta, compra, intercambio e importación:
IVA, el impuesto del mercado de productos y servicios
Derechos del contribuyente
El SRI cuenta con un Departamento de Derechos del Contribuyente
que tiene como objetivo promover, difundir y salvaguardar los de-
rechos y garantías de los contribuyentes, analizando, canalizando y
atendiendo oportuna y eficientemente temas relacionados con las
actuaciones de la institución, así como proponiendo y coordinando
la adopción de mecanismos que permitan corregir deficiencias detec-
tadas en los procesos internos.
¿De qué se encarga este Departamento?
Se encarga de receptar y dar seguimiento a los trámites relacionados
con quejas, sugerencias, denuncias tributarias y denuncias de impli-
cancia administrativa.
¿Qué procedimiento y que información se re-
quieren para dar a conocer quejas, sugerencias o
denuncias?
Cada oficina del SRI cuenta con un funcionario encargado de atender
y guiar a las personas que deseen presentar una queja, sugerencia
o denuncia. En las Direcciones Regionales, son los delegados del
Departamento de Derechos del Contribuyente; en las Direcciones
Provinciales,sonlospropiosDirectoresProvinciales;y,enlasAgencias,
los Jefes de Agencia.
Todaqueja,sugerenciaodenunciadebeserpresentadaporescrito,en
los formularios diseñados para el efecto y que se entregan en forma
gratuita a nivel nacional. El interesado deberá proporcionar su infor-
maciónpersonal(nombre,númerodedocumentodeidentidadoRUC,
dirección y teléfono u otro medio de contacto), un detalle claro de la
queja, sugerencia o denuncia, así como los datos precisos del denun-
ciado (únicamente para denuncias tributarias y administrativas).
El interesado deberá adjuntar copia del documento de identificación,
o de ser el caso, copia del nombramiento del representante legal para
personas jurídicas, y la documentación de soporte que sustente la
queja o denuncia presentada. El trámite debe ser presentado en las
ventanillas de secretaría a nivel nacional, luego de haber sido aseso-
rado por el funcionario responsable.
El impuesto al valor agregado grava al valor
que tiene una transacción comercial:
• Al valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturale-
za corporal en todas sus etapas de comercia-
lización, así como los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos.
• Al valor de los servicios prestados.
Se considera una transferencia de dominio al
acto por el cual un bien que es propiedad de
alguien pasa a ser propiedad de una persona
distinta ya sea por la compra-venta o por la ce-
sión a título gratuito. También es una transfe-
rencia de dominio el uso y consumo personal
del bien por parte del productor o vendedor,
es decir, el autoconsumo.
Se consideran servicios los que una persona,
empresa o institución presta a terceras per-
sonas a cambio de una contraprestación, la cual
puede ser dinero, especies u otros servicios.
La base imponible del IVA
La Ley determina que para cada impuesto se
debe establecer una base imponible, es decir,
el impuesto se calcula aplicando un porcen-
taje o una tarifa a una magnitud denominada
base imponible, que coincidirá casi siempre
con el precio de los bienes y servicios objeto
de la actividad económica.
La base imponible del IVA es el valor total de
los bienes que se transfieren o de los servicios
que se prestan, calculándolos en base a los
precios de venta o de prestación, que incluyen
los impuestos, tasas por servicios y cualquier
otro gasto legalmente imputable al precio.
En las importaciones, la base imponible del
IVA es el resultado de la suma del valor CIF, los
impuestos, los aranceles, las tasas, los dere-
chos, las recargas y otros gastos que figuren en
la declaración de importación y en los demás
documentos pertinentes. En los casos de per-
muta, de autoconsumo de bienes y de dona-
ciones, la base imponible se determinará en
relación a los precios de mercado.
Capítulo 8 • El impuesto al valor agregado

El IVA se causa u origina en las transferencias
locales de dominio de bienes, sean éstas al
contado o a crédito, en el momento del pago
total o parcial del precio o acreditación en
cuenta, lo que suceda primero, hecho por el
cual, se debe emitir obligatoriamente el respec-
tivo comprobante de venta. En las prestaciones
de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del
pago total o parcial del precio o acreditación
en cuenta, a elección del contribuyente, hecho
por el cual, se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
Así mismo, en el caso de prestaciones de ser-
vicios por avance de obra o etapas, el hecho
generador del impuesto se verificará con la
entrega de cada certificado de avance de obra
o etapa, hecho por el cual se debe emitir obli-
gatoriamente el respectivo comprobante de
venta. En el caso de introducción de mercade-
rías al territorio nacional, el impuesto se causa
en el momento de su despacho por la Aduana.
Tarifas del impuesto
El IVA se agrega al precio de los productos o ser-
vicios y las tarifas establecidas son 12 % y 0 %.
Bienes gravados con tarifa 0 %
1. Productos alimenticios en estado natural o
que no hayan sido procesados.
2. Leches en estado natural, pasteurizadas,
homogenizadas o en polvo de producción
nacional, quesos, yogures, leches materni-
zadas; o proteicos infantiles.
3. Alimentos de primera necesidad como:
pan; azúcar; panela; sal; manteca; marga-
rina; avena; maicena; fideos; harinas para
consumo humano; enlatados nacionales de
atún, macarela, sardina y trucha; y aceites
comestibles, excepto el de oliva.
4. Medicamentos y drogas de uso humano, de
acuerdo con las listas que mediante Decreto
establecerá anualmente el Presidente de la
República, así como la materia prima
e insumos importados o adquiridos en el
mercado interno para producirlas.
5. Envases y etiquetas utilizadas en la fabri-
cación de medicamentos de uso humano
o veterinario.
6. Papel bond, libros y material complementa-
rio a comercializar conjuntamente con los
libros.
7. Semillas certificadas, bulbos, plantas, es-
quejes y raíces vivas. Harina de pescado y
los alimentos balanceados, preparados fo-
rrajeros con adición de melaza o azúcar, y
otros preparados que se utilizan como co-
mida de animales que se críen para alimen-
tación humana. Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas; herbicidas, aceite
agrícola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios
así como la materia prima e insumos, im-
portados o adquiridos en el mercado in-
terno, para producirlas, de acuerdo con las
listas que mediante Decreto establezca el
Presidente de la República.
8. Tractores de llantas de hasta 200 hp inclu-
yendo los tipo canguro y los que se utiliza
en el cultivo del arroz; arados, rastras, sur-
cadores y vertedores; cosechadoras, sem-
bradoras, cortadoras de pasto, bombas de
fumigación portables, aspersores y rociado-
res para equipos de riego y demás elemen-
tos de uso agrícola, partes y piezas que se
establezca por parte del Presidente de la
República mediante Decreto.
9. Los que se exporten.
10. Los que introduzcan al país, por ejemplo los
diplomáticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, en los casos
que se encuentren liberados de derechos e
impuestos.
11. Lámparas fluorescentes.
12. Aviones, avionetas y helicópteros destina-
dos al transporte comercial de pasajeros,
carga y servicios.
13. Vehículos híbridos o eléctricos de hasta
USD 35 000.
14. Energía Eléctrica.
15. Artículos introducidos al país, bajo régimen
de tráfico Postal Internacional y Correos rá-
pidos, de acuerdo a los lineamientos esta-
blecidos en la Ley.
El hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa 0 %

82
Servicios gravados con tarifa 0 %
1. De impresión de libros.
2. Servicios de salud incluyendo los de medicina
prepagada y los servicios de fabricación de
medicamentos.
3. De guarderías infantiles y hogares de ancianos.
4. De alquiler o arrendamiento de inmuebles des-
tinados exclusivamente para vivienda.
5. Los prestados personalmente por artesanos cali-
ficados por la Junta Nacional del Artesano.
6. De extracción por medios mecánicos o quími-
cos en la elaboración de aceites comestibles.
7. De refrigeración, enfriamiento y congelamien-
to para conservar alimentos en estado natural y
productos perecibles que se exporten.
8. De faenamiento, cortado, pilado y trituración.
9. Los de aerofumigación.
10. Religiosos y funerarios.
11. Los administrativos prestados por el Estado y
las entidades del sector público por lo que se
deba pagar un precio o una tasa tales como los
servicios que presta el Registro Civil, otorga-
miento de licencias, permisos y otros.
12. Los financieros y bursátiles prestados por las
entidades legalmente autorizadas para prestar
los mismos.
13. Los sistemas de lotería de la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.
14. Los que se exporten de acuerdo a las
condiciones establecidas en la Ley.
15. Transporte nacional terrestre y acuá-
tico de pasajeros y carga. Transporte
internacional de carga. Transporte de
carga nacional aérea desde, hacia y en
la provincia de Galápagos. Transporte
de petróleo crudo y de gas natural
por oleoductos y gaseoductos.
16. El peaje y pontazgo que se cobra por
la utilización de carreteras y puentes.
17. Espectáculos públicos.
18. Los de educación en todos los niveles.
19. Los prestados por clubes sociales,
gremios profesionales, cámaras de
la producción, sindicatos y similares,
que cobren a sus miembros cánones,
alícuotas o cuotas que no excedan de
1 500 dólares en el año.
20. Los seguros y reaseguros de salud y
vida individuales, en grupo, asistencia
médica y accidentes personales, así
como los obligatorios por accidentes
de tránsito terrestres.
21. Los paquetes de turismo receptivo,
facturados dentro o fuera del país, a
personas naturales o sociedades no
residentes en el Ecuador.
22. Los servicios públicos de energía eléc-
trica, agua potable, alcantarillado y
los de recolección de basura.
Entre otros.
Tarifa 0 % y su función social Todos los bienes y servicios gra-
vados con tarifa 0 % pueden ser
considerados exenciones tributa-
rias,debidoaquecumplenunpapel
importante para la satisfacción de
necesidades vitales y de desarrollo
social, incluidas entre estas las que
tienen que ver con la cultura.
Este mismo criterio se aplica de manera contraria
cuando se grava con impuestos especiales a los
artículos suntuarios, de lujo o aquellos que causan
problemas de salud pública como el cigarrillo y el
alcohol. La política tributaria de esta manera in-
tenta cumplir con su fin último de procurar el bien-
estar social.

No olvidar
El sujeto activo del impuesto al valor agre-
gado es el Estado. La Ley dispone que este
impuesto será recaudado por el SRI.
Son sujetos pasivos del IVA los siguientes en
distintas calidades:
A) En calidad de contribuyentes:
Quienes realicen importaciones gravadas
con una tarifa , ya sea por cuenta propia o
ajena.
a.1) En calidad de agentes de percepción:
1. Las personas naturales y las socieda-
des que habitualmente efectúen
transferencias de bienes gravados con
una tarifa;
2. Laspersonasnaturalesylassocieda-
des que habitualmente presten servi-
cios gravados con una tarifa.
B) En calidad de agentes de retención:
• Sucesiones indivisas - personas natura-
les obligadas a llevar contabilidad.
• Las entidades y organismos del sector
público y, las empresas públicas y las
sociedades y sucesiones indivisas y per-
sonas naturales consideradas como con-
tribuyentes especiales por el Servicio de
Rentas Internas, ya que deben pagar IVA
por las adquisiciones que realicen.
• Las empresas emisoras de tarjetas de
crédito debido a los pagos que efectúen
por concepto de IVA a sus establecimien-
tos afiliados, en las mismas condiciones
en que se realizan las retenciones en la
fuente a proveedores.
• Las empresas de seguros y reaseguros
por los pagos que realicen por concepto
de compras y servicios gravados con IVA,
en las mismas condiciones señaladas en
el punto anterior.
• Los exportadores, sean personas natura-
les o sociedades por la totalidad del IVA
pagado en las adquisiciones locales o im-
portaciones de bienes que se exporten.
• Los Operadores de Turismo que facturen
paquetes de turismo receptivo dentro o
fuera del país, por la totalidad del IVA pa-
gado en las adquisiciones locales de los
bienes que pasen a formar parte de su
activo fijo; o de los bienes o insumos y
de los servicios que integren el paquete
de turismo receptivo facturado.
• Las personas naturales, sucesiones in-
divisas o sociedades, que importen ser-
vicios gravados, por la totalidad del IVA
generado en tales servicios; y
• Petrocomercial y las comercializadoras
de combustibles sobre el IVA presuntivo
en la comercialización de combustibles.
Facturación del impuesto al valor
agregado
Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación
de emitir y entregar al adquirente del bien o
al beneficiario del servicio, facturas, notas
de venta (RISE), según el caso, por las opera-
ciones que efectúan, aún cuando la venta o
la prestación de servicios se encuentren gra-
vadas con tarifa 0%. En los comprobantes de
venta deben constar por separado el valor de
las mercancías transferidas o el precio de los
servicios prestados, la tarifa del impuesto y el
IVA cobrado. El no otorgamiento de compro-
bantes de venta constituye una caso especial
de defraudación.
Los sujetos que intervienen en el IVA
Emitir y recibir el comprobante de venta es indispensable.

84
Para conocer los valores que se incluirán en
la declaración del IVA, debemos calcular la
diferencia entre el IVA cobrado (ventas) y el IVA
pagado (compras).
Si el IVA cobrado es mayor que el IVA pagado,
es esa diferencia el monto de impuesto que
se debe pagar al momento de presentar la
declaración.
Crédito tributario
No siempre el IVA en ventas es mayor que el
IVA en compras. Cuando esto sucede, la dife-
rencia que queda a favor puede constituirse
en crédito tributario o puede ser imputada al
costo o gasto.
Los sujetos pasivos del impuesto al valor agre-
gado, que se dedican a la producción, comer-
cialización o exportación de bienes o servicios
gravados con tarifa 12 %, tienen derecho al
crédito tributario por la totalidad del IVA pa-
gado en las adquisiciones locales o importa-
ciones de los bienes que pasen a formar parte
de su activo fijo, así mismo de los bienes, de las
materias primas o insumos y de los servicios
necesarios para la producción y comercializa-
ción de dichos bienes y servicios.
En el caso de que se dediquen a la produc-
ción o la comercialización de bienes o a la
prestación de servicios que estén gravados en
parte con tarifa 0 %, y en parte con tarifa 12 %,
tienen derecho a crédito tributario por la parte
proporcional del IVA pagado en la adquisición
local o importación de bienes que pasen a
formar parte del activo fijo, así como por la ad-
quisición de bienes, materias primas, insumos
y servicios utilizados para producir bienes o
prestar servicios gravados con tarifa 12 %.
Si el sujeto pasivo mantiene sistemas contables
que permiten diferenciar inequívocamente las
adquisiciones de materias primas, insumos y ser-
vicios gravados con tarifa 12 %, empleados exclu-
sivamente en la producción, comercialización de
bienes o en la prestación de servicios gravados
con tarifa 12 %, de aquellas compras de bienes
y de servicios gravados con tarifa 12 % pero em-
pleados en la producción, comercialización de
servicios gravados con tarifa 0 %; podrán utilizar
la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones
de materias primas, insumos o servicios gravados
con tarifas 12 %, para la determinación del im-
puesto a pagar.
No existe el derecho a crédito tributario por el IVA
pagado cuando se producen o venden bienes o
se prestan servicios gravados en su totalidad con
tarifa 0 %; y se imputará al costo y/o gasto del
período fiscal.
IVA
Noveno
dígito
del RUC
Declaración mensual
Declaración semestral
1er
semestre 2o
semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
Liquidación del impuesto al valor agregado

Los agentes de retención deben retener
el IVA en una proporción del 30 % del im-
puesto causado, cuando se origine en la trans-
ferencia de bienes muebles y del 70 % del
impuesto, cuando se origine en la prestación
de servicios gravados. En el caso de los pagos
que realizan las empresas emisoras de tarjetas
de crédito, la retención será del 70 % del IVA
facturado.
La retención en la fuente en los pagos a profe-
sionales y en el arrendamiento de inmuebles
de personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, debe realizarse por el 100 % del
IVA facturado.
En el caso de los contratos de construcción,
los agentes de retención contratantes deben
efectuar la retención del 30 % del IVA que
corresponda a cada factura, aunque el cons-
tructor haya sido calificado como contribu-
yente especial.
No se realizan retenciones:
• A las entidades y organismos del sector
público.
• A las compañías de aviación.
• A las agencias de viaje en la venta de pasa-
jes aéreos.
• A contribuyentes especiales.
• A las empresas que se dedican a la comer-
cialización de combustibles.
• A los distribuidores o voceadores de perió-
dicos o revistas.
Revisión y reformas a la legislación tributaria: una misión patriótica
Retenciones en la fuente del IVA
La estructura jurídica tributaria actual se en-
cuentra conformada básicamente por las si-
guientes normas, en orden de prelación:
• CódigoTributario.
•LeydeCreacióndelServiciodeRentasInternas.
• Ley de RégimenTributario Interno.
• Ley de Registro Único de Contribuyentes.
• Reglamento a la Ley de Creación del Servicio
de Rentas Internas.
• Reglamento Orgánico Funcional del SRI.
• Reglamento para la Aplicación de la Ley de
RégimenTributario y sus Reformas.
• Reglamento de RUC.
• Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios.
Si bien es cierto, esta base jurídica ha permitido
mejorar las actividades propias de la adminis-
tración tributaria, aún existen grandes vacíos
que impiden la regulación de ciertas activi-
dades económicas, especialmente las relacio-
nadas con negocios internacionales, razón por
la cual se están ejecutando reformas integrales
de la normativa legal vigente.

Formularios 104 y 104 A
86
Todas las personas y sociedades que rea-
lizan actividades económicas están en la
obligación de presentar declaraciones de IVA
por las operaciones que realizan.
Si los productos que venden o los servicios
que prestan están gravados con tarifa 12 %,
la declaración se la debe presentar mensual-
mente con relación a las operaciones reali-
zadas dentro del mes calendario inmediata-
mente anterior, de igual manera si realizan
operaciones con tarifa 12 % y 0 %.
Si se actúa como agente de retención, obligato-
riamenteladeclaraciónesmensual.Losagentes
de retención del IVA deben presentar su decla-
ración mensual, aún cuando no hayan efec-
tuado retenciones en la fuente en ese período.
Quienes exclusivamente transfieren bienes
o prestan servicios gravados con tarifa 0 %,
deben presentar una declaración semestral,
de igual manera los sujetos pasivos no obli-
gados a llevar contabilidad que son sujetos de
retención en la fuente por la totalidad del im-
puesto al valor agregado facturado.
La declaración se realiza en el formulario 104;
para personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y que realizan actividades de co-
mercio exterior, y en el 104A, para personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad
y que no realizan actividades de comercio
exterior.
Los contribuyentes especiales, las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad y
las sociedades deben declarar sus impuestos
por Internet, y el valor de los mismos son de-
bitados directamente de sus cuentas banca-
rias. Las personas naturales y las sociedades
pueden elegir su forma de pago (débito ban-
cario u otras formas de pago).
La declaración del impuesto al valor agregado

Los contribuyentes deben realizar una sola
declaración por cada período fiscal; sin
embargo, podrán realizar una declaración
sustitutiva para corregir errores en los que
hayan incurrido en su declaración presentada
previamente.
Así, se podrá sustituir la declaración original
por una nueva que contenga la información
correcta, identificando el número del formu-
lario de la declaración original y registrando
los valores pagados en la declaración anterior.
Si los datos a corregir corresponden a campos
de identificación de la declaración y del contri-
buyente (ruc, período fiscal e impuesto) deben
presentar en las ventanillas del SRI el formato
detallado para eso.
La presentación de la declaración sustitutiva
no requiere adjuntar la declaración original,
pero sí registrar en los campos 104 y 890 el nú-
mero de formulario de la declaración que sus-
tituye y el pago previo realizado.
Declaraciones anticipadas
Los contribuyentes que están obligados a pre-
sentar declaraciones semestrales del impuesto
al valor agregado que por cualquier motivo
suspenden actividades antes de las fechas
previstas para la presentación de sus declara-
ciones, pueden hacerlo en forma anticipada
en un plazo de 30 días a partir de la fecha de
suspensión de actividades.
Despuésdepresentarladeclaraciónanticipada
del impuesto al valor agregado, en el caso de
suspensión de actividades, el contribuyente
deberá realizar en el SRI, el trámite para la sus-
pensión temporal o definitiva del RUC.
Ladeclaraciónyelpagodeimpuestossepueden
realizar a través del sistema de declaraciones
por Internet y en las entidades financieras auto-
rizadas por el Servicio de Rentas Internas.
Las instituciones financieras deben recibir los
formularios de declaración y pagos de los con-
tribuyentes, sean o no clientes y tengan o no
un valor a pagar.
Errores en la declaración y declaraciones anticipadas
Las declaraciones son confidenciales
Con sentido de respeto a las relaciones
con el contribuyente y a partir de una
claradiferenciaciónentrelopúblicoylo
privado, el Servicio de Rentas Internas
garantiza la privacidad y la confiden-
cialidad de la información personal y
económica proporcionada por los con-
tribuyentes para fines tributarios.

88
Los contribuyentes también pueden realizar
sus declaraciones sin ningún costo, a través
del sitio web del Servicio de Rentas Internas:
www.sri.gob.ec, que está habilitado las 24
horas al día, 365 días al año.
Para acceder a esta forma de declarar, el contri-
buyente debe, previamente, firmar un acuerdo
de responsabilidad y obtener una clave de ga-
rantía de identidad del contribuyente, la cual se
entregabajolassiguientescondiciones,encual-
quiera de las oficinas del SRI a nivel nacional:
• Clave de seguridad para sociedades: se la en-
trega en un sobre cerrado al representante
legal, previa presentación del original de su
cédula de identidad o ciudadanía y papele-
ta de votación. Deberá también presentar el
acuerdo de responsabilidad debidamente
firmado.
• Clave de seguridad para personas naturales:
se la entrega en un sobre cerrado a quien
presente el original de su cédula de identi-
dad o ciudadanía, o pasaporte y papeleta
de votación, deberá también presentar el
acuerdo de responsabilidad.
• En caso de terceras personas, que realicen
los trámites, deberán presentar el original y
copia a color de su cédula de identidad o ciu-
dadanía, o pasaporte, presentar el original
de la papeleta de votación, adjuntar copia
a color de la cédula de identidad y nombra-
miento del representante legal (sociedades)
del sujeto pasivo, presentar el original de su
papeleta de votación y una carta de autori-
zación firmada por el sujeto pasivo. También
presentarán el acuerdo de responsabilidad
firmado. En caso de que un tercero firme el
acuerdo de responsabilidad, adjuntar poder
general o especial.
Una vez firmado el acuerdo de responsabilidad
—cuyo formato también se puede encontrar
en el sitio web del SRI— y obtenida la clave de
identidad, para que el contribuyente pueda ela-
borar sus declaraciones por Internet, el Servicio
de Rentas Internas pone a su disposición el
programa DIMM (Declaración de impuestos
en medio magnético), el mismo que puede ser
descargado gratuitamente del sitio web del SRI.
Cuando se realiza una declaración a través del
Internet, se recibe la confirmación del envío en
ladireccióndecorreoelectrónicoregistradapor
el contribuyente. El SRI cuenta con un módulo
de consultas, que permite al contribuyente ve-
rificar la información presentada a través de
Internet. Como toda declaración, aquella rea-
lizada por Internet debe estar dentro de los
plazos reglamentarios, considerando la fecha
de vencimiento.
Opciones para pagar los impuestos
El pago de impuestos se lo puede realizar por
varios medios:
1. Mediante débito bancario, para el cual el
contribuyente suscribe un convenio y au-
toriza al banco al débito automático de
su cuenta.
2. A través de otras formas de pago ofrecidas
por el sistema financiero como servicios de
pago desde internet, cajeros automáticos,
call center, tarjetas de crédito, ventanilla de
extensión, etc.
3. En las ventanillas de las entidades banca-
rias autorizadas por el Servicio de Rentas
Internas para la recaudación de impuestos,
presentando los formularios físicos o el
comprobante electrónico de pago y el dine-
ro respectivo.
Una manera inteligente de declarar
El uso de medios informáticos y telemáticos para realizar trámites es cada vez más generali-
zado, la tendencia es a que este modo de operación reemplace casi totalmente a la realiza-
ción de trámites con presencia de las personas, sin embargo, existen todavía muchos que
prefierenlosmétodostradicionales,yparaelloslaspuertasdelSRIsiempreestaránabiertas.
Tecnofobia

• Sujetos de compensación y asignación
presupuestaria.
Tendrán derecho a compensación presu-
puestariadelvalorequivalentealIVApaga-
do en la adquisición local o importación de
bienes y demanda de servicios las siguien-
tes instituciones: Junta de Beneficencia de
Guayaquil, IESS, Fe y Alegría, SOLCA, Cruz
Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor
y las universidades, y escuelas politécnicas
privadas.
Además se podrá aplicar lo anterior a las
agencias especializadas internacionales,
organismos no gubernamentales y las per-
sonas jurídicas de derecho privado que ha-
yan sido designadas ejecutoras en conve-
nios internacionales, créditos de gobierno
a gobierno o de organismos multilaterales,
siempre que las importaciones o adquisi-
ciones locales de bienes o servicios se rea-
licen con cargo a los fondos provenientes
de tales convenios o créditos para cum-
plir los propósitos expresados en dichos
instrumentos.
Tendrán derecho a asignación presu-
puestaria de valores equivalentes al IVA
pagado en la adquisición local e impor-
tación de bienes y demanda de servicios
que efectúen los Gobiernos Autónomos
Descentralizados (municipios, consejos
provinciales, etc.) y las universidades y es-
cuelas politécnicas públicas.
• Sujetos de devolución
Devolución de IVA por crédito tributario:
De acuerdo a la normativa vigente, tienen
derecho a la devolución de IVA por crédito
tributario los contribuyentes: Exportadores,
Proveedores directos de exportadores,
Proveedores del Sector Público, Operadores
de turismo Receptivo, por el IVA que hayan
pagado en la adquisición local de bienes y
servicios. Adicionalmente, aquellos que tie-
nen como giro de su actividad económica
el transporte terrestre público de pasajeros
en buses de servicio urbano, quienes tienen
derecho a crédito tributario por el IVA que
hayan pagado en la adquisición local de
chasis y/o carrocerías; y las aerolíneas por
el combustible destinado al transporte de
carga aéreo al exterior.
En el caso de exportadores, una vez realiza-
da la exportación pueden solicitar al SRI la
devolución del IVA correspondiente a través
del Sistema Automático de Devoluciones
del IVA por internet, para lo cual los expor-
tadores deberán poseer la clave de acceso
para la presentación y pago de declaracio-
nes y anexos de las obligaciones tributarias;
y firmar el acuerdo sobre liquidación auto-
mática provisional previa a la resolución de
devolución de IVA.
Devolución de IVA por IVA Pagado en
adquisiciones:
La norma establece el derecho a la devolu-
ción del IVA pagado en sus adquisiciones
para: Personas con capacidades especiales,
Adultos Mayores, Misiones Diplomáticas, y
Turistas Extranjeros.
Devolución del IVA
Recordemos
Si durante un período determinado, el IVA cobrado (ventas) es mayor al IVA pagado (com-
pras),existeunimpuestocausadoquesedebepagaralfisco.SielIVApagado(compras)es
mayor al IVA cobrado (ventas) existe un saldo a favor del contribuyente que se considera
crédito tributario o se imputa al costo o gasto.

90 Capítulo 8 • El impuesto al valor agregado
Hago y aprendo
1 Enumera dos bienes y dos servicios que crees que deberían estar gravados con tarifa
0 % de IVA y no lo estén. Argumenta tu respuesta.
2 Escribe en orden los pasos que deben seguirse para poder realizar declaraciones por
Internet.
3 Los siguientes contribuyentes piden devolución del IVA. Señala quiénes tienen dere-
cho a ello y quiénes no. Escribe la razón.
• Juana Sánchez, campeona mundial de atletismo especial
• Ministerio de Relaciones Exteriores
• Marcia Romero, periodista
• Hats, compañía exportadora de sombreros de paja toquilla
• Eduardo Peña, comerciante minorista de ropa
• Giovanni Carli, cónsul de Italia
4 Completa la tabla con casos que correspondan.
Obligación de declaración mensual Obligación de declaración semestral
Bienes Servicios
1.
2.
3.
4.

Verificación informática de declaraciones
¿De qué se trata?
Conceptualmente
• Definir el concepto de impuesto a la renta
global.
• Establecer diferencias entre renta de fuente
ecuatoriana y de fuente extranjera.
• Identificar los ingresos gravados y los casos
de exención del impuesto.
• Calcular el impuesto a la renta para perso-
nas naturales y para sociedades, tomando
en cuenta la base imponible.
• Identificar los porcentajes fijados para la re-
tención en la fuente del impuesto a la renta
y los plazos en los que se debe cancelar.
• Apreciar la distribución solidaria de la re-
caudación del impuesto para instituciones
de beneficio social.
• Adquirir conciencia de la necesidad social
de relacionar proporcionalmente las ganan-
cias económicas con el aporte tributario.
Capítulo 9
El impuesto a la renta grava la ganancia que
obtienenenelpaíslaspersonasnaturaleso
las sociedades, nacionales o extranjeras, como
resultado de sus actividades económicas.
Hablaremos sobre quiénes están sujetos y
quiénes están exentos del pago de este im-
puesto, conoceremos qué ingresos están
gravados con él, sobre los anticipos, las reten-
ciones y el crédito tributario relacionados con
este impuesto y observaremos ejercicios prác-
ticos para calcularlo.
COMPARTIR LAS GANANCIAS
EL IMPUESTO A LA RENTA
Lo que voy a lograr
Análisis de declaraciones del impuesto a la renta

92
¿Qué es el Impuesto a la Renta?
Es el impuesto que se debe cancelar sobre
los ingresos o rentas, producto de activi-
dades personales, comerciales, industriales,
agrícolas, en general, actividades económicas
y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos du-
rante un año, luego de descontar los costos y
gastos incurridos para obtener o conservar di-
chas rentas.
El impuesto a la renta es directo porque afecta
el ingreso económico de las personas, grava la
ganancia obtenida por las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades nacio-
nales o extranjeras.
Al ser el impuesto a la renta relativo a los in-
gresos, lo pagan los contribuyentes según su
capacidad económica.
Para las personas naturales existe una can-
tidad de renta desgravada, fijada por la Ley
por considerarla indispensable para satisfacer
necesidades vitales.
Se considera renta a:
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obteni-
dos consistentes en dinero, especies o ser-
vicios, a título gratuito u oneroso, que pro-
vengan del trabajo, del capital o de ambas
fuentes.
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por
personas naturales domiciliadas en el país
o por sociedades nacionales.
La capacidad contributiva es la
medida en que los ciudadanos
pueden soportar la carga tribu-
taria teniendo en cuenta las si-
tuaciones personales.
Un régimen tributario racional implica, en
forma inexorable, el equilibrio entre la po-
testad tributaria o el poder para imponer tri-
butos y la capacidad contributiva de los con-
tribuyentes. Cuando se rompe ese equilibrio,
la tributación se vuelve ilegítima. La capacidad
contributiva constituye el límite infranqueable
para la potestad tributaria. Es en este criterio
que se fundamenta el impuesto a la renta.
La posesión de bienes no es suficiente ele-
mento a tener en cuenta para determinar
capacidad tributaria, esta se relaciona con
varios aspectos de la persona contribuyente,
su situación en la sociedad, el núcleo familiar
que integra, es decir, que en este concepto in-
tervienen tanto un elemento objetivo, la can-
tidad de riqueza, como uno subjetivo, las si-
tuaciones particulares o variables económicas;
es por esto que la capacidad contributiva debe
ser ubicada en el tiempo y el espacio, de no
hacerlo puede resultar ilusoria.
En el impuesto a la renta es más notable la re-
lación de la capacidad contributiva con la tri-
butación, debido a que el que más renta ob-
tiene es el que más paga.
Capítulo 9 • El impuesto a la renta

La renta puede provenir de fuente ecuato-
riana o extranjera.
Se denomina fuente ecuatoriana a todos los in-
gresos que reciben las personas o sociedades
nacionales o extranjeras, residentes, domici-
liadas o con establecimiento permanente en
Ecuador. Son ingresos de fuente ecuatoriana
gravados:
• Los recibidos por actividades laborales, pro-
fesionales, comerciales, industriales, agro-
pecuarias, mineras, de servicios y otras de
carácter económico realizadas en territorio
ecuatoriano.
• Los recibidos por realizar en el exterior ac-
tividades que son pagadas por personas
naturales o sociedades nacionales o ex-
tranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por
entidades y organismos del sector público
ecuatoriano.
• Las utilidades por venta de bienes muebles
o inmuebles ubicados en el país.
• Los beneficios o regalías provenientes de
derechos de autor, así como los de propie-
dad industrial, como patentes, marcas, mo-
delos industriales, nombres comerciales y
transferencia de tecnología, entre otros.
• Las utilidades y dividendos que se distribu-
yen por sociedades constituidas o estable-
cidas en el país.
• Los recibidos por exportaciones, sea que se
efectúen directamente o mediante agentes
especiales, comisionistas, sucursales, filiales
o representantes.
• Los intereses y demás rendimientos finan-
cieros pagados o acreditados por personas
naturales, nacionales o extranjeras residen-
tes en el Ecuador o por entidades u organis-
mos del sector público.
• Los provenientes de loterías, rifas, apuestas
y similares promovidas en el Ecuador.
• Los provenientes de herencias, legados, do-
naciones y hallazgo de bienes situados en
el Ecuador.
• Los que perciban los ecuatorianos y extran-
jeros por actividades laborales, profesiona-
les, comerciales, industriales, agropecua-
rias, mineras, de servicios y otras de carácter
económico realizadas en territorio ecuato-
riano, salvo los percibidos por personas na-
turales no residentes en el país por servicios
ocasionales prestados en el Ecuador, cuan-
do su remuneración u honorarios son pa-
gados por sociedades extranjeras y forman
parte de los ingresos percibidos por ésta,
sujetos a retención en la fuente o exentos;
o cuando han sido pagados en el exterior
por dichas sociedades extranjeras sin cargo
al gasto de sociedades constituidas, domi-
ciliadas o con establecimiento permanente
en el Ecuador. Se entenderá por servicios
ocasionales cuando la permanencia en el
país sea inferior a seis meses consecutivos
o no en un mismo año calendario.
• Cualquier otro ingreso que perciban las so-
ciedades y personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador.
Para estos fines se considera establecimiento
permanente de una empresa extranjera a todo
lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio
nacional, en el que una sociedad extranjera
efectúa todas sus actividades o parte de ellas.
Fuentes de la renta e ingresos gravados

94
La renta se calcula de manera global
Para efectos tributarios, la renta es la suma
de todos los ingresos que recibe una per-
sona o sociedad, sean de fuente ecuatoriana
o extranjera o provenientes de distintas activi-
dades económicas.
Por ejemplo, la señora Patricia Moya trabajó
como enfermera en un hospital público du-
rante el último año, por su trabajo ganó $ 5 000
anuales; ella, además, tiene con su familia una
tienda que produjo ingresos anuales de $ 4 800
y varias veces durante el año cuidó enfermos
particulares, por lo cual recibió $ 6 000. Para
calcular su renta, sumamos todos los ingresos
obtenidos en el año:
En el hospital ganó 5 000 dólares
Su tienda produjo 4 800 dólares
Atendiendo enfermos ganó 6 000 dólares
Renta anual que percibió 15 800 dólares
Base imponible del impuesto a la renta
En general, la base imponible está constituida
por la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios gravados con el impuesto a la
renta menos las devoluciones, los descuentos,
los costos, los gastos y las deducciones impu-
tables a tales ingresos, es decir, para establecer
la base imponible del impuesto a la renta, se
deben deducir de la totalidad de ingresos, los
gastos que se efectúen para obtener, man-
tener o mejorar los ingresos que se encuen-
tren gravados.
En caso de que el contribuyente realice varias
actividades económicas, se hacen cálculos in-
dependientes por cada una —renta menos
deducciones aplicables— y se suma el resul-
tado de cada uno; la base imponible para el
impuesto a la renta será igual a la suma de las
bases imponibles de cada actividad.
Porejemplo,unapersonanaturaltuvoingresos
anuales por:
Un negocio 1 000 dólares
Sueldos percibidos 6 000 dólares
Arriendos cobrados 2 000 dólares
Su renta global 9 000 dólares
Supondremos que esta persona tuvo 700 dó-
lares de gastos deducibles desglosados de la
siguiente manera tomando en cuenta las dife-
rentes actividades económicas:
De los arriendos, depreciación, man-
tenimiento e impuesto predial 300 dólares
Del negocio, compras de mercadería 300 dólares
De los sueldos, aportes personales
al IESS
100 dólares
Para determinar la base imponible para el im-
puesto a la renta de esta persona, debemos
restar de cada ingreso su correspondiente de-
ducción y sumar los resultados.
Renta global 9 000 dólares
Gastos deducibles -700 dólares
Base imponible 8 300 dólares

Consideraciones
importantes para calcular la base imponible
Para trabajadores asalariados y em-
pleados la base imponible de los in-
gresosdeltrabajoenrelacióndedepen-
dencia es igual al total de los ingresos
ordinarios y extraordinarios, menos el
valor de los aportes personales al IESS
y los gastos personales por concepto
de vivienda, alimentación, vestimenta,
educación y salud.
• De los ingresos percibidos por personas na-
turales y sucesiones indivisas provenientes
del arrendamiento de inmuebles, son de-
ducibles los gastos de intereses y de primas
de seguros, los costos de depreciación de 5
% del avalúo, los costos de mantenimiento
de 1% del avalúo de la propiedad en con-
cepto de gastos de mantenimiento. Si se
arrienda solo una parte del inmueble, las
deducciones se aplican sobre el porcentaje
del inmueble que está arrendado.
• Para el caso de las personas de la terce-
ra edad y discapacitados, el cálculo de la
base imponible debe tener en cuenta las
exenciones especiales: para tercera edad,
2 fracciones básicas exentas y gastos per-
sonales, y para discapacitados, 3 fracciones
básicas exentas y gastos personales.
• Para justificar los gastos deducibles de im-
puestos,correspondientesavivienda,alimen-
tación, vestimenta, educación y salud, es ne-
cesarioexigirfacturasalosarrendadores;alos
centros educativos, ya sean de nivel básico,
bachillerato o superior; y a los médicos, clíni-
cas,hospitalesyfarmaciasdondenosatende-
mos, etc. según corresponda. Son imputables
estos gastos básicos de todas las personas
que dependen del contribuyente económi-
camente, a excepción de los hijos mayores de
edad.Lasfacturasdebenserarchivadasenor-
den cronológico.

Capítulo 1 • Economía: para el desarrollo del Ecuador
96
dos por la institución que otorgó el crédito;
o el débito respectivo reflejado en los esta-
dos de cuenta o libretas de ahorro.
• Impuestos prediales de un único bien in-
mueble en el cual habita y que sea de su
propiedad.
2. EDUCACIÓN
• Matrícula y pensión en todos los niveles del
sistema educativo, inicial, educación gene-
ral básica, bachillerato y superior, así como
la colegiatura, los cursos de actualización,
seminarios de formación profesional de-
bidamente aprobados por el Ministerio de
Educación o del Trabajo cuando correspon-
da o por el Consejo Nacional de Educación
Superior según el caso, realizados en el te-
rritorio ecuatoriano.
• Útiles y textos escolares, materiales didácti-
cos utilizados en la educación y, libros.
• Educación para discapacitados: Servicios
de educación especial para personas dis-
capacitadas, brindados por centros y por
profesionales reconocidos por los órganos
competentes.
La deducción total por gastos personales no
podrá superar el 50% del total de los ingresos
gravados del contribuyente y en ningún caso
será mayor al equivalente a 1.3 veces la frac-
ción básica desgravada de Impuesto a la Renta
de personas naturales.
Para la deducibilidad de los gastos personales,
los comprobantes de venta deberán estar a
nombre del contribuyente, su cónyuge o con-
viviente, sus hijos menores de edad o con dis-
capacidad que no perciban ingresos gravados
y que dependan del contribuyente.1.
VIVIENDA
• Arriendo de un único inmueble usado para
vivienda.
• Los intereses de préstamos hipotecarios
otorgados por instituciones autorizadas,
destinados a la ampliación, remodelación,
restauración, adquisición o construcción,
de una única vivienda. En este caso, serán
pruebas suficientes los certificados conferi-
Gastos Personales

• Cuidado Infantil: Servicios prestados por
centros de cuidado infantil.
• Uniformes.
3. SALUD
• Honorariosprofesionaldesalud:Honorarios
de médicos y profesionales de la salud con
título profesional avalado por el Consejo
Nacional de Educación Superior.
• Servicios de salud prestados por clínicas,
hospitales, laboratorios clínicos y farma-
cias autorizadas por el Ministerio de Salud
Pública.
• Medicina y Otros: Medicamentos, insumos
médicos, lentes y prótesis.
• Medicina prepagada y prima de seguro
médico en contratos individuales y cor-
porativos. En los casos que estos valores
correspondan a una póliza corporativa
y los mismos sean descontados del rol
de pagos del contribuyente, este docu-
mento será válido para sustentar el gasto
correspondiente.
• Deducible del seguro: El deducible no re-
embolsado de la liquidación del seguro
privado.
4. ALIMENTACIÓN
• Alimentos: Compras de alimentos para con-
sumo humano.
• Pensiones alimenticias, debidamente sus-
tentadas en resolución judicial o actuación
de la autoridad correspondiente.
• Restaurantes: Compra de alimentos en cen-
tros de expendio de alimentos preparados.
5. VESTIMENTA
• Ropa en general: Se considerarán gastos de
vestimenta los realizados por cualquier tipo
de prenda de vestir.

98
Al aplicar a la base imponible la tarifa del impuesto, se obtiene el impuesto a la renta.
En general, la tarifa del impuesto para las so-
ciedades es del 25 %*. Para las personas na-
turales y las sucesiones indivisas varía con
relación a la base imponible, y para calcularla
se debe aplicar la información de la siguiente
tabla progresiva:
base imponible x tarifa del impuesto = impuesto a la renta causado
El ejercicio impositivo del impuesto a la renta
es un período anual que va desde el 1 de enero
al 31 de diciembre de cada año. Cuando la ac-
tividad generadora de la renta empieza en una
fecha posterior al 1 de enero, de igual manera el
ejercicio impositivo se debe cerrar obligatoria-
mente el 31 de diciembre de cada año.
Los valores de la tabla se actualizan anual-
mente, mediante una resolución de la Dirección
General del SRI, tomando en cuenta el ín-
dice de precios al consumidor en el área ur-
bana, dictada por el Instituto Nacional de
Estadísticas y Censos (INEC) en el mes de no-
viembre de cada año, con vigencia para el
año siguiente.
*Según la Disposición Transitoria primera del
Código Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones, el Impuesto a la Renta de sociedades
se aplicará de la siguiente manera: para el ejercicio
económico del año 2011, el porcentaje será del
24%, para el 2012 será del 23% y a partir del 2013
se aplicará el 22%.
Cálculo del Impuesto a la Renta
Impuesto a la renta año 2012
Fracción
básica
Exceso hasta
Impuesto
Fracción Básica
% Impuesto
Fracción
Excedente
0
9.720
12.380
15.480
18.580
37.160
55.730
74.320
99.080
9.720
12.380
15.480
18.580
37.160
55.730
74.320
99.080
En adelante
0
0
133
443
815
3.602
7.316
11.962
19.392
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%
Impuesto a la renta año 2011
Fracción
básica
Exceso hasta
Impuesto
fracción básica
% Impuesto
Fracción
Excedente
0
9.210
11.730
14.670
17.610
35.210
52.810
70.420
93.890
9.210
11.730
14.670
17.610
35.210
52.810
70.420
93.890
En adelante
0
0
126
420
773
3.413
6.933
11.335
18.376
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%

Ejemplos de cálculo del impuesto a la renta de personas naturales
Ejemplo 1
Un contribuyente persona natural que realiza varias actividades económicas en el año
2011, presenta la siguiente información:
Actividad Ingreso Deducciones B. imponible
• Actividad empresarial de personas naturales obligadas a llevar contabili-
dad (resultado de la contabilidad)
65 000 40 000 25 000
• Actividad empresarial de personas naturales no obligadas a llevar conta-
bilidad (resultado de registro de Ingresos y Gastos)
10 000 8 000 2 000
• Renta bienes raíces y otros activos. 1 000 800 200
• Ingresos, trabajo personal 6 000 5 000 1 000
• Otros ingresos (Se asume para el ejemplo que por estos ingresos no existe deducción ) 100 ----- 100
82 100 53 800 28 300
La base imponible para el impuesto a la
renta será igual a la suma de todas las
bases imponibles: determinamos la base
imponible del contribuyente en $ 28 300.
De acuerdo con la tabla anual del año
2011 de la pág. 98 ubicamos la base im-
ponible, en el rango correspondiente
de la tabla: entre $ 17 610 y $ 35 210.
Para calcular el impuesto a la renta cau-
sado en el año 2011, debemos sumar el
impuesto sobre la fracción básica y el im-
puesto a la fracción excedente.
El impuesto a la fracción excedente se obtiene
restando, de la base imponible, la fracción bá-
sica y multiplicando ese resultado por el por-
centaje indicado en la tabla.
El impuesto causado será la suma del impuesto
sobre la fracción básica más el impuesto sobre
la fracción excedente.
• Impuesto sobre fracción básica 773
• Fracción excedente 28300–17610=10690
• Impuesto sobre excedente 10 690 x 15% = 1 603,50
TOTAL IMPUESTO A LA
RENTA CAUSADO
$ 2 376,50 dólares

No señora, lo que gastó en
el SPA no es deducible de impuestos,
aunque diga que es una contribución
a la sociedad.
100 Capítulo 9 • El impuesto a la renta
Ejemplo 2
Si la base imponible del año 2011 es de 13 300, el impuesto a la renta se obtiene de la
siguiente manera:
Ubicación de base imponible: entre $ 11 730 y $ 14 670.
• Impuesto sobre fracción básica 126
• Fracción excedente 13 300 – 11 730 = 1 570
• Impuesto sobre excedente 1 570 x 10% = 157,00
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO $283,00 dólares
Ejemplo 3
Base imponible 2012: $ 42 400.
Ubicación de base imponible: entre $ 37 160 y $ 55 730.
• Impuesto sobre fracción básica: 3 602
• Fracción excedente: 42 400 –37 160 = 5 240
• Impuesto sobre excedente: 5 240 x 20% = 1 048
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO $ 4 650,00 dólares
Deducciones
La Ley especifica cuáles son los gastos
deducibles de impuestos con criterios
de funcionalidad social.

Anticipos y retenciones
Durante el ejercicio pudo ocurrir que al de-
clarante le retuvieran en la fuente, por con-
cepto de impuesto a la renta, una parte de sus
ingresos (por ventas, honorarios, comisiones,
etc.). También es posible que el contribuyente
haya pagado un anticipo del impuesto a la renta
del año próximo.
Los anticipos y retenciones se restan del im-
puesto a la renta causado, para obtener el im-
puesto a pagar. Si no existen anticipos ni re-
tenciones, el impuesto a pagar será igual al
impuesto causado.
En el caso de terminación de las actividades
económicas antes de la finalización del ejercicio
impositivo, el contribuyente debe presentar su
declaración anticipada del impuesto a la renta.
Una vez presentada, procederá el trámite para
la cancelación de la inscripción en el Registro
Único de Contribuyentes o el registro de la sus-
pensión de actividades económicas, según co-
rresponda. Esta norma podrá aplicarse también
para la persona natural que deba ausentarse del
Crédito tributario
a favor del contribuyente
país por un período que exceda a la finaliza-
ción del ejercicio fiscal.
Obligación de llevar contabilidad
Se está obligado a llevar contabilidad en los
siguientes casos:
• Todas las sociedades.
• Las personas naturales y sucesiones indi-
visas (herencias) que realicen actividades
empresariales en el Ecuador y que al 1ro de
enero de cada ejercicio impositivo operen
con un capital o cuyos ingresos brutos o
gastos anuales superen lo establecido por
el SRI en el ejercicio inmediato anterior, in-
cluyendo las personas naturales que desa-
rrollen actividades agrícolas, pecuarias, fo-
restales o similares.
Nota: Las personas naturales que realicen ac-
tividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos o tengan gastos
inferiores a los previstos en el párrafo anterior,
así como los profesionales, comisionistas, arte-
sanos, agentes, representantes y demás traba-
jadores autónomos, no están obligados a llevar
contabilidad, pero sí deberán llevar una cuenta
de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
La contabilidad debe llevarse por el sistema
de partida doble, en idioma castellano y en
dólares de los Estados Unidos de América,
tomando en consideración los principios
contables de general aceptación, para re-
gistrar el movimiento económico y deter-
minar el estado de situación financiera y
los resultados imputables al respectivo ejer-
cicio impositivo.
Los estados financieros sirven de base para
la presentación de las declaraciones de im-
puestos y otros trámites de control.
Cuando el contribuyente pagó an-
ticipos y retenciones mayores al im-
puesto causado, obtiene crédito tribu-
tario, que constituye un saldo a su favor,
que puede ser reintegrado, previa so-
licitud de reclamo, de acuerdo con las
normas previstas para estos casos.
También existen casos de pago inde-
bido y pago en exceso del impuesto a
la renta. Para solicitar la devolución de
los valores correspondientes, se hace
un reclamo.

102
Conciliación tributaria
Para establecer la base imponible sobre la
que se aplicará la tarifa del impuesto a la
renta, las sociedades y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, procederán
a realizar los ajustes pertinentes para deter-
minar la conciliación tributaria, que, funda-
mentalmente, consistirán en la modificación
de la utilidad líquida - contable del ejercicio
con las siguientes operaciones:
• De la utilidad o pérdida líquida del ejercicio
se restará la participación laboral en las uti-
lidades de las empresas, que corresponda a
los trabajadores de conformidad con lo pre-
visto en el Código del Trabajo.
• Se restará el valor de los ingresos exentos o
no gravados.
• Se restará el incremento neto de emplea-
dos: empleados nuevos, incremento neto,
gasto de nómina.
• Se restará el pago a trabajadores
discapacitados.
• Se restarán los gastos personales (personas
naturales).
• Se sumarán los gastos no deducibles
de conformidad con la Ley de Régimen
Tributario Interno y su reglamento, tanto
aquellos efectuados en el país como en el
exterior.
• Se sumará el ajuste de los gastos incurridos
para la generación de ingresos exentos, en
la proporción prevista en el reglamento.
• Se sumará también el porcentaje de parti-
cipación laboral en las utilidades de las em-
presas, atribuibles a los ingresos exentos, es
decir; el 15 % de tales ingresos.
• Se restará la amortización de las pérdidas
establecidas en la conciliación tributaria
de años anteriores, de conformidad con lo
previsto en la Ley de Régimen Tributario
Interno y su reglamento. Las personas na-
turales, estén o no obligadas a llevar conta-
bilidad, no pueden restar pérdidas de años
anteriores. Las sociedades pueden com-
pensar las pérdidas sufridas en el ejercicio
impositivo, con las utilidades gravables que
obtuvieren dentro de los cinco períodos
impositivos siguientes, sin que se exceda
en cada período del 25 % de las utilidades
obtenidas.
• Se restará cualquier otra deducción esta-
blecida por la Ley a la que tenga derecho el
contribuyente, exclusivamente respecto de
los ingresos gravados.
El resultado que se obtenga luego de las ope-
raciones antes mencionadas, constituye la uti-
lidad gravable (base imponible).

Sector
público
y
otros
especiales
• LosobtenidosporlasinstitucionesdelEstadoyporlasempresasdelsectorpúblicasreguladasporlaLeyOrgánicadeEmpresasPúblicas.
• Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
• Los de los Estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el país.
• Los de instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, siempre que sus bienes e ingresos se des-
tinen para sus fines específicos.
• Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de Educación Superior.
Sociedades
• Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o
extranjerasresidentesenelEcuador,afavordeotrassociedadesnacionalesoextranjeras,nodomiciliadasenparaísosfiscales.
• Los provenientes de inversiones no monetarias.
• Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones.
• Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantía y
fideicomisos mercantiles, si estas organizaciones han cumplido sus obligaciones tributarias respecto del impuesto a la renta.
• La compensación económica para salario digno.
Personas
naturales
sin
relación
de
dependencia
• Los obtenidos por discapacitados (triple de fracción básica) (Deducción).
• Los percibidos por personas mayores de 65 años (doble de fracción básica) (Deducción).
• Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones.
• Los intereses por depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema bancario y financiero del país.
• Los provenientes de premios de loterías auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.
• Lasgananciasdecapital,utilidades,beneficiosorendimientosdistribuidosporlosfondosdeinversión,fondosdecesantíayfideicomi-
sosmercantiles.
• Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes de lucro cesante.
• Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas
naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas na-
turales o sociedades por las inversiones en títulos de valores en renta fija, de plazo de un año o más, que se negocien a través
de las bolsas de valores del país.
Personas
naturales
en
relación
de
dependencia
• LosviáticosqueseconcedenafuncionariosyempleadosdelasinstitucionesdelEstado.Losgastosdeviaje,hospedaje,alimen-
taciónquerecibanlosfuncionarios,empleadosytrabajadoresdelsectorprivado,porrazonesinherentesasufunciónycargo.
• Los que perciben los beneficiarios del IESS por toda clase de prestaciones, miembros de la fuerza pública del ISSFA y del
ISSPOL, y los pensionistas del Estado.
• Las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
• Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación
en instituciones de educación superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internaciona-
les otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros.
• Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo.
• Losinteresespagadosportrabajadoresporconceptodepréstamosrealizadosporlasociedadempleadoraparaqueeltrabaja-
dor adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
Detalle de exenciones y deducciones aplicables al
Impuesto a la Renta
Exenciones (salvedad)

104
Detalle de costos y gastos deducibles
Costos
y
gastos
• De adquisición de mercaderías y de producción de bienes y servicios vendidos en ejercicio.
• De administración de ventas y de promoción y publicidad.
• De viaje y estadía hasta por un máximo del 3 % del ingreso gravable anual. Las sociedades nuevas los dos
primeros años pueden deducir el total de gastos de viaje.
• Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes
relacionadas, hasta un máximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos
gastos.Paraelcasodelassociedadesqueseencuentrenenelciclopreoperativodelnegocio,ésteporcentaje
corresponderá al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retención en la fuente correspondiente.
• Contratados, devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio (soportados con comprobantes
de venta).
• Intereses sobre préstamos obtenidos para el negocio o la actividad.
• Primas de seguros del personal y de los bienes de la actividad que genera ingresos gravados.
• Remuneraciones, bonificaciones, aportes patronales, aportes patronales al IESS, fondos de reserva, pensio-
nes jubilares, contribuciones para salud, educación, cultura, capacitación e indemnizaciones al personal.
• Reparaciones y mantenimiento de activos fijos.
• Suministros y materiales.
• Tributos y aportaciones a gremios, excepto el impuesto a la renta y aquellos sobre los cuales pueda obtener
crédito tributario.
• Amortizacionesporpagosdiferidosdelargoplazodestinadosa:organización,investigación,desarrollo, ex-
ploraciones, etc. (Se amortizan en 5 años a razón del 20 % anual. En intangibles se considera el plazo del
contrato hasta un máximo de 20 años. Si el negocio o la actividad termina, a la fecha de cierre, se amortiza
la totalidad de la inversión).
Pérdidas
• Porbajadeinventarios,mediantedeclaracióntramitadaanteunjuezonotario,porpartedelrepresentante
legal, bodeguero y contador.
• En venta de activos fijos.
• Por caso fortuito, debidamente comprobado.
• Por diferencial cambiario.
• Por cuentas incobrables.
Depreciaciones
de
activos
fijos,
según
vida
útil
de
acuerdo
con
la
siguiente
tabla
ACTIVOS FIJOS AÑOS DEVIDA ÚTIL
DEPRECIACIÓN
ANUAL
Edificios (locales, casas, apartamentos) 20 5 %
Maquinarias, equipos, muebles, enseres y equipos de oficina 10 10 %
Vehículos 5 20 %
Equipos de computación y software 3 33 %
En
inmuebles
destinados
a
la
actividad
empresarial
• Gastos de arrendamiento.
• Intereses por construcciones, mejoras o conservación de la propiedad, certificados por el IESS, Banco
Ecuatoriano de laVivienda, cooperativas o mutualistas de ahorro y crédito y entidades que conceden prés-
tamos hipotecarios.
• Primas de seguros sobre la propiedad.
• Depreciación anual sobre el avalúo municipal.

En
inmuebles
destinados
a
la
ac-
tividad
empresarial
• Gastos de mantenimiento hasta un máximo del 1 % del avalúo de la propiedad.
• Reparaciones por fuerza mayor, ordenanzas o hechos extraordinarios, previa autorización del SRI.
• Impuestos sobre la propiedad.
• Tasas de servicios públicos: aseo, alcantarillado, agua potable y electricidad.
En
pagos
al
exterior
• Son deducibles como gastos los valores que el sujeto pasivo reembolse al exterior por concepto de gastos incurri-
dos en el exterior, directamente relacionados con la actividad desarrollada en el Ecuador por el sujeto pasivo que
los reembolse, siempre que haya efectuado la retención en la fuente del Impuesto a la Renta.
• Serán deducibles los intereses pagados por créditos del exterior, adquiridos para el giro del negocio, hasta la tasa
autorizada por el Banco Central, siempre que éstos y sus pagos se encuetren registrados en dicha entidad.
• Comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las pagadas para la promoción del turismo
receptivo, sin que excedan del 2 % del valor de las exportaciones o de los ingresos obtenidos en el giro de la acti-
vidad.Sielpagoserealizaafavordeunapersonaounasociedadrelacionadaconelexportadorosielbeneficiario
deestacomisiónseencuentradomiciliadoenunpaísenelcualnoexistaimpuestosobrelosbeneficios,utilidades
o renta, se deberá pagar el impuesto a la renta y realizar la retención en la fuente.
• Gastos realizados en el exterior por las empresas de transporte marítimo, o aéreo y pesqueras de alta mar, sea
por necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador o por su extensión en el extranjero, siempre que estén
certificados por auditores externos con representación en el Ecuador.
• El 96 % de las primas de cesión o reaseguros contratados por empresas que no tengan establecimiento o repre-
sentación permanente en el Ecuador.
• El 90 % de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la Secretaría de
Administración Pública del Estado.
• Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando corres-
pondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa
LIBOR BBA en dólares de un año plazo. Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexpor-
tarlo, deberá pagar el impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien
reexportado.
• Los pagos de intereses de créditos externos y líneas de crédito abiertas por instituciones financiera del exterior,
legalmente establecidas como tales; así como los intereses de créditos externos conferidos de gobierno a go-
bierno o por organismos multilaterales. En estos casos, los intereses no podrán exceder de las tasas de interés
máximas referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la fecha del registro del crédito o
sunovación;y sidehecholasexcediera, se deberá efectuarlaretención correspondiente sobre elexceso paraque
dicho pago sea deducible.

Tarifa del Impuesto a la Renta para sociedades
Las sociedades constituidas en el Ecuador,
las sucursales de sociedades extranjeras
domiciliadas en el país y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas que obtengan ingresos grava-
bles están sujetos a la tarifa impositiva del
23 % sobre su base imponible, durante el año
2012.
Si reinvierten las utilidades en el país, podrán
obtener una reducción de 10 puntos porcen-
tuales a la tarifa del Impuesto a la Renta sobre
el monto reinvertido en activos productivos,
siempre y cuando se destine a la adquisición
de máquinas nuevas, equipos nuevos, bienes
para investigación y tecnología. Para ello, las
sociedades deberán efectuar el aumento de
capital por el valor de las utilidades reinver-
tidas, perfeccionándolo con la inscripción in-
mediata en el respectivo registro mercantil,
hasta el 31 de diciembre del ejercicio imposi-
tivo posterior a aquel en el que se generaron
las utilidades que se reinvierten.
Las instituciones que conforman el sistema fi-
nanciero nacional están sujetas a la tarifa del
Impuesto a la Renta para sociedades, siempre
que destinen fondos para el otorgamiento de
créditos para el sector productivo.
Las empresas de exploración y explotación
de hidrocarburos están sujetas a la tarifa del
Impuesto a la Renta para sociedades, sobre su
base imponible.
Otras tarifas del impuesto a la renta
Los ingresos obtenidos por personas naturales
extranjeras que no tengan residencia en el
país, por servicios ocasionalmente prestados
en el Ecuador, se gravarán con la tarifa del
Impuesto a la Renta para sociedades, sobre la
totalidad del ingreso percibido.
Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y
similares con excepción de los organizados por
la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegría deben pagar la tarifa del Impuesto a la
Renta para sociedades sobre sus utilidades, los
beneficiarios pagarán el impuesto único del
15 % sobre el valor de cada premio recibido en
dinero o en especie que sobrepase una frac-
ción básica no gravada del impuesto a la renta
de personas naturales; los organizadores serán
agentes de retención de este impuesto.
Los beneficiarios de ingresos provenientes de
herencias y legados; así como los beneficiarios
de donaciones pagarán el impuesto aplicando
la siguiente tabla:
Impuesto Herencias, Legados y Donaciones año 2012
Fracción
básica
Exceso
hasta
Impuesto
fracción básica
% Fracción
excedente
-
61 931
123 874
247 737
371 610
495 484
619 358
743 221
61 931
123 874
247 737
371 610
495 484
619 358
743 221
En adelante
-
-
3 098
15 484
34 064
58 839
89 808
126 967
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Cuando pagué los impuestos
compartí el premio con todo el país.
Impuesto a la suerte

Cálculo del anticipo del Impuesto a la Renta
Apartir del 2010 las personas naturales y
sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, y las empresas que tengan sus-
critos o suscriban contratos de explotación
y exploración de hidrocarburos deberán de-
terminar en su declaración correspondiente
al ejercicio económico anterior, el anticipo a
pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente
por un valor equivalente al 50 % del impuesto
a la renta determinado en el ejercicio anterior,
menos las retenciones que le hayan sido prac-
ticadas; las personas naturales o sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad y so-
ciedades un valor equivalente a la suma de los
siguientes rubros: 0,2 % del patrimonio total,
0,2 % del total de costos y gastos deducibles,
el 0,4 % del activo total y el 0,4 % del total de
ingresos gravables.
En resumen, los contribuyentes deben pagar
anualmente un anticipo de impuesto a la renta
que se calcula de la siguiente manera:
ANTICIPO =
50 % del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior– (menos) reten-
ciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicados a partir
del 2010 solo para personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad.
Ejemplo de cálculo de anticipo del im-
puesto a la renta para personas natu-
rales y sucesiones indivisas no obligadas
a llevar contabilidad.
Impuesto a la renta causado
año 2011
1 500,00
Retenciones año 2011 350,00
Anticipo impuesto a la renta
año 2012
50% (1 500) - 350 = 400,00
El anticipo se tiene que pagar en dos cuotas
iguales, una en el mes de julio y otra en sep-
tiembre de acuerdo con el noveno digito del
RUC, en el formulario 106.
Pago del impuesto
La declaración y pago del impuesto a la renta
se debe realizar desde el primero de febrero
del año siguiente, hasta las fechas que se de-
tallan a continuación:
Impuesto a la Renta
Noveno
dígito del
RUC
Personas naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
ANTICIPO =
0,2% del Patrimonio Total + 0,2% Total de Costos y Gastos Deducibles + 0,4%
Activo Total + 0,4% Ingresos Gravables) a partir del 2010 para sociedades, perso-
nas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.

108
Toda persona jurídica, pública o privada,
las sociedades y las empresas o personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que
paguen o acrediten en cuenta cualquier tipo
de ingresos que constituyan rentas gravadas
para quien los reciba actuará como agente de
retención del impuesto a la renta.
Por ingresos en relación de dependencia la re-
tención debe efectuarla el empleador.
Por rendimientos financieros, la retención debe
ser efectuada por las instituciones, entidades
bancarias,financieras,engenerallassociedades
que paguen o acrediten en cuentas intereses o
cualquier tipo de rendimientos financieros.
Porcentajes de retención
Sujetos al 1 % de retención
• Intereses y comisiones que se causen en las
operaciones de crédito entre las institucio-
nes del sistema financiero.
• Pagos realizados por transporte privado de
personas o de carga.
• Por seguros y reaseguros.
• Por pagos en actividades de construcción
de obra material inmueble, urbanización,
lotización o actividades similares.
• Por servicios de publicidad y comunicación
• Por compras locales de materia prima.
• Por suministros y materiales.
• Por repuestosy herramientas.
• Por lubricantes.
• Por activos fijos.
• Por arrendamiento mercantil local.
• Por compra de bienes muebles de naturale-
za corporal, excepto combustibles.
• Pagos o créditos en cuenta de las empresas
emisoras de tarjetas de crédito a sus esta-
blecimientos afiliados.
• Los rendimientos financieros (no aplica
para IFIs)
• Por regalías, marcas, patentes, derechos de
autor y similares de las sociedades.
• Servicios entre sociedades.
• Por otros servicios en los que predomina la
mano de obra.
• Remuneraciones a otros trabajadores
autónomos.
• Honorarios, comisiones y demás pagos rea-
lizados a personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el país por más de
6 meses, que presten servicios en los que
prevalezca el intelecto sobre la mano de
obra, siempre y cuando, dicho servicio no
esté relacionado con el título profesional
que ostente la persona que lo preste.
• Por cánones, regalías, marcas, patentes, de-
rechos de autor y similares de las personas
naturales.
Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta

Fracción
básica
Exceso
hasta
Retención
fracción
básica
Porcentaje de
Retención sobre la
fracción excendente
- 100 000 0 1%
100 000 200 000 1 000 5%
200 000 En delante 6 000 10%
• Los pagos realizados a personas naturales y
sociedades en concepto de arrendamiento
de bienes inmuebles, cualquiera que fuese
su denominación o modalidad contractual.
• Los pagos a notarios y registradores de la
propiedad y mercantiles por sus activida-
des notariales y de registro.
• Los pagos a deportistas, entrenadores, árbi-
tros y miembros del cuerpo técnico.
• Los pagos a artistas nacionales y artistas ex-
tranjeros residentes en el país por más de 6
meses.
• Honorarios y demás pagos realizados a per-
sonas naturales nacionales o extranjeras re-
sidentes en el país por más de 6 meses, que
presten servicios de docencia.
Sujetos al 10% de retención
• Honorarios, comisiones y demás pagos
realizados a personas naturales profesio-
nales nacionales o extranjeras residentes
en el país por más de 6 meses, que presten
servicios en los que prevalezca el intelecto
sobre la mano de obra, siempre y cuando,
los mismos estén relacionados con su título
profesional.
Sujetos al 15% de retención
• Por loterias, rifas, apuestas y similares.
• Los pagos a personas naturales no residen-
tes en el país, por servicios prestados oca-
sionalmente en el Ecuador.
• Por valores remesados al exterior, que cons-
tituyan renta de fuente ecuatoriana.
• Por pagos de dividendos anticipados.
• Por arrendamiento mercantil internacional.
Otras retenciones
• Por otros conceptos sin convenio de doble
tributación (24%)
• Venta de combustibles a comercializadoras
(0.2%).
• Venta de combustibles a distribuidores
(0.3%).
Dividendos o utilidades distribuidos
Los dividendos o utilidades distribuidos a
favor de personas naturales residentes en el
Ecuador constituyen ingresos gravados para
quien los percibe, debiendo por tanto efec-
tuarse la correspondiente retención en la
fuente por parte de quien los distribuye.
Los porcentajes de retención se aplicarán
progresivamente de acuerdo a los siguientes
porcentajes, en cada rango, de la siguiente
manera:

Distribución de la recaudación del Impuesto a la Renta
Intereses y multas por declaraciones tardías
Los contribuyentes que presenten sus de-
claraciones después de los plazos previstos
por la Ley deben calcular e incluir e sus
declaraciones los intereses por mora y las
multas correspondientes.
El interés por mora, se calcula sobre el im-
puesto a pagar y su tarifa se determina con
base en la siguiente tabla.
TABLA PARA EL CÁLCULO DE INTERESESY MULTAS
Período AÑO MES ATRASO INTERÉS MENSUAL
INTERÉS ACUMULADO
% QUE SE APLICA
MULTA ACUMULADA
% QUE SE APLICA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
2012
2012
2012
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
MARZO
FEBRERO
ENERO
DICIEMBRE
NOVIEMBRE
OCTUBRE
SEPTIEMBRE
AGOSTO
JULIO
JUNIO
MAYO
ABRIL
MARZO
FEBRERO
ENERO
DICIEMBRE
NOVIEMBRE
OCTUBRE
SEPTIEMBRE
AGOSTO
JULIO
JUNIO
MAYO
ABRIL
MARZO
FEBRERO
ENERO
1,021
1,021
1,021
1,046
1,046
1,046
1,046
1,046
1,046
1,081
1,081
1,081
1,085
1,085
1,085
1,130
1,130
1,130
1,128
1,128
1,128
1,151
1,151
1,151
1,149
1,149
1,149
1,021
2,042
3,063
4,109
5,155
6,201
7,247
8,293
9,339
10,420
11,501
12,582
13,667
14,752
15,837
16,967
18,097
19,227
20,355
21,483
22,611
23,762
24,913
26,064
27,213
28,362
29,511
3
6
9
12
15
18
21
24
27
30
33
36
39
42
45
48
51
54
57
60
63
66
69
72
75
78
81

Hago y aprendo
1 Explica cuál es el criterio tributario que fundamenta el impuesto a la renta.
2 Llena la tabla con datos y calcula el impuesto a la renta.
Actividad económica Ingreso Deducciones B. imponible
1
2
3
4
Otros ingresos
Total
3 Supongamos que el contribuyente del caso anterior hizo tardíamente su declara-
ción, debía pagar sus impuestos en mayo del 2010. Calcula el interés y la multa que
debe pagar.
4

Hago y aprendo
4 Escribe cuatro ejemplos de ingresos gravados con el impuesto a la renta.
5 Define los siguientes términos.
• Conciliación tributaria
• Ejercicio fiscal
• Capacidad contributiva
• Interés por mora
6 Señala cuáles de los siguientes ingresos están exentos del impuesto a la renta.
• Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el
Ecuador.
• Los obtenidos por discapacitados.
• LosprovenientesdepremiosdeloteríasauspiciadasporlaJuntadedeBeneficencia
de Guayaquil y Fe y Alegría.
• Los percibidos por los institutos de educación superior estatales.
• Los de partidos políticos.
• Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en el
Ecuador.
• Las pensiones jubilares.
• Las utilidades por venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.
• Los percibidos por personas mayores de 65 años.
• Los beneficios o regalías provenientes de los derechos de autor.
1.
2.
3.
4.

¿De qué se trata?
Capítulo 10
En este capítulo hablaremos sobre el im-
puesto a los consumos especiales (ICE), que
conforma una parte importante de los in-
gresos tributarios del presupuesto general
del Estado; veremos qué bienes y servicios
están gravados con este impuesto así como
las tarifas del pago, cuál es el destino de la
recaudaciones del ICE y las formas en las que
los contribuyentes deben declararlo.
RESPONSABILIDAD SOCIAL Y AMBIENTAL SOBRE EL CONSUMO
EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
Lo que voy a lograr
Conceptualmente
• Identificar todos los bienes y servicios que
están gravados con el ICE.
• Identificar sus tarifas.
• Entender cómo distribuye la administra-
ción tributaria las recaudaciones del ICE.
• Conocer las formas de declaración del
impuesto.
• Apreciar el principio de equidad en la re-
caudación tributaria.
• Reconocer los beneficios económicos que
proporciona el sistema de recaudación de
este impuesto.
• Valorar el criterio de justicia con que se ha
establecido este impuesto.
Bienes gravados con ICE
Productos gravados con ICE

114
Unimpuestosobrebienesyserviciosdelujo
El impuesto a los consumos especiales (ICE),
grava el consumo de determinados bienes
y servicios, con la finalidad de que quienes los
consuman sean conscientes de su responsa-
bilidad social y ambiental. En un primer mo-
mento gravó solo a vehículos, cigarrillos, cer-
veza, bebidas alcohólicas y gaseosas; luego se
amplió a otros bienes y servicios, algunos sun-
tuarios como yates, aviones, avionetas y otros;
hoy también grava a perfumes, videojuegos,
armas, juegos de azar, televisión pagada, focos
incandescentes y cuotas, membresías o afilia-
ciones a clubes sociales.
¿Somos más felices cuando compramos lo que queremos?
Cuando el consumo se convierte en la razón
misma para la existencia de las economías, no
nos preguntamos cuánto es suficiente, para
qué necesitamos todas estas cosas o si de
verdad somos un poco más felices cuando las
tenemos. La compra de un producto nuevo, es-
pecialmente uno de los caros, produce placer
y proporciona estatus y reconocimiento; pero,
a medida que la sensación de novedad se des-
vanece, el vacío amenaza de nuevo con volver,
entonces la solución del consumidor suele ser
centrar su ilusión en la próxima compra, que-
dando atrapado en algo parecido a una adic-
ción. Tener más cosas y más nuevas cada año,
se ha convertido, no en algo que queremos,
sino en algo que necesitamos, en el centro de
identidad y seguridad de nuestra sociedad.
En realidad casi todo lo que compramos no
es esencial para nuestra supervivencia, ni si-
quiera incluso para las comodidades humanas
básicas, sino que está basado en el impulso,
la novedad, un momentáneo deseo y la in-
fluencia externa con un costo demasiado alto
para el ambiente y nosotros mismos.
Al mirar desde esta perspectiva es adecuado
que se impongan impuestos especiales al con-
sumo suntuario y a productos que atenten
contra el medio ambiente.
Derivado de la palabra consumo,
el término consumismo describe
los efectos de ligar la felicidad
(bienestar) personal a la compra
de bienes.
Capítulo 10 • El impuesto a los consumos especiales

Acada bien o servicio gravado con ICE se le otorga una tarifa diferente. Los siguientes bienes y
servicios pagan ICE, sean importados o producidos en el Ecuador.
Tarifas del ICE
GRUPO I (TARIFA ADVALOREM)
BIEN O SERVICIO TARIFA
Productosdeltabacoysucedáneosdeltabaco(abarcanlosproductospreparadostotalmenteoenparteutilizandocomo
materiaprimahojasdetabacoydestinadosaserfumados,chupados,inhalados,mascadosoutilizadoscomorapé)
150,00 %
Bebidas gaseosas 10,00 %
Perfumes y aguas de tocador 20,00 %
Videojuegos 35,00 %
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas por la fuerza pública 300,00 %
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices 100,00 %
GRUPO II (TARIFA ADVALOREM)
1.VEHÍCULOS MOTORIZADOS DETRANSPORTETERRESTRE DE HASTA 3.5TONELADAS DE CARGA, CONFORME EL SIGUIENTE DETALLE:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 20.000 5,00 %
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 30.000 5,00 %
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos de rescate, cuyo precio de venta al
público sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
10,00 %
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000 15,00 %
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 70.000 35,00 %
2.VEHÍCULOS MOTIRIZADOS HÍBRIDOS O ELÉCTRICOS DETRANPORTETERRESTRE DE HASTA 3,5TONELADAS DE CARGA
AVIONES, AVIONETASY HELICÓPTEROS EXCEPTO AQUELLAS DESTINADAS ALTRANSPORTE COMERCIAL DE PASAJEROS,
CARGAY SERVICIOS; MOTOS ACUÁTICAS,TRICARES, CUADRONES,YATESY BARCOS DE RECREO
15,00 %
GRUPO III (TARIFA ADVALOREM)
Servicios de televisión pagada 15,00 %
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros juegos de azar 35,00 %
GRUPO IV (TARIFA ADVALOREM)
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales,
para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales
35,00 %
GRUPOV (TARIFA ADVALOREM)
Cigarrillos 0,08 USD por unidad N/A
Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza 6,20 USD por litro de alcohol puro 75,00 %

116
Deben pagar el ICE los fabricantes o im-
portadores de los bienes y servicios gra-
vados únicamente en su primera etapa de
producción.
Sin embargo, por tratarse de un impuesto in-
directo, su valor es trasladado al consumidor
final, a través del precio de venta al público fi-
jado por fabricantes o importadores de bienes
y prestadores de servicios. Es decir, que los
consumidores finales pagamos este impuesto
en el valor del bien o servicio que compramos,
porque el impuesto está incluido en el precio.
Para el caso de bienes sujetos al impuesto a
los consumos especiales, en forma obligatoria,
el precio de venta al público debe ser colo-
cado en un lugar visible del envase de cada
producto.
Cálculo del ICE sobre su base imponible
El impuesto a los consumos especiales se cal-
cula sobre la base imponible que resulta de
restar al PVP la tarifa de IVA e ICE que corres-
ponda. Esta base imponible no será del resul-
tado de incrementar un 25% de margen mí-
nimo de comercialización al valor ex fábrica
para bienes de producción nacional, o ex
aduana para bienes importados.
El precio ex fábrica es aquel que es aplicado por
las empresas productoras de bienes gravados
con ICE en la primera etapa de comercializa-
ción de los mismos. Este precio se refleja en las
facturas de venta de los productores e incluye
todos los costos y gastos de producción, venta,
administrativos, financieros y cualquier otro
costo o gasto, suma a la cual se deberá agregar
la utilidad marginada de la empresa.
El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de
la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas
extraordinarias recaudadas por la SENAE al mo-
mento de desaduanizar los productos impor-
tados, al valor en aduana de los bienes.
Capítulo 10 • El impuesto a los consumos especiales
Exenciones del ICE
De los productos detallados en el cuadro pre-
cedente, están exentos de este impuesto, es
decir, no pagan el ICE los siguientes productos:
• El alcohol que se destina a la producción
farmacéutica, perfumes y aguas de tocador.
• El alcohol, residuos y subproductos resul-
tantes de la rectificación o destilación del
aguardiente y alcohol no aptos para el con-
sumo humano, destinados como materia
prima a la producción
• Los productos destinados a la exportación.
• Los vehículos ortopédicos y no ortopédicos
destinados al traslado y uso de personas
con discapacidad.
• El alcohol, los mostos, jarabes, esencias o
concentrados que se destinen a la produc-
ción de bebidas alcohólicas.
• Focos incandescentes utilizados como insu-
mos automotrices.
• Las armas de fuego deportivas y la municio-
nesqueenéstasseutilice,siempreycuando
su importación o adquisición local, se reali-
ce por parte de deportistas debidamente
inscritos y autorizados por el Ministerio del
Deporte, para su utilización exclusiva en ac-
tividades deportivas, y cuenten con la auto-
rización del Ministerio de Defensa, respecto
del tipo y cantidad de armas y municiones.
Quiénes deben pagar el ICE

Por la salud nacional
Aquellos productos que se consideran perjudiciales
para la salud de los ciudadanos y ciudadanas, como son
los cigarrillos y el alcohol, son gravados con impuestos
especiales para evitar su uso, de esta manera en la polí-
tica tributaria se refleja claramente su finalidad de con-
tribución y compromiso con el bien de la sociedad.
El ICE sobre bienes y servicios nacionales se
debe declarar y pagar por períodos men-
suales, teniendo en cuenta que este corresponda
a un mes calendario. En el caso de productos
importados se pagará antes de desaduanizar
la mercadería detallada en la Declaración
Aduanera Única (DAU).
Si los productos son de fabricación nacional, el
ICE debe ser declarado y pagado por el fabri-
cante; si se trata de productos importados, el
impuesto es declarado, liquidado y pagado por
el importador.
Cómo declarar el ICE
Los plazos de vencimiento para presentar la de-
claración son los mismos que se han establecido
para declarar y pagar el IVA.
Las empresas que fabrican los bienes y prestan
los servicios gravados con ICE, deben declarar
este impuesto mediante el formulario 105.

118 Capítulo 10 • El impuesto a los consumos especiales
Hago y aprendo
1 Responde.
• ¿A cuál de los bienes y servicios gravados con el ICE es al que se le aplica la
mayor tarifa?
• ¿Por qué crees que se le aplica esa tarifa?
2 Pon V si la afirmación es verdadera y F si es falsa.
• El valor del ICE se traslada al consumidor final.
• El ICE es un impuesto directo.
• El precio de venta al público lo fija el fabricante del bien.
• Los productos destinados para la exportación pagan ICE.
3 Enumera tres artículos suntuarios que piensas que deberían estar gravados con el ICE
y no lo están.
4 Escribe tu opinión sobre porque el alcohol y los cigarrillos se encuentran gravados
con ICE
1.
2.
3.

Acto de clausura de un establecimiento comercial
Conceptualmente
• Definir la infracción para el sistema
tributario.
• Conocer la clasificación de las distintas in-
fracciones tributarias.
• Identificar las sanciones respectivas a
las infracciones.
• Reconocer la gravedad legal de las
sanciones.
• Entender la gravedad social que tiene el co-
meter infracciones tributarias para el país.
• Reconocer la importancia que tiene para
el país que las infracciones tributarias sean
sancionadas.
• Valorar la necesidad de una aplicación justa
y oportuna de las sanciones tributarias.
Capítulo 11
¿De qué se trata?
Lo que voy a lograr
LAS CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Los contribuyentes pueden cometer faltas e
incorrecciones que perjudican la recauda-
ción y la administración tributaria, estas tiene
varias consecuencias: la merma de los ingresos
del Estado y, por lo tanto, el entorpecimiento
de la prestación de los servicios públicos, así
como perjuicios para el mismo contribuyente.
En este capítulo conoceremos qué acciones
son consideradas infracciones y delitos tribu-
tarios y cuáles son las respectivas sanciones
previstas por la Ley para los infractores. Notificación de clausura

120
¿Qué son las infracciones tributarias?
Pese a que la legislación tribu-
taria establece consecuencias
coercitivas para quien no paga
impuestos o para quien actúa
de mala fe con respecto a la ad-
ministración tributaria, la razón
principal para no tener este
tipo de conductas nunca debe
ser el temor a la sanción sino la
creencia cierta en que la tribu-
tación beneficia a la sociedad y,
por lo tanto, para nuestra propia
vida cotidiana. La valoración po-
sitivadelatributacióneslamejor
manera de evitar las infracciones
tributarias. El pago voluntario
de impuestos y el acatamiento
de las regulaciones tributarias
debe ser la consecuencia lógica
de la aplicación de valores éticos
a la tributación.
Constituye una infracción tributaria toda
acción u omisión que implique violación
de normas tributarias.
En general, podemos decir que todas las in-
fracciones tributarias son violaciones a leyes,
reglamentos y normas secundarias de cum-
plimiento obligatorio, siempre y cuando se
establezca para ellas una sanción (Art. 314 del
Código tributario).
¿Cuáles son las clases de infracciones
tributarias?
A las infracciones tributarias se las puede clasi-
ficar de acuerdo con la gravedad del hecho en:
• Faltas reglamentarias: Las faltas reglamen-
tarias serán sancionadas con una multa que
no sea inferior a $ 30 dólares ni que exceda
de $ 1.000.
• Contravenciones: A las contravenciones es-
tablecidas en el Código Tributario y en las
demás leyes tributarias, se aplicará como
pena pecuniaria una multa que no sea infe-
rior a $ 30 ni exceda de $ 1.500.
• Delitos: El delito es la infracción más grave
y con una sanción más severa, pues para
la configuración de un delito se requiere
la existencia de dolo o culpa que acarrean
consecuencias penales.
Contribuyente por convicción
no por temor
Capítulo 11 • Infracciones y sanciones tributarias

Sanciones aplicables por infracciones
Toda infracción conlleva una sanción, que
no es otra cosa que una pena, establecida
en la Ley, que se aplica por el incumplimiento
de una norma.
Las penas se aplican según la gravedad de la
infracción y pueden ser, de la más leve a la
más grave:
1. Multa;
2. Clausura del establecimiento o negocio;
3. Suspensión de actividades;
4 Decomiso;
5. Incautación definitiva;
6. Suspensión o cancelación de inscripciones
en los registros públicos;
7. Suspensión o cancelación de patentes y
autorizaciones;
8. Suspensión o destitución del desempeño
de cargos públicos;
9. Prisión; y,
10. Reclusión Menor Ordinaria
La clausura: es el cierre del establecimiento
por el plazo mínimo de siete días y que se
mantiene hasta que la obligación sea cum-
plida, efectuado mediante la aplicación de se-
llos y avisos en un lugar visible del local san-
cionado. Si los contribuyentes reinciden en las
faltas que ocasionaron la clausura, serán san-
cionados con una nueva clausura por un plazo
de diez días.
El decomiso: es la pérdida del dominio sobre
los bienes materia del delito, a favor del
acreedor tributario.
Suspensión o cancelación de inscripciones
y patentes: es el retiro de las inscripciones y
patentes requeridas para el ejercicio del co-
mercio o de la industria.
Prisión: se aplica en casos de defraudación,
contrabando y de infracciones relacionadas
con la tenencia de libros y registros contables.
Las penas van de un mes a cinco años de cárcel
(Art. 330 del Código Tributario).

122
La defraudación
El código tributario define a la defraudación
como todo acto doloso de simulación,
ocultación, falsedad o engaño que induce a
error en la determinación de la obligación tri-
butaria, o por lo que se deja de pagar en todo
o en parte los tributos realmente debidos.
Se considera defraudación, entre otros, los
siguientes:
1. La falsa declaración de mercaderías, cifras,
datos o antecedentes que influyan en la de-
terminación tributaria.
2. La omisión dolosa de ingresos, la inclusión
de costos, deducciones, rebajas o retencio-
nes, inexistentes o superiores a los que pro-
cedan legalmente y, en general, la utiliza-
ción en las declaraciones tributarias —o en
los informes que se suministren al SRI— de
datos falsos, incompletos o desfigurados,
de los cuales se derive un menor impuesto
causado.
3. La alteración dolosa en libros de contabili-
dad, de anotaciones, asientos u operacio-
nes relativas a la actividad económica.
4. Llevar doble contabilidad.
5. La destrucción total o parcial de los libros
de contabilidad u otros exigidos por las
normas tributarias.
6. Destrucción, ocultación o alteración dolosa
de sellos de clausura o de incautación.
Consecuencias de la defraudación
La sanción para los casos 2, 3, 4 y 5 es prisión de
2 a 5 años y se la aplica independientemente
de las sanciones administrativas, tales como la
multa, el decomiso y la clausura.
La responsabilidad por estos delitos recaerá en
las personas que presenten sus obligaciones
por cuenta propia o en representación, es
decir, las personas que se desempeñen como
agentesderetenciónodepercepciónyquedo-
losamente hayan participado en la infracción.
Cuando por un hecho se configure más de un
delito o más de una contravención, se aplica la
sanción correspondiente al delito o contraven-
ción más grave.
La aplicación de una sanción no exime al in-
fractor del pago de los correspondientes tri-
butos y de los intereses en mora.
Capítulo 11 • Infracciones y sanciones tributarias

Sanciones
TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONESTARDÍAS
Art. 100 Ley Orgánica de RégimenTributario InternoTercer Suplemento R.O. 242 del 29 - DIC - 2007
INFRACCIONES
IMPUESTO A LA
RENTA ANUAL
FORMULARIOS 101,
102Y 102A
RETENCIONES EN LA
FUENTE MENSUAL
FORMULARIO 103
IMPUESTO ALVALOR AGREGADO
RETENCIONES DE
IVA MENSUALES
FORMULARIO 104
IMPUESTO A
LOS CONSUMOS
ESPECIALES
Mensual
Formulario 104 ó
104A
Semestral
Formulario 104A
SI
CAUSA
IMPUESTO
3 % del impuesto
causado por mes o
fracción, máximo
hasta el 100 % del
impuesto causado.
3 % del impuesto
causado por mes o
fracción, máximo
hasta el 100 % del
impuesto causado.
3 % del impuesto
a pagar, por mes o
fracción, máximo
hasta el 100 % del
impuesto a pagar.
no aplica
3 % del impuesto
causado (retenido),
por mes o fracción,
máximo hasta el
100 % del impuesto
causado.
3 % del impuesto
causado, por mes
o fracción, máximo
hasta el 100 % del
impuesto causado.
SI
LA
DECLARACIÓN
NO
CAUSA
IMPUESTOS
SI SE HUBIEREN
GENERADO INGRESOS
SI NO SE HUBIEREN
PRODUCIDO
RETENCIONES
SI SE HUBIEREN PRODUCIDOVENTAS
SI NO SE HUBIEREN
PRODUCIDO
RETENCIONES
SI NO SE HUBIEREN
GENERADO INGRESOS
0,1 % por mes o o
fracción de mes, de
las ventas o ingresos
brutos percibidos en
el período al cual se
refiere la declaración
sin exceder el 5%
de dichas ventas o
ingresos
no aplica
0,1% por mes o fracción de mes, de las ventas
o ingresos brutos percibidos en el período al
cual se refiere la declaración sin exceder el
5% de dichas ventas o ingresos.
no aplica no aplica
Para mayor información visita: www.sri.gob.ec, sección Declaración de Impuestos / Multas.

124 Capítulo 11 • Infracciones y sanciones tributarias
Mucho se discute sobre si el endu-
recimientodelaspenasysanciones
disminuye el índice de infracciones
y delitos. ¿Qué piensas tú?
La necesidad de la sanción
El derecho y las leyes no son un fin sino un
medio, el cual se vale de la fuerza para lograr
conductas determinadas que se consideran
de interés social y evitar aquellas que se con-
sideran dañinas para la sociedad.
El aspecto característico de este método —del
derecho— consiste en sancionar con un acto
coactivo la conducta contraria a la deseada.
El autor de una norma jurídica supone eviden-
temente que los hombres cuya conducta es así
regulada considerarán tales actos como un mal
y se esforzarán por evitarlos. Su meta es, pues,
encauzarlos hacia una conducta determinada,
amenazándolos con un mal en caso de una con-
ducta contraria [...] Kelsen.
En este sentido se dice que al endurecer las
sanciones y las penas disminuirán los delitos,
sin embargo esto parece no suceder en la
realidad. El asunto es realmente complejo ya
que intervienen muchos factores: sicológicos
y emocionales, sociales y hasta económicos.
Muchos lo han dicho sabiamente antes, una
verdadera disminución de los delitos se logra
más con la educación que con el castigo. Los
índices de infracciones y delitos se encuen-
tran estrechamente relacionados con el nivel
de bienestar social, moral y económico de los
pueblos, donde hay más justicia hay menos
infracciones.
La necesidad de la sanción
Mucho se discute sobre si el endurecimiento
de las penas y sanciones disminuye el índice
de infracciones. ¿Qué piensas tú?
El derecho y las leyes no son un fin sino un
medio, el cual se vale de la fuerza para lograr
conductas determinadas que se consideran
de interés social y evitar aquellas que se con-
sideran dañinas para la sociedad.
El aspecto característico de éste método – del
derecho - consiste en sancionar con un acto
coactivo la conducta contraria a la deseada. El
autor de una norma jurídica supone evidente-
mente que los hombres cuya conducta es así
regulada considerarán tales actos como un
mal y se esforzarán por evitarlos. Su meta es,
pues, encauzarlos hacia una conducta deter-
minada, amenazándolos con un mal en caso
de una conducta contraria [...] Kelsen.
En este sentido se dice que al endurecer las
sanciones y las penas disminuirán los delitos,
sin embargo esto parece no suceder en la
realidad. El asunto es realmente complejo ya
que intervienen muchos factores: sicológicos
y emocionales, sociales y hasta económicos.
Muchos lo han dicho sabiamente antes, una
verdadera disminución de los delitos se logra
más con la educación que con el castigo. Los
índices de infracciones y delitos se encuen-
tran estrechamente relacionados con el nivel
de bienestar social, moral y económico de los
pueblos, donde hay más justicia hay menos
infracciones.

Hago y aprendo
1 Investiga y escribe un ejemplo de cada una de las siguientes infracciones tributarias.
• Faltas reglamentarias
• Contravenciones
• Delitos
2 Escribe el número que corresponde en la casilla para ordenar de la más grave a la más
leve las siguientes sanciones tributarias.
1 Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos.
2 Clausura de un establecimiento o negocio.
3 Multa.
4 Cancelación de patentes y autorizaciones.
5 Prisión.
6 Cancelación de inscripciones en los registros públicos.
7 Decomiso.
3 Explica con tus palabras lo que es llevar doble contabilidad.
4 Pinta el término al que corresponde esta definición.
A todo acto de simulación, ocultación, falsedad o engaño que induce a error en la de-
terminación de la obligación tributaria o por el que se deja de pagar en todo o en parte
los tributos realmente debidos se conoce como:
decomiso sanción pena defraudación dolo censura

126 Capítulo 11 • Infracciones y sanciones tributarias
Hago y aprendo
5 Describe la sanción para cada una de estas infracciones.
Por declaración tardía del ICE si no causa impuestos.
Por declaración tardía del IVA mensual si se hubieran producido ventas.
Por rectificación de datos de las retenciones en la fuente.
6 Escribe un párrafo acerca de ser un contribuyente por convicción y no por temor.
7 Describe las consecuencias legales y las consecuencias sociales de la defraudación.

Antes de empezar, conozcamos sobre el tema.
¿De dónde obtenemos los valores?
Con mayor o menor dificultad, los conoci-
mientos conceptuales se enseñan y se ins-
truyen pero, ¿y los valores? No son conceptos
que se enseñan, sino que se aprenden y se
aprehenden. Tienen que haber, personas que
con su ejemplo o testimonio y no solo con su
discurso, los pongan ante nuestros ojos, en-
tonces somos cada uno de nosotros quienes
captamos o no un valor para desearlo y re-
producirlo. La aprehensión de los valores es
un acto subjetivo, íntimo, personal basado en
nuestras relaciones con todo lo que nos rodea,
en lo que vemos en lo que sentimos, es la con-
secuencia de nuestro ser social y de nuestro
ser emocional que se desenvuelve en una so-
ciedad compleja.
Nuestro actuar: responsabilidad educa-
tiva con el otro
Todo está interconectado. Si observamos con
atención podremos notar que nuestro mundo
es una complejísima red de interrelaciones, la
más mínima de nuestras acciones tiene reper-
cusión sobre uno o varios de los componentes
denuestroalrededor,loquedesataunacadena
de consecuencias y efectos interminables. Sin
embargo, el ser humano occidental parece
no notarlo y vive en una suerte de ilusión, de
aislamiento y soledad. De este fenómeno se
derivan todos los problemas sociales, ambien-
tales y los antivalores que nos están llevando
a la destrucción del planeta, a nuestra des-
trucción. Pero si tomamos en cuenta la forma
en que influimos y nos relacionamos con el
Proyecto 3
LOS VALORES SE PREDICAN CON EL EJEMPLO
mundo, consideraremos nuestra responsabi-
lidad y cambiaremos nuestros hábitos, empe-
zando con los más domésticos. Debemos estar
concientes de que nuestra forma de vida, así
no lo queramos, es pauta y modelo de valores
y antivalores para los otros.
Ética en la trasmisión de la ética
Las personas tenemos necesidad de transmitir
nuestro paquete de valores, pues los consi-
deramos un bien común, sin embargo, no se
trata de pensar en que los demás son arcilla
que vamos a modelar a nuestro antojo, ya sea
para un proyecto individual, ya sea para una
utopía colectiva. La realidad es plurisignifica-
tiva, es ambigua, inaprensible en todas sus
posibilidades de significación, entonces, en
cuanto a la transmisión de valores, se debe
favorecer la libertad y la apertura en su inter-
pretación. Se trata de una actitud de escucha
en el encuentro, de dejar un espacio abierto al
despliegue de todas las lecturas posibles en
el que, por supuesto, prime el respeto y todos
sus valores consecuentes.
Los medios para la transmisión de valores son
tan variados como posibilidades de actuación
y comunicación tenemos los seres humanos,
entre ellos juegan un papel muy importante la
tradición oral, expresada en refranes y relatos;
el arte en general y, en especial, la literatura.

128
1 A continuación constan refranes y frases célebres que se relacionan con valores.
Escoge una pareja para trabajar y analícenlos intentando obtener dos interpretacio-
nes diferentes.
La generosidad no consiste en dar mucho, sino en dar a tiempo. (anónimo)
Interpretación 1 Interpretación 2
Quien ama al mundo en su persona es digno de que se le confíe el reino. (LaoTsé)
Todo hombre prudente tolera un mal menor por miedo a impedir un bien mayor. (anónimo)
2 Investiga obras de la literatura universal en las que encuentres reflejados los siguien-
tes valores y copia en tu cuaderno un fragmento que lo argumente. Exponlo a tus
compañeros.
• Búsqueda del sentido de la vida
• Respeto a las diferencias
• Paz
• Igualdad de género
Proyecto 3 • Los valores se predican con el ejemplo

Sabías que...
...con cada dólar de impuesto entregado,
permites que el Estado genere obras para el
país, como hospitales, escuelas, carreteras,
parques, puentes, etc.
Como ecuatorianos responsables, paguemos
nuestros impuestos y seamos parte del
Ecuador que queremos construir...

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