Este documento presenta la materia de Contabilidad Financiera I dictada por el Ingeniero Milton Villegas. El objetivo de la asignatura es analizar la información financiera de las empresas bajo las Normas Internacionales de Información Financiera. Entre los objetivos de aprendizaje se encuentran analizar los resultados financieros para la toma de decisiones, conocer las definiciones contables básicas y reconocer la normativa aplicable. El documento también describe las actividades de aprendizaje y los resultados esperados al finalizar la materia.

1. FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
EMPRESARIALES
CONTABILIDAD FINANCIERA I
Docente: Ing. Milton Alexander Villegas Alava, MBA
Guayaquil, marzo de 2020

2. Objetivo de la Asignatura:
La materia de Contabilidad Financiera I, analiza la información
financiera de la empresa debidamente elaborados bajo las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
respetando las disposiciones legales y normas vigentes en el
Ecuador.

3. Objetivo del aprendizaje:
• Analizar los resultados de la información financiera para una toma de
decisión eficaz, así como de los aspectos tributarios más
importantes y su relación con la Contabilidad.
• Conocer las definiciones básicas de la información financiera y su
aplicación.
• Reconocer la normativa local y externa que aplica en la actualidad.
• Analizar los resultados para toma de decisiones

4. Resultados del aprendizaje:
Al finalizar el presente
módulo, estudiante será
capaz de:
• Analizar la importancia del sistema contable y el rol de
desempeño dentro de las actividades de las empresas
considerando las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), así como otra normativa vigente en el
territorio.
• Interpretar los Estados Financieros y otros conceptos
relevantes.
• Identificar la aplicación de los Principios Contables de
General Aceptación (PCGA) que sustentan la teoría básica
de la Contabilidad.
• Representar la información económico-financiera a través
de los estados financieros contables según la legislación
vigente.

5. Actividades de aprendizaje
Orden Criterio Indicador Valoración
1
Actividades asistidas
por el profesor
Desarrollo de habilidades, destrezas ,
desempeño (actuación en clases), foros
presenciales y virtuales, orientación para el
estudio de casos.
10 pts.
2
Actividades de
aprendizaje
colaborativo
Proyectos de integración de saberes, proyectos
de problematización y resolución de problemas
o casos, presentación, sustentación.
10 pts.
3
Actividades de trabajo
autónomo
Lecturas, análisis y comprensión de materiales
bibliográficos, tanto analógicos como digitales,
trabajos y exposiciones.
10 pts.

6. Actividades de aprendizaje
LLUVIA DE IDEAS,
LECTURA DE LIBROS Y
PAPERS
EXPOSICIONES, TALLERES
GRUPALES Y TEST
INDIVIDUAL
ANÁLISIS DE CASOS
PRÁCTICOS

7. 7
Introducción
Dominar esta materia le dará al alumno
las herramientas básicas para preparar los
Estados Financieros y reflejar plenamente
los resultados que arroja la empresa.

8. 8
Objetivos Generales
Los objetivos de ésta materia para el presente curso serán entre otros,
los siguientes:
▪ Definir la técnica contable.
▪ Proporcionar los principios contables para crear los conceptos
básicos.
▪ Conocer los registros contables para cada tipo de transacciones.
▪ Recopilar, registrar y analizar transacciones.
▪ Conocer los diferentes campos de aplicación de la Contabilidad.
▪ Definir el periodo contable.

9. 9
DEFINICION
DE
CONCEPTOS
BASICOS

10. 10
Contabilidad
Concepto.- Es la técnica que nos enseña a recopilar,
clasificar, registrar, presentar e interpretar todas las
operaciones que realiza una entidad (persona natural o
jurídica) en un tiempo o periodo determinado con el
objeto de obtener y proporcionar información para
tomar decisiones oportunas que permitan la correcta y
adecuada administración de una empresa.

11. 11
Proceso de la contabilidad
RECOPILAR
CLASIFICAR
REGISTRAR
PRESENTAR
INTERPRETAR
Obtener Información
Ordenar Documentos
Anotar en los libros
De Contabilidad
Mostrar Resultados
Sacar conclusiones
De dichos resultados

12. 12
EL PROCESO CONTABLE
Documentos
Comprobantes
Balance de
Comprobación
Mayor
Estados
Financieros
Diario

13. Ing. Milton Villegas Alava 13
DIAGRAMA
Recopila
Clasifica
Registra Datos
Presenta
Interpreta
Y tiene por objeto
Obtener y Proporcionar
Información Oportuna
Para tomar decisiones
Que permitan
CONTABILIDAD
La Correcta administración
De una Empresa

14. 14
El Ciclo Contable
El Ciclo contable es el periodo o espacio de tiempo comprendido entre la
iniciación de los registros contables con los valores del Balance Inicial hasta el
cierre de los registros con el Balance final.
El ciclo contable es el proceso regular y continuo que tiene lugar en la contabilidad
de las empresas a lo largo del ejercicio económico anual, cuyo objeto es el de
poder determinar al final de dicho ejercicio un resultado periódico que sirva para
determinar la marcha de la empresa y cumplir con las obligaciones legales.
No obstante, por motivos legales y de gestión, periódicamente es necesario
conocer el resultado y el patrimonio de la unidad económica. Normalmente, este
proceso se realiza con periodicidad anual, que puede coincidir o no con el año
calendario. A este periodo se lo conoce en la práctica como ejercicio económico.

15. 15
Fases del Ciclo Contable
Son tres las fases del Ciclo contable:
1. Fase de Apertura o Inicial.- supone la apertura de los libros de contabilidad,
tanto en el caso de una empresa que inicia su actividad por primera vez, como
en de aquella que ya ha venido desarrollando una actividad productiva en
ejercicios precedentes.
2. Desarrollo o Gestión.- Se extiende a lo largo de ejercicio económico anual y
tiene la finalidad de interpretar y registrar contablemente las operaciones que
surgen como consecuencia de la actividad de la empresa.
3. Conclusión o cierre.- consiste en el trabajo de recopilación y síntesis, por el
cual se introducen determinadas modificaciones o ajustes a las cuentas que
permitan una información contable de síntesis que se reflejan en los Estados
Financieros, que se ponen a disposición de todos los usuarios.

16. 16
UNIDAD II
TIPOS DE EMPRESA
Y
CONTRIBUYENTES

17. 17
Campos de Aplicación
La Contabilidad se aplica en función de las diferentes actividades
que se realizan en una sociedad.
La mayor actividad la encontramos en las empresas privadas cuyo
objetivo es producir para vender bienes y obtener utilidad.
La diversidad de actividades que se realizan en una sociedad
obliga a la existencia de la contabilidad especializada para aplicarla
de acuerdo a la función que desempeña la empresa dentro de un
territorio delimitado.

18. 18
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
COMERCIAL
BANCARIA
GUBERNAMENTAL
AGRICOLA
HOTELERA
PETROLERA

19. 19
Contabilidad Comercial.- Es la actividad donde se compra o se
venden bienes y - o servicios con el objeto de obtener una ganancia,
aumentando al consto de los bienes un margen de utilidad.
Contabilidad Industrial.- Es la actividad que se encarga de
transformar las materias primas en productos finales para el
consumo de la sociedad.
Contabilidad Bancaria.- Es la que se encarga de registrar la recepción
y entrega de dineros en forma de depósitos y préstamos con el fin de
obtener una utilidad en un tiempo determinado.

20. 20
Contabilidad Gubernamental.- Es de exclusividad del gobierno central
para disponer de los fondos públicos previa la realización de un
presupuesto anual.
Contabilidad Agrícola.- Se encarga del control de los ingresos y gastos
que origina un ciclo de cosecha y de los elementos que tienen que ver
con la agricultura.

21. 21
Contabilidad Hotelera.- Registra el progreso y desarrollo de una actividad
muy importante dentro de la actividad económica como son la industria del
servicios a través del desarrollo de la actividad hotelera.
Contabilidad Petrolera.- Se encarga de registrar la explotación y
comercialización del principal recurso natural que tiene nuestro país, como
es el petróleo.

22. 22
Glosario de Términos
Balance
Estado demostrativo del
Resultado de una
Operación Comercial.
Sociedad
Actividad
Económica
Mercadería
Trueque
Conjunto de trabajos
Realizados por una
Persona o entidad
Objeto (bienes o servicios)
Que satisface una
Determinada necesidad
Intercambio de bienes
Y servicios
Conjunto de personas con
Una misma costumbre e
Ideología.

23. 23
Glosario de Términos
Ente
Persona natural o jurídica
Capaz de contraer
obligaciones
Medios
Medios
Producción
Instrumentos de trabajo
Tierra, Capital, Fuerza de
Trabajo, Rec. Naturales
Elementos que permiten
Alcanzar una meta
Sector que relaciona un
Bien, transformando la
Materia prima en
Producto Final.

24. 24
Glosario de Términos
Consumo
Contrato
Precio
Presupuesto
Sector formado por el
Núcleo familiar, que
Adquiere un producto final
Para satisfacer sus
necesidades
Pacto entre dos o más
personas
Cantidad de dinero que se
Entrega a cambio de un
Bien o servicio
Estimación formal de
Ingresos y Gastos
Para un periodo

25. 25
UNIDAD III
PRINCIPIOS
CONTABLES

26. 26
PRINCIPIOS CONTABLES
OBJETIVOS:
Al finalizar el estudio de esta unidad, los alumnos serán capaces
de:
• Definir la partida doble.
• Reconocer los casos que se presentan en la Partida Doble.
• Aplicar la Partida Doble.
• Registrar transacciones en base a documentos contables.

27. 27
PARTIDA DOBLE
La aplicación de la Contabilidad se basa en el
principio fundamental de la Partida Doble, que
consiste en realizar anotaciones o registros
simultáneos por lo menos en dos cuentas por
un mismo valor.
Una de las cuestiones que se presenta en el
estudio de la contabilidad por partida doble, es
la dificultad para distinguir en una operación
comercial las cuentas deudoras y las cuentas
acreedoras.

28. 28
Partida Doble
Continuación
Primero es necesario reconocer las cuentas que
intervienen en una transacción, haciéndonos la
siguiente pregunta: Cuales son las cuentas que
intervienen?
Una vez establecida las cuentas que intervienen,
debemos hacernos las siguientes preguntas:
¿Qué se recibe? Para el deudor; y,
¿Qué se entrega? Para el acreedor.

29. 29
Partida Doble
Continuación
Hemos de recordar que de que transacción es un acto de
comercio entre dos o más personas que se dedican al
intercambio o compra de bienes y servicios.
Una vez recordados estos puntos, procederemos a registrar las
transacciones utilizando una “T” esquemática.

30. 30
Principios Fundamentales
de la Partida Doble
1.- En la Contabilidad,
las cuentas tienen que
ser personalizadas.
Se basa en el supuesto de la
existencia de personas detrás
de las cuentas para explicar
su función
El principio de la Partida Doble descansa en tres hechos fundamentales:
2.- No hay deudor sin
acreedor, ni acreedor sin
deudor.
La existencia de una persona
que debe dinero, supone
necesariamente la existencia
de otra persona a quien se
debe dinero.
Este principio nos permite
descubrir si se nos ha pasado
inadvertida la presencia
de alguna cuenta
3.- Toda cuenta primero ingresa para
después salir a excepción de las cuentas
que representan obligaciones.
Toda operación por sencilla que
sea representa el ingreso de
algún bien que origina el registro
de una cantidad deudora.
No sucede lo mismo con aquellas
cuentas acreedoras que primero
se registran al haber para luego
en otra operación ser debitadas.

31. 31
Partida Doble
Ejemplos
1.- Se ingresa $. 800 por aporte de capital del dueño de la empresa XY.
2.- Se compra mercaderías por $. 500 y se paga en efectivo.
3.- Se compra muebles de oficina a crédito por $. 300.
Caja Capital
800 800
Mercaderías Caja
500 500
Muebles de Oficina Cuentas por Pagar
300 300

32. 32
Partida Doble
Ejemplos
1.- Cuando en una transacción
interviene una cuenta Activo y una
cuenta de Patrimonio, se produce un
incremento en la primera y un
incremento en la segunda.
Debitamos a la cuenta CAJA por que
estamos recibiendo el dinero en
efectivo y acreditamos a la cuenta
CAPITAL que se incrementa por esta
transacción.
Del análisis de los ejemplos anteriores, podemos determinar lo siguiente:
La Cuenta CAJA se
incrementa por que ingresa el
valor en efectivo.
La Cuenta Capital se
incrementa por que recibe el
aporte del dueño de la empresa
o negocio

33. 33
Partida Doble
Ejemplos
2.- Cuando en una transacción
intervienen dos cuentas de
Activo, se produce un
incremento en la primera y una
disminución en la segunda.
Debitamos a la cuenta
MERCADERIAS por que estamos
adquiriendo y acreditamos a la
cuenta CAJA que se disminuye
por valor de esta transacción.
La Cuenta MERCADERIAS se
incrementa por que ingresa el
valor de la compra.
La Cuenta CAJA se disminuye
por el valor que se paga en efectivo.

34. 34
Partida Doble
Ejemplos
3.- Cuando en una transacción
intervienen una cuentas de
Activo y una de Pasivo, se
produce un incremento en las
dos cuentas
Debitamos a la cuenta MUEBLES
DE OFICINA por que estamos
adquiriendo y acreditamos a la
cuenta CUENTAS POR PAGAR
que se incrementa por valor de
esta transacción.
La Cuenta MUEBLES DE OFICINA
se incrementa por el valor de la
compra.
La Cuenta CUENTAS POR PAGAR
se incrementa por el valor de la
compra a crédito.

35. 35
Partida Doble
Continuación
Como henos visto en los ejemplos
anteriores primero se registra
la cuenta deudora y
luego la cuenta acreedora,
siempre haciendo las preguntas:
¿Qué se recibe? Para el deudor
¿Qué se entrega? Para el acreedor
Los valores de débitos (debe, cargos)
será siempre igual al valor
de los créditos (haber, abonos).

36. 36
Aplicación de la Partida Doble
en base a Documentos Contables
Para reconocer las cuentas
Deudoras y Acreedoras,
tenemos que ponernos siempre
en lugar del Empresario.
Yo Compro,
Yo Vendo,
Yo Recibo,
Yo Entrego.

37. 37
UNIDAD IV
LAS CUENTAS
• Concepto
• Clases de Cuentas
• Partes de una cuenta
• Plan de cuentas
• Transacciones comerciales
• Talleres de aplicación

38. 38
La Cuenta
Objetivos:
Al finalizar la presente unidad los alumnos estarán en capacidad de:
• Definir una cuenta
• Personificar las cuentas
• Reconocer las denominaciones con las que se identifica las partes de
una cuenta.
• Agrupar los diferentes tipos de cuentas.
• Clasificar cuentas de acuerdo a su naturaleza.

39. 39
La cuenta
Continuación
Concepto.- Cuenta es el nombre con que se identifica a una serie de hechos
contables de una misma naturaleza.
La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento
del patrimonio o de los resultados, que capta la situación inicial de éste y las
variaciones que posteriormente se vayan produciendo en el mismo. Así,
cada cuenta ofrece una visión del elemento que representa, con
independencia de los demás elementos que componen le patrimonio o el
resultado empresarial.

40. 40
La cuenta
Continuación
Estructura de las cuentas
La forma esquemática de
representar una cuenta es mediante
una “T” grande.
Cuenta
Caja
El nombre de cuenta se
escribe en la parte
superior de la “T”

41. 41
La cuenta
Continuación
Estructura de las cuentas
La cuenta, gráficamente representada, es un libro abierto y
esquemáticamente se representa por una “T” mayúscula. Una de las
partes se destina a recoger o registrar los aumentos de valor y la otra
las disminuciones. En el centro de la parte superior se escribe el
nombre del elemento al que se refiere. Arriba, también en la parte
izquierda se pone DEBE (D) y en la parte derecha HABER (H).

42. 42
La cuenta
Continuación
Partes de la Cuenta
En este lado ser registran todos
los valores, bienes y servicios
recibidos por la Empresa
En este lado se registran todos
los valores, Bienes y servicios
entregados por la Empresa.
Es la diferencia entre el total del
Débito y el total del Crédito
DEBE
HABER
SALDO

43. 43
Partes de la Cuenta
NOMBRE
La parte La parte
Izquierda Derecha
Se llama DEBE se llama
HABER
Denominación de las partes de
una Cuenta
Débito Crédito
Debitar Acreditar
Ingreso Egreso
Entrada Salida
Comprar Vender
Cargar Abonar
Cobrar Pagar

44. 44
Denominación de las partes de
una Cuenta
• Lo que se registra en el DEBE se llama “Debito”.
• Lo que se registra en el HABER se llama “Crédito”.
• La acción de anotar en el DEBE se llama “Debitar”.
• La acción de anotar en el HABER se llama “Acreditar”.
• Todos los bienes valores y servicios recibidos se registran en el “DEBE”.
• Todos los bienes valores y servicios entregados se registran en el
“HABER”.

45. 45
Tecnicismos terminológicos
de las Cuentas
• Abrir una Cuenta: anotar el ella su título o nombre.
• Debe de una Cuenta: parte izquierda de la cuenta.
• Haber de una Cuenta: parte derecha de la cuenta.
• Cargar o adeudar una cuenta: realizar una anotación en el Debe.
• Abonar o acreditar una cuenta: realizar una anotación en el Haber.
• Saldo de una cuenta: diferencia entre las sumas del Debe y del Haber.

46. 46
Para reconocer las cuentas deudoras y acreedoras en una
transacción comercial generalmente hacemos las siguientes
preguntas:
¿Qué se
recibe?
¿Quién
recibe?
¿Qué entra?
¿Qué se
entrega?
¿Quién
entrega?
¿Qué sale?
PARA EL DEUDOR PARA ELACREEDOR
Toda cuenta que recibe
es deudora.
Toda cuenta que entrega
es acreedora
Reconocimiento de las Cuentas

47. 47
Clasificación de las Cuentas
Clasificación
Según su
Naturaleza
Según su
Extensión
Cuentas
Patrimoniales
Cuentas
de Resultados
Cuentas
Colectivas
Cuentas
Simples

48. 48
Según su naturaleza desglosamos en dos grupos a
este tipo de cuentas: Patrimoniales y de Resultados
Activos
Pasivos
Patrimonio
Gastos
Ingresos
S
E
G
U
N
S
U
N
A
T
U
R
A
L
E
Z
A
CUENTAS
PATRIMONIALES
CUENTAS
DE RESULTADOS

49. 49
Cuentas Patrimoniales
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
Representan los bines
y derechos del
comerciante
Representan las
Obligaciones del
comerciante
Conjunto de bienes,
derechos y obligaciones
del comerciante
Son aquellas cuentas que representan el conjunto de bienes y
derechos del dueño de un negocio, así como también los
deberes y obligaciones expresadas en unidades monetarias.

50. 50
Tecnicismos terminológicos de las Cuentas
Continuación
Si D > H ; D – H = Saldo deudor
Si D < H ; H – D = Saldo acreedor
Si D = H ; D – H = Saldo cero
• Liquidar una cuenta: realizar las operaciones
encaminadas a conocer el saldo de la misma.
• Saldar una cuenta: anotar en el saldo de ésta
del lado en que la suma es menor, para que el
total de las anotaciones del Debe y el Haber
sean iguales y su saldo cero.

51. 51
Tecnicismos terminológicos de las Cuentas
Continuación
• Cerrar una cuenta: sumar las dos partes de la cuenta, después
de que la suma ha sido saldada. Para indicar que la cuenta se
halla cerrada, se escribe la suma idéntica en las dos partes de
la misma, subrayando con un doble trazo dicha suma para
indicar que no se vaya a escribir más en ella.
• Reapertura de una cuenta: abrirla de nuevo con el saldo que
sirvió para su cierre. El saldo se anota en el lado contrario al
que se puso para saldar la cuenta.
• Cuentas deudoras: las que presentan saldos deudores.
• Cuentas acreedoras: las que presentan saldo acreedor.

52. 52
UNIDAD V
REGISTROS CONTABLES
OBJETIVO:
El objeto de la presente unidad es la de capacitar al
estudiante en la elaboración de los registros
contables

53. 53
REGISTROS CONTABLES
Los Registros Contables son los libros donde se anotan todas
las operaciones comerciales que efectúa una entidad
empresarial.
Los principales registros contables son:
LIBRO DIARIO
MAYOR
INVENTARIO
Y CAJA

54. 54
REGISTOS CONTABLES
Diagrama de Registros
DIARIO
GENERAL
AUXILIARES
AUXILIARES
MAYOR
GENERAL

55. 55
DIARIO GENERAL
Es un registro donde se anotan todas las transacciones que realiza el
empresario día por día y en el orden que se van presentando, por esta
razón se lo denomina “LIBRO DIARIO”
Todas las transacciones que se contabilizan en el DIARIO, las mismas que
son trasladadas al Mayor General, el registro es el mismo, lo que cambia
es su presentación.

56. 56
CONTABILIZAR
Es el hecho de asentar o registrar
las transacciones en el Libro diario
ASIENTO DE APERTURA
Es el primer registro o asiento que
Se efectúa en el Libro Diario y
Corresponde generalmente al
Balance Inicial.
Se le llama de “apertura” por que es
El registro que se abre en el
“Diario General”

57. 57
ESTRUCTURA
DEL LIBRO DIARIO
El Libro Diario contiene los siguientes elementos:
1. Fecha,
2. Nombre de las cuentas deudoras y acreedoras,
3. Referencia,
4. Valores,
5. Síntesis ó explicación.

58. 58
Descripción de los componentes
del Libro Diario
1.- FECHA
En la parte superior de la primera columna
Se escribe el año, luego el mes y día;
Al iniciar una nueva página se escribe
El año y el mes; y al iniciar un nuevo mes
Se anotan el mes y el día de la
transacción
2.- NOMBRE DE
LAS CUENTAS
Primero se anotan las cuentas deudoras,
En el siguiente renglón dejando una
Sangría, se escriben las cuentas
Acreedoras.

59. 59
3.- REFERENCIA
En esta columna se registra el número de
la página del Libro Mayor donde están
localizadas las cuentas para que estos
valores puedan ser encontrados
fácilmente.
4.- VALORES
En la columna del DEBE se anota la
cantidad correspondiente a las
cuentas deudoras, en la columna del
HABER se anota la cantidad
correspondiente a las cuentas
acreedoras.

60. 60
5.-SINTESIS O
EXPLICAXION
Luego de la última cuenta acreedora
se escribe una breve explicación de la
transacción, suficiente para poder
determinar la operación
FECH
A
NOMBRE DE LAS
CUENTAS
REF. DEBE HABER
2003
JULIO
7
CAJA
CAPITAL
Registro del aporte de
Capital del Socio de la
Empresa
--- 1 ---
1
6
1.000
1.000
LIBRO DIARIO
1 2 5 3 4

61. 61
ASIENTOS CONTABLES.- Las transacciones que se registran en el LIBRO
DIARIO, se denominan asientos contables.
Los documentos que sustentan o soportan una transacción son entre
otros: Recibos, Facturas, Cheques, Letras de Cambio, Pagarés, y
constituyen la fuente de información para contabilizar las transacciones
en el LIBRO DIARIO.
Si sumamos los valores de las columnas del Débito y los valores de la
columna del Crédito, los totales serán siempre iguales.

62. 62
El Balance Inicial se registra en el Diario General
como asiento de apertura y constituye el inicio del
proceso contable, luego se procede a registrar las
transacciones (Jornalizar) en orden cronológico.

63. 63
C
L
A
S
E
S
D
E
A
S
I
E
N
T
O
S
ASIENTOS
SIMPLES
ASIENTOS
COMPUESTOS
ASIENTOS
MIXTOS
Un asiento simple es
cuando consta de una
cuenta deudora y una
cuenta acreedora.
Son aquellos que
Constan de varias
Cuentas deudoras
o varias cuentas
acreedoras
Son aquellos que
constan de una cuenta
deudora y varias
cuentas acreedoras,
o viceversa.

64. 64
Los errores más comunes que se cometen en el diario
general son:
1.- Equivocarse de cuenta,
2.- Omitir una cuenta,
3.- Invertir un asiento,
4.- Omitir un asiento,
5.- Repetir un asiento,
6.- Anotar mal un valor,
7.- Sumar mal una columna,
8.- Dejar un renglón en blanco,
9.- Dejar un espacio en blanco,
10.- Trasladar mal las sumas a la siguiente página.

65. 65
NOTA
IMPORTANTE:
NO SE DEBEN MUTILAR
LAS HOJAS NI REALIZAR
ENMENDADURAS NI
TACHONES EN LOS
LIBROS DE
CONTABILIDAD

66. 66
EL LIBRO MAYOR
El Mayor General tiene por objeto agrupar las operaciones
por cuentas, de tal manera que refleje la situación de cada
una de las cuentas en particular a un momento
determinado.
El Mayor General no es independiente del Diario General,
pues los asientos del LIBRO DIARIO son trasladados al
MAYOR GENERAL.

67. 67
.
IMPORTANCIA
El Mayor General es importante
por que ordena y clasifica todos los
registros de una misma naturaleza
y que se presentan de forma distinta
en el Libro Diario.
FORMA Y RAYADO DEL
LIBRO MAYOR
Existen diversidad de formas del rayado
del Libro Mayor de acuerdo a las
necesidades de la Empresa. Generalmente
se destina un folio o registro por cada
cuenta y cada folio puede ocupar una o
más páginas

68. 68
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
Código ........... Cuenta ......................
Para nuestro estudio, utilizaremos el registro de folios, a
diferencia de la “T” esquemática que estudiamos en la unidad
anterior.

69. 69
CONTENIDO
DEL MAYOR GENERAL
1.- Número o código de la cuenta,
2.- Nombre de la Cuenta,
3.- Fecha,
4.- Detalle,
5.- Referencia ,
6.- Columna para registrar las cuentas deudoras (DEBE),
7.- Columna para registrar las cuentas acreedoras (HABER),
8.- Columna para registrar el saldo (deudor o acreedor).

70. 70
El proceso de registrar los asientos del Libro Diario en el
Libro Mayor es mecánico, todas las cuentas deudoras del
Diario se pasan al Debe y todas las cuentas acreedoras se
pasan al Haber de las respectivas cuentas del mayor.
Se comienza con el primer asiento del Libro Diario y se
hace lo siguiente:
FORMA DE REGISTRAR EN EL MAYOR
LOS ASIENTOS DE DIARIO

71. 71
.
NOMBRE DE LA CUENTA
Se escribe el nombre de la primera
cuenta correspondiente al primer
asiento en la parte superior de la
hoja o folio.
NUMERO O CODIGO
DE LA CUENTA
Se escribe el número del código
De acuerdo al plan de cuentas
Establecido para la empresa.
FECHA
En la primera columna se
escribe la fecha registrada
en el Libro Diario

72. 72
DETALLE
En la segunda columna se escribe
o anota la contrapartida, es decir
la cuenta que ocupa la posición
inversa del asiento. Cuando la
contrapartida corresponde a varios
asientos, se utiliza la palabra varios
REFERECNIA
En la segunda tercera columna se escribe
el número de la página del Diario
donde consta el asiento relacionado
con la cuenta de Mayor

73. 73
.
VALORES DEUDORES
DEBE
La misma cantidad registrada en el
débito del Diario se registra en el
Debe del Mayor
VALORES ACREEDORES
HABER
La misma cantidad registrada en el
crédito del Diario se registra en el
Haber del Mayor
SALDO DE LA CUENTA
Se escribe la diferencia de las dos
Columnas, Debe y Haber

74. 74
.
SALDO DEUDOR
Si los valores de la columna
del Debe son mayores de
la columna del Haber, el
SALDO ES DEUDOR
SALDO ACREEDOR
Si los valores de la columna
del Haber son mayores de
la columna del Debe, el
SALDO ES ACREEDOR

75. 75
El Ciclo Contable
La duración de la empresa suele ser indeterminada, salvo en el caso
de unidades económicas que nacen para llevar a cabo un proyecto
concreto. En consecuencia, en la mayoría de los casos habría que
esperar al final de la vida de la empresa para conocer el resultado
obtenido y el patrimonio final.
No obstante, por motivos legales y de gestión, periódicamente es
necesario conocer el resultado y el patrimonio de una empresa u
organización. Normalmente este proceso se realiza con periodicidad
anual, que puede coincidir con el año calendario.
Este periodo se conoce en la práctica como ejercicio económico

76. 76
El Ciclo Contable
El Ciclo contable es el proceso regular y continuo que
tiene lugar en la contabilidad de las empresas a lo largo
de un ejercicio económico anual, cuyo objeto es poder
determinar al final de dicho ciclo contable un resultado
periódico que sirva para determinar la marcha de la
empresa y cumplir con las obligaciones de tipo legal.

77. 77
El Ciclo Contable
Fases del desarrollo contable
Fase de apertura o de iniciación
1.- Inventario.- cuando una empresa inicia su
actividad y, posteriormente, al cierre de cada ejercicio,
es necesario la elaboración de un inventario.
El Inventario es la relación detallada y valorada de los
bienes, derechos y obligaciones que constituyen el
patrimonio de una empresa u organización en una
fecha determinada.

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El Ciclo Contable
Fases del desarrollo contable
Fase de apertura o de iniciación
(Continuación)
Para su elaboración se precisan las siguientes etapas:
a) Determinar los elementos (cuentas) que han de inventariarse.
b) Clasificación y ordenación de los elementos o cuentas inventariadas,
(balance de situación),
c) Valoración económica de los bienes o cuentas inventariadas.
Para efectos prácticos podemos decir que es la elaboración de un Balance de
Situación a la fecha que estamos realizando el inicio de los registros.

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El Ciclo Contable
Fases del desarrollo contable
Fase de desarrollo contable del ejercicio
Los asientos de los hechos contables (transacciones) que han ocurrido
durante el ejercicio, de los cuales se tiene constancia a través de los
documentos correspondientes, se registrarán periódicamente de
manera sistemática y cronológica en el libro diario. Por tanto, esta fase
consiste en el registro de las operaciones del ejercicio.
Legalmente se contempla que las operaciones se registren día a día.
Todos los asientos del Libro diario deben ser traspasados al Libro Mayor,
esta operación es indispensable en el proceso contable.

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El Ciclo Contable
Fases del desarrollo contable
Fase de desarrollo contable del ejercicio
(Continuación)
Una vez registradas todas las operaciones relativas a los hechos contables
que tan tenido lugar en el ejercicio, procedemos a realizar el Balance de
Comprobación.
Este estado contable permite establecer los posibles errores aritméticos o de
transacción que se hayan podido cometer en la contabilización de los hechos
ocurridos durante el ejercicio, ya sea en los asientos del Libro Diario o bien el
Libro Mayor.
No obstante, el Balance de Comprobación puede realizarse en cualquier
momento del ciclo contable.

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El Ciclo Contable
Fases del desarrollo contable
Fase de conclusión o cierre del ejercicio
El balance de Comprobación realizado al cierre del ejercicio, después de haber
registrado todas las operaciones del mismo, presenta graves deficiencias, que
pueden ser, entre otras las siguientes:
- Ni los resultados habidos en el ejercicio.
- Ni una visión ajustada a la situación patrimonial de la empresa en ese preciso
momento.
Para conocer el resultado del ejercicio y la auténtica situación patrimonial, es
necesario realizar tres etapas más, la de regularización, la que conlleva el cálculo
de los resultados del ejercicio y la del cierre de la contabilidad.