Este documento resume los aspectos fundamentales de la auditoría. Explica las fases de evolución de la auditoría, desde su aparición en la revolución industrial hasta la actualidad, donde existen mayores responsabilidades para el auditor. También describe los métodos, técnicas y procesos de una auditoría, así como los diferentes tipos de empresas que pueden ser auditadas según su origen, tamaño y sector económico. Finalmente, ofrece recomendaciones sobre el comportamiento profesional que debe tener un auditor.

1. 1.- ANTECEDENTES
2.- MÉTODOS Y TÉCNICAS
3.- SECTOR EMPRESARIAL
4.- ASPECTOS NORMATIVOS
5.- PROCESO DE UNA AUDITORIA
6.- CONTROL INTERNO

2. A TEC EN
N ED TES
LA AU I TO I A
D R N E
AC Y EVO C O A
LU I N
PARALELAM TE A LA AD I N STR I O D EM ESAS
EN M I AC N E PR
D D A LA I N U ETU Y NECESIDADES QUE
EBI O QI D
TIENE LOS PROPIETARIOS DE LAS DISTINTAS
ORGANIZACIONES Y EMPRESAS POR
CONOCER UNA OPINION INDEPENDIENTE DE
CÓMO ESTAS SE ESTANAD I N STR D .
M I AN O
SE SABE QUE HACE TRES SIGLOS APARECE
POR PRIMERA VEZ LA PROFESIÓN DE
AUDITOR, EN EL CONTINENTE EUROPEO,
LUEGO A PRINCIPIOS DEL SIGLO XX , LA
PROFESIÓN DE AUDITORIA FUE CRECIENDO
Y SU DEMANDA SE EXTENDIO POR TODO EL
MUNDO LLEGANDO A AMÉRICA , CON LA
VISIÓN D N EVO O
E U S BJETI VO S.

3. CABE RECORDAR QUE LAS NORMAS
ECUATORIANAS DE AUDITORIA NEA’S
, EMITADAS DESDE EL AÑO 2002, POR LA
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS, SON
UNA ADAPTACIÓN DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES VIGENTES EN EL AÑO
1999, EMITIDA POR EL ANTERIOR COMITÉ
INTERNACIONAL DE PRÁCTICA D AU I TO I A
E D R
(AC AL I AASB), N O
TU O BSTAN , D D A N EVAS
TE EBI O U
N R AS I N N I O ALES EM TI D EN R PLAZO
OM TER AC N I AS EEM
D VAR AS Y M D FI C I O ES SI G I FI C VAS A
E I OI AC N N ATI
LAS R EFER D N R AS D E 1999 H
I AS O M ESD ASTA LA FEC A
H
(EN C N O D C A CON
O C R AN I LOS NUEVOS
REQUERIMIENTOS DE LAS ENTIDADES
AUDITORAS CONTENIDAS EN LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y
MEJORAS PRÁCTICAS DE CONTROL

4. LO EXPUESTO SUMADO A QUE LAS 39
NORMAS INTERNACIONALES (MAS 8
DECLARACIONES INTERNACIONALES DE
PRÁCTICAS DE AUDITORÍA DIPA’S QUE
CONSTITUYEN GUÍAS D I N PR
E TER ETAC O D
I N E
VAR AS
I NORMAS), TRAEN MAYORES
RESPONSABILIDADES AL TRABAJO DEL
AUDITOR, TORNA INDISPENSABLE QUE LOS
PROFESIONALES LAS CONOZCAN A TRAVÉZ
DE LA CAPACITACIÓN ADECUADA Y
TAMBIÉN LOS EMPRESARIOS SE ENTEREN DE
SU EXISTENCIA PARA QUE IDENTIFIQUEN EL
ALCANCE DE LAS AUDITORÍAS A PARTIR

5. AUDITORIA
ES LA VERIFICACION DE TODOS LOS
MOVIMIENTOS QUE SE REALIZA EN UNA
EMPRESA, DEBIENDO ESTAR ACORDE A LA
NORMATIVA VIGENTE (NIAA)
FASES DE
EVOLUCION
1ra SE DA EN LA REVOLUCION INDUSTRIAL, SU MISION ES
DETECTAR FRAUDE EN PEQUEÑOS NEGOCIOS
2da EMPRESAS GRANDES, EL AUDITOR VERIFICA Y
CERTIFICA LA INFORMACION
APARICION DE TECNOLOGIA, ORDENADORES, SE
3r a REALIZA UN CONTROL DE SISTEMA INTERNO DE LA
EMPRESA
4t EVALUACION DE PARTE DE LA EMPRESA DEL TRABAJO
a REALIZADO.

6. MÉTODOS Y
TÉCNICAS D E
A D TO I A
UI R
EL AUDITOR DIRIGE A SU CLIENTE
SEGÚN LO O S BJETI VO Q E N ESI TE
S U EC
REALI ZAR, PU I EN O
D D R O O ER
EC N C
SU FI C ALM TE LA EXI STEN I A D
PER I EN C E
PR BLEM
O AS, C N R EN O
O VI TI D SE EN U N
EXPER TOENLA EVALU I O
AC N

7. MÉTODOS DE
AUDITORÍA
SON LOS PROCESOS QUE SE REALIZAN
PARA INVESTIGAR, INDAGAR Y
VERIFICAR LA INFORMACIÓN.
CIENTÍF I N U TI V
DC C EC LI S
H K
D U TI VO
ED C TU I N
N G
ICO O T
VA DE LO
SISTEMATIC VA D LO
E NATURALE
PARTICULAR ES U A
N
O DE U I VER
N SAL A LO ZA
A LO
ANÁLISIS, TI U ,
PAR C LAR REVISORA, LI STA DEL
UNIVERSAL,
AYU A A LA
D PAR D VI D R
A I I LO PR C
O ESO Q E
U
SALE DE ESTABLECE
EN U I D ES
N AD
I N PR
TER ETAC I
M O ES Q E
EN R U
PARTES PLANES Y REALI ZA EL
O Y
N PER I TAN U A
M N
MÍNIMAS PROGRAMA AU I TO
D R
SI NTESI S DE PAR LU O
A EG
M R
EJO
R O PO ER Y
EC M N
S DE PAR LLEVAR
A
ASPEC S A
TO APR XI M I O A
O AC N ACTUACIÓ U CN O.
N O TR L
EM TI R U A
I N
INVESTI GAR LA REALI D AD
O NO.
PI I N N.

8. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
SON TÉCNICAS PR TI C PAR R O LAR D S Y
AC AS A EC PI ATO
AYU AR AL PR C
D O ESOD VER FI C I O D LA I N R AC O
E I AC N E FO M I N
TÉCNICAS Q E SE A C N PA A
U PLI A R
R O LA I O D D TO
EC PI C N E A S.
1) ESTU I OG ER L.- ANALISIS DE LA SITUACIÓN.
D EN A
2) ANÁLISIS.- ESTU I OA FO D Y AG U I O D ELEM TO
D NO R PAC N E EN S.
3) INSPECCIÓN.- VER FI C I O D D C M S, EXI STEN I A.
I AC N E O U ETO C
4) CONFIRMACIÓN.- C N R AC O C N LO SU
O FI M I N O S STEN S.
TO
5) INVESTIGACIÓN.- INDAGACIÓN, BÚSQUEDA D E
PR EBAS.
U
6) DECLARACIÓN.- EXPR O PO ESC I TOD ASU TO
ESI N R R E N S
I N ER S.
M SO
7) CERTIFICACIÓN.- LEGALIZACIÓN DE LA
O I .
DECLARACIÓN, N TAR O
8) OBSERVACIÓN.- VERIFICACIÓN POR MEDIO DE LA
OBSERVACIÓN.
9) CÁLCULO.- VERIFICACIÓN MATEMÁTICA D PAR D
E TI AS.

9. RECOMENDACIONES QUE SE DEBE CONSIDERAR PARA
AUDITORÍA
EL AUDITOR DEBE ESTAR PLENAMENTE CAPACITADO PARA
LA REALIZACION DE LA AUDITORIA, EL
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL DEBE SER SEGÚN LAS
NORMAS, DEBERA CUIDAR LA MODERACION EN LA
EXPOSICIÓN DE SUS JUICIOS U OPINIONES EVITANDO
CAER EN LA EXAGERACIÓN, TRANSMITIENDO SEGURIDAD
AL CLIENTE.
ESTAS SON:

10. NATURALEZA DEL TRABAJO
CARTA DE FORMALIZAR UN ALCANCE DEL TRABAJO
COMPROMISO CONVENIO CON EL RESPONSABILIDAD AUDITORA
CLIENTE FECHA DE ENTREGA
COSTO DE AUDITORIA
DEFINIR CONJUNTAMENTE
AUDITOR-CLIENTE, LA
COLABORACIÓN COLABORACION PARA
DEL CLIENTE DETERMINAR LAS FACILIDADES
QUE DISPONDRA Y NO HAYA
LIMITACIONES.
ASPECTO •TIEMPO
OBJETIVO •CALIDAD
COLABORACIÓN ASPECTO RESPONSABILIDAD QUE
DEL CLIENTE SUBJETIVO ASUME EL AUDITOR AL
RENDIR SU DICTAMEN
RECURSO SEGÚN LA PLANEACION SE
HUMANO ESTIMARA EL NUMERO DE
AUDITORES, ASISTENTES, ETC

11. PUBLICAS CENTRALIZADAS, DESCONCENTRADAS, ESTATALES
S ORIGEN
DE PRIVADAS NACIONALES, EXTRANJERAS, TRANSNACIONALES
E CAPITAL
C GRANDE
MAS DE 100 TRABAJADORES, SUS VENTAS SON DE MILLONES
T MEDIANA
MAS DE 200 O INFERIOR A 100 TRABAJADORES, INGRESOS
POR SU LIMITADOS
O TAMAÑO PEQUEÑA INGRESOS REDUCIDOS , NO EXCEDE DE 20 TRABAJADORES
R MICRO DE 15 HASTA 30 PERSONAS.
E POR EL PRIMARIO AGRICULTURA, GANADERÍA, AGUA, MINERALES, PETROLEO
SECTOR
M ECONOMI SECUNDARIO LA MADERA, LA TEXTIL.
CO
P TERCIARIO TRANSPORTE, BANCO, SEGUROS, HOTELERIAS, EDUCACION
R
E UNIPERSONAL SOLO PARA COMERCIANTES, PERSONA NATURAL O JURIDICA
S SOC. COLECTIVA MINIMO 2 SOCIOS, NO EXISTE MAXIMO DE SOCIOS.
POR SU
A FORMA COOPERATIVAS
R JURÍDICA DOS SOCIOS TIENEN EL 50% DE ACCIONES, UNO PONE
COMANDITAS DINERO Y EL OTRO EL TALENTO
I RESP. LIMITADA EL NUMERO DE SOCIOS NO PODRA SER MAYOR DE 50
A SOC. ANONIMA CAPITAL SUSCRITO MINIMO DEBERA SER DE $800,00
L

12. S
E
CON ANIMO DE SE CONSTITUYE EN EL PROPOSITO DE
C POR LA LUCRO EXPLOTAR Y GANAR MAS DINERO
T FUCION SON EMPRESAS QUE LO MAS
SOCIAL SIN ANIMO DE
O LUCRO
IMPORTANTE PARA ELLAS ES EL FACTOR
SOCIAL DE AYUDA Y APOYO A LA
R COMUNIDAD
E
M
P
R
E MERCANTIL
S PLURIDIVISIONAL
POR SU E. FRANQUISIAS
A ESTRUCTURA PERSONA MORAL
MULTINACIONAL
R SOCIAL
MANUFACTURA
I GLOBALES
A
L

13. SEGÚN EL SECTOR DE OPERACIONAL
LA EMPRESA AL QUE SE OPERATIVA
C PRACTIQUE EL EXAMEN FINACIERA
ADMINISTRATIVA
L R
E SEGÚNLA RELACION DE
A V LA EMPRESA CON EL SOCIAL
MEDIO Y EL HOMBRE
S I
S
I O
F R
SEGÚNLA RELACION DE
I INTERNA
I A
LA EMPRESA CON EL
MEDIO Y EL HOMBRE
EXTERNA
C F
I
A S
SEGÚNLA RELACION
C
C A
DEL AUDITOR CON LA OFICINA PRIVADA
EMPRESA
I L
O
SEGÚNLA RELACION A UN SISTEMA
N DEL AUDITOR CON LA MANUAL Y A UN
EMPRESA SISTEMA

14. AUDITORIA P P
A R
Y REVISORIA R
OBJETIVOS, POLITICAS ESTRATEGIAS DE O
A
PROCEDIMIENTOS, TECNICAS, METODOS P
O
PROCESO DE I
N N
INVESTIGACIO
RECURSOS FISICOS, PLANTA EQUIPO, MATERIALES F E
N EVALUACION
O R
Y REVISION
CONSEJO DE ADMINISTRACION, R
ADMINISTRACION GERENCIA, POLITICAS, M S
I AUTORIDAD, ORGANIZACION A O
A N COMPRAS, PRODUCCION, ALMA
R L
OPERACIONES U
T CENAJE, VENTAS
S C
LA E O I
CONTABILIDAD GENERAL
R FINANZAS B O
, PRESUPUESTO, TESORERIA
R
UNIDAD N E
N
E
O RECURSOS HUMANOS PERSONAL (DUEÑOS Y S
ECONOMICA EMPLEADOS) PUESTOS DE TRABAJOS, SEGUROS. S
U
S C
EN O
E COMPETENCIA
R R
SUS X PRECIOS
E R
MEDIOS DE COMUNICACIÓN Y SERVICIOS
T GENERALES
S E
ASPECTOS U C
E ASPECTOS JURIDICOS L T
R EL MEDIO AMBIENTE EN GENERAL T I
CLIENTES A
N RESIDENTES EN EL VECINDARIO
V
D
O A
PUBLICO EN GENERAL O
S
S

15. ASPEC S N R A VO
TO O M TI S
INTRODUCCIÓN
LA AUDITORÍA I N C ALM TE SE ENCARGABA DE REVISAR
I I EN
LAS ANOTACIONES CONTABLES DE UN NEGOCIO, Y SE
LE OTORGABA UNA IMPORTANCIA FUNDAMENTAL A LOS
ASPECTOS MATEMÁTICOS DE LA
CONTABILIDAD, TAMBIÉN DETECTABA FRAUDES Y
MALVERSACIÓN D FO D S.
E NO
LA AUDITORIA SE ORIENTA A LOS ASPECTOS DE LA
CONTABILIDAD. CUANDO CAMBIO LA VISIÓN DE LA
CONTABILIDAD, SE CONSIDERE COMO UNA
INFORMACIÓN QUE PERMITE UNA BUENA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA, LOS AUDITORES AMPLIARON SU
ÁMBITO DE REVISIÓN, COMO A LOS ANÁLISIS
FI N C ER S Y LAS EVALU I O ES D C N O I N N .
AN I O AC N E O TR L TER O
DE AQUÍ LA AUDITORIA SURGE COMO NECESIDAD DE
EVALUAR LAS DECISIONES ADOPTADAS EN LOS
DISTINTOS NIVELES JERÁRQUICOS RESPECTOS DE LOS

16. A TRAVÉS DE LA AUDITORIA SE PUEDEN
CONOCER LAS VERDADERAS CAUSAS DE LAS
DESVIACIONES DE LOS PLANES ORIGINALES
TRAZADOS. LA ADMINISTRACIÓN SUPERIOR
NECESITA CONOCER OBJETIVAMENTE EN QUE
MEDIDA SE ESTÁN CUMPLIENDO LOS OBJETIVOS
Y COMO SE ESTÁN U LI ZAN OLO R U SO ENTO AS
TI D S EC R S D
LAS UNIDADES DE LA EMPRESA. POR ESTO SE
NECESITAN PROFESIONALES QUE INFORMEN EN
FORMA OBJETIVA E INDEPENDIENTE DE LA
SITUACIÓN D LA EM ESA.
E PR
LA AUDITORIA SE HA DESARROLLADO A LOS
LARGO DE LA HISTORIA Y NUETRO PAÍS NO PODÍA
SER LA EXCEPCIÓN HASTA FINALES DEL AÑO 2008
SE APLICABA LAS NORMAS ECUATORIANAS DE
AUDITORIA (NEA),Y A PARTIR DE ENERO DEL AÑO

17. ASPECTOS NORMATIVOS APLICABLES DE
ACUERDO AL TIPO DE AUDITORÍA
A D TO I AFI N N I ER :
UI R AC A
DEFINIÓN: ES AQUELLA QUE EMITE UN
DICTAMEN U OPINIÓN PROFESIONAL EN
RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
UNA UNIDAD ECONÓMICA EN UNA FECHA
DETERMINADA Y SOBRE EL RESULTADO DE LAS
OPERACIONES Y LOS CAMBIOS EN LA POSICIÓN
FI N C ER LA AUDITORÍA FINANCIERA ES LA
AN I A.
MÁS CONOCIDA DE TODAS, PUES ES LA
REQUERIDA POR LAS EMPRESAS Y ES LA QUE HA
PRESENTADO EL MÁXIMO D ESAR O
R LLO

18. ASPEC S N R A VO
TO O M TI S
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE GENERAL
ACEPTACIÓN: QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
ESTÁN PRESENTADOS DE ACUERDO CON PRINCIPIOS. QUE
TALES PRINCIPIOS HAN SIDO APLICADOS CONSISTENTEMENTE
POR LA EMPRESA DE UN PERÍODO A O O TR .
OMS E U I R :
N R A D A D TO I A SON LOS REQUISITOS MÍNIMOS DE
CALIDAD RELATIVOS A LA PERSONALIDAD DEL AUDITOR, AL
TRABAJO QUE DESEMPEÑA Y LA INFORMACIÓN Q E R N E C M
U I D OO
R LTAD E ESTE TR
ESU OD ABAJO .
N R A PER N LES: SE REFIERE A LAS CUALIDADES QUE EL
OMS SO A
AUDITOR DEBE TENER PARA PODER ASUMIR, DENTRO DE LAS
EXIGENCIAS QUE EL CARÁCTER PR FESI O AL D LA AU I TO I A
O N E D R
IM N U
PO E, NTRABAJOD ESTE TI PO
E .
NORMAS DE EJECUCIÓN D AA :
EL TR B JO EL TRABAJO DE
AUDITORÍA D EBE PLAN FI C SE Y EJEC TAR AD U AM TE Y EN
I AR U SE EC AD EN
EL CASO DE QUE EXISTAN AYUDANTES SE LES DEBE
SUPERVISAR DE FORMA SATISFACTORIA. EXIGE UNA
CORRECTA PLANIFICACIÓN DE LOS MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS A APLICAR ASÍ COMO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO QUE SERVIRÁN D FU D EN A LAS C N LU O ES D
E N AM TO O C SI N EL
EXAM .
EN
NORMAS DE INFORMACIÓN: EL RESULTADO FINAL DEL
TRABAJO DE UN AUDITOR ES SU DICTAMEN O INFORME.

19. A D TO I AO A VA
UI R PER TI
A D TO I A O A VA G ER L
UI R PER TI EN A
DEFINICIÓN: EL EXAMEN CRITICO, SISTEMÁTICO
E IMPARCIAL DE LA ADMINISTRACIÓN DE UNA
ENTIDAD, PARA DETERMINAR LA EFICACIA CON
QUE LOGRA LOS OBJETIVOS PRE-ESTABLECIDOS
Y LA EFICACIA Y ECONOMÍA CON QUE SE
UTILIZA Y OBTIENE LOS RECURSOS, CON EL
OBJETO DE SUGERIR LAS RECOMENDACIONES
QUE MEJORAN LA GESTIÓN EN EL FUTURO. ESTE
TIPO DE AUDITORÍA SE DIRIGE A CUALQUIER
ÁREA O TI PO D O AC O ES Q E TI EN U A EM ESA
E PER I N U E N PR
C N EL O
O BJETI VO D I D TI FI C FALLAS, SU O I G Y
E EN AR R EN
DARR O EN AC O ES PAR Q E SEANC R EG D
EC M D I N A U O R I AS.

20. ASPEC S N R A VO
TO O M TI S
NORMAS DE AUDITORIA: SE PODRÍA PENSAR QUE EL NIVEL
PROFESIONAL SE OBTIENE ESTUDIANDO Y ESTABLECIENDO
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS OBLIGATORIOS, PERO LA
AUDITORIA NO ES UNA ACTIVIDAD MECÁNICA QUE ACEPTE
LA APLICACIÓN DE REGLAS O FORMAS DE ACTUAR RÍGIDAS.
EL SERAU I TO
D REXI G U
E NJU C OPR FESI O AL, SO D M U OPAR
I I O N LI OY AD R A:
DETER I N U .
M ARLO PR C I M EN S A SEG I R
S O ED I TO
JU ARLO R LTAD S O
ZG S ESU O BTEN D S
I O
ADAPTAR A C R U STAN I AS C BI AN
SE I C N C AM TES D LO N O I O
E S EG C S.
NORMAS PERSONALES: ESTAS NORMAS SON LAS MÁS
I N O M VI BLES, YA Q E SO PR PI AS D LAS PER N EN TO A LABO
CNO U N O E SO AS. D R
D E AU I TO I A,
D R EL PR FESI O AL
O N D EBE TEN ER
AD ESTR I EN , PER C A, I D N D , I N EPEN EN I A Y EXPER EN I A.
I AM TO I I O EI AD D D C I C

21. NORMAS DE REALIZACIÓN DEL TRABAJO: TODA AUDITORIA
REPRESENTA LA REALIZACIÓN DE UN PROCESO QUE DEBE SER
ORGÁNICO Y COHERENTE, A DESARROLLARSE EN UN
PERIODO DETERMINADO Y CONDICIONADO A LAS
CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA QUE SE AUDITA Y A LOS
OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN CON EL EXAMEN. PARA LA
REALIZACIÓN DE ESTOS OBJETIVOS EL AUDITOR DEBE TENER
TRABAJADORES DEPENDIENTES A ÉL PARA CONTROLAR Y
PLANIFICAR LAS ACTIVIDADES, ADEMÁS SI TIENE
COLABORADORES TAMBIÉN SE D EBENC N O .
O TR LAR
NORMAS RELATIVAS AL INFORME: EN ESTE INFORME SE
EXPONEN LA EVALUACIÓN, SUGERENCIAS Y
RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA GESTIÓN
AD I N STR VA
M I ATI
EL INFORME DEBE CONTENER UN PRONUNCIAMIENTO
RESPECTO DE LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA DE LA
GESTIÓN ADMINISTRATIVA EN LA MATERIA O ÁREA
SOMETIDA A EXAMEN. EL INFORME DEBE REUNIR, COMO
MÍNIMO, LAS CARACTERÍSTICAS DE:

22. A D TO I A O A I O A A M N STR TI VA
UI R PER C N L D I I A
DEFINICIÓN: C M LA AU I TO I A ES U A AC VI D , D
OO D R N TI AD EBE SER
PLAN A AD I N STR A PO LO C LABO AD R
EAD M I AD R S O R O ES, PAR LLEG D
A AR E
FO M EFI C Y EFI C EN AL O
RA AZ I TE BJETI VO.
PRINCIPIOS DE AUDITORÍA A M N STR TI VA
DI I A .
ES CONVENIENTE AHORA TRATAR LO REFERENTE A LOS
PRINCIPIOS BÁSICOS EN LAS AUDITORÍAS
ADMINISTRATIVAS, LOS CUALES VIENEN A SER PARTE DE LA
ESTRUCTURA TEÓRICA DE ÉSTA, PO TAN D
R TO EBEM S R ALC
O EC AR
TR PR N I PI O FU D EN
ES I C S N AM TALES Q E SO
U NLO SI G I EN
S U TES:
SENTIDO DE LA EVALUACIÓN. LA AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA NO INTENTA EVALUAR LA CAPACIDAD
TÉCNICA DE INGENIEROS, CONTADORES, ABOGADOS U OTROS
ESPECIALISTAS, EN LA EJECUCIÓN DE SUS RESPECTIVOS
TRABAJOS. MÁS BIEN SE OCUPA DE LLEVAR A CABO UN
EXAMEN Y EVALUACIÓN DE LA CALIDAD TANTO INDIVIDUAL
COMO COLECTIVA, DE LOS GERENTES, ES DECIR, PERSONAS
RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN DE FUNCIONES
OPERACIONALES Y VER SI HAN TOMADO MODELOS
PERTINENTES QUE ASEGUREN LA IMPLANTACIÓN D C N O
E O TR LES

23. A D TO I A G B N M TA O FI XC L
UI R U ER A EN L A
DEFINICIÓN: ES EL PROCESO QUE CONSISTE EN EL EXAMEN CRÍTICO
Y SISTEMÁTICO DEL SISTEMA DE GESTIÓN FISCAL DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE LOS PARTICULARES O ENTIDADES
QUE MANEJEN FONDOS O BIENES DE LA NACIÓN, REALIZADO POR
LAS CONTRALORÍAS GENERAL DE LA REPÚBLICA, D EPAR EN
TAM TAL O
M N C PAL, C N EL D EM TI R U D C EN SOBRE LA EFICIENCIA,
UI I O E I N I TAM
EFICACIA Y ECONOMICIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD ESTATAL SOMETIDA A EXAMEN, ADEMÁS
DE LA VALORACIÓN DE LOS COSTOS AMBIENTALES DE OPERACIÓN
DEL ENTE, PARA ASÍ VIGILAR LA GESTIÓN PÚBLICA Y PR TEG A LA
O ER
SO I ED .
C AD
LAS SI G I EN
U TES NRA
O MS SON LAS QE
U R U N
EG LA LAS A D TO I A
UI R S
G B N M TA
U ER A EN LES:
APLICACIÓN D LO PR N I PI O D C N
E S I C S E O TABI LI DAD G ER EN
EN ALM TE
ACEPTAD S.
O
C N STEN I A
O SI C
REVELACIÓN SU C EN
FI I TE
OPINIÓN D AU I TO
EL D R
ESTAS NORMAS REGULAN LA ÚLTIMA FASE DEL PROCESO DE
AUDITORÍA, ES DECIR LA ELABORACIÓN DEL INFORME, PARA LO
CUAL, EL AUDITOR HABRÁ AC M LAD EN G AD SU C EN
UU O R O FI I TE LAS
EVI D C AS, D D EN R
EN I EBI AM TE ESPALD A ENSU PAPELES D TR
AD S E ABAJO.

24. POR TAL MOTIVO, ESTE GRUPO DE NORMAS EXIGE QUE EL INFORME
EXPONGA DE QUÉ FO M SE PR
RA ESEN TAN LO ESTAD S FI N C ER S Y EL G AD D
S O AN I O R O E
RESPO SABI LI D
N ADQ E ASU E EL AU I TO .
U M D R
APLICACIÓN D PR N I PI O D C N
E I C S E O TABI LI D EN ALM TE EPTAD S (PC A)
ADG ER EN AC O G
"EL DICTAMEN DEBE EXPRESAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN
PRESEN O D AC ER OA PR N I PI O D C N
TAD S E U D I C S E O TABI LI DADG ER EN AC
EN ALM TE EPTAD S".
O
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS SON
REGLAS GENERALES, ADOPTADAS COMO GUÍAS Y COMO FUNDAMENTO EN
LO RELACIONADO A LA CONTABILIDAD, APROBADAS COMO BUENAS Y
PREVALECIENTES, O TAMBIÉN PODRÍAMOS CONCEPTUARLOS COMO LEYES
O VERDADES FUNDAMENTALES APROBADAS POR LA PROFESIÓN C N
O TABLE.
SI N EM G , M EC AC AR Q E LO PC A, N SO PR N I PI O D N R
BAR O ER E LAR U S G O N I C S E ATU ALEZA SI NO
R LAS D C M R I EN
EG E O PO TAM TO PR FESI O AL, PO LO Q E N S SO I N U
O N R U O N M TABLES Y
N ESI TAN AD U SE PAR SATI SFAC LAS C R U STAN I AS C BI AN
EC EC AR A ER I CN C AM TES D LA
E
EN D O TABI LI D .
TI ADD N E SE LLEVA LA C N
OD AD
LOS PCGA, GARANTIZAN LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
EXPRESADA A TRAVÉS D LO ESTAD S FI N C ER S Y SU O
E S O AN I O BSER C A ES D
VAN I E
RESPO SABI LI D
N ADD LA EM ESA EXAM N A.
E PR I AD
EN TO OC , C R ESPO D AL AU I TO R
D ASO O R NE D R EVELAR EN SU I N R E SI LA EM ESA SE H
FO M PR A
EN AR AD EN OD LO PR N I PI O C N
M C OD TR E S I C S O TABLES

25. A D TO I A PER N L
UI R SO A
A D TO I AI N N
UI R TER A
DEFINICIÓN: EL PROPÓSITO D LAS N R AS ES:
E OM
DEFINIR PRINCIPIOS BÁSICOS QUE REPRESENTEN EL EJERCICIO DE LA
AUDITORÍA INTERNA TAL COMO ESTE DEBERÍA SER.
PROVEER UN MARCO PARA EJERCER Y PROMOVER UN AMPLIO RANGO
DE ACTIVIDADES DE AUDITORÍA INTERNA DE VALOR AÑADIDO.
ESTABLECER LAS BASES PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO DE LA
AUDITORÍA I N N
TER A.
FOMENTAR LA MEJORA EN LOS PROCESOS Y OPERACIONES DE LA
ORGANIZACIÓN.
LAS NORMAS ESTÁN C N TU D S PO LA N R A SO R A I B TO LA
O STI I A R S O M S B E TR U S, S
N R A SO R
O M S B E:
DESEMPEÑO, Y LAS NORMAS DE IMPLANTACIÓN. LAS NORMAS SOBRE
ATRIBUTOS TRATAN LAS CARACTERÍSTICAS DE LAS ORGANIZACIONES Y
LOS INDIVIDUOS QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES DE AUDITORÍA
INTERNA. LAS NORMAS SOBRE DESEMPEÑO DESCRIBEN LA NATURALEZA
DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA INTERNA Y PROVEEN CRITERIOS DE
CALIDAD CON LOS CUALES PUEDE EVALUARSE EL DESEMPEÑO DE ESTOS
SERVICIOS. LAS NORMAS SOBRE ATRIBUTOS Y SOBRE DESEMPEÑO SE
APLICAN A TODOS LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA INTERNA EN

26. HAY UN GRUPO DE NORMAS SOBRE ATRIBUTOS Y SOBRE
DESEMPEÑO. SIN EMBARGO, PODRÁ HABER MÚLTIPLES
GRUPOS DE NORMAS DE IMPLANTACIÓN: UN GRUPO
PARA CADA UNO DE LOS MAYORES TIPOS DE
ACTIVIDADES DE AUDITORÍA INTERNA. LAS NORMAS DE
IMPLANTACIÓN HAN SIDO ESTABLECIDAS PARA
ASEGURAMIENTO (A) Y ACTIVIDADES DE CONSULTORÍA
(C).
LAS NORMAS FORMAN PARTE DEL MARCO PARA LA
PRÁCTICA PROFESIONAL. ESTE MARCO COMPRENDE LA
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA, EL CÓDIGO DE
ÉTICA, LAS NORMAS, Y OTRAS GUÍAS PROFESIONALES.
LA GUÍA REFERIDA A CÓMO APLICAR LAS NORMAS SE
ENCUENTRA EN LOS CONSEJOS PARA LA PRÁCTICA, QUE
SON EMITIDOS POR EL COMITÉ D ASU TO PR FESI O ALES.
E N S O N
EL DESARROLLO Y LA EMISIÓN DE LAS NORMAS ES UN
PROCESO CONTINUO. EL CONSEJO DE NORMAS DE

27. A D TO I A EXTER A
UI R N
DEFINICIÓN: LA AUDITORÍA EXTERNA EXAMINA Y EVALÚA
CUALQUIERA DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN DE UNA
ORGANIZACIÓN Y EMITE UNA OPINIÓN INDEPENDIENTE SOBRE LOS
MISMOS, PERO LAS EMPRESAS GENERALMENTE REQUIEREN DE LA
EVALUACIÓN DE SU SISTEMA DE INFORMACIÓN FI N C ER EN FO M
AN I O RA
INDEPENDIENTE PARA OTORGARLE VALIDEZ ANTE LOS USUARIOS
DEL PRODUCTO DE ESTE, POR LO CUAL TRADICIONALMENTE SE HA
ASOCIADO EL TÉRMINO AUDITORÍA EXTER A A AU I TO I A D ESTAD S
N D R E O
FI N C ER S.
AN I O
O JETI VO
B : SU OBJETI VO ES AVERIGUAR LA
RAZONABILIDAD, INTEGRIDAD Y AUTENTICIDAD DE LOS
ESTADOS, EXPEDIENTES Y DOCUMENTOS Y TODA AQUELLA
INFORMACIÓN PRODUCIDA POR LOS SISTEMAS DE LA
ORGANIZACIÓN.
EXISTEN DIFERENCIAS SUBSTANCIALES ENTRE LA AUDITORÍA
INTERNA Y LA AUDITORÍA EXTERNA, ALGUNAS DE LAS CUALES SE
PUEDEN DETALLAR ASÍ:
· EN LA AUDITORÍA INTERNA EXISTE UN VÍNCULO LABORAL ENTRE
EL AUDITOR Y LA EMPRESA, MIENTRAS QUE EN LA AUDITORÍA
EXTERNA LA RELACIÓN ES D TI POC VI L.
E I
· EN LA AUDITORÍA INTERNA EL DIAGNÓSTICO DEL AUDITOR, ESTÁ
DESTINADO PARA LA EMPRESA; EN EL CASO DE LA AUDITORÍA
EXTER A ESTE D C EN SE D
N I TAM ESTI N G ER EN PAR TER ER PER N O
A EN ALM TE A C AS SO AS

28. REGLAMENTO AUDITORÍA EXTER A N.
LA LABOR DEL GRUPO DE AUDITORES
EXTERNOS SE RIGE POR SU REGLAMENTO EN EL
QUE SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES
RELATIVAS A LA ELECCIÓN DE UN PRESIDENTE
Y LA ORGANIZACIÓN DE REUNIONES CUANDO
ES NECESARIO, PERO POR LO GENERAL NO
MENOS DE UNA VEZ CADA DOS AÑOS. LA
PRÁCTICA ACTUAL CONSISTE EN ORGANIZAR
UNA REUNIÓN CADA AÑO, N R ALM TE EN
O M EN
N VI EM E O D C EM E, Y EN ELEG R EN ELLA AL
O BR I I BR I
PR D TE.
ESI EN

29. PR C
O ESOD U A A D TO I A
E N UI R
PLA EA I O
N C N
LA PLAN I O E LA AU I TO I A ES LA FASE I N C AL D EXAM
EAC ND D R I I EL ENY C N STE END
O SI ETER I N D M ER AN C PAD
M AR E AN A TI I A
S O ED I TO U TI ,
LO PR C I M EN S Q E SE VANA U LI ZAR LA EXTEN I O D LAS PR EBAS Y LO D FER TES PAPELES D TR
C N E U S I EN E ABAJO
ENLO C ALES SE R M R
S U ESU I ANLO R LTAD S Y LO R U SO TAN
S ESU O S EC R S TOH M O C M SI C S.
U AN S O OFI O
ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTA FASE
SE DEBE INVESTIGAR TODO LO RELACIONADO CON LA ENTIDAD
C N C M EN Y C M EN O
O O I I TO O PR SI N A AUDITAR, PARA PODER ELABORAR EL PLAN EN FORMA
OBJETIVA. ESTE ANÁLISIS D :
EBE C N PLAR SU N R
O TEM ATU ALEZA
D LA EN D D
E TI A O ATI VA, SUESTR C R O G I ZAC O AL
PER U TU A R AN I N
LOS OBJETIVOS INDICAN EL PROPOSITO POR LO QUE ES
CONTRATADA LA FIRMA DE AUDITORIA, QUE SE PERSIGUE CON
O JETI VO Y A A C D LA
B S LC N E E EL EXAMEN, PARA QUÉ Y POR QUÉ. EL ALC C TI EN Q E VER SI SE
AN E E U
A D TO I A
UI R VAN A EXAM N TO O LO ESTAD S FI N C ER S EN SU TO
I AR D S S O AN I O TALI D O SO
AD LO
U OD ELLO
N E S.
DE SU RESULTADO SE COMPRENDERÁ LA NATURALEZA Y SU
A A SI S PR M N R D
N LI ELI I A EL EXTENCIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA Y LA VALORACIÓN Y
CN O IN N
O TR L TER O O R ND
PO TU I ADD LO PR C I M EN S A U LI ZAR
E S O ED I TO TI SE
A A SI S D LO R ESG S Y LA
N LI E S I O EL R ESG EN U A AU I TO I A R ESEN LA PO BI LI D D Q E EL
I O N D R EPR TA SI AD E U
M TER A D D
A I LI A AU I TO
D REXPR ESE U A O N O
N PI I NER AD ENSUI N R E.
R A FO M
PAR C A AUDITORIA QUE SE VA A PRACTICAR, SE DEBE
A AD
PLA EA I O ESPEC FI C D LA
N C N I A E ELABORAR UN PLAN. ESTO LO COMTEMPLA LAS NORMAS PARA
A D TO I A
UI R ATI .
LA EJECUCION. ESTE PLAN DEBE SER TÉCNICO Y AD I N STR VO
M I
C A M EM O D EQ I PO D AU I TO I A D
AD I BR EL U E D R EBE TEN EN SU M O EL
ER S AN S
ELA O A I O D PR G A A D
B R C N E O R MS E PR G AM D
O R A ETALLAD D LO O
O E S BJETI VO Y PR C I M EN S D AU I TO I A
S O ED I TO E D R
A D TO I A
UI R OBJETOD SUEXAM
E EN

30. EJEC C O
UI N
AN SI S Y PR EBAS A LO ESTAD S FI N C ER S, SE D
ALI U S O AN I O ETECTAN LO ER O ES, SI LO H SE
S RR S AY
REVELAN LO R LTAD S Y SE I D TI FI C LO H
S ESU O EN AN S ALLAZG SO
SE UTILIZAN TODAS LAS PRUEBAS Y SE UTILIZAN TODAS LAS TÉCNICAS
PAR EN O TR EVI D C AS PAR SU
A C N AR EN I A STENTAR EL I N R E
FO M
ELEM TO EN LA FA D EJEC C O
EN S SE E UI N
SE U LI ZA PAR LA O
TI A BTEN I O D EVI D C A
C N E EN I
PR EB S D A D TO I A
U A E UI R
CM O
O PR BATO I A
R
SE U C AN O N H C M EFEC AR U EXAM A LA
SA U D O AY O O TU N EN
TEC I C S D M ESTR
N A E U EO TOTALI DAD D LO D S. EL M ESTR
E S ATO U EO PU E SER
ED
ESTAD STI C
I OON .
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EVI D C A D
EN I E LA EVI D C A D
EN I EBE SER SU C EN
FI I TE, C M
O PETEN TE Y
A D TO I A
UI R PER N TE, PAR Q E I N R C FI AN Y FI ABI LI D
TI EN A U SPI E O ZA AD
SO AR H VO Q E C N EN D C M S Q E SU
N C I S U O TI EN O U ETO U STENTAN AL
PAPELES D TR B JO
E AA
TRABAJOEFEC AD
TU O
H LLA O D
A ZG S E SE D OIN
EN M AN H ALLAZG S A
O LAS D FER TES
I EN
A D TO I A
UI R SI G I FI C VAS EN O TR AS ENEL TR
N ATI C N AD ABAJO

31. IN RE
FO M
D C M TOPR
O U EN EPAR OPO EL AU I TO D D SE EXPR
AD R D R OE ESA LA O N O D
PI I N EL
PR FESI O AL D
O N EPEN I EN SO E EL C N I D R N
D TE BR O TEN O AZO ABLE Y C N ABLE D LO
O FI E S
ESTAD S FI N C ER S
O AN I O
ELEM TO D I N R E D A D TO
EN S EL FO M EL U I R
DESTI N TA I
A R PÁRRAFO PÁRRAFO PÁRRAFO FEC A Y FI R A
H M
TI TULO
O I N O U TO I O
TR D C R D A AC
EL LC N E D LA
E D DC M
EL I TA EN
O NO
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R ESALTA LA C M EN E EL
O PR D
I N EPEN EN I
D D C ES EN EL C AL
U EXAM BASAD
EN O
A D AU I TO
EL D R EL I N R E O
FO M SE D R BE O
ESC I EN EN ESTA
Q E SU R BE
U SC I D C EN ESTA
I TAM EXPLI CA LO CM O IO
O PR BAC N PÁRRAFO EL FI R A
M EL
SU O NO
PI I N D R G D A LA
I I I O Q E SE VA A
U ES SELEC VAS
TI AU I TO TI EN
D R E IN RE CN
FO M O
LU O
EG DE JER Q I A
AR U EVALU AR O D EVI D C AS
E EN I LA LI BER TAD FEC A
H DEL
H ABER M R D LA
AYO E EXAM N . SE
I AR QE R
U ESPALD AN PO ER
N SUS U M DAD
LTI O I E
R EALI ZAD EL
O EM ESA
PR O I N LU
C YEN LO S LO I N R
S PO TES PEN I EN S
SAM TO TR ABAJO D EL
EXAM EN DE EN D
TI AD ESTAD S
O Y R EVELAD AS AC C D LO
ER A E AU I TO .
D R
AC ER O
U D Y EXAM N A
I AD FI N C ER S
AN I O EN LOS EXAM N O
I AD
BASAN OD SE EN AU I TAD S.
D O ESTAD S
O
LA N A
I FI N C ER S
AN I O

32. C SES D D C M
LA E I TA EN
O NO
PI I N OPINION
O NO
PI I N O NO
PI I N
C LI FI C D O
A AA CON
LI M A O
PI N A VA O
EG TI
CN
O ABSTENCI
ESTA D R
NA SALVED DA ES A VER
D SA
ÓN
SE PUEDE
SE DEBE EM TI R ESTE
I A
ADICIONAR
MENCIONA D C EN EN
I TAM
UN SE PU E
ED
R LAS AQ ELLO Q E
U S U
PÁRRAFO O AFI R AR U EL
M QE
RAZONES N PR TI C
O AC O
COMENTARI AU I TO EM TE
D R I
DE LA EL EXAM EN
O DE ESTE D C EN
I TAM
OPINION C N EL
O
CARÁCTER C AN OLAS
U D
QUE ALC C
AN E
EXPLI C VO
ATI D LAR I O ES
EC AC N
LIQUIDA SU C EN
FI I TE
OD E N SO
O N
MEDIANTE Q E LE H
U AYA
AM AC O
PLI I N SATI SFAC R A
TO I
UNA PER I TI D
M O
D LA
E S
EXPLICACIÓ FO M SE U A
R AR N
O NO D
PI I N EL
NC N R
O C ETA. O NO
PI I N
AU I TO
D R

33. CN O
O TR L
IN N
TER O
ES UN PROCESO REALIZADO POR UN
CONSEJO DE ADMINISTRACION, LOS
DIRECTIVOS Y OTRO PERSONAL, CUYO FIN
ES OFRECER UNA SEGURIDAD RAZONABLE
DE LA CONSECUSION DE LOS OBJETIVOS EN
LAS SIGUIENTES CATEGORIAS.
CONFIABILIDAD DE LOS INFORMES
FINANCIEROS
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS
OPERACIONES
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES

34. COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
PR C
O ESOD E SI STEM D
A E A TI VI D D
C AE M N TO EO
OI R
A B EN
M I TE
EVA A I O
LU C N IN RAIO
FO M C N SD E DE
D CN O
E O TR L
D R ESG S
E I O CN B
O TA LE CN O
O TR L CN O
O TR LES
EL SI STEM D
A E
CREA EL LA EVALU I O
AC N
DEL R ESG
I O
I N R AC O
FO M I N
TONO DE LA CONTABLE SE SO PO TI C Y
N LI AS ES U PR C
N O ESO
SI RVE PARA
NECESITA PR C I M EN S
O ED I TO C N STEN EN
O SI TE
ORGANIZACI DESCRIBIR EL
INFORMACION Q E SI R
U VEN PAR A EVALU AR SU
ÓN AL PROCESO CON
EN TODOS C C O AR
ER I R SE D E C D C N EL
ALI AD O
I N I R EN LA
FLU QUE LOS
Q E SE C M
U U PLAN
C N I EN I A
OC C EJECUTIVOS LOS NIVELES TI EM . H Q E
PO AY U
LAS D R TI VAS
I EC
IDENTIFICAN Y PARA AYUDAR VI G LAR PAR
I LO A
D EL C N O
O TR L DE LOS
RESPONDEN A A LOS D ETER I N
M AR SI
PU EVER
ED SE EJEC TI VO
U S.
LOS RIESGOS EJECUTIVOS A FAVO EC
R EN LAS FU C O A C M
NI N OO
CMOO EL DE NEGOCIOS ALCANZAR SE PR EVEI A OSI
AC I O ES
C N QE
U
FU D EN
N AM TO QUE ENCARA LOS AC M
O ETEN LOS SE R U EREQ I EN
D R
EL ESTO D E LA OBJETIVOS DE M D FI C I O ES
OI AC N
R ESG S D LA
I O E
LO S ORGANIZACIÓ LA O G I ZAC O
R ABN I N .
N Y EL R LTAD
ESU O
C M N TES
O PO EN D ELLO
E ORGANIZACIÓ
N .