El documento describe los impuestos del gobierno mexicano, incluidos el Impuesto al Activo, el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), y el Impuesto al Valor Agregado (IVA). El Impuesto al Activo grava los activos de las empresas y personas. El IEPS se aplica a productos como gasolina, alcohol y tabaco. El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo a tasas del 4%, 10% o 21% dependiendo del producto.

1. Universidad de ciencias administrativas
Macroeconomía
TAREA 3: Impuestos del gobierno mexicano.
Integrantes: Gustavo Parra-Joel Olvera-Briham
Alvarez- Hector Gutierrez-Brandon Azpeitia
Fecha: 11/10/2022 Ciclo escolar:2022-3

2. IMPUESTOS AL ACTIVO
× Entro en vigor el 1″. De enero de 1989, y que apareció contenido en el
artículo Décimo de la Ley correspondiente.
× Definición de Impuesto al Activo.
× Es un gravamen complementario al impuesto sobre la renta. Esta
contribución garantiza que las empresas que reportan pérdidas en periodos
prolongados cubran al menos este impuesto como un pago mínimo que
puede ser recuperado cuando obtengan utilidades en ejercicios posteriores.
La base de este impuesto son los activos de las empresas y los de cualquier
individuo, residente en el país o en el extranjero, que otorgue el uso y goce
temporal de sus bienes, ya sea en forma gratuita u onerosa, a otros
contribuyentes del impuesto.
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3. × ¿Cuál es su tasa?
× Se reduce del 1.8% al 1.25% la tasa que se aplica
para el cálculo del impuesto anual o del ejercicio,
esto en congruencia con la eliminación de la
deducción de deudas para determinar la base del
impuesto.
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4. 4

5. 5
Ley del impuesto sobre la renta
La Ley del impuesto sobre la renta ha
sufrido reformas a través de la historia fiscal
mexicana y para comprender nuestra ley
actual es importante saber cómo fue que
ésta surgió.
El impuesto sobre la renta nace en México
en 1921 con el Impuesto del Centenario.
“El 20 de julio de 1921 se publicó un decreto
promulgatorio de una ley que estableció un
impuesto federal, extraordinario y pagadero
por una sola vez, sobre los ingresos o
ganancias particulares.

6. 6
División del Impuesto del Centenario.
La Ley se dividía en cuatro capítulos
denominados “Cédulas”: 1)Del
ejercicio del
comercio o de la industria, 2)Del
ejercicio de una profesión liberal,
literaria, artística o
innominada, 3)Del trabajo a sueldo o
salario, 4)De la colocación de dinero
o valores a crédito, participación o
dividendos. No hubieron Cédulas
para la agricultura ni para la
ganadería.
La tasa de retención
del ISR por intereses
pagados por el
sistema financiero
será de 0.15%. La
tasa vigente en 2022
fue de 0.08%.
Cifras
actualizadas

7. 7
Nombramiento del ISR
El 21 de febrero de 1924, se promulgó la Ley
para la Recaudación de los Impuestos
Establecidos en la Ley de Ingresos Vigente
sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos,
Honorarios y Utilidades de las Sociedades y
Empresas. esta Ley constituye el
antecedente más remoto del Impuesto sobre
la Renta.
El 21 de febrero de 1924, se promulgó la Ley
para la Recaudación de los Impuestos
Establecidos en la Ley de Ingresos Vigente
sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos,
Honorarios y Utilidades de las Sociedades y
Empresas. esta Ley constituye el
antecedente más remoto del Impuesto sobre
la Renta.

8. 8
LEY DEL ISR ACTUAL
El Artículo 29 de la ley del impuesto sobre la
renta nos
habla de las deducciones autorizadas que son:
a) Las devoluciones, descuentos, bonificaciones
sobre venta.
b) Adquisición de mercancías, materia prima,
productos semiterminados y terminados.
d) Inversiones.
e) Créditos incobrables y las pérdidas por caso
fortuito.
f) Creación de reservas para fondos de pensiones
y jubilaciones.
g) Cuotas pagadas por patrones al IMSS.
h) Intereses devengados.
i) Ajuste anual por inflación.
j) Anticipos y rendimientos pagados a las
sociedades cooperativas de producción,
asociaciones y sociedades civiles.

9. IMPUESTOS SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS
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El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es el
gravamen que se paga por la producción y venta o
importación de gasolinas, alcoholes, cerveza, bebidas
saborizadas, tabacos o alimentos con alto contenido calórico.
De acuerdo con el Servicio de Administración Tributaria
(SAT), el IEPS al igual que el Impuesto al Valor Agregado, es
un impuesto indirecto. Esto quiere decir que los
contribuyentes no lo pagan directamente, sino que lo
trasladan o cobran a sus clientes (excepto en importación) y
el contribuyente sólo lo reporta al fisco.

10. 10
Por ejemplo, la cuota IEPS para bebidas saborizadas (jugos o
refrescos) este año es 1.39 pesos por litro. A los cigarros y
puros, además de una tasa de 160%, se le aplica una cuota
de 0.54 pesos por cada 0.75 gramos.
Las cuotas de las bebidas alcohólicas dependen del grado de
alcohol contenido. Si una botella tiene una graduación
alcohólica de hasta 14º, la tasa será de 26.5%; más de 14º y
hasta 20º, la tasa es 30%; si es la graduación alcohólica de
más de 20º, la tasa será de 53 por ciento.

11. × En este contexto del IEPS, son las gasolinas quienes han sido las de
mayor popularidad en este año dado el estímulo fiscal que el
gobierno aplica para amortiguar los movimientos de los precios de
referencia internacionales del petróleo.
× En las últimas semanas se ha visto un estímulo fiscal del 100% en la
gasolina magna, premium y diésel. Esto quiere decir que se dejarán
de recaudar 5.4917 pesos por litro, 4.6375 pesos por litro y 6.0354
pesos por litro, respectivamente del IEPS.
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12. 12
También se reveló un estímulo fiscal complementario para
los contribuyentes que son los productores e importadores
de los combustibles, dicho estímulo tendrá impacto en
todas las operaciones subsecuentes beneficiando al
consumidor final, de acuerdo con la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público.

13. 13
IVA
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un
impuesto indirecto que grava el consumo.
Es un incremento de un porcentaje en el precio de
cada artículo que compramos y de cada servicio que
recibimos.
En cada compra pagamos el precio del bien más el
porcentaje de impuestos que se le aplica a su coste.

14. 14
El ingreso obtenido por este impuesto sirve para
proporcionar recursos al Estado.
El que vende o presta un servicio no se queda con el
importe de este impuesto, ya que cada 3 meses debe
ingresar en Hacienda la diferencia entre el impuesto
repercutido en las facturas emitidas a sus clientes y el
impuesto soportado en las facturas de gastos
necesarios para desarrollar su actividad (lo que se
conoce como gastos deducibles)

15. 15
Tipos de IVA
Existen tres tipos de IVA en función del porcentaje que
se aplica al precio de venta:
Tipo General
De manera general, todas las operaciones, bien sean
ventas de bienes o prestaciones de servicios, están
sujetas al tipo general del impuesto, que es el 21%.

16. 16
Tipo Reducido
El tipo reducido del 10% se aplica en los siguientes
casos:
En las entregas de alimentos destinados al consumo
humano o animal, sin incluir las bebidas alcohólicas.
También a la venta de animales, vegetales y demás
productos utilizados para la obtención de alimentos.
La venta de productos agrícolas, forestales o
ganaderos (Semillas, fertilizantes, insecticidas,
herbicidas, etc.)
El consumo de agua.
Los productos o instrumentos sanitarios, así como los
complementos destinados a subsanar deficiencias
físicas, como las gafas.
La venta de viviendas, incluidas las plazas de garaje y
anexos.

17. 17
Los transportes de viajeros y sus equipajes.
Los servicios de hostelería.
Los servicios efectuados en favor de titulares de
explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas.
Los servicios de limpieza de vías públicas.
Las ejecuciones de obras de renovación y reparación
realizadas en viviendas.
Los arrendamientos con opción de compra viviendas,
incluidas las plazas de garaje y anexos.
Las ejecuciones de obras, consecuencia de contratos
directamente formalizados entre el promotor y el
contratista, que tengan por objeto la construcción o
rehabilitación de viviendas.
Las importaciones de objetos de arte, antigüedades y
objetos de colección.

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Tipo Superreducido
El tipo superreducido del 4% se aplica en las operaciones siguientes.
Venta de alimentos no elaborados, como el pan, harina, huevos, leche,
quesos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales.
Venta de libros, periódicos y revistas que no contengan única o
fundamentalmente publicidad.
Venta de medicamentos.
Venta de vehículos para minusválidos.
Venta de prótesis o implantes.
Entrega de viviendas de protección oficial realizadas por el promotor,
incluidos los garajes y anexos. Así como a su arrendamiento con opción
de compra.
Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de
noche y atención residencial.
También hay casos en los que el artículo que se vende o el servicio no
llevan IVA. Ocurre por ejemplo con la venta de lotería, seguros, los
servicios de enseñanza o actividades sanitarias, por mencionar algunos.

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Quién interviene en el IVA
Algo caracteriza el IVA respecto a los demás tributos
es que intervienen dos personas distintas:
Contribuyentes: que soportan el pago del impuesto con
dinero de su bolsillo, y que resulta que es toda la
población.
Sujetos pasivos: la persona que recauda el impuesto y
lo ingresa en Hacienda, que son los empresarios y
profesionales que realizan actividades sujetas y no
exentas de IVA.

20. 20
En otros impuestos ambas cualidades coinciden en la
misma persona, pero no en el IVA. Lo entenderás con
un ejemplo:
En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(IRPF) es contribuyente la persona que paga este
impuesto y además también es sujeto pasivo porque es
el obligado a presentar la declaración de la renta en
plazo. Si no cumple con esta obligación hacienda se
dirigirá contra él.
En el IVA el contribuyente es el consumidor final,
porque cada vez que adquiere algo paga este
impuesto.
Sin embargo, el sujeto pasivo es el empresario o
profesional al que se le está “comprando” porque es el
obligado a recaudar ese IVA que el contribuyente le
paga e ingresarlo en hacienda en la forma y plazos
establecidos por la ley.

21. 21
Cómo declarar el IVA
Entre las obligaciones del sujeto pasivo, está la
obligación de hacer la declaración trimestral de
autoliquidaciones del IVA, el llamado: modelo 303
Esta obligación de ingresar el dinero en las arcas
públicas recae sobre el sujeto pasivo (empresario o
profesional) y no sobre el contribuyente.
Cómo funciona el IVA en el día
a día
Para el contribuyente (condición que tienen todos los
particulares, como hemos visto) el funcionamiento es
muy sencillo: lo paga y se acabó.
Para el sujeto pasivo (empresario o profesional en
ejercicio de su actividad) el proceso es algo más
complejo y podría resumirse más o menos así:

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23. 23
Lo veremos con un ejemplo:
Un electricista ha realizado trabajos en el trimestre por
los que ha cobrado 10.000 euros más 2.100 de IVA.
Por los gastos que ha tenido en su actividad (compra
de material, alquiler de local, asesoramiento…) ha
pagado 1.000 euros de IVA. Son los llamados “gastos
deducibles”. Teniendo en cuenta esto, su liquidación
trimestral será:

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Por un lado, el IVA que el electricista ha cobrado por
sus servicios, (2.100 € de IVA repercutido) tiene que
ingresarlo en Hacienda. En este sentido es un mero
recaudador.
Por otro lado, no le afecta el IVA que soporta en el
ejercicio de su actividad (IVA soportado) por lo que
debe restarlo del IVA que ha cobrado para calcular su
declaración. Quedando un total de 1.100 € a pagar en
Hacienda en su declaración trimestral.
LECTURA RECOMENDADA: Cómo fijar el precio de
venta de tu producto o servicio teniendo en cuenta el
IVA

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Actividades exentas de IVA
Existen una serie de actividades que están exentas de
IVA, es decir, el prestador del servicio no debe
repercutir el impuesto a quién lo recibe. Esas
actividades son:
Los servicios de docencia, prestados por entidades de
Derecho Público o privadas autorizadas por el Estado,
las CC.AA. u otros entes públicos.
La educación de la infancia y la juventud, hasta el nivel
universitario y de posgrado.
La enseñanza de idiomas.

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La formación y el reciclaje profesional.
La asistencia a personas físicas por profesionales
médicos y servicios sanitarios.
Los servicios profesionales (personas físicas)
prestados por artistas plásticos, escritores,
compositores, traductores…
Las operaciones y prestaciones de servicios relativas a
seguros, reaseguros y capitalización.
Los servicios de mediación prestados a personas
físicas en diversas operaciones financieras exentas.
Los servicios de intervención prestados por fedatarios
públicos en operaciones financieras exentas.
El arrendamiento de viviendas y entrega de terrenos
rústicos y no edificables, así como segunda y ulteriores
entregas de edificaciones.
La entrega de sellos de correos y efectos timbrados de
curso legal.

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1. El IVA es un impuesto que grava el consumo de bienes o
servicios.
Toda operación de consumo como tal, de cualquier clase, y tanto si es de bienes como de servicios,
está gravada: comprar comida, ir a la peluquería, sacar unos billetes de tren, alquilar un coche,
contratar una estancia en un hotel, los servicios de un abogado, la lista podría ser infinita.
2. Requiere la intervención de un empresario o
profesional.
Sólo quien ejerce una actividad como empresario o profesional autónomo, y está
dado de alta en Hacienda como tal, se convierte en sujeto pasivo y puede (y debe)
cobrar IVA por los bienes que entrega o los servicios que presta.
3. Debe llevarse a cabo una autoliquidación trimestral de
IVA
Mediante el modelo 303, debemos arreglar cuentas con Hacienda trimestralmente del IVA que hemos
cobrado a nuestros clientes y proveedores. En este calendario fiscal puedes ver las fechas de entrega
correspondientes.