Este documento describe diferentes impuestos en Guatemala como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los Arbitrios. Explica quiénes deben pagar el ISR, cuándo se paga y cómo presentar la declaración anual. También define el IVA y los Arbitrios, sus finalidades y tipos.

1. Impuestos
Monica Molina
Maria Jose Morataya
Alejandro Ponciano

2. Impuesto
Sobre la
Renta-ISR

3. ¿Quiénes deben pagar el ISR?
• Las personas jurídicas
• Las personas individuales (sea que
trabajen por su cuenta o en relación
de dependencia)

4. • Los fideicomisos, contratos en
participación, copropiedades,
comunidades de bienes, sociedades
irregulares y de hecho, el encargo de
confianza, la gestión de negocios, los
patrimonios hereditarios indivisos, las
sucursales, agencias o establecimientos
permanentes o temporales de
empresas o personas extranjeras que
operan en el país y las demás unidades
productivas o económicas que
dispongan de patrimonio y generen
rentas afectas.

5. ¿Cuándo se paga el Impuesto?
• En el caso del Régimen Optativo, los pagos
también se realizan en los primeros diez días
hábiles, pero cada tres meses (enero, abril,
julio y octubre de cada año).
• Las retenciones a no domiciliados, según el
Artículo 45 de la Ley del ISR, se presentarán
dentro de los primeros quince días del mes
siguiente.
• Dentro de los tres primeros meses del año
calendario, se deberá presentar la
Declaración Jurada Anual del Régimen
Optativo del período anterior.

6. Presentación de Declaración
Jurada Anual del ISR
• Si es contribuyente en relación de
dependencia, deberá utilizar el Formulario
SAT-1171 en papel o SAT-1179 en forma
electrónica.
• Si es contribuyente inscrito en el Régimen
General, Artículos 44 y 44 “A” de la Ley ,
deberá utilizar el Formulario SAT-1181 en
papel o SAT-1189 en forma electrónica.
• Si usted es contribuyente inscrito en el
Régimen Optativo, Artículo 72 de la Ley ,
deberá utilizar el Formulario SAT-1191 en
papel o SAT-1199 en forma electrónica.

8. Impuesto al
Valor
Agregado
IVA

9. ¿Qué es?
• Son los pagos o prestaciones que se pagan al
Estado de acuerdo a la ley, con el objetivo de
satisfacer las necesidades comunes de todos
los ciudadanos, como infraestructura, salud,
educación, seguridad, etc. El Impuesto al
Valor Agregado es el impuesto que se paga
siempre al efectuar cualquier compra en
cualquier establecimiento que venda un
producto o servicio. Es muy importante pedir
siempre la factura ya que comprueba que el
monto de IVA pagado será destinado a lo que
corresponde.

10. • Según la SAT (Súper Intendencia de
Administración Tributaria) existen
algunos productos o actividades que no
pagan IVA y que están decretados por
ley pero con la condición que no
excedan la cantidad de Q100.00.

11. • Al momento de ir pagando el IVA
también se dice de que es una
recaudación fiscal que se hace la cual
ayuda a una mejor distribución en
cuanto a la ayuda social que el
Gobierno está obligado dar con estos
impuestos.

13. Arbitrios

14. ¿Qué es?
• Es una clase de tributo, se caracteriza
por no requerir una contraprestación
directa o determinada por parte de la
administración hacendaria.

15. Finalidades
• Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto
para satisfacer una necesidad pública de
manera indirecta. Es decir, se recauda y lo
producido de la recaudación (el dinero) se
aplica en gastos para financiar diversos
servicios públicos.
• Fines extra-fiscales: es la aplicación de un
impuesto para satisfacer una necesidad
pública o interés público de manera directa.
El clásico ejemplo son los impuestos a los
cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.
• Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda
conjunta de los dos fines anteriores.

16. Clases de impuestos
• Tasas de impuestos y tipo impositivo
• Tipos impositivos máximos y mínimos en los
países de la OCDE en 2005.
• Los impuestos son generalmente calculados
con base en porcentajes, llamados tasas de
impuestos o alícuotas, sobre un valor
particular, la base imponible.

17. Tipos
• Impuesto plano o proporcional, cuando el
porcentaje no es dependiente de la base
imponible o la renta del individuo sujeto a
impuestos.
• Impuesto progresivo, cuando a mayor
ganancia o renta, mayor es el porcentaje de
impuestos sobre la base.
• Impuesto regresivo, cuanto mayor es la
ganancia o renta, menor es el porcentaje de
impuestos que debe pagarse sobre el total de
la base imponible.

18. Tipos de impuestos
• Impuestos de producto: aquellos que se
aplican sobre rentas, productos o elementos
patrimoniales, y cuyo gravamen depende de
las características de esos bienes y no del
titular de los mismos.
• Impuestos personales: aquellos que se aplican
sobre rentas o patrimonios pertenecientes a
personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamen
está graduado en función de la capacidad de
pago de las mismas.

19. Ejemplos de impuestos
Existentes
• IVA
• ISR
• IETAAP
• IUSI