Tesis 1.1 (1).docx seminario de intervencion juridica

UNIVERSIDAD DE SONORA.
TESIS:
LA INDEMNIZACION EN MATERIA FISCAL
DIANAGUADALUPE RODRIGUEZ ARANZUBIA.
TALLER DE METOD.PARA LA EVALUACION JURIDICA.
FONSECA RAMIREZ REYES BALTAZAR.
NAVOJOA, SONORA., A 29 DE OCTUBRE DEL 2013.

INDICE
INTRODUCCION Págs.
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CAPITULO PRIMERO.
II.- PRINCIPIOS FUNDAMENTALES EN EL DERECHO ADMINISTRATIVO.
1.- Nacimiento del Derecho Administrativo………………………….........................14
1.2.- Concepto de Derecho Administrativo……………………….............................14
III.- NATURALEZA DEL ACTO JURÍDICO.......................................................... 15
1.1.- Acto Jurídico................................................................................................. 15
1.2.- Hechos Jurídicos........................................................................................... 15
2.- Clasificación del Acto Administrativo……......................................................... 16
2.1.- El Acto Colegial............................................................................................. 16
2.2- El Acto Complejo o Colectivo......................................................................... 17
2.3.- El Acto Unión................................................................................................ 17
2.4.- El Contrato.................................................................................................... 17
2.5 el del acto del radio de la aplicación del acto………………………………….. 18
2.6.- Por Razón de su Finalidad........................................................................... 18
3.- Elementos del Acto Administrativo……………….............................................. 19
4.- La Legalidad del Acto Administrativo.......,....................................................... 19
IV.- BREVE ANALISIS DE LAS OBLIGACIONES EN GENERAL
1.- Concepto de Obligación.................................................................................. 19
2.- Elementos de las obligaciones....................................................................... 19
2.1.- Relación Jurídica.......................................................................................... 19

2.2.- Los sujetos……............................................................................................ 20
2.3.- Objeto o Prestación...................................................................................... 20
2.3.1.- Obligaciones Extracontractuales............................................................... 21
2.3.2.- Obligaciones Contractuales....................................................................... 21
4.- Características de la Obligación Jurídica........................................................ 22
4.1.- Heterónomas y Bilaterales........................................................................... 22
4.2.- Coercitibilidad............................................................................................... 22
4.3.- Exterioridad.................................................................................................. 23
4.4.- Proceso Genético......................................................................................... 23
4.5.- Eficacia......................................................................................................... 23
4.6.- Transmisibilidad........................................................................................... 24
4.7.- Patrimoniabilidad.......................................................................................... 24
4.8.- Duración....................................................................................................... 24
4.9.- Prescriptibilidad............................................................................................ 24
4.10 Formalidad.................................................................................................... 24
4.11.- Naturaleza de los Sujetos........................................................................... 25
V.- LA OBLIGACICN EN EL DERECHO TRIBUTARIO.
4.- Los Elementos Subjetivos de la Obligación Tributaria..................................... 25
4.2.- El Sujeto Pasivo o Administrado................................................................... 25
4.3.- Los Terceros................................................................................................. 26
1 .- El Procedimiento Administrativo ..................................................................... 27
2.-Naturaleza del Procedimiento Administrativa................................................... 28
3.- Objeto y Finalidad.............................,.............................................................. 29
4.- Formas de Extinción del Crédito Fiscal. ......................................................... 29
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1. El Pago….......................................................................................................... 30
1.2. Compensación................................................................................................ 30
1.3.- Condonación.................................................................................................. 31
1.4.- Caducidad...................................................................................................... 31
1.5.- Prescripción................................................................................................... 32
1.6.- Cancelación per Incobrables......................................................................... 32
1. Concepto de Contencioso Administrativo.......................................................... 33
2. El Procedimiento Contencioso Administrativo. ................................................ 33
3. Naturaleza y Objeto........................................................................................... 34
1. Admisión de la Demanda y Efectos de su Admisión........................................ 35
1.1. La Procedencia de la Ampliación de la Demanda.......................................... 36
2. Concepto y Formalidades de la Prueba............................................................. 37
3. Carga de la Prueba............................................................................................ 38
3.1. Pruebas Legalmente Reconocidas en el Proceso Fiscal............................... 39
3.2. Reglas para la Valoración de las Pruebas Ofrecidas por las Partes.............. 40
1. Alegatos............................................................................................................. 41
2. Cierre de Instrucción........................................................................................ 42
3. La Sentencia...................................................................................................... 42
Conclusiones Generales....................................................................................... 43
Bibliografía General............................................................................................... 44
Leyes..................................................................................................................... 45
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INTRODUCCION
En virtud que para el efecto de que proceda la indemnización por daños y
perjuicios pretendidos por los demandantes, de conformidad a lo establecido en el
artículo 6° de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en
relación con el artículo 34° de la Ley de Servicio de Administración Tributaria, es
necesario que los interesados acrediten ente en Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa, la procedencia de su solicitud, ya que se debe acreditar que “…
ente los hechos de los que deriva su supuesto derecho, la lesión, la acción u omisión del
Servicio Administración Tributaria y la relación de causalidad entre ambos…”; nos motiva
a desarrollar la presente investigación a fin de llegar a obtener el procedimiento
idóneo aplicable para que en su caso, los interesados obtengan legalmente la
indemnización por Daños y Perjuicios que la Autoridades Administrativas están
obligadas a pagar, en los casos en que estas cometan falta grave al momento de
emitir la resoluciones administrativas impugnadas.
Bajo este contexto, si bien es cierto que a través de los diversos sentidos de
las sentencias que se establecen en el artículo 52 fracción V, de la Ley Federal del
Procedimiento Contencioso Administrativo, se prevé que los cumplimientos de
sentencia deberán efectuarse dentro de los cuatro meses siguientes a la
notificación de las mismas, en los casos de las sentencias que entrañan el
ejercicio y goce de un derecho por parte del demandante, transcurrido el plazo
anteriormente señalado, sin que la autoridad hubiere cumplido con la sentencia, el
beneficio del fallo tendrá derecho a una indemnización la cual se solicitara a la
sala de haya conocido del asunto, quien determinara, atendiendo un tiempo
transcurrido hasta el total del cumplimiento del fallo, los perjuicios que la omisión
hubiere ocasionado, indemnización que se dice se tramitara en vía incidental,
siempre y cuando tal petición se acude a los supuestos que prevé el artículo 6° de
la Ley Federal del Procedimiento Contencioso y Administrativo.
Así mismo si bien es cierto que a través del párrafo cuarto del articulo 39,
de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se prevé de
manera genérica la figura de la indemnización y pago de costas procesales al
gobernador y a la autoridad, también lo es que dicho ordenamiento, únicamente se
limita a regular los términos para su interposición, así como el derecho de aportar
pruebas por las partes, sin expresamente señalar, cuales son los medios
aprobatorios idóneos legalmente admisibles por el Tribunal, para los efectos de
obtener la indemnización o el pago de costas solicitados por las partes; por lo que,
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el inicio de la presente investigación se da a partir del análisis que se efectúa a los
artículos 6 y 52 de la Ley Federal Del Procedimiento Contencioso Administrativo,
es el caso, que al establecer expresamente el artículo 52 de la referida Ley, que
los beneficiario de los fallos que emita el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, tendrá derecho a la indemnización a la que se refiere el artículo 6,
de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, al remitirnos a
este precepto legal, al tramite procedimental que regula el 39, cuarto párrafo de la
Ley Federal de Procedimiento Contencioso y Administrativo, sin señalar dicho
ordenamiento los requisitos necesarios para acreditar la legal procedencia de la
indemnización, tal situación nos llevara a analizar los limites de legalidad que en la
actualidad tiene el procedimiento incidental de indemnización, al que se refiere la
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Por lo que, al contemplar la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, la vía incidental para los efectos de obtener la indemnización, sin
señalar los requisitos indispensables para su procedencia, a través de la presente
investigación se pretende proponer la regulación expresa del procedimiento
incidental de la indemnización dentro del juicio de nulidad, lo cual indudable mente
traería como utilidad solventar las lagunas procesales que en la actualidad tiene la
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en lo que respecta la
indemnización por daños y perjuicios ocasionados al particular por la autoridad
mediante el acto declaratorio ilegal.
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I. JUSTIFICACION.
La razón por la cual elegí el tema “INDEMNIZACION POR CONCEPTO DE
DAÑOS Y PERJUICIOS EN MATERIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA” es porque al
constituir el Derecho Administrativo, su régimen de organización y el
funcionamiento del poder ejecutivo y cuya actividad encaminada al cumplimiento
de la administración pública federal, que de gran relevancia e importancia.
Ya que es una acción que se otorga al ACREEDOR o a la VICTIMA para exigir de
parte de su DEUDOR o bien del CAUSANTE DEL DAÑO, una cantidad de dinero
equivalente a la utilidad o beneficio que a aquel le hubiese reportado el
cumplimiento efectivo, integro y oportuno de la obligación.
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1.1. OBJETIVO GENERAL.
 El estudio y el análisis de la indemnización por concepto de daños y
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perjuicios.
 Así como la obligación del pago del acreedor.
1.2. OBJETIVO PARTICULARES.
 Un análisis de los principios fundamentales del el derecho administrativo.
 De las obligaciones en general, y la obligación en el derecho tributario.
 El procedimiento, el acto administrativo y las liquidaciones en materia fiscal
y administrativa.
 Los alegatos, del sierre de instrucción a la sentencia.
 Procedencia de la indemnización otorgada por el Estado.
 La cuantificación del daño o perjuicio, derivado del incumplimiento en el que
incurrió la autoridad fiscal y administrativa.
1.3. OBJETIVO ESPECÍFICOS
 Analizar los derechos y obligaciones del deudor y del acreedor derivados de
daños y perjuicios.

1.4. DELIMITACION DEL PROBLEMA.
El presente trabajo esta dirigido a todas las personas, es decir, sus limites
son únicamente en este país. En el presente trabajo esta dentro de las
limitaciones en el tiempo, en cuanto se ha realizado con las mas recientes
actualizaciones.
Tomando en cuenta que lo citado se puede ampliar o reformar en cada uno
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de los temas desarrollados.

1.4. HIPOTESIS
El resarcimiento tiene como propósito el colocar al acreedor en la misma situación
como si la obligación hubiese sido cumplida, lo cual comprende tanto el
resarcimiento del daño patrimonial (daño emergente y lucro cesante) como el daño
extramatrimonial (daño moral) en cuanto sean consecuencia inmediata y directa
de la ejecución.
Los daños y perjuicios constituyen obligación del deudor, cuando cae en
responsabilidad por el incumplimiento de sus obligaciones convencionales.
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1.5. VARIANTES.
Análisis sobre la influencia de la ignorancia de los contribuyentes, sobre sus
obligaciones tributarias y las consecuencias por su incumplimiento.
a. la existencia de unas normas jurídicas, aprobadas por asambleas
representativas, con carácter abstracto, general y permanente que regulan
cómo debe relacionarse el Estado con los ciudadanos;
b. la existencia de un entramado institucional de controles, independiente del
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monarca;
c. la aparición de una afirmación con carácter constitutivo y vinculante de
los derechos individuales, tales como la Declaración de los Derechos del
Hombre y del Ciudadano de 1789.

1.6. METODOLOGÍA Y SISTEMATIZACIÓN
Existen diversidad de métodos para poder estudiar al derecho
administrativo entre los más importantes tenemos al inductivo, deductivo,
experimental a posteriori y al jurídico.
- INDUCTIVO.- Sirve para establecer los principios mediante la
investigación y el examen del sistema constitucional, el sentido de las leyes y las
tendencias doctrinales y jurisprudenciales.
- DEDUCTIVO.- Se aplica con los principios generales y normas
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jurídicas a casos concretos
- EXPERIMENTAL A POSTERIORI.- Permite mediante el
conocimiento de antecedentes, resultados y consecuencias comparar e identificar
aspectos esenciales del Derecho Administrativo
- JURÍDICO.- Comprende el análisis y la construcción de diversos
elementos del derecho administrativo, todo esto con la finalidad e que exista una
apreciación correcta del aspecto teórico y real de las instituciones y de las normas
administrativas.
Por otro lado tenemos que la sistematización es el ordenamiento de los
elementos que forman parte de un todo en forma lógico y ordenada para
establecer un estudio a partir de los conceptos más generales a los más
concretos conservando la unidad de estudio de origen.

II.- PRINCIPIOS FUNDAMENTALES EN EL DERECHO
ADMINISTRATIVO.
1. NACIMIENTO DEL DERECHO ADMINISTRATIVO.- el autor Luis
Humberto Delgadillo Gutiérrez, a través de su obra “compendio de derecho
administrativo” hace una breve síntesis del origen del Derecho Administrativo,
señalando que estas ideas influyeron en los revolucionarios franceses de 1789, ya
que es la época en que se decidió que el propio Ejecutivo se auto juzgara y
revisara sus actos impugnados por los particulares, quienes se consideraban
vulnerados sus derechos. Esta facultad le fue otorgada al “Consejo de Estado”,
quien inicialmente solo dictaminaba sobre la legalidad o ilegalidad de los actos del
Ejecutivo, quien proponía su anulación o confirmación, ya fueran estaos ilegales,
respectivamente. Dado que el consejo del Estado cumplió su función con
ecuanimidad y rigor jurídico, mas tarde recibió la facultad para decidir la legalidad
de los actos impugnados.
1.1. CONCEPTO DE DERECHO ADMINISTRATIVO.- para el jurista Gabino
Fraga, a través de su libro denominado “Derecho Administrativo” el concepto de
derecho administrativo lo expresa como “el régimen de organización y
funcionamiento del poder Ejecutivo, y por la otra, comprende de las normas que
regula la actividad la actividad de dicho poder que se realiza en forma de función
administrativa1.
Dentro del Derecho Administrativo, se encuentra el Derecho Público y el Derecho
Privado, toda vez que el Estado en algunas ocasiones actúa en desigualdad frente
a los particulares, en virtud de ejercer su facultad de poder como una autoridad
pública, mientras que en Derecho Privado, actúa de igualdad, en virtud de que
mediante tal carácter no actúa con la investidura de ente público; es decir
1 Cfr. Fraga, Gabino; “Derecho Administrativo”; México, Distrito federal, Ed. Porrúa, 33°, 1994.P92
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Para el jurista Acosta Romero, el Derecho Público, es “conjunto de normas
que regulan la estructura, organización y funcionamiento del Estado y su actividad
encaminada al cumplimiento de sus fines, cuando interviene en relación con sus
particulares, con el carácter de autoridad. Mientras que en el Derecho Publico
“será el conjunto de normas que regulan las relaciones entre los particulares entre si y
aquella en la que el estado intervenga y en la que no se haga uso de si carácter de
autoridad sin que ello pierda su carácter de ente público”.2
1.2. NATURALEZA JURIDICA DE LA ADMINISTRACION PÚBLICA.- al
constituir la Administración Publica una rama principal del Derecho Administrativo,
la debemos ubicar dentro del Derecho Público, sin perder de vista que en algunas
ocasiones se puede encontrar dentro del Derecho Privado, sin perder su carácter
de autoridad.
III. EL ACTO JURIDICO EN EL DERECHO ADMINISTRATIVO.
1. NATURALEZA DEL ACTO JURIDICO.- Antes de entrar a la definición y
clasificación del acto Administrativo, haremos una brevísima exposición sobre la
naturaleza del acto jurídico y la clasificación de este, sabedores de que una
corriente importante de tratadistas sostiene que este tema no es propio del
Derecho Administrativo, sino que corresponde a la introducción al estudio del
derecho, agotar todos los ternas relativos al acto jurídico.
Todos los tratadistas están de acuerdo en reconocer que el Acto Jurídico es aquel
por medio del cual se crean, modifican o extinguen situaciones jurídicas
particulares, y cuya finalidad es la de tener el propósito de que se produzcan
efectos de Derecho.
1.1. ACTO JURIDICO.- Es el acuerdo de dos o más voluntades, de producir
efectos de Derecho, Creando, Modificando 0 Extinguiendo Efectos de Derecho, y
Creando, Modificando o Extinguiendo situaciones jurídicas para casos
particulares.
1.2. HECHOS JURIDICOS.- Son aquellas actividades que producen efectos
de Derecho, pero que las partes que intervinieron en la realización del acto no
tuvieron la intención de que se produjeran esos efectos de Derecho.
2 Cfr. Acosta Romero Miguel, “TERORIA GENERAL DEL DERECHO ADMINISTRATIVO”, Ed. Porrúa, México, D. F.
año 2002, p.17.
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Ejemplo: El Delito, en el que si bien es cierto que el sujeto que lo realiza puede
tener o no intención de ejecutarlo, no la tiene sin embargo, de que se produzcan
efectos de Derecho; en el caso, el Sujeto Activo tiene la intención de infringir la
Ley, pero no de que se produzcan a favor del Estado y del Ofendido, Derechos a
Ejercitar, en su contra.
2. CLASIFICACION DEL ACTO ADMINISTRATIVO. En consideración a
que la aplicación de los actos administrativos, es de acuerdo a lo que acontezca
en cada caso y concreto, entre las características más importantes del acto
administrativo, el jurista Gabino Fraga señala la siguiente3:
2.1. EL DE LA RELACION QUE DICHAS VOLUNTADES GUARDAN CON
LA LEY: Desde el punto de vista de las voluntades que intervienen en la
formación del acto, pueden dividirse los actos administrativos en actos constituidos
por una voluntad única y actos formados por el concurso de varias voluntades.
Acto Simple, o sea el formado por una sola voluntad, conserva ese carácter, aun
cuando en el procedimiento previo a su emanación se hagan necesarios otros
actos de voluntad, tales como opiniones, consultas, juicios técnicos, etc.
Pero cuando esas voluntades intervienen en la formación misma del acto, se pasa
algunas de las siguientes categorías:
2.2. EL ACTO COLEGIAL.- Es el que emana de un órgano único de la
administración constituido por varios miembros. Tal es el caso, de les actos
emanados de los diversos Consejos o Comisiones, Juntas, Cuerpos Municipales
que forman parte de la organización administrativa. En tal caso habrá diversas
voluntades físicas, pero la voluntad administrativa es una sola.
2.3. EL ACTO COMPLEJO O COLECTIVO.- Se forma por el concurso de
voluntades de varios órganos de la Administración. Dentro de esta categoría
encontramos, les Reglamentos, Decretos, Acuerdos y Ordenes, que emite el
Presidente de la Republica, que en les términos del articulo 92 de la Constitución,
requieren el refrendo de un Secretario de Estado e del Jefe de Departamento
Administrativo a que al asunto corresponda, y sin este requisito no serán
obedecidos dichos actos.
3 Cfr. FRAGA Gabino "Derech0 Administrativo "; México, Distrito Federal, Ed. Porrúa, 33°, 1994. pp.
229 a 239.
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2.4. EL ACTO UNION.- intervienen varias voluntades pero en las cuales ni
su finalidad es idéntica, como en los actos colectivos, ni su efecto es el de dar
nacimiento a una situación jurídica individual, como en los contratos. El ejemplo
típico de este acto es el del nombramiento de un empleado público.
2.5. EL CONTRATO.- Para el jurista Gabino Fraga, no siempre que hay
concurso de voluntades produciendo efectos jurídicos, existe el contrato, sin
embargo, no obstante de no ser un Acto Administrativo, si puede constituir parte
de los actos jurídicos que se realizan en el Derecho Administrativo.
Dentro del Derecho Administrativo, el Contrato únicamente es considerado como
un Acto Jurídico, en tanto que, la concurrencia de varias voluntades tiene varias
categorías de Actos Plurilaterales que les caracterizan, distinguiéndoles del Acto
Contractual, el cual solo forma una especie dentro del género de estos Actos
Plurilaterales, los cuales tienen como Categorías y Elementos, los siguientes:4
 Puede suceder que las diversas voluntades que concurran tengan una
situación igual una enfrente de la otra; pero que el objeto y finalidad de
cada una de ellas sea diferente. En este caso las manifestaciones de
voluntad se encuentran en una reciproca interdependencia y sus autores
tienen, uno en enfrente de otro, una situación personal que les da a cada
uno de ellos el carácter de parte. El Acto a que nos venimos refiriendo el
Acto Contractual.
 Puede presentarse otro caso en el que las voluntades que concurran a la
formación del acto tengan el mismo objeto y la misma finalidad. Entonces,
en vez de voluntades contrarias que recíprocamente se condicionen, se
encuentran varias voluntades paralelas persiguiendo un mismo resultado.
Sus autores no tienen una situación de partes, como en el Acto Contractual,
unos enfrente de otros; entre ellos existe un vinculo de colaboración. El
Acto que en ese caso se produce es claramente diverso del Acto
Contractual. La doctrina le ha llamado Acto y Colectivo o Acto Complejo.
 Puede presentarse un tercer caso en que, concurriendo varias voluntades,
tengan el mismo objeto, lo cual asemejaría el acto a un Acto Colectivo; pero
que tiene cada una de ellas, o cada grupo de ellas, finalidades diferentes, lo
4 Cfr. FRAGA Gabino; "Derecho Administrativo” México, Distrito Federal, Ed. Porrúa, 33°, 1994. pp.
35 y 36.
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cual sería motivo para asemejarlo al Contrato. Sin embargo, se ha
sostenido que esta forma a que nos venimos refiriendo debe considerarse
como tipo especial del Acto Plurilateral, habiéndose llamado en la doctrina
"Acto-Unión". ·
2.6. EL DEL RADIO DE APLICACION DEL ACTO.- Pueden clasificarse en
Actos Internos y Actos Externos, según que solo produzcan sus efectos en el seno
de la organización administrativa o trasciendan fuera de ella.
Ese último grupo de los Actos Internos comprende toda una serie de actos, unos
de Naturaleza Jurídica y otros de Naturaleza Material aunque conformes a las
Reglas de Derecho, que constituyen la vida interna de la Administración.
Comprenden medidas de orden y disciplina para el funcionamiento de las
unidades burocráticas, tales como el señalamiento de las labores que a cada
empleado corresponden dentro de una oficina, de la conducta que los mismos
empleados deben observar, la fijación de horas en que informan a los superiores,
la fijación de sistemas de contabilidad para oficinas con manejo de fondos, etc.
Igualmente abarcan las reglamentaciones para los procedimientos o trámites que
deben observarse en el despacho de los asuntos, imponiendo la necesidad de
estudios previos, de consulta a los departamentos legales, médicos y, en general,
a los departamentos técnicos, etc., pero debe tenerse bien presente que esos
actos de procedimiento solo tienen el carácter de Actos Internos, cuando ellos no
estén establecidos como una garantía para los particulares, sino solarmente estén
prescritos en interés del buen orden administrativo.
2.7. POR RAZON DE SU FINALIDAD.- Clasificándose con los actos
Administrativos preliminares y de procedimientos, en decisiones o resoluciones y
en actos de ejecución; a nuestro juicio los actos preliminares y de procedimientos,
son de suma importancia, toda vez que estos son los medios a través de los
cuales las autoridades administrativas, efectúan diversas situaciones, para efectos
de emitir los actos administrativos definitivos, debiendo cumplir con los principios
de legalidad establecidos en los artículos 14 y l6 constitucional.
Entre los actos preliminares se encuentran todos aquellos actos que son
necesarios para que la Administración pueda realizar eficientemente sus funciones
y constituyen en su mayor parte la exteriorización de determinadas facultades del
Poder Público que pueden llegar a afectar muy seriamente la libertad de los
particulares. Esas facultades son las que se tienen para realizarse las revisiones
de gabinete o de escritorio, así como, la práctica de visitas domiciliarias con el
objeto de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia fiscal
y administrativa, es decir, en general todos los actos y formalidades que, como
garantía de los particulares, establecen los artículos 42 del Código Fiscal de la
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Federación y 62 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo,
respectivamente.
A través de los Actos de Ejecución, las autoridades administrativas, hacen cumplir
forzadamente el cumplimiento de las decisiones tomadas en las resoluciones
administrativas, cuando el obligado no cumple voluntariamente con los establecido
a través de cada acto administrativo, ejemplo de ellos, son los convenio de pago
en parcialidades efectuados ante el Servicio de Administración Tributaria, en los
casos en el que los contribuyentes obligados no paguen oportunamente alguna
parcialidad, lo cual en uso de la facultad económico—coactiva se da el inicio del
Procedimiento Administrativo de Ejecución, para efectos de hacer efectivo el pago
total del crédito fiscal.
3. ELEMENTOS DEL ACTO ADMINISTRATIVO.- Para efectos de
considerar la legalidad de un acto administrativo, debe tener forma y validez, ya
que de no cumplirse con éstos, el acto administrativo emitido constituiré vicios que
afectaran su existencia y su validez, entre los elementos de referencia, se
encuentran los Subjetivos, Objetivos y Formales, los cuales se analizaran a
continuación:
El elemento Subjetivo, se integra por la autoridad administrativa que emite el
acto, en el ejercicio de sus funciones como autoridad, creando, modificando,
trasmitiendo, reconociendo, declarando y extinguiendo derechos y obligaciones, a
cada caso concreto, para efectos de que la autoridad tenga la posibilidad legal de
realizar dichas funciones, siempre debe tener la competencia material para ello,
así como, la voluntad administrativa para hacerlo, la cual a nuestro juicio se pude
identificar, como el que su actuar deba de estar expresamente establecido en
algún ordenamiento legal; entre los elementos Objetivos, se encuentran, el objeto,
motivo y el fin, en tanto que el elemento Formal, es lo que vine siendo el
procedimiento administrativo preliminar que se debe realizar, para el efecto de la
realización del acto, su expresión y su comunicación a los interesados5.
5 Cfr. DELGADILLO Gutiérrez, Luis Humberto; "Compendio de Derecho Administrativo", México,
Distrito Federal, Ed. Porrúa, 1998. pp. 258 a 267.
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Para el maestro Narciso Sánchez Gómez, los elementos del acto administrativo
permiten conocer su conformación jurídica, técnico—practico, y señala como tales
los siguientes6
SUJETOS.- Los clasifica como Activo y Pasivo, el primero de ellos es el
Órgano de la Administración Publica que formula la declaración de voluntad, de
conformidad con su competencia, y que lleva como finalidad atender necesidades
colectivas. El sujeto pasivo es el destinatario del acto administrativo, generalmente
una persona física quien recibe los efectos del mismo, ya sea el beneficiario de
una concesión, de una licencia, de un permiso, de una autorización, pero también
pueden ser dos o más personas o la colectividad.
OBJETO.- Es el contenido de la declaración de voluntad de un órgano de la
administración publica, se trata de lo querido, lo que se dispone, se ordena o se
permite, el cual debe ser posible, licito y determinable.
MANIFESTACION DE VOLUNTAD.- Es la exteriorización del acto
administrativo, esto es, la realización de lo querido, o lo que se busca, pues todo
acto jurídico se forma con una conducta voluntaria realizada dentro de las normas
legales por el titular de una dependencia o entidad pública investida de funciones
de interés social, y debe estar exenta de error, dolo o violencia, el error consiste
en la discordancia entre el acto y la realidad, la violencia en la coacción física o
moral, y el dolo en cualquier maquinación para producir un acto contrario a la ley.
MOTIVO.- Es el antecedente que provoca y fundamenta la realización del
acto administrativo, lo cual está constituido por las circunstancias de hecho y de
derecho en virtud de las cuales la autoridad administrativa exterioriza su voluntad,
además debe estar revestido de las formalidades esenciales del procedimiento y
que rigen ese acto para que se presuma valido.
LA FORMALIDAD.- Se refiere a los requisitos legales y procedimientos que
deben observarse para emitir un acto administrativo, y ello se integra de un
camino legal y la forma mediante el primero entendernos a las vías de producción
del acto administrativo, esto es, el conjunto de trámites legales que nos permiten
producir un acto administrativo definitivo; con la segunda se distingue el modo o
manera en que la voluntad de la administración pública se manifiesta para dar vida
al acto administrativo, incluyendo los requisitos que han de observarse para dictar
el acto y que pueden ser anteriores, o concomitantes al acto. Por su forma los
actos administrativos deben ser escritos, y por sus formalidades que se funden y
6 Cfr. SANCHEZ Gómez Narciso "Primer Curso de Derecho Administrativo” México, Distrito
Federal, Ed. Porrúa, 1998. pp. 326 a 328.
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motiven, además que estén dentro de la competencia del órgano que formula el
acto.
LA FINALIDAD. Se refiere al resultado de la actuación administrativa, esto
es a la utilidad pública que debe alcanzarse con el acto administrativo,
satisfaciendo necesidades de interés social o colectivo.
Para Miguel Acosta Romero, los Elementos del Acto Administrativo son el Sujeto,
la Manifestación de Voluntad, el Objeto y la Forma, mismos con los que los
tratadistas Serra Rojas, y Gabino Fraga, coinciden7.
El sujeto del Acto Administrativo siempre es un Órgano de la Administración
Pública. Puede decirse que en la relación jurídica administrativa existen siempre
dos o más sujetes: a) El Sujeto Activo, que en este caso es el Órgano
Administrativo creador del acto, y b) los Sujetos Pasivos, que son aquellos a
quienes va dirigido o quienes Ejecutan el Acto Administrativo; y que pueden ser
otros entes públicos, personas jurídicas colectivas, o el individuo en lo personal.
Manifestación Externa de Voluntad, es la expresión del proceso volitivo
del Órgano Administrativo que está actuando como tal, debe tener una
exteriorización que puede ser perceptible, o sea que se manifieste objetivamente
esa voluntad. Debe reunir les siguientes requisitos: debe ser espontanea y libre,
está dentro de facultades del órgano; no debe Estar viciada de error, dolo,
violencia y debe expresarse en los términos previstos en la ley.
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El Objeto. Puede dividirse en:
a).- Objete Directo o Inmediato. Es la creación, transmisión, modificación,
reconocimiento o extinción de derechos y obligaciones dentro de la actividad del
órgano administrativo y en la materia en la que tiene competencia.
b).- El Objete Indirecto o Mediato.- Sera realizar la actividad del órgano del Estado,
cumplir con sus cometidos. Ejercer la potestad publico que tiene encomendada.
En tales consideraciones, se puede decir, que en el Derecho Administrativo, el
Objete, debe cumplir con les requisitos de Ser Licite; Jurídica y Físicamente,
posible realizarse dentro de la competencia Material y Territorial de las
Autoridades Administrativas que emitan el acto administrativo, le cual incluso a
través de les articules 38 fracción lV, del Código Fiscal de la Federación y 3
7 Cfr. ACOSTA Romero Miguel, "Teoría General del Derecho Administrativo", México, Distrito
Federal, Ed. Porrúa, l6° ed. 2002. pp. 844 a 859.

fracción V, de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo se encuentra
expresamente exigibles al emitirse cualquier acto de autoridad.
La Forma. Constituye la Manifestación Material Objetiva en que se plasma el Acto
Administrativo, para el efecto de que pueda ser apreciada por los sujetos pasivos
o percibida a través de los sentidos, viene a ser la envoltura material externa en la
que se aprecian nos solo los demás elementos del Acto Administrativo, sino
también sus requisitos, circunstancias y modalidades.
La forma puede adoptar diversas variantes, la más normal es la forma escrita, casi
pudiéramos decir que es la regla general; así, tenemos que hay acuerdo, decretos,
oficios, circulares, memorándums, telegramas, notificaciones que se expresan a
través de la escritura. También puede ser verbal, ya sea directamente o, a través
de los medios técnico-mecánicos de transmisión del sonido, sobre todo, en los
altos niveles de jerarquía.
4. LA LEGALIDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO.- Para considerarse que
el acto administrativo es perfecto, o en su caso se encuentra investido de
legalidad, éste debe tener todos los elementos que lo conforman, mediante la legal
realización de los actos preliminares realizados por las autoridades para efectos
de obtener su existencia, lo cual en el Derecho Administrativo Mexicano,
expresamente se encuentra exigido a través del artículo 3 de la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo, así como, a través del artículo 38 del Código Fiscal
de la Federación, de ahí que para considerarse que un acto administrativo es
válido, debe intrínsecamente ser elaborado con los requisitos expresamente
establecidos en dichos ordenamientos, según sea el caso.
Para los juristas Luis Humberto Delgadillo Gutiérrez y Manuel Lucero Espinosa, el
Acto Administrativo puede ser valido pero no eficaz, situación que se puede
presentar en los siguientes casos: a) cuando no ha sido notificado al interesado; b)
cuando requiera de aprobación por otro órgano, y ésta no se ha otorgado; y c)
cuando está sujeto plazo o a condición8.
En relación a la eficacia del Acto Administrativo, los artículos 8, 9 y 10 de la Ley
Federal de Procedimiento Administrativo, prevén que el Acto Administrativo será
legal, en tanto no sea declarado lo contrario per una autoridad administrativa o
jurisdiccional, su exigibilidad será a partir de que surta efectos la notificación
legalmente efectuada y si requiere aprobación de Órganos o Autoridades distintos
del que lo emita, no tendrá eficacia sino hasta en tanto aquélla se produzca.
8 Cfr. DELGADILLO Gutiérrez, Luis Humberto y Lucero Espinoza Manuel, "Compendio de Derecho
Administrativo” México, Distrito Federal, Ed. Porrúa, 1998. PP. 268 y 269.
21

IV. BREVE ANALISIS DE LAS OBLIGACIONES EN GENERAL.
1. CONCEPTO DE OBLIGACION. En relación a la obligación jurídica, el
jurista Joaquín Martínez Alfaro, dice que de la definición que da la instituta de
Justiniano, se desprenden algunos elementos, como el vinculo jurídico, siendo
éstos, la relación jurídica, el sujeto y los objetos, teniendo las mismas
características de la norma jurídica, entre ellas la bilateralidad, según la cual al
mismo tiempo que impone un deber confiere un derecho a favor del beneficiado de
la obligación, o sea, la obligación al ser un vinculo tiene des lados: El Active y el
Pasivo, por lo que, puede definirse desde dos puntos de vista, uno Activo y otro
Pasivo, o sea como un Derecho y como Deber9.
2. ELEMENTOS DE LAS OBLIGACIONES: Para la configuración de la
precedencia de la obligación es necesario que exista la relación jurídica, los
sujetos a ella, así come el objeto, les cuales se identifican a continuación:
2.1. RELACION JURIDICA. Consiste en la interrelación que tiene al Sujeto
Activo y Pasivo, en la que primero de ellos es el beneficiado de de la obligación
que nace de quien incumplió con una obligación expresamente establecida en una
Ley, que incluso en algunas ocasiones a través de estas se puede ejercer
forzosamente el cumplimiento de la obligación, aun y en contra de la voluntad del
deudor; es decir la relación es de naturaleza jurídica porque el deudor está
sometido a cumplir la prestación de tal modo que su cumplimiento no depende de
la voluntad del deudor, ya que a quien se le debe, tiene la facultad jurídicamente
para exigir el cumplimiento de la obligación a su favor y en el case de que el
deudor no la cumpla por voluntad propia, puede obtener, un modo forzado, la
ejecución de la prestación a su favor y aun en contra de la voluntad del deudor,
quien a su vez esta constreñido jurídicamente a ejecutar la prestación a su cargo,
pues el cumplimiento es independiente de su voluntad, porque en el case de que
se niegue a cumplir, el beneficiado de modo coercible, puede lograr la prestación
que es a su favor.
2.2. LOS SUJETOS.- El elemento subjetivo lo componen el beneficiado de
la obligación y el que debe cumplirla, este elemento es esencial a la obligación y
no puede faltar, sea, no puede haber obligación sin sujetos porque toda obligación
implica un deber que necesariamente es a cargo de una persona, física o moral. A
9 Cfr. Martínez Alfaro Joaquín, "Teoría de las Obligaciones", México, Distrito Federal, Ed.
Porrúa, 2001.
22

su vez, y como consecuencia de la bilateralidad de la norma jurídica, todo deber
es correlativo de un derecho subjetivo, o sea de una facultad, la que igualmente
solo puede ser a favor de personas físicas o morales.
En el caso de que falten los sujetos anteriormente señalados, la obligación se
extingue, como sucede con la confusión de derechos que se da cuando las
calidades de acreedor y deudor se reúnen en una sola persona, es decir, al faltar
el acreedor o el deudor tiene lugar la extinción de la obligación.
2.3. EL OBJETO O PRESTACION.- Como elemento de la obligación,
consiste en la conducta del deudor al momento de ejecutar su obligación a favor
del beneficiario, la cual pude consistir en: Dar, Hacer y No Hacer, mismas que de
no existir no se configuraría la obligación. Las formas de Dar y de Haber
constituyen una prestación positiva, a diferencia del No Hacer que es una
prestación negativa consistente en una abstención.
De las Obligaciones de Hacer o No Hacer, se origina el supuesto para poder
determinar si el objeto de la obligación es de carácter patrimonial 0 moral, para
tales efectos existe las siguientes10
2.4. OBLIGACIONES EXTRACONTRACTUALES. No se origina de los
contratos, y siempre serán de carácter patrimonial, la causa a que se trata de
obligaciones en las que intervienen libremente la voluntad del deudor, en la
obligación contractual hay esa libertad para escoger en la infinita variedad de
hechos que pueda prestar el deudor al acreedor. Se trata de obligaciones muy
concretas, que la ley ha ido regulando para cada fuente especialísima, y que dado
su carácter concreto insisten en dinero o en un hecho de carácter patrimonial
indiscutible, razón por la que a nuestro juicio dentro de las obligaciones
extracontractuales se pueden encentrar las que se suscitan en la materia Fiscal y
Administrativa.
2.5. OBLIGACIONES CONTRACTUALES.- Pueden ser patrimoniales o
morales, la diferencia de las obligaciones extracontractuales, ya que dada a su
naturaleza jurídica, siempre son patrimoniales, sin discusión alguna, para que se
de la figura de esta obligación debe de haber la manifestación de voluntad de dos
partes, este es, el sujeto Activo y Pasivo.
1. HETERGNOMAS Y BILATERALES.- Las obligaciones son
Heterónomas-Bilaterales, toda vez que para que surjan debe haber la obligación
de exigir o recibir, para tal efecto debe de haber dos personas que comúnmente
10 Cfr. ROJINAS Villegas Rafael, "Derecho Civil Mexicano” tomo V, México, Distrito Federal, Ed.
Porrúa, 1985. pp. 34
23

se les conoce como Sujeto Activo y Sujeto Pasivo, condicionantes indispensable
para que se de la figura jurídica de la obligación.
1.1. COERCIBILIDAD.- Lo cual implica, que el cumplimiento de la
obligación puede ser a través de un procedimiento legal forzoso en caso de
incumplimiento, sin embargo, no todas las obligaciones que impone el derecho
son coactivas, porque existen tanto en el derecho publico como en el privado,
obligaciones que no pueden hacerse cumplir a través de un procedimiento de
ejecución forzada, ejemplo de ello, son las obligaciones de carácter moral, todas
las obligaciones morales son incoercibles, ya que jamás podrá pretenderse, dentro
de la moral, un procedimiento futuro de ejecución forzada.
1.2. EXTERIORIDAD.- La obligación no está sujeta a la intención del
obligado, sino que, es suficiente con que se haya exteriorizado a través de un
supuesto regulado en alguna disposición legal, es decir, el deber jurídico no
depende de la intención del sujeto, sino la existencia del acto o forma de la
conducta que se encuentra regulada en alguna norma.
1.3. PROCESO GENETICO.- Dentro de éste, se encuentran las fuentes de
las obligaciones jurídicas, que son las que distinguen los hechos, actos y estados
jurídicos que las crean, permiten en el derecho determinar con precisión ante qué
supuestos nacen las obligaciones.
1.4. EFICACIA.- Requisito indispensable para considerar la legalidad o
ilegalidad de las obligaciones adquiridas, toda vez que a través del derecho, es
con el que se precisa cuales son los requisitos de la eficacia o ineficacia de la
obligación adquirida, o bien la validez o la nulidad de esta, de ahí que pueden
existir obligaciones validas u obligaciones nulas, en el derecho
1.5. TRANSMISIBILIDAD.- La cual no en todos los casos procede, ya que
solo las obligaciones jurídicas permiten un cambio del obligado, ya que existen
obligaciones jurídicas que son únicamente personales e intransferibles, como lo
llega a ser la patria potestad o el matrimonio; en tanto que, la responsabilidad
solidaria respecto a una deuda de un tercero, es transferible, ya que no obstante
que dicha persona no fue quien adquirió la obligación directamente, es quien se
comprometió jurídicamente para cubrir el adeudo en el caso de no pagar a quien
se le otorgo el préstamo.
1.6. PATRIMONIALIDAD.- Todas las obligaciones reales son valorizadles I
pecuniariamente y, también, la mayoría de las obligaciones personales; en
cambio, las obligaciones morales, religiosas y sociales, no son patrimoniales.
24

1.7 DURACION.- Se caracterizan por ser temporales, y su durabilidad es
25
acordada por las partes.
1.8. PRESCRIPTIBILIDAD.- Existen obligaciones que prescriben por el
transcurso del tiempo, lo cual en el ámbito jurídico mexicano, puede variar, es el
caso de la prescripción de carácter fiscal, la cual a través del artículo 146, del
Código Fiscal de la Federación, se prevé que el término de la prescripción inicia a
partir de que el pago puede ser legalmente exigible y se extingue en un término de
5 arios.
1.9. FORMALIDAD.- En las obligaciones jurídicas existe la forma como
elemento y de validez de las mismas. Hay obligaciones jurídicas formales y
obligaciones jurídicas consensuales, en las que no se requiere forma determinada.
1.10. NATURALEZA DE LOS SUJETOS.- Las obligaciones jurídicas
pueden ser a cargo de personas individuales 6 colectivas.
1. SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DE LOS IMPUESTOS EN MEXICO.-
Conforme a lo establecido en el artículo 1° del Código Fiscal de la Federación, en
relación con la fracción IV, del artículo 31 Constitucional, "Las personas físicas y
las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme con las
leyes fiscales respectivas” en forma proporcional y equitativa.
1.1. EL SUJET0 PASIVO O ADMINISTRADO.- Es el deudor del impuesto,
puede ser por adeudo propio o por adeudo ajeno, como lo sería la
Responsabilidad Solidaria que establece el artículo 26 del Código Fiscal de la
Federación.
1.2. LOS TERCEROS.- En diversos casos pueden tener relación directa
con el pago del tributo, ya que pueden tener deberes positivos o negativos en lo
que se refiere a la obligación del pago del impuesto, es el caso de los
representantes legales de la mayoría de los trabajadores, que se señalan en la
liquidaciones que determinan un reparto de utilidades.
1. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO. Es el cauce formal de
producción de las disposiciones y resoluciones administrativas. La actividad
administrativa, en efecto, precisa de una serie de actuaciones previas en las que
la decisión final debe basarse. El procedimiento así entendido constituye una
exigencia de funcionamiento para cualquier organización compleja al objeto de
facilitar el control interno de las actuaciones por los órganos superiores, y la
necesaria fundamentación y objetividad de su actividad, que es mayormente
exigible al tratarse de una actividad vinculada a la satisfacción de intereses
públicos. Sin embargo, al tratarse de la Administración Publica el procedimiento

tiene otra a significación igualmente trascendente: garantizar les derechos e
intereses de los administrados. Garantía que se deriva tanto de la objetividad que
se exige a la Administración Publica a través de los principios que informan el
procedimiento, como de la directa intervención del propio ciudadano afectado en el
procedimiento.
2. NATURALEZA DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.- Para el
jurista Andrés Serra Rojas, en su libro de Derecho Administrativo, identifica al
procedimiento administrativo o conjunto de trámites establecidos por la ley,
preceden, preparan y contribuyen a la perfección de las decisiones administrativas
y se fundan en el orden jurídico administrativo. Las leyes administrativas son en
buena parte leyes de procedimiento. "El sometimiento de la acción administrativa a
un cauce formal se ha justiciado en dos perspectivas distritos: como garantía del
interés público y de los derechos de los particulares11.
El procedimiento es elevado a la categoría de una Garantía Constitucional y
Administrativa —cuando lesiona un derecho—, lo cual ha ido adquiriendo
importancia y seguridad en nuestras instituciones administrativas. No podemos
dejar de aludir a la influencia del procedimiento jurisdiccional, que en algunas
ocasiones inspira a la Ley, pero, como señalamos, tiene un campo de acción
diferente.
3. OBJETO Y FINALIDAD.- La voluntad administrativa se expresa a través
de les actos administrativos, los cuales requieren para surgir a la vida de lo
jurídico, de un cauce, sirviendo para ello el procedimiento administrativo, que es el
cauce formal de la serie de actos en que se concreta la actuación administrativa
para la realización de un fin. De este modo se llega a la producción de la voluntad
administrativa, que es una garantía del administrado. Con ello se trata de
conseguir dos finalidades: La eficacia máxima de la actividad administrativa; y la
protección jurídica de les derechos e intereses de les administrados..
MARGAIN, a fin de que las autoridades fiscales se encuentren en la posibilidad
legal para determinar o liquidar las obligaciones fiscales que los contribuyentes
incumplieron u omitieron su pago, se tiene que tener como punto de partida lo
expresamente establecido en el artículo 6, del Código Fiscal de la Federación, en
virtud de ser dicho ordenamiento legal, el que regula el Hecho Generador del
incumplimiento en Materia Fiscal, como las fechas en las que se incumplió con la
obligación, además de los ordenamientos legales que se deberán aplicar en cada
11 Cfr. SERRA Rojas, Andrés; "Derecho Administrativo” (Primer Curso), México, Distrito Federal,
Ed. Porrúa, 2002. p. 281
26

caso en particular, toda vez que el momento de causación de cada obligación en
materia fiscal, no es el mismo en todos los impuestos, pues varia según su
naturaleza, "tal es el casa de en los impuestos de producción, el crédito fiscal nace
en l0s momentos en que se elaboran o fabrican los artículos a que la ley alude; en
l0s impuestas de consumo, en el instante en que se adquieren o se consumen las
mercancías gravadas; en los impuestas de enajenación de primera mano, el
crédito fiscal se genera en el momento en que se enajenan por primera vez en el
territorio nacional los bienes gravados; en los impuestos aduaneros ——
exportación e importación— los actos de causación se realizan en el momento en
que salen del país o entren a él, las mercancías objeto del gravamen, etc.12”.
1. FORMAS DE EXTINCION DEL CREDITO FISCAL.- El fin del adeude que
adquieren les contribuyentes debido al inicie de las facultades de fiscalización,
pude ser por su Pago, Compensación, Condonación, Caducidad, Prescripción,
Cancelación por Incobrables, en su caso, por ser Declarados Nulos en los casos
que precedan a través del Recurso Administrativo de Revocación, o mediante los
Juicios tramitados ante un Tribunal Federal, en relación a los referidos actos, a
nuestro juicio es de relevancia precisar en qué consiste cada une de ellos:
1.1. EL PAGO. El cual para Margain Manauteu, pude ser liso y llano, ya que
"es aquél que efectúa el contribuyente sin objeción de ninguna naturaleza13.” Al
respecto, el cuarto párrafo del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación,
establece, que en les cases de que se declare que el referido pago fue indebido, y
se realizo en cumplimiento de un acto de autoridad, el derecho a la devolución,
nace cuando dicho acto se anule, por lo que, no obstante de que el crédito fiscal
que origine el adeudo de les contribuyentes aun no haya quedado firme,
legalmente precede cubrir dicho adeudo, a fin de evitar generar intereses y
recargos mediante el transcurso de la sustanciación de los recursos o juicios que
interpongan los interesados.
1.2. COMPENSACION.- A través de este supuesto, los contribuyentes que
tienen saldos a favor y tienen un adeudo fiscal, pueden optar por compensar las
cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por
12 Cfr., MARGAIN Manautou Emilio, “Introducción al Estudio del Derecho Tributario Mexicano”
México, Distrito Federal, Ed. Porrúa, 2007.p. 297.
13 MARGAIN Manauteu Emilie, “Introducción al Estudio del Derecho Tributario Mexicano", México,
Distrito Federal, Ed. Porrúa, 2007. pp. 309.
27

adeudo propio o por retención a terceros (Art. 23 del Código Fiscal de la
Federación).
1.3. CONDONACION.- Procede únicamente en lo que respecta a las multas
determinadas por infringir alguna disposición fiscal, y es una facultad discrecional
que tiene la autoridad Fiscal para otorgarla, está sujeta a la condicionante de que
su respectiva resolución haya quedado firme y que no sea conexa a un acto
administrativo que se encuentra sujeto a impugnación, la solicitud de esta opción
de extinción de una multa, en términos de lo establecido en el artículo 74 del
Código Fiscal de la Federación, no constituirá instancia alguna y las resoluciones
que al respecto emitan las autoridades fiscales, no podrán ser impugnadas por los
medios de defensa que establece el Código Fiscal de la Federación.
1.4. CADUCIDAD. Consiste en el término que tiene la autoridad para
efectos de poder determinar a través de una liquidación o resolución, las
contribuciones, aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para
imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales; en relación a la
figura que se analiza, el artículo 6 del Código Fiscal de la Federación, prevé que
los supuestos antes descritos, se extinguen en el plazo de 5 anos, a partir de que
la autoridad tiene conocimiento de la omisión;
1.5. PRESCRIPCION. Esta figura de extinción se da por el simple
transcurso del tiempo, y consiste en el término que tienen las autoridades
tributarias para exigir el pago de los créditos fiscales determinados por la
autoridad, el término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago
pude ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en les recursos
administrativos.
1.6. CANCELACION POR INCOBRABLES. En el que respecta a la
cancelación de un crédito fiscal por incobrable, sucede cuando su cobro es
incosteable, es decir, cuando el contribuyente o responsable solidario es
insolvente o ha muerto sin dejar bienes que cubran el adeudo, o bien, cuando la
cuantía es mínima y el procedimiento de ejecución que se emita para efecto de
obtener su cobro, sea cuantitativamente mucho mas elevada de lo que se
pretende cobrar.
Para el prestigiado jurista Andrés Serra Rojas, el juicio Contencioso Administrativo
"...es el juicio, recurso o reclamación, ubicado en un determinado sistema de
jurisdicción relativa, que se y interpone después de agotada la vía gubernativa en
unos sistemas ante los Tribunales Judiciales y en otros ante Tribunales
Administrativos autónomos, sobre pretensiones o conflictos fundados en preceptos
de Derecho Administrativo o facultades regladas, que se litigan entre particulares y
28

la Administración Pública —Federal o Loca por las resoluciones o actos ilegales
dictados por ésta, que lesionan o vulneran los derechos establecidos
anteriormente en favor del reclamante, por una ley, un reglamento u otro precepto.
Estos órganos cumplen una misión de control sobre la actividad administrativa14".
EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.
inicia con la demanda, la cual se define como el primer acto de ejercicio de la
acción, mediante el cual, el accionante acude ante les Tribunales persiguiendo
que se satisfaga su pretensión15.
NATURALEZA Y OBJETO. Para el jurista Andrés Serra Rojas, en su libro
"Derech0 Administrativo " el Procedimiento Contencioso Administrativo, es un
Procedimiento de tipo Jurisdiccional, que implica la afectación de un interés
particular y en ocasiones de un interés Público como en el Procedimiento de
Lesividad, y es la forma o manera de actuar o de conducirse en juicio, ante
Tribunales Administrativos o ante Tribunales Judiciales, que conozcan de las
controversias de los particulares por un acto de Administración16.
1. ADMISION DE LA DEMANDA Y EFECTOS DE SU ADMISION. En el momento
en que la demanda se presenta, el Magistrado Instructor no tiene la obligación de
analizar la fundamentación señalada en el escrito inicial de demanda, sino
simplemente su precedencia y que se cumplan con las formalidades exigidas en
les articules 14 y 15 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, y en su caso, verificar su procedibilidad acorde a lo establecido en
el articule 14 y 15 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de le Contencioso
Administrativo, de cumplirse con las formalidades anteriormente descritas, el
Magistrado instructor dará inicie al mecanismo jurisdiccional, emplazando a la
autoridad demandada, para que la conteste dentro de les 45 días siguientes a
14 Cfr. SERRA Rojas, Andrés; "Derecho Administrativo”, (Segundo Curso) México, Distrito Federal,
Ed. Porrúa, 1995. p.782.
15 Cfr. OVALLE Favela, José; "Derecho Procesal Civil México”, Distrito Federal, Ed. Oxford, 3° ed.
2001. p. 39.
16 Cfr. OVALLE Favela, José; "Derecho Procesal Civil México, Distrito Federal, Ed. Oxford, 3° ed.
2001. p.39.
29

aquél en que surta efectos la notificación, de no producirse la contestación a
tiempo o ésta no se refiere a todos les hechos, se tendrán como ciertas les que el
actor impute de manera precisa al demandada, salve que per las pruebas rendidas
o por hechos notorios resulten desvirtuados17.
Como la presentación de la demanda es el primer acto encaminado a la sentencia
que deberá emitir el Tribunal, los datos que contiene son importantes para el
procese y para el litigie, ya que:
 Identifica a las partes.
 Precisa el acto administrativo impugnado.
 Narra les antecedentes del hecho.
 Invoca les fundamentes de derecho.
 Se hacen les agravios
 Determina las pruebas conducentes.
 Exhibe les documentos constitutivos de la pretensión.
 Justifica la competencia del tribunal.
La transformación de la demanda o su ampliación se encuentra en relación directa
con las tendencias que presenten los procesos. Así por ejemplo, podemos advertir
que la demanda puede ser ampliada en los casos en los que: Se impugne una
Negativa Ficta; contra el acto principal del que derive la resolución impugnada en
la demanda, así como su notificación, cuando se den a conocer en la
contestación; cuando con motivo de la contestación, se introduzcan cuestiones
que, sin violar el primer párrafo del artículo 22 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, no sean conocidas por el actor al presentar la
demanda; así como, cuando la autoridad demandada plantee el sobreseimiento
del juicio por extemporaneidad en la presentación de la demanda18
Y En lo que respecta a la Negativa Ficta, es de relevancia precisar, que el
Silencio de Autoridad que prevén tantos los artículos 37 y l3l del Código Fiscal de
la Federación, como el artículo 8° Constitucional, se configura debido a que la
autoridad no da respuesta al Derecho y de Petición ejercicio por el particular,
teniendo como consecuencia, que el silencio en comento, traiga aparejada una
respuesta en sentido negativo por parte de la autoridad; de ahí que la Negativa
Ficta es interpretada como una respuesta en sentido negativo a las pretensiones
efectuadas por cada particular, al omitir dar la respuesta debida, en el término de
los tres meses a los que se refiere cada ordenamiento legal.
Los elementos de la Negativa Ficta, son los siguientes:
17 35 Cfr. Art. 19 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
18 Cfr. Art. 17 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
30

l. Una instancia del particular a la autoridad.
2. Una abstención por parte de la autoridad, a dar respuesta expresa a
31
dicha instancia.
3. El transcurso del tiempo que la ley señala para esperar la respuesta, o a
falta de término, tres meses.
4. Que transcurrido ese tiempo sin que la autoridad emita respuesta, el
particular tenga como negativa a su pretensión el silencio de dicha autoridad.
. La prueba en materia procesal se identifica como la actividad o el medio para
demostrar algo o para llegar a un resultado. “La prueba es el acreditamiento, la
verificación, la confirmación de los hechos aducidos por las partes”19 Es decir, hay
un mecanismo de verificación, se trata de verificar mediante una comparación
entre lo que se aduce por las partes y la realidad, en el campo procesal los
conceptos de la prueba más frecuentes son los siguientes:20
 La palabra prueba se emplea para designar los instrumentos 00n los que se
pretende lograr el cercioramiento del juzgador acerca de los hechos
discutidos en el procesos se habla de ofrecer las pruebas, de la prueba o
confesional, etc.
 Se utiliza la palabra prueba para referirse a la actividad tendiente a lograr
ese cercioramiento, independientemente de que este se logre o no; es
decir, se designa la actividad probatoria.
 Con esta palabra se hace referencia al resultado positivo obtenido con la
actividad probatoria. De esta manera se afirma que alguien ha probado,
cuando ha logrado efectivamente el cercioramiento del juzgador. Aquí la
prueba es la demostración, verificación. Este significado se puede
ejemplificar con el clásico argumento señalado en las sentencias que
establece “el actor probo los extremos de su acción”
1. CARGA DE LA PRUEBA.- A través de la carga de la prueba, las partes
deberán proponer preparar y suministrar las pruebas en el proceso, es decir,
mediante ésta se determina según el punto de litis a quién corresponde probar,
esta regla en la materia Contenciosa Administrativa se encuentra regulada por el
artículo 42 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, el cual
establece que "Las resoluciones y actos administrativos se presumirán legales. Sin
embargo, las autoridades deberán probar los hechos que los motiven cuando el
19 Cf GOMEZ Lara, Cipriano, “Derecho procesal Civil", Ed. Harla, 5°ed., México 1991, pp. 105.
20 OVALLE Favela José. "Derecho Procesal Civil", 3a ed., Ed. Harla, 1989, pp. 125.

afectado los niegue lisa y llanamente, o menos que la negativa implique la
afirmación de otro hecho21”.
` La segunda regla que establece el procedimiento a seguir en lo que respecta a
que el que afirma tiene la carga de probar, se encuentra regulada por los artículos
81 y 82 del Código Federal de Procedimientos Civiles de aplicación supletoria en
Materia Fiscal, mismos que establecen que el actor debe probar los hechos
constitutivos de su acción y el reo los de sus excepciones, mientras que el
ordenamiento legal señalado en segundo término prevé los supuestos en los que
el que niega esta obligado a probar cuando22:
I.- La negación envuelva la afirmación expresa de un hecho;
II.- Se desconozca la presunción legal que tenga a su favor el colitigante, y
32
III.- Se desconozca la capacidad.
1.1. PRUEBAS LEGALMENTE RECONOCIDAS EN EL PROCESO
FISCAL.- En los juicios que se tramiten ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa, serán admisibles toda clase de pruebas, excepto la de Confesión
de las Autoridades mediante Absolución de Posiciones y la Petición de Informes,
salvo que los informes se limiten a hechos que consten en documentos que obren
en poder de las autoridades.
Al encontrarse identificadas genéricamente en la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, las pruebas admisibles en el juicio de nulidad, en el
caso en particular se aplica supletoriamente el artículo 93 del Código Federal de
Procedimientos Civiles, el cual reconoce como pruebas las siguientes:
 CONFESION.- La Confesión Judicial, es el reconocimiento de hechos
propios que produce efectos jurídicos en contra de quien, siendo capaz, lo
hace libre y formalmente en juicio.23
La confesión puede ser expresa o tacita:
• Expresa.- Es la que se hace clara y distintamente, al formular o contestar
la demanda, absolviendo posiciones, o en cualquier otro acto del proceso lo
cual le otorga pleno valor probatorio ante la autoridad fiscal.
21 Cfr. Art.42, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
22 . Art. 82, del Código Federal de Procedimientos Civiles.
23 Cfr. BECERRA Bautista José, "El Proceso Civil en México ",4" Ed. Porrúa, México 1974, p. 111.

• Táctica.- Se obtiene presuntivamente en los casos expresamente
autorizados por la Ley.
 LOS DOCUMENTOS PUBLICOS.- Son aquellos cuya formación está
encomendada por la Ley, dentro de los límites de su Competencia, a un
Funcionario Publico revestido de la fe pública, y los expedidos por
Funcionarios Públicos, en el Ejercicio de sus Funciones.24
La calidad de públicos se demuestra por la existencia regular, sobre los
documentos, de los sellos, firmas u otros signos exteriores que, en su caso,
prevengan las Leyes, y siempre serán expedidos por autoridades de la
Federación, de los Estados, del Distrito Federal y Territorios o de los
Municipios y en términos de la fracción 1, del artículo 46 de la Ley Federal
de Procedimiento Contencioso Administrativo, hacen prueba plena sin
necesidad de legalización.
 LOS DOCUMENTOS PRIVADOS.- Se definen como aquellos que no han
sido expedidos por Funcionarios Públicos en ejercicio de sus atribuciones o
por profesionales dotados de fe publica.47 En relación a los documentos
privados, el artículo 133 del Código Federal de Procedimientos Civiles,
identifica a éstos, como los que no reúnen las condiciones previstas por el
129 de la referida Ley.
 LOS DICTAMENES PERICIALES.- Los peritos, son las personas que
auxilian al juzgador con sus conocimientos científicos, artísticos o técnicos
en la investigación de los hechos oontrovertidos.48
Para la procedencia de la prueba pericial en el juicio de nulidad se aplica
supletoriamente el artículo 143 del Código Federal de Procedimientos
Civiles, el cual prevé que “La prueba pericial tendrá lugar en las cuestiones
de un negocio relativas a alguna ciencia o arte, y en los casos en que
expresamente lo prevenga la ley. "25
 EL RECONOCIMIENTO O INSPECCION JUDICIAL.- Es el examen
sensorial directo realizado por el juez, en personas u objetos relacionados
con la controversia, al ser el examen sensorial en general, no se limita al
sentido de la vista, por lo que no es correcto identificar a esta prueba, como
"inspección ocular",· ya que el reconocimiento puede hacerse a través de
los otros sentidos, como el olfato, el oído, etc., constituye un medio de
24 Cfr. OVALLE Favela José. "Derecho Proceso Civil” 3a ed., Ed. Harla, 1989, pp. 156 y 157
25 Cfr. BECERRA Bautista José, "El Proceso Civil en México",4a Ed. Porrúa, México 1974, p. 123.
33

prueba porque es un instrumento legal para lograr el cercioramiento del
Juzgador sobre Hechos Objeto de Prueba.26
 HECHOS NOTORIOS.- Con el propósito de acercar más al Tribunal a la
realidad de las cosas, se admiten y consagra de manera expresa el
principio de que los hechos notorios no necesitan ser probados, quedando
la salvedad de que no todo hecho conocido por los juzgadores o aquellos
que creen conocer, es un hecho notorio, el primer párrafo del artículo 50 de
la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, establece que
“las sentencias del Tribunal se fundaran en derecho y resolverán sobre la
pretensión del actor que se deduzca de su demanda, en relación can una
resolución impugnada, teniendo la facultad de invocar hechos notorios. Al
respecto el Código Federal de Procedimientos Civiles establece que “L0s
hechos notarias pueden ser invocados por el tribunal, aunque no hayan
sida alegadas ni probados por las partes. "27
 LOS TESTIGOS.- La prueban por medio de testigos, es una declaración
que una persona extraña al proceso rinde ante los órganos jurisdiccionales
sobre la verdad o existencia de un hecho jurídico, esto es, de un hecho al
que el derecho objetivo vincula el nacimiento, la modificación o la extinción
de una relación jurídica o de una situación jurídicamente relevante.28
Al respecto el artículo 165 del Código Federal de Procedimientos Civiles,
establece que todos los que tengan conocimiento de los hechos que las
partes deben probar, están obligados a declarar como testigos.
 LAS PRESUNCIONES.- La presunción puede definirse como la inducción
de la existencia en un hecho desconocido, de un hecho conocido, partiendo
del presupuesto de que debe ser verdadero para el caso concreto.54 En
este sentido, la presunción jurídica debe entenderse como la inferencia o la
conclusión que se tiene acerca de las cosas o de los hechos, aun antes de
que éstos se demuestren o aparezcan por sí mismos, de lo que se puede
concluir que la prueba presunción, no es más que un método reconstructivo
de inferencia o de deducción de los hechos controvertidos. •
No obstante que al acreditarse en el apartado anterior, que en la Materia
Contenciosa Administrativa, la parte act0ra deberá probar los hechos constitutivos
26 Cfr. OVALLE Favela José. "Derecho Procesal Civil", 3a ed., Ed. Harla, 1989, p. 162.
27 Art. 88, del Código Federal de Procedimientos Civiles.
28Cfr. ROCCO Ugo, "Teoría General del Proceso", 1a ed., Ed. Porrúa, México, 1959, p. 441.
34

de su acción y la Autoridad Demandada sus excepciones, tal situación no implica
que los Actos Administrativos impugnados pierdan su presunción de legalidad,
debid0 a que el artículo 42 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, prevé que la parte actora debe negar lisa y llanamente la legalidad
del acto impugnado.29
Respecte a la valoración de las pruebas el articu10 46 de la Ley Federal de
Procedimiento contención Administrativo, prevé que en el juicio de nulidad,
existen tres supuestos:30
1. Harán prueba plena la confesión expresa de las partes, las presunciones
legales que no admitan prueba en contrario, así como los hechos
legalmente afirmados por autoridad en documentos públicos, incluyendo
los digitales; pero, si en los documentos públicos citados se contienen
declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de particulares, los
documentos que prueban plenamente que, ante la autoridad que los
expidió, se hicieron tales declaraciones o a manifestaciones, pero no
prueban la verdad de lo declarado o manifestado.
2. Tratándose de actos de comprobación de las autoridades Administrativas,
se entenderán como legalmente afirmados los hechos que constan en las
actas respectivas.
3. El valor de las pruebas pericial y testimonial, así como el de las demás
pruebas, quedara a la prudente apreciación de la Sala.
1. ALEGATOS.- Se conoce como alegatos, a las argumentaciones jurídicas
pendientes a demostrar al Tribunal la aplicabilidad de la norma abstracta al caso
controvertido, con base a las pruebas aportadas por las partes.31
1.2. CIERRE DE INSTRUCCION.- Si la primera etapa del proceso es la
instrucción y la segunda el juicio, con la citación para sentencia se determina que
ha terminado la instrucción, con lo que se da el inicio de la segunda etapa la cual
es la del juicio, con la cual precluye igualmente los derechos procesales relativos
29Cfr. Art. 42, de la Ley Federal de Prcedimiento Contencioso Administrativo.
30 Ibídem Art. 46.
31 Cfr. BECERRA Bautista José, "El Proceso Civil en México", 43 Ed. Porrúa, México 1974, p. 154
35

al ofrecimiento de Pruebas y Alegatos, debido a que tales derechos han quedado
atrás al declararse el Cierre de instrucción.32
Considerándose lo anterior, debido a que mediante la sustanciación del juicio
supuestamente las partes allegaron al juzgador las pruebas idóneas que a su
juicio acreditan los extremos de su acción, es decir mediante la instrucción las
partes dan y el juzgador recibe; mientras que en la etapa del juicio el Tribunal da y
las partes reciben la sentencia que resuelve el punto en controversia y en la que
se valora todos y cada uno de los medios probatorios aportados por los
intervinientes en el juicio de nulidad.
1.3. LA SENTENCIA- La sentencia es el acto final de un proceso normal en
la que se aplica la Ley sustantiva a un caso concreto controvertido y en la que
previo a la valoración de las pruebas aportadas por las partes, asi como a las
leyes sustantivas aplicables el Juzgador a determina quién fue el que acredito los
extremos de su acción.
Si las Sentencias emitidas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal
Administrativa, son Declarativas, ello significa que se limitan a señalar si servicio
violado o no lo Ley con la resolución combatida; en tanto que, si la Sentencia es
de Condena, no solo se limitara a Declarar el Derecho sino que se ordenara su
reposición; al respecto el Jurista Emilio Margain Manautou, dice que las
Principales Diferencia Doctrinarias entre las Sentencias Declarativas y las de
Condena, consisten en:33
 La Sentencia Declarativa produce el efecto de determinar el derecho; la
Sentencia de Condena, adenias de este efecto, produce también el efecto
que de constituir un titulo para la realización forzosa de la relacional
declarativa.
 En la Sentencia Declarativa, la pretensión del actor solo es declarada como
existente; en la Sentencia de Condena, se declara como debe satisfacerse
dicha pretensión.
 La Sentencia Declarativa afirma un derecho a la pretensión; la · Sentencia
de Condena comprueba un derecho que además debe también ser
satisfecho.
32 Cfr. GOMEZ Lara, Cipriano, "Derecho procesal Civil", Ed. Harla, 5°ed., México
1991, p. 185.
33 Cfr. MARGAIN Manautou Emilio, "Derecho Contencioso Administrativo, México, Distrito Federal,
Ed. Porrúa, 2004. p.379 y 380.
36

 La Sentencia Declarativa afirma solo el Derecho; la Sentencia de Condena
afirma que este Derecho debe ser cumplido o satisfecho
 De la Sentencia Declarativa no puede derivarse una Ejecución Forzosa; la
Sentencia de Condena puede dar lugar a una Ejecución Forzosa, y
 La Sentencia Declarativa es un juicio lógico; la Sentencia de Condena es
un juicio lógico mas un acto de voluntad.
Con lo anterior, se puede decir que los sentidos de las Sentencias Declarativas
Condenatorias, que emite el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
encuentran regulados en el artículo 52 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, los cuales son: F
ARTICULO 52.- La sentencia definitiva podrá:
I. Reconocer la validez de la resolución impugnada.
II. Declarar la nulidad de la resolución impugnada.
III. Declarar la nulidad de la resolución impugnada para determinados efectos,
debiendo precisar con claridad la forma y términos en que la autoridad debe
cumplirla, debiendo reponer el procedimiento, en su caso, desde el momento en
que se sometió la violación.
IV. Siempre que se esté en alguno de los supuestos previstos en las fracciones II y
Ill, del artículo 5l de esta Ley, el Tribunal declarara la nulidad para el efecto de que
se reponga el procedimiento o se emita nueva resolución; en los demás casos,
cuando corresponda a la pretensión deducida, también podrá indicar los términos
conforme a los cuales deberá dictar su resolución la autoridad administrativa.
V. Declarar la nulidad de la resolucion impugnada y además:
a) Reconocer al actor la existencia de un derecho subjetivo y condenar al
cumplimiento de la obligación correlativa.
b) Otorgar o restituir al actor en el goce de los derechos afectados.
c) Declarar la nulidad del acto o resolución administrativa, caso en
que cesaran los efectos de los actos de ejecución que afectan al
demandante, inclusive el primer acto de aplicación que hubiese
Impugnado. La declaración de nulidad no tendrá otros efectos para el
demandante, salvo lo previsto por las leyes de la materia de que se trate.
1.1. SENTENCIAS DECLARATIVAS.- Son las que tienen únicamente como
efecto, el de controlar la legalidad de la resolución impugnada, y en su caso,
restablecer el orden a jurídico violado, teniendo como propósito tutelar el Derecho
37

Objetivo, esto es, su fin es evaluar la legalidad de un Acto Administrativo y
resolver sobre su Validez o Nulidad, de ahí que materialmente el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, es un organizarnos jurisdiccional, porque su
función es dirimir las controversias que se susciten entre los Administración
Publica Federal y los Particulares, sean Personas Físicas o Morales, de orden
Privado o Público, siendo tal jurisdicción delegada, es decir, con poder suficiente e
independiente para dictar sus propios fallos, del cual dentro de las características
o peculiaridades de dicho órgano jurisdiccional, es un organismo dotado de Plena
Autonomía y su Competencia es limitada, ya que sus atribuciones son
restringidas, y en cuanto a su facultad declarativa, se reduce a reconocer la
legalidad o a declarar la nulidad de los actos que se sometan a su conocimiento, lo
cual nos lleva a concluir, que contrario a las Sentencias de Condenas, en las
Sentencias Declarativas de Derechos Objetivos, no se ejerce la facultad
jurisdiccional, ya que mediante la emisión de los referidos fallos, el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, no modifica el Acto Administrativo
impugnado y mucho menos se pronuncia respecto a alguna condena para la
autoridad, debido a que a través de las Sentencias Declarativas, el referido
Órgano Juzgador, carece de la facultad para ordenar la reposición de un Derecho
Objetivo, y en su caso, la Ejecución de dicho Fallo; por lo que, en ejemplo de una
Sentencia Declarativa, seria la Nulidad Para Efectos, cuando se emite un acto que
no se encuentra debidamente fundado y motivado, ya que es indudable que ello
afecta las defensas del particular y trasciende al sentido de la resolución
impugnada, así como, cuando en forma arbitraria la autoridad hace uso de sus
Facultades Discrecionales. Así mismo, la Sentencia del Tribunal, que declara la
nulidad lisa y llana cuando demostrado por el actor que a la resolución se dicto en
contravención de la disposición aplicada o se dejo de aplicar la debida, deberá
limitarse la Sala a declarar la nulidad de ella, no pudiendo la autoridad dictar otro
acto con nuevos fundamentos y razonamientos porque entonces se estaría
Juzgando Dos Veces los mismos Hechos.34
1.2 SENTENCIAS DE CONDENA.- La sentencia es de condena, cuando
ordena a la autoridad que dicte nueva resolución ajustada a la misma.35
Al respecto, el articulo 50 último párrafo, de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, establece "En el caso de sentencias en que se
condene a la autoridad a la restitución de un derecho subjetivo violación o a la
devolución de una cantidad el Tribunal celebrar previamente constatar el derecho
que tiene el particular, además de la ilegalidad de la resolución impugnada".
38
34 Ibidem. p.396.

CONCLUSIONES GENERALES.
En virtud que el acto jurídico, es considerado como el acuerdo de dos o
más voluntades, de producir efectos de derecho, creando, modificando o
extinguiendo efectos de derecho, y creando, modificando o extinguiendo
situaciones jurídicas para casos particulares, a nuestro juicio, la figura del contrato
es sentido amplio, también forma parte de lo que es el derecho administrativo, ya
que independientemente de que por sus características no es un acto
administrativo, si puede constituir parte de los actos jurídicos que realizan las
autoridades administrativas, en el ejercicio de sus funciones administrativas.
Para considerar la legalidad de un acto administrativo, debe tener forma y
validez, ya que no debe cumplirse con estos, el acto administrativo emitido
constituirá vicios que afectara su existencia y su validez; entre los elementos de
referencia, se encuentra los subjetivos, objetivos y formales, de no cumplirse con
algunos elementos anteriormente descritos y exigidos a través del artículo 14, 16 y
17 de nuestra constitución, es dable concluir, que para considerar nuestro derecho
fiscal mexicano, que los actos administrativos son perfectos, o en su caso se
encuentra, investidos de legalidad, deben tener plenamente identificado el Sujeto,
Objeto, Motivo, y el Fin, ya que con solo con el hecho de que uno de estos se
encuentre ausente en los actos administrativos que emita la autoridad, carecerán
de legalidad, lo cual incluso se encuentra exigido en el artículo 3 del código de la
le federal de procedimientos administrativo, así como, en el artículo 38 del código
fiscal de la federación, de ahí para considerar que un acto administrativo es
legalmente valido, debe intrínsecamente se elaborado por los requisitos
expresamente establecidos en dicho ordenamiento, según requiera para cada
particular.
De los elementos necesarios para la figura de la obligación en general, a
nuestro juicio, la obligación en materia tributaria, se puede originar, de los sujetos
obligados al pago de los impuestos en el ámbito federal, los cuales se encuentran
expresamente regulados en el artículo 1 de código fiscal de la federación, en
relación con el artículo 31 fracción IV, el cual establece que “Toda persona física o
moral está obligada a contribuir para el gasto publico conforme a las leyes fiscales
respectivas, en forma proporcional y equitativa” de ahí el nacimiento de la
obligación tributaria.
39

Entre las disposiciones de mayor relevancia en cuanto al incumplimiento de
las obligaciones del individuo, que generan la indemnización por daños y
perjuicios en materia fiscal y administrativa, a nuestro juicio son las más
importantes el código civil, federal, al ser este, el ordenamiento que a través del
artículo 2104, define que quien estuviere obligado a prestar un hecho y dejare de
prestarlo o no lo prestare conforme a lo ordenado o convenido, será responsable
de daños y perjuicios.
40
BIBLIOGRAFIA EN GENERAL.

1. ACOSTA Romero Miguel, “Te0ria General del Derecho Administrativo México,
Distrito Federal, Ed. Porrúa, 16° ed. 2002.
2. ACOSTA Romero Miguel, "Derecho Administrativo Especial tomo II, México,
Distrito Federal, Ed. Porrúa, 1999.
3. BECERRA Bautista José, "El proceso Civil en México 43 ed., Ed. Porrúa,
México, 1982.
4. DELGADILLO Gutiérrez, Luis Humberto y Lucero Espinoza Manuel;
"Compendio de Derecho Administrativo” 1er Curso, México, Distrito Federal, Ed.
Porrúa, 1998.
5. DELGADILLO Gutiérrez Luis Humberto, "Principios de Derecho Tributario",
México D. F., Ed. Limusa, S.A de C.V., 5°, 2006.
6. DELGADILLO Gutiérrez Luis Humberto, "Elementos de Derecho Administrativo
México D. F., Ed. Lirnusa, S.A de C.V., 1986.
7. FRAGA Gabino; "Derech0 Administrativo México, Distrito Federal, Ed. Porrúa,
33°, 1994.
8. GOMEZ Lara, Cipriano, "Derech0 procesal Civil Ed. Harla, 5°ed., México 1991.
9. Martínez Alfaro Joaquín, "Teoría de las Obligaciones México, Distrito Federal,
Ed. Porrúa, 2001.
10. MARGAIN Manautou Emilio, “introducción al Estudio del Derecho Tributario
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11. MARGAIN Manautou Emilio, "De la Contencioso Administrativo México,
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12. OVALLE Favela, José; "Derecho Procesal Civil"; México, Distrito Federal, Ed.
Oxford, 3° ed. 2001
13. ROCCO Ugo, “Teoría General del Proceso Civil", la ed., Ed. Porrúa, México,
1959.
14. SERRA Rojas, Andrés; “Derecho Administrativo (Primer Curso) México,
15. SERRA Rojas, Andrés; "Derecho Administrativo (Segundo Curso) México,
Distrito Federal, Ed. Porrúa, 1995. .
41

16. SANCHEZ Gámez Narciso "Primer Curso de Derecho Administrativo", México,
42
LEGISLACIONES:
1. Código Civil Federal vigente.
2. Código Fiscal de la Federación vigente.
3. Código Federal de Procedimientos Civiles vigente.
4. Constitución Política de los Estados Unidos mexicanos vigente.
5. Ley de Amparo vigente.
6. Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo vigente.

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