Taller fiscal SAT obligaciones retenedores sueldos

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c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx
1
Taller fiscal para que los retenedores
cumplan con las obligaciones fiscales
derivadas de sueldos y salarios en el
cierre del ejercicio 2011
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE SERVICIOS AL
CONTRIBUYENTE
Noviembre 2011

2
ABREVIATURAS
SAT Servicio de Administración Tributaria.
ALSC Administración Local de Servicios al Contribuyente.
ANEXO 1 DEL DIM Información anual de sueldos, salarios, conceptos
asimilados, crédito al salario y subsidio para el empleo
(Incluye ingresos por acciones).
ART. Artículo.
ARTÍCULO OCTAVO DEL
DECRETO DECRETO por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la LISR, del CFF, de
la LIEPS y de la LIVA, y se establece el Subsidio para
el Empleo (Diario Oficial de la Federación del 01 de
octubre de 2007).
CURP Clave Única de Registro de Población.
DIM Declaración Informativa Múltiple.
FORMATO 37 Constancia de sueldos, salarios, conceptos
asimilados, crédito al salario y subsidio para el
empleo (Incluye ingresos por acciones).
FORMATO ELECTRÓNICO A-29 Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FORMA OFICIAL 13 Declaración del ejercicio. Personas físicas.
FORMA OFICIAL 13-A Declaración del ejercicio. Personas físicas. Sueldos,
salarios y conceptos asimilados.
CFF Código Fiscal de la Federación.
LISR Ley del Impuesto sobre la Renta.
LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado.
RLISR Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
RLIVA Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
RMF Resolución Miscelánea Fiscal para 2011.
RFC Registro Federal de Contribuyentes.
PTU Participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas.
DOF Diario Oficial de la Federación.
SMG Salario Mínimo General.
CFD Comprobantes Fiscales Digitales.

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INDICE
Taller fiscal para que los retenedores cumplan con las obligaciones fiscales
derivadas de sueldos y salarios en el cierre del ejercicio 2011
INTRODUCCIÓN 6
1. Cuáles son las obligaciones fiscales de las dependencias de la
Administración Pública Federal en su carácter de retenedores.
7
1.1. Ingresos que se consideran. 7
1.2. Ingresos exentos. 8
1.3. Retención mensual del ISR. 8
1.4. Cálculo de la retención mensual del ISR. 8
1.5. Subsidio para el empleo. 9
1.6. Contribuyentes con derecho al subsidio para el empleo. 9
1.7. Cálculo del subsidio para el empleo. 9
1.8. Entrega del subsidio para el empleo al trabajador. 9
1.8.1. ISR menor que el subsidio para el empleo. 9
1.9. Recuperación del subsidio para el empleo en efectivo pagado al trabajador. 10
1.10. Cálculo del subsidio para el empleo en periodos menores a un mes. 10
1.11. Límite del subsidio para el empleo por periodos menores a un mes. 11
1.12. Del subsidio para el empleo en periodos de dos o más meses. 11
1.13. Trabajadores con dos o más empleadores. 11
1.14. Requisitos para acreditar el subsidio para el empleo pagado a los
trabajadores (fracción III del Artículo Octavo del Decreto).
12
1.15. Cálculo del ISR anual de los trabajadores. 12
1.16. Ajuste anual. 14
1.16.1. Diferencias a favor. 14

4
1.16.2. Diferencias a cargo. 15
1.17. Trabajadores a los que no se les calcula el ISR anual. 15
1.18. Ingresos por honorarios asimilados a salarios. 16
2. Cuadro de otras obligaciones fiscales de las dependencias de la
Administración Pública Federal en su carácter de retenedores en
materia del ISR.
17
2.1. Constancia de retenciones de sueldos y salarios. 19
2.2. Constancia de viáticos. 21
3. Declaración Informativa Múltiple. 21
4. Cuadro de obligaciones de los trabajadores en materia del ISR. 24
5 Casos prácticos de retenciones del ISR. 26
5.1. Ajuste anual de asalariados. 26
5.2. Ajuste anual de ingresos por honorarios asimilados a salarios. 27
5.3. Percepciones acumuladas de varios meses. 28
5.4. Retención por ingresos por separación o retiro voluntario. 32
5.5. Retención por pago único por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro. 35
5.6. Retención optativa sobre aguinaldo, participación de utilidades y primas
dominicales o vacacionales.
37
5.7. Ingresos en servicios. 41
6. Cuadro de otras obligaciones fiscales en materia del ISR de las
dependencias de la Administración Pública Federal cuando paguen
ingresos por concepto de prestación de servicios profesionales y
arrendamiento de bienes inmuebles.
43
7. Cuadro de obligaciones en materia del IVA de las dependencias de la
Administración Pública Federal.
44
8. Servicios en el Portal de internet del SAT. 47
9. Identificación del contribuyente. 50
10. Servicio de Declaraciones y Pagos. 50

5
11. Obligaciones fiscales para la Federación, Entidades Federativas, D.F.
Organismos Descentralizados y Desconcentrados de la Administración
Pública Federal.
51
11.1. Inscripción al RFC de asalariados. 51
11.2. Inscripción al RFC de Unidades Administrativas. 51
ANEXOS 55
ANEXO 1 Cuadro del listado de conceptos gravados y exentos. 55
ANEXO 2 Tarifa anual 2011. 62
ANEXO 3 Tarifa mensual 2011 y Tabla del subsidio para el empleo. 63
ANEXO 4 Escrito libre de opción para presentar declaración anual. 65
ANEXO 5 Canales de atención y servicios al contribuyente. 66

6
INTRODUCCIÓN
Como cada año, el SAT ha programado un taller fiscal para que los retenedores cumplan
con las obligaciones fiscales derivadas de sueldos y salarios en el cierre del ejercicio
2011. El citado taller está diseñado específicamente para las dependencias de la
Administración Pública Federal, a efecto de darles a conocer los fundamentos, criterios y
procedimientos prácticos que les permitan cumplir correcta y oportunamente con todas las
obligaciones establecidas en el artículo 118 de la LISR y que, como patrones, asumen por
tener personal que les presta servicios personales subordinados y, en su caso, honorarios
que se asimilan a salarios.
Para facilitarles a los participantes la aplicación de los diversos procedimientos, se ha
elaborado el presente documento, en el cual se abordan los temas de una manera clara y
sencilla, con diversos casos prácticos que en la operación normal se llegan a presentar
como son:
 Cálculo de la retención del ISR de los trabajadores por sueldos y salarios.
 Cálculo de la retención del ISR por retiro voluntario.
 Cálculo de la retención del ISR por previsión social.
 Cálculo del ISR anual de los trabajadores.
 Cálculo del ajuste al cierre del ejercicio.
 Elaboración de constancias de remuneraciones cubiertas y de retenciones
efectuadas.
 Información para la presentación vía electrónica de la Declaración Informativa
Múltiple.
 Inscripción de trabajadores en el RFC del SAT.

7
1. Cuáles son las obligaciones fiscales de las dependencias de la Administración
Pública Federal en su carácter de retenedores
La Federación, Distrito Federal, Estados, Municipios y los Organismos Descentralizados,
independientemente que conforme a otras Leyes o Decretos no causen impuestos o estén
exentos de ellos, en su carácter de retenedores (patrones) tienen el deber por Ley de
cumplir con diversas obligaciones.
En materia del ISR, una de las principales obligaciones al cierre del ejercicio es la
establecida en la fracción II del artículo 118 de la LISR, al indicar que los patrones deben
efectuar un ajuste anual para las personas que les hubieran prestado servicios personales
subordinados, para lo cual, las retenciones efectuadas durante el año, las considerarán
como pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio, por lo que al finalizar dicho
año deben calcular el ISR definitivo a cargo de cada uno de los trabajadores,
determinando en cada caso diferencias que pueden ser a favor o a cargo del trabajador.
Antes de revisar el cálculo del ajuste anual, recordemos que los patrones tienen la
obligación de efectuar retenciones del ISR mensualmente, por lo que de conformidad con
la fracción I del artículo 26 del CFF, los retenedores son responsables solidarios, esto es,
si por alguna situación el retenedor no descuenta el ISR al trabajador, ello no lo exime de
tener que enterar dichas diferencias, por lo que debe responder en nombre propio y por
adeudo propio, esto con base en el segundo párrafo de la fracción II del artículo 6 del
CFF, el cual establece que en el caso de contribuciones que se deben pagar mediante
retención, aun cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la
contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente
a la que debió haber retenido.
Para efectuar el cálculo del ajuste anual del ISR, es necesario conocer lo siguiente:
1.1. Ingresos que se consideran
De conformidad con el Capítulo I, artículo 110 de la LISR, están gravados por el ISR, los
ingresos por salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral,
incluyendo la PTU y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de
la relación laboral.
También se dará el tratamiento de salarios, entre otros, a los siguientes ingresos:
 Remuneraciones y demás prestaciones obtenidas por funcionarios y trabajadores de
la Federación, de las Entidades Federativas y de los Municipios.
 Rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de producción, de sociedades y asociaciones civiles.
 Honorarios a los administradores, consejeros, comisarios y gerentes generales.
 Honorarios percibidos preponderantemente de un prestatario.
 Honorarios asimilados a salarios.
 Actividades empresariales asimiladas a salarios.

8
Es importante señalar que para efectos de la LISR, se considera que estos ingresos los
obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo. Asimismo, los ingresos se declararán y se
calculará el impuesto correspondiente hasta el año de calendario en que sean cobrados.
1.2. Ingresos exentos
El artículo 109 de la LISR establece que no se pagará el impuesto por la obtención de
diversas prestaciones salariales y de previsión social, como son entre otras, las
siguientes:
 Tiempo extraordinario y pagos por días de descanso trabajados.
 Indemnización por riesgos o enfermedad.
 Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y pensiones vitalicias.
 Reembolso de gastos médicos y otros.
 Diversas prestaciones de previsión social:
 Fondos de ahorro.
 Primas de antigüedad.
 Indemnizaciones.
 Gratificaciones.
 Primas vacacionales y dominicales.
 Viáticos, etcétera.
Para mayor facilidad, se incluye como Anexo “1” al final de este documento, un cuadro
que contiene un listado con los diversos conceptos que se consideran ingresos exentos.
1.3. Retención mensual del ISR
Los patrones están obligados a efectuar retenciones a sus trabajadores y hacer enteros
mensuales del ISR, los cuales tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del
impuesto anual.
Cabe señalar que no se efectuará retención a los trabajadores que en el mes únicamente
perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica en el que se ubique
el contribuyente.
1.4. Cálculo de la retención mensual del ISR
Mecánica para determinar la retención del ISR mensual por salarios (Artículo 113 de la
LISR).

9
Concepto
Total de ingresos obtenidos en el mes por concepto de salarios
( - ) Ingresos exentos
( - ) Impuesto local a los ingresos por salarios retenido en el mes
( = ) Base del ISR
( - ) Límite inferior
( = ) Excedente del límite inferior
( x ) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
( = ) Impuesto marginal
( + ) Cuota fija
( = ) ISR determinado
( - ) Subsidio para el empleo
( = )
A) ISR a retener (cuando el ISR determinado es mayor que el subsidio para el
empleo)
B) Subsidio para el empleo a entregar (cuando el ISR determinado es menor
que el subsidio para el empleo)
1.5. Subsidio para el empleo
El 1 de octubre de 2007, se publicó en el DOF el “Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la LISR, CFF, LIEPS, LIVA y se establece
el Subsidio para el Empleo”.
Derivado de lo anterior, se sustituye el crédito al salario por el subsidio para el empleo.
1.6. Contribuyentes con derecho al subsidio para el empleo
Los trabajadores que perciban ingresos por salarios y demás prestaciones que deriven de
una relación laboral, excepto los percibidos por concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos por separación, gozarán del subsidio para el empleo.
1.7. Cálculo del subsidio para el empleo
El subsidio para el empleo se calcula aplicando a los ingresos que sirvan de base para
calcular el ISR del mes de calendario de que se trate, la tabla contenida en el Artículo
Octavo del Decreto por el que se establece el Subsidio para el Empleo.
1.8. Entrega del subsidio para el empleo al trabajador
1.8.1. ISR menor que el subsidio para el empleo

10
Cuando el ISR determinado conforme a la tarifa del artículo 113 de la LISR sea menor que
el subsidio para el empleo, el retenedor (patrón) deberá entregar al trabajador la diferencia
que se obtenga.
1.9. Recuperación del subsidio para el empleo en efectivo pagado al trabajador
Las cantidades entregadas a los trabajadores por concepto de subsidio para el empleo, el
patrón las puede recuperar acreditándolas (restándolas) contra el ISR propio o el retenido a
terceros.
Es importante señalar que los ingresos que perciban los trabajadores por concepto de
subsidio para el empleo, no serán ingresos acumulables ni formarán parte del cálculo de la
base gravable de cualquier otra contribución por no tratarse de una remuneración al trabajo
personal subordinado.
1.10. Cálculo del subsidio para el empleo en periodos menores a un mes
Cuando los patrones realicen pagos por salarios que comprendan periodos menores a un
mes, para calcular el subsidio para el empleo correspondiente a cada pago, se dividen las
cantidades correspondientes a cada una de las columnas de la tabla contenida en el
Artículo Octavo del Decreto, entre 30.4 y el resultado obtenido se multiplica por el número
de días al que corresponda el pago.
Ejemplo:
Si los pagos son por quincena, se tendrá que dividir la tarifa entre 30.4 y el cociente que
resulte se multiplicará por 15, que son los días de la quincena.
Es importante resaltar que la autoridad fiscal, realiza estas operaciones; para el ejercicio
fiscal 2011, las tablas y tarifas correspondientes se publicaron en el DOF del 31 de
diciembre de 2010.

11
1.11. Límite del subsidio para el empleo por periodos menores a un mes
Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, la cantidad del
subsidio para el empleo que corresponda al trabajador por todos los pagos que se hagan
en el mes, no podrá exceder de la cantidad que corresponda conforme a la tabla prevista
en el Artículo Octavo del Decreto, para el monto total percibido en el mes de que se trate.
1.12. Del subsidio para el empleo en periodos de dos o más meses
Cuando los patrones realicen en una sola exhibición, pagos por salarios que comprendan
dos o más meses, para calcular el subsidio para el empleo correspondiente a dicho pago
se multiplicarán las cantidades que correspondan a cada una de las columnas de la tabla,
por el número de meses a que corresponda dicho pago.
1.13. Trabajadores con dos o más empleadores
En los casos en que un trabajador preste servicios personales subordinados a dos o más
empleadores (patrones), deberá elegir al empleador que le determinará el subsidio para el
empleo, debiendo comunicar por escrito dicha elección a los demás empleadores para
que éstos no le determinen ni le entreguen, en su caso, el citado subsidio para el empleo.

12
1.14. Requisitos para acreditar el subsidio para el empleo pagado a los trabajadores
(fracción III del Artículo Octavo del Decreto)
Los patrones que realicen pagos a los trabajadores que tengan derecho al subsidio para el
empleo, sólo podrán acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a terceros, las
cantidades que entreguen a los trabajadores por dicho concepto, cuando cumplan con los
siguientes requisitos:
a) Registros individualizados.- Lleven los registros de los pagos por salarios,
identificando en forma individual a cada uno de los trabajadores.
b) Comprobantes de pago.- Conserven los comprobantes en los que se demuestre el
monto pagado, el ISR retenido (en su caso) y las diferencias que por subsidio para el
empleo se hayan entregado al trabajador.
c) Cumplimiento de obligaciones.- Cumplan con las obligaciones de retener y enterar
el ISR, calcular el impuesto anual e inscribir a sus trabajadores en el RFC del SAT.
d) Escrito de trabajadores.- Conserven los escritos que les presenten sus trabajadores
en los que le manifiesten que otro patrón les aplicará el subsidio para el empleo.
e) Declaración de subsidio para el empleo.- Presenten a más tardar el 15 de febrero
del siguiente año, declaración informativa del monto del subsidio para el empleo
pagado a cada trabajador y los ingresos que sirvieron de base para determinar el
mismo.
f) Aportaciones de seguridad social.- Paguen las aportaciones de seguridad social a
su cargo por los trabajadores que gocen del subsidio para el empleo.
g) Anotaciones en comprobantes de pago.- Anoten en los comprobantes de pago que
entreguen a sus trabajadores, el monto del subsidio para el empleo de manera
expresa y por separado.
h) Constancia.- Proporcionen a los trabajadores constancias del subsidio para el
empleo determinado durante el ejercicio.
i) Entrega del subsidio en efectivo.- Paguen en efectivo el subsidio para el empleo, a
los trabajadores a los que les corresponda.
1.15. Cálculo del ISR anual de los trabajadores
Tratándose de ingresos por salarios, los patrones además de efectuar las retenciones y
enteros mensuales, mismos que tienen el carácter de pagos provisionales a cuenta del
impuesto anual, tienen la obligación de calcular el impuesto anual para cada una de las
personas que les hubieran prestado un servicio personal subordinado.
El patrón para realizar el cálculo del impuesto anual de sus trabajadores deberá considerar
lo siguiente:

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1. Sumar todos los ingresos percibidos por el trabajador de enero a diciembre 2011
(incluyendo el aguinaldo), a los cuales se le excluirán los ingresos exentos señalados
en el artículo 109 de la LISR y se restará, en su caso, el impuesto local a los ingresos
por salarios que le hubieran retenido al trabajador durante el 2011, obteniendo como
resultado la base del ISR.
Mecánica para determinar la base del ISR
Concepto
Total de ingresos por sueldos y salarios percibidos en 2011
( - ) Ingresos exentos por sueldos y salarios
( = ) Ingresos gravados por sueldos y salarios
( - ) Impuesto local por sueldos y salarios
( = ) Base del ISR
2. A la base del ISR determinada, se le aplica la tarifa del artículo 177 de la LISR
obteniendo de esta manera el ISR anual, el cual se disminuirá con la suma de las
cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual le correspondió al
trabajador durante el 2011.
Mecánica para determinar el ISR anual (Artículo 177 de la LISR)
Concepto
Base del ISR
( - ) Límite inferior
( = ) Excedente del límite inferior
( x ) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
( = ) Impuesto marginal
( + ) Cuota fija
( - ) Importe total de subsidio para el empleo que le correspondió al trabajador
( = )
A) ISR a cargo (cuando el ISR determinado es mayor que el subsidio para el
empleo)
B) Diferencia ni a cargo ni a favor (cuando el ISR determinado es menor que
el subsidio para el empleo)

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A) Cuando el ISR determinado sea mayor que la suma de las cantidades de
subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador, el patrón
considerará como ISR a cargo del trabajador la diferencia que resulte. Contra el ISR
a cargo, se restará el importe de las retenciones efectuadas en el ejercicio (pagos
provisionales).
Ejemplo:
Concepto Cantidades
ISR determinado 4,500.00
( - )
Importe total de subsidio para el empleo que le correspondió al
trabajador
2,500.00
( = ) ISR a cargo 2,000.00
( - ) Retenciones efectuadas (pagos provisionales) 500.00
( = ) ISR a cargo del trabajador en el ejercicio 1,500.00
B) Cuando el ISR determinado sea menor que la suma de las cantidades de
subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador, NO habrá
ISR a cargo del trabajador, ni se le entregará cantidad alguna por concepto de
subsidio para el empleo.
Ejemplo:
Concepto Cantidades
ISR determinado 3,200.00
( - )
Importe total de subsidio para el empleo que le correspondió al
trabajador
3,700.00
( = ) Diferencia ni a cargo ni a favor del trabajador en el ejercicio 500.00
1.16. Ajuste anual
Una vez que se determinó el ISR anual, se deberá comparar con las retenciones
efectuadas y determinar las diferencias correspondientes, mismas que pueden ser, según
corresponda, a cargo o a favor del trabajador.
1.16.1. Diferencias a favor
Si la diferencia resulta ser un saldo a favor del trabajador, el patrón deberá:

15
a) Compensar los saldos a favor del trabajador contra las futuras retenciones del mes de
diciembre y en su caso, las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de
calendario posterior.
b) Compensar los saldos a favor de un trabajador contra las cantidades retenidas a los
demás trabajadores, siempre que sean trabajadores que no estén obligados a
presentar declaración anual. El patrón recabará la documentación comprobatoria de
las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor.
Para poder compensar los saldos a favor del ISR de un trabajador contra el ISR
retenido de otro trabajador, el patrón deberá cumplir con los siguientes requisitos:
 Que se trate de trabajadores que prestan sus servicios a un mismo patrón y no
están obligados a presentar declaración anual.
 Que recabe la documentación comprobatoria de que entregó la cantidad
compensada al trabajador con saldo a favor.
c) Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador, (no obligado a
presentar declaración anual), o sólo se pueda hacer en forma parcial, el propio
trabajador podrá solicitar la devolución correspondiente, siempre que el patrón señale
en la constancia de sueldos, salarios conceptos asimilados y crédito al salario (Forma
oficial 37) el monto que le hubiera compensado.
Art. 116, cuarto, quinto y sexto párrafos de la LISR y 150 del RLISR.
1.16.2. Diferencias a cargo
Si la diferencia resulta ser a cargo del trabajador, el patrón la debe retener y enterar ante
las oficinas autorizadas, a más tardar en el mes de febrero del siguiente año de calendario
de que se trate.
Art. 116, cuarto párrafo de la LISR.
1.17. Trabajadores a los que no se les calcula el ISR anual
El patrón no estará obligado a efectuar el cálculo y el ajuste anual del ISR a sus
trabajadores, cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos:
a) El trabajador inició la prestación de servicios después del 1 de enero o dejó de
prestarlos antes del 1 de diciembre del año por el que se efectúe el ajuste.
b) Los ingresos anuales del trabajador hayan superado la cantidad de 400 mil pesos.
c) Cuando el trabajador haya comunicado por escrito al patrón, a más tardar el 31 de
diciembre del año de que se trate, que optará por presentar su declaración anual.
Arts. 116, séptimo párrafo de la LISR y 151 del RLISR.

16
1.18. Ingresos por honorarios asimilados a salarios
Se consideran ingresos por honorarios asimilados a salarios, los siguientes:
a) Los honorarios que se pagan a personas que presten servicios preponderantemente
a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de
este último.
b) Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de
personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios
personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan
por pagar el impuesto como si fueran salarios.
c) Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas
físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que
realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan
por pagar el impuesto como si las comisiones pagadas fueran salarios.
Art. 110 de la LISR.

17
2. Cuadro de otras obligaciones fiscales de las dependencias de la
Administración Pública Federal en su carácter de retenedores en materia del
ISR
Para mayor facilidad, a continuación se enlistan las obligaciones en materia del ISR que
aplican a los patrones o retenedores, por el hecho de tener personal que les presta
servicios personales subordinados y, en su caso, honorarios que se asimilan a salarios.
OBLIGACIÓN
FECHA DE
PRESENTACIÓN
MEDIO DE
PRESENTACIÓN
FUNDAMENTO
1.- Efectuar y
enterar retenciones.
2.- Entregar el
subsidio para el
empleo a los
trabajadores cuando
sea procedente.
Las retenciones se
enteran a más tardar
el día 17 del mes
siguiente al que
correspondan.
Vía electrónica.
Arts. 113 y 118, fracc.
I de la LISR; Art.
Octavo del Decreto
por el que se
reforman, adicionan y
derogan diversas
disposiciones de la
LISR, CFF, LIEPS y
LIVA, y se establece
el subsidio para el
empleo.
Regla II.2.8.5.1., de la
RMF para 2011.
3.- Calcular el
impuesto anual de
sus trabajadores.
Diferencias a cargo
se enteran a más
tardar en febrero del
siguiente año.
Diferencias a favor
se deberán
compensar con la
retención de
diciembre y las
sucesivas, a más
tardar dentro del
año siguiente.
Vía electrónica.
Vía electrónica.
Arts. 116; 118, fracc.
II y 177 de la LISR.
4.- Proporcionar
constancias de
remuneraciones
cubiertas, de
retenciones
efectuadas y del
monto del impuesto
local a los ingresos
por salarios.
A más tardar el 31
de enero del
siguiente año.
(Facilidad: a más
tardar el 28 de
febrero).
Impresión del
Anexo 1, generado
por el programa
DIM.
o
Forma oficial 37.
Arts. 118, fracc. III de
la LISR y 153 del
RISR.
Reglas I.2.10.4.,
I.3.11.3., II.3.6.1. y
II.3.6.2., de la RMF
para 2011.

18
OBLIGACIÓN
FECHA DE
PRESENTACIÓN
MEDIO DE
PRESENTACIÓN
FUNDAMENTO
5.- Expedir constancias
en los casos de retiro
del trabajador.
Dentro del mes
siguiente a aquél
en que ocurra la
separación.
Impresión del
Anexo 1, generado
por el programa
DIM.
o
Forma oficial 37.
Arts. 118, fracc.
III, segundo
párrafo de la LISR
y 153 del RISR.
Reglas I.2.10.4.,
I.3.11.3., II.3.6.1.
y II.3.6.2., de la
RMF para 2011.
6.- Solicitar, en su caso,
constancia de
remuneraciones
cubiertas y de
retenciones efectuadas
a las personas que
contraten para prestar
servicios subordinados y
cerciorarse de que
estén inscritos en el
RFC.
A más tardar dentro
del mes siguiente a
aquél en que se
inicie la prestación
del servicio.
Constancia de
inscripción en el
RFC.
o
Impresión del
Anexo 1, generado
por el DIM.
o
Forma oficial 37.
Art. 118, fracc. IV
de la LISR.
7.- Proporcionar a las
personas que les
hubieran prestado
servicios por salarios,
constancia del total de
viáticos pagados en el
año cuando se eroguen
en servicio del patrón y
se comprueben con
documentación que
reúna requisitos fiscales
(exentos).
A más tardar el 15
de febrero de cada
año.
Impresión del
Anexo 1, generado
por el DIM.
o
Forma oficial 37.
Arts. 118, fracc.
VII y 109, fracc.
XIII de la LISR.
Regla II.3.6.1., de
la RMF para
2011.
8.- Solicitar al
trabajador, escrito en el
que notifique si presta
servicios a otro
empleador y éste le
aplica el subsidio para el
empleo, a fin de que ya
no se le aplique
nuevamente.
Antes de que se
efectúe el primer
pago en el año de
que se trate.
Escrito libre.
Art. 118, fracc. IV,
segundo párrafo
de la LISR.

19
OBLIGACIÓN
FECHA DE
PRESENTACIÓN
MEDIO DE
PRESENTACIÓN
FUNDAMENTO
9.- Presentar
declaración
informativa sobre las
personas a quienes
entregó subsidio para
el empleo y efectúo
pagos por salarios.
A más tardar el 15
de febrero de cada
año.
Por Internet
programa DIM
Anexo 1.
o
En su caso, ante
la ALSC con
dispositivo
magnético.
Art. 118, fracc. V de
la LISR.
Regla II.2.8.4.1., de
la RMF para 2011.
Ficha 29/ISR del
Anexo 1-A
“Información anual de
sueldos, salarios,
conceptos asimilados
y crédito al salario
(Forma oficial 30
Anexo 1)”, de la RMF
2011.
10.- Solicitar datos a
las personas que
contraten a fin de
inscribirlas en el RFC,
o bien cuando ya
estén inscritas,
solicitarles su RFC.
En el momento de
ingreso.
Constancia de
inscripción en el
RFC.
o
Escrito y
dispositivo
magnético para
solicitar inscripción
al RFC de
trabajadores.
Arts. 118, fracc. VI de
la LISR; y 27, quinto
párrafo del CFF; 20,
fracc. II y 23 del
RCFF.
Regla I.2.4.6., de la
RMF para 2011.
2.1. Constancia de retenciones de sueldos y salarios
El empleador (patrón) deberá proporcionar a las personas que le hubieran prestado
servicios personales subordinados, a más tardar el 28 de febrero de cada año, la
constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas en el año de
calendario de que se trate. En los casos de retiro del trabajador, se proporcionará dentro
del mes siguiente a aquél en que ocurra la separación.
Art. 118, fracción III de la LISR y Regla II.3.6.2., de la RMF para 2011.
Los empleadores únicamente estarán obligados a proporcionar a las personas que les
hubieran prestado servicios personales subordinados en el ejercicio, constancias de

20
remuneraciones cubiertas y del impuesto retenido por concepto de sueldos y salarios
cuando:
 Las cantidades cubiertas excedan de 400 mil pesos,
 Los trabajadores comuniquen por escrito que presentarán la declaración anual por su
cuenta, o bien,
 En los casos en que los trabajadores las soliciten.
Regla I.3.11.3., de la RMF para 2011.
Los empleadores obligados a expedir constancias deberán consignar en las mismas todos
los datos de la persona que le hubiera prestado servicios personales subordinados, y
devolver al trabajador el original de las constancias expedidas por otros empleadores que
le hubiera entregado dicho trabajador durante el año de calendario de que se trate,
conservando copia de estas últimas.
Art. 153 del RLISR.
Los empleadores obligados a expedir constancias podrán utilizar la impresión del Anexo 1
que emita el programa para la presentación de la declaración informativa múltiple (DIM) o la
Forma oficial 37.
Regla II.3.6.1., de la RMF para 2011.
Los retenedores que deban proporcionar constancias de remuneraciones cubiertas a las
personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados, deberán asentar
en la Forma oficial 37 o en el, Anexo 1 que emita el programa DIM o en el Anexo 1 de la
Forma oficial 30, una leyenda en la que se señale:
 La fecha en que se presentó la DIM ante el SAT,
 El número de folio o de operación que fue asignado a dicha declaración, y
 Manifestación sobre si realizó o no el cálculo anual del ISR al trabajador al que le
entrega la constancia.
Esta información se asentará en el citado formato, impresión o anexo, según se trate, en
el anverso o reverso del mismo, mediante sello, impresión o con máquina de escribir.
La citada leyenda, se asentará en los siguientes términos:
“Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente
constancia, fueron manifestados en la respectiva declaración informativa (múltiple) del
ejercicio, presentada ante el SAT con fecha _________________ y a la que le
correspondió el número de folio o de operación ___________________, asimismo, SI ( ) o
NO ( ) se realizó el cálculo anual en los términos que establece la Ley del ISR.”

21
Al final de la leyenda antes señalada, deberá nuevamente imprimirse sello, en caso de que
se cuente con éste, y firmarse por el empleador que expida la constancia.
Regla II.3.6.2., de la RMF para 2011.
2.2. Constancia de viáticos
El patrón deberá proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, constancia del
monto total de viáticos pagados en el año que hayan sido efectivamente erogados en su
servicio, y se compruebe esta circunstancia con documentación de terceros que reúna
requisitos fiscales.
Se entiende por viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, los destinados a;
hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de
kilometraje de la persona beneficiaria del viático.
Cabe señalar que dentro del concepto de viáticos se deberá considerar el monto erogado
por los boletos del transporte, incluso cuando dichos boletos los haya pagado el patrón.
Las constancias de remuneraciones y de retenciones efectuadas en el año 2011, así como
del monto total de los viáticos pagados que se hayan erogado en servicio del patrón,
incluyendo los gastos de transportación, deben proporcionarse a los trabajadores a más
tardar el 31 de enero (remuneraciones y retenciones) y el 15 de febrero de 2012 (viáticos),
con objeto de que los trabajadores obligados o que opten por presentar su declaración
anual la puedan hacer oportunamente.
Las Constancias citadas con anterioridad, se podrán expedir a través de la Forma oficial 37
o el Anexo 1 del DIM y entregarse a los trabajadores a más tardar el 28 de febrero.
Arts. 32, fracción V; 109, fracción XIII y 118, fracción VII de la LISR,
Reglas II.3.6.1. y II.3.6.2., de la RMF para 2011.
3.- Declaración Informativa Múltiple
Los patrones tienen la obligación de presentar diversas declaraciones informativas, como
son, entre otras, las siguientes:
 Subsidio para el empleo.
 Sueldos y salarios.
 Retenciones por honorarios.
 Retenciones por arrendamiento.
 Retenciones de IVA.
Los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones informativas antes citadas,
correspondientes al 2011, incluyendo la información complementaria y extemporánea de

22
éstas, deberán efectuarlas a través del programa DIM y anexos que lo integran, vía
internet o en medios magnéticos, según corresponda, observando el procedimiento
siguiente:
 Obtendrán el programa para la presentación de la DIM correspondiente al ejercicio
fiscal de que se trate, en la dirección electrónica www.sat.gob.mx. Opcionalmente
podrán obtener dicho programa en medios magnéticos en la ALSC que corresponda
a su domicilio fiscal.
 Una vez instalado el programa, capturarán los datos generales del declarante, así
como la información solicitada en cada uno de los anexos correspondientes, la que
deberá proporcionarse de acuerdo con las obligaciones fiscales a que estén sujetos,
generándose un archivo que presentarán vía internet o a través de medios
magnéticos, de conformidad con lo establecido en la regla II.2.8.4.1., de la RMF para
2011.
Los contribuyentes podrán presentar opcionalmente cada uno de los anexos
contenidos en el programa para la presentación de la DIM, según estén obligados,
en forma independiente, conforme a la fecha en que legalmente deben cumplir con
dicha obligación, acompañando invariablemente al anexo que corresponda, la
información relativa a los datos generales del declarante y el resumen global
contenidos en el programa citado.
 En el caso de que se hayan capturado hasta 1000 anexos (registros), el archivo con
la información se presentará vía internet, a través de la dirección electrónica
www.sat.gob.mx. El SAT enviará a los contribuyentes por la misma vía, el acuse de
recibo electrónico, el cual deberá contener el número de operación, fecha de
presentación y el sello digital generado por dicho órgano.
 En el caso de que por la totalidad de los anexos hayan sido capturados más de 1000
anexos (registros), la información se deberá presentar a través de medios
magnéticos, ya sea en unidad de memoria extraíble (USB) o en CD, mismos que
serán devueltos al contribuyente después de realizar las validaciones respectivas.
En este caso, el contribuyente deberá presentar los medios magnéticos ante
cualquier ALSC, atendiendo adicionalmente a lo dispuesto en el Anexo 1, rubro C,
numeral 6, inciso b), de la RMF para 2011.
Regla II.2.8.4.1. y Anexo 1, rubro C, numeral 6, inciso b), de la RMF para 2011.
En las declaraciones complementarias de la DIM que presenten los contribuyentes, se
deberá indicar el número de operación asignado y la fecha de presentación de la
declaración que se complementa, debiendo acompañar sólo el (los) anexo(s) que se
modifica(n), debiendo contener tanto la información que se corrige como la que no se
modificó, así como la información relativa a los datos generales del declarante y el
resumen global contenidos en el programa citado.
Art. 32 del CFF y Regla II.2.8.4.4., de la RMF para 2011.
Para la presentación de la DIM vía internet, los contribuyentes deberán utilizar la Clave de
Identificación Electrónica Confidencial (CIEC) actualizada, generada por los propios
contribuyentes a través de los desarrollos electrónicos del SAT, que se encuentran en la
dirección electrónica www.sat.gob.mx. Dicha clave sustituye a la firma autógrafa y

23
producirá los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos correspondientes,
teniendo el mismo valor probatorio.
Reglas I.2.2.1. y II.2.8.4.5., último párrafo, de la RMF para 2011.
Puntos a considerar en el llenado del Anexo 1 del programa DIM.
1. Están inhabilitados para el ejercicio 2011 y posteriores los campos:
 Subsidio acreditable.
 Subsidio no acreditable.
 Crédito al salario pendiente de acreditar al inicio del ejercicio que declara.
 Crédito al salario que se acreditó durante el ejercicio que declara.
 Crédito al salario pendiente de acreditar al cierre del ejercicio que declara.
2. Está habilitado para el ejercicio 2011 y posteriores el campo SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO ENTREGADO AL TRABAJADOR, mismo que se reflejará en la
constancia que emite el sistema.
3. Está habilitado para el ejercicio 2011 y posteriores el campo MONTO DEL
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ENTREGADO AL TRABAJADOR DURANTE EL
EJERCICIO QUE DECLARA mismo que se reflejará en la constancia en el rubro
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y SALARIOS., también están
habilitados los campos:
 Subsidio para el empleo pendiente de acreditar al inicio del ejercicio que
declara.
 Subsidio para el empleo que se acreditó durante el ejercicio que declara ante
la Federación.
 Subsidio para el empleo que se acreditó durante el ejercicio que se declara
ante las Entidades Federativas.
 Subsidio para el empleo pendiente de acreditar al cierre del ejercicio que
declara.
4. Están inhabilitados para el ejercicio 2011 y posteriores, los campos SUMA DE LAS
CANTIDADES QUE POR CONCEPTO DE CRÉDITO AL SALARIO LE
CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR, CRÉDITO AL SALARIO ENTREGADO EN
EFECTIVO AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO QUE DECLARA y están
habilitados únicamente para el ejercicio 2007 y anteriores.

24
4. Cuadro de obligaciones fiscales de los trabajadores en materia del ISR
Los trabajadores que obtengan ingresos por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado, tienen las siguientes obligaciones:
OBLIGACIÓN
FECHA DE
PRESENTACIÓN
MEDIO DE
PRESENTACIÓN
FUNDAMENTO
1.- Proporcionar a sus
patrones, los datos que
les soliciten para
inscribirlos en el RFC, o
en su caso, su clave del
RFC si ya están inscritos.
En el momento de
ingreso.
Documentos
personales.
o
Constancia de
inscripción en el RFC.
Art.117, fracc.I de
la LISR.
Art. 23, de la
RCFF.
2.- Presentar declaración
anual en los siguientes
casos:
De febrero y hasta
abril del año siguiente
al que declara.
Vía Electrónica:
DeclaraSAT.
o
Declaración
Automática.
Forma oficial 13
“Declaración del
ejercicio. Personas
Físicas”.
o
Forma oficial 13-A
“Declaración del
ejercicio. Personas
Físicas. Sueldos,
salarios y conceptos
asimilados”.
Arts.117, fracc. III
y 175 de la LISR.
Reglas II.2.8.2.1. y
II.2.8.3.2., de la
RMF para 2011.
a) Cuando además
de salarios,
obtenga ingresos
distintos, por
ejemplo: intereses,
premios,
dividendos,
regalías, etc.
De febrero y hasta
al que declara.
Vía Electrónica:
DeclaraSAT.
o
Declaración
Automática).
Forma oficial 13.
“Declaración del
ejercicio. Personas
Físicas” (cuando
obtenga ingresos por
actividades sujetas al
IETU como honorarios,
arrendamiento o
actividades
empresariales no podrá
utilizar esta forma)
Arts.117, fracc. III,
inciso a); 175 y
177 de la LISR.
II.2.8.3.3., de la
RMF 2011.

25
OBLIGACIÓN
FECHA DE
PRESENTACIÓN
MEDIO DE
PRESENTACIÓN
FUNDAMENTO
b) Cuando
comuniquen por
escrito al patrón,
que presentarán la
declaración anual
por su cuenta.
A más tardar el 31 de
diciembre, del año
que van a declarar.
Escrito libre. (Ver Anexo
4).
Art.117, fracc. III,
inciso b), de la
LISR y 151 de su
Reglamento.
c) Cuando dejen de
prestar servicios al
patrón antes del 31
de diciembre del
año de que se
trate.
De febrero y hasta
al que declara.
Vía Electrónica:
DeclaraSAT.
o
Declaración
Automática.
Forma oficial 13-A.
“Declaración del
ejercicio. Personas
físicas. Sueldos,
salarios y conceptos
asimilados”
inciso c), de la
LISR.
d) Cuando hayan
trabajado con dos
o más patrones de
manera
simultánea.
De febrero y hasta
al que declara.
Vía Electrónica:
DeclaraSAT.
o
Declaración
Automática).
Forma oficial 13-A.
“Declaración del
ejercicio. Personas
Físicas. Sueldos,
Salarios y Conceptos
Asimilados”
Art.117, fracc.III
inciso c) de la
LISR.
e) Cuando obtengan
ingresos
provenientes de
fuente de riqueza
del extranjero.
De febrero y hasta
al que declara.
Vía Electrónica:
DeclaraSAT.
o
Declaración
Automática).
Forma oficial 13-A.
“Declaración del
ejercicio. Personas
Físicas. Sueldos,
Asimilados”
Art.117, fracc.III
inciso d) de la
LISR.

26
OBLIGACIÓN
FECHA DE
PRESENTACIÓN
MEDIO DE
PRESENTACIÓN
FUNDAMENTO
f) Cuando sus
ingresos por
salarios excedan de
400 mil pesos.
De febrero y hasta
al que declara.
Vía Electrónica:
DeclaraSAT.
o
Declaración
Automática).
Forma oficial 13-A.
“Declaración del
ejercicio. Personas
Físicas. Sueldos,
Asimilados”
inciso e) de la
LISR.
II.2.8.3.2., de la
RMF para 2011.
3.- Dar aviso por escrito si
trabajan de manera
simultánea para otro
patrón y éste les aplica el
subsidio para el empleo a
fin de que no se aplique
nuevamente.
Antes de que el
nuevo patrón realice
el primer pago.
Escrito libre.
Art.117, fracc. IV
de la LISR.
5. Casos prácticos de retenciones del ISR
5.1. Ajuste anual de asalariados
Datos
Concepto Cantidades
Total de ingresos por salarios percibidos por el trabajador en 2011 300,000.00
Total de ingresos exentos 7,000.00
a) Aguinaldo (59.82 x 30) 1,794.60
b) Prima vacacional (59.82 x 15) 897.30
c) Otros ingresos exentos 4,308.10
Retenciones del ISR efectuadas durante el 2011 48,000.00
Suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió en el
2011
0.00
Salario mínimo general del área geográfica “A” en 2011 59.82

27
Determinación de la base del ISR
Concepto Cantidades
Total de ingresos por salarios percibidos por el trabajador en
2011
300,000.00
( - ) Total de ingresos exentos 7,000.00
( = ) Base del ISR 293,000.00
Determinación del ISR del ejercicio (Art. 177 de la LISR)
Concepto Cantidades
Base del ISR 293,000.00
( - ) Límite inferior 249,243.49
( = ) Excedente del límite inferior 43,756.51
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52%
( = ) Impuesto marginal 10,291.53
( + ) Cuota fija 39,929.04
( = ) ISR conforme al artículo 177 de la LISR 50,220.57
( - )
Suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió
en el 2011
0.00
( = ) ISR determinado 50,220.57
( - ) Retenciones del ISR efectuadas durante el 2011 48,000.00
( = ) ISR a cargo del ejercicio 2,221.00
5.2. Ajuste anual de ingresos por honorarios asimilados a salarios
Datos
Concepto Cantidades
Total de ingresos por honorarios asimilados a salarios percibidos por el
trabajador en 2011
270,000.00
Retenciones del ISR durante el 2011 42,500.00

28
Concepto Cantidades
Total de ingresos por honorarios asimilados a salarios
percibidos por el trabajador en 2011
270,000.00
( - ) Total de ingresos exentos 0.00
( = ) Base del ISR 270,000.00
Determinación del ISR del ejercicio (Art. 177de la LISR)
Concepto Cantidades
( + ) Cuota fija 39,929.04
( = ) ISR determinado 44,810.97
( - ) Retenciones del ISR durante el 2011 42,500.00
( = ) ISR a cargo del ejercicio 2,311.00
5.3. Percepciones acumuladas de varios meses
Cuando por razones no imputables al trabajador, éste obtenga en una sola vez
percepciones gravables correspondientes a varios meses, distintas de la gratificación
anual, de la PTU, de la prima vacacional o dominical, el pago provisional (retención) se
calculará conforme a lo siguiente:
I Se dividirá el monto total de la percepción obtenida entre el número de días a que
corresponda el pago y el resultado se multiplicará por 30.4.
Concepto
Total de ingreso percibido
( / ) Número de días al que corresponde el pago
( = ) Resultado
( x ) 30.4
( = ) Cantidad fracción I

29
II A la cantidad obtenida en la fracción anterior, se le adicionará el ingreso ordinario por
la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma
regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento
establecido en el artículo 113 de la LISR.
Concepto
Cantidad obtenida en la fracción I
( + ) Sueldo mensual ordinario
( = )
Resultado
(Aplicar tarifa del Art. 113 de la LISR)
( = ) Impuesto fracción II
III El impuesto determinado conforme a la fracción II se disminuirá con el impuesto que
correspondería al ingreso mensual ordinario por la prestación de un servicio personal
subordinado, calculando este último sin considerar las demás remuneraciones
mencionadas.
Concepto
Impuesto fracción II
( - ) Impuesto al ingreso mensual ordinario
( = ) Diferencia de impuesto fracción III
IV Se obtendrá la tasa dividiendo la diferencia de impuesto determinado en los términos
de la fracción III, entre la cantidad que resulte de la fracción I. El cociente se
multiplicará por 100 y el producto se expresará en por ciento.
Concepto
Diferencia de impuesto fracción III
( / ) Cantidad fracción I
( = ) Cociente
( x ) 100
( = ) Tasa expresada en %
V El pago provisional (retención) será la cantidad que resulte de aplicar al monto total
de la percepción gravable, la tasa determinada en la fracción IV que antecede.

30
Concepto
Monto total percibido
( x ) Tasa expresada en %
( = ) Pago provisional (retención)
Art. 148 del RLISR.
Caso práctico.
Retención por percepciones acumuladas de varios meses:
Datos
Concepto Cantidades
Sueldo mensual ordinario 15,000.00
Sueldo retroactivo 60,000.00
Días a los que corresponde el pago 120
Aplicación del artículo 148 del RLISR
I Determinación de la cantidad de la fracción I
Concepto Cantidades
Ingreso percibido 60,000.00
( / ) Número de días que corresponde el pago 120
( = ) Resultado 500.00
( x ) 30.4 30.4
( = ) Cantidad fracción I 15,200.00

31
II Determinación del impuesto de la fracción II, aplicando la tarifa del art. 113
de la LISR
Concepto Cantidades
Cantidad fracción I 15,200.00
( + ) Sueldo mensual ordinario 15,000.00
( = ) Base del ISR 30,200.00
( + ) Cuota fija 3,327.42
( = ) Impuesto fracción II 5,545.28
III Determinación del impuesto de la fracción III (impuesto correspondiente al
ingreso mensual ordinario por la prestación de un servicio personal
subordinado, calculado sin considerar las demás remuneraciones) y
determinación de la diferencia entre los impuestos obtenidos en las fracciones
II y III
Determinación del impuesto de la fracción III (impuesto correspondiente al
ingreso mensual ordinario por la prestación de un servicio personal
subordinado, calculado sin considerar las demás remuneraciones), aplicando
la tarifa del Art. 113 de la LISR
Concepto Cantidades
Base de impuesto (sueldo mensual ordinario) 15,000.00
( x ) Porcentaje sobre excedente del límite inferior 21.36%
( + ) Cuota fija 1,090.62
( = ) Impuesto determinado de la fracción III 2,094.89

32
Determinación de la diferencia entre los impuestos obtenidos en las
fracciones II y III
Concepto Cantidades
Impuesto fracción II 5,545.28
( - ) Impuesto fracción III 2,094.89
( = ) Diferencia de impuestos fracción III 3,450.39
IV Determinación de la tasa
Concepto Cantidades
Diferencia de impuestos fracción III 3,450.39
( / ) Cantidad fracción I 15,200.00
( = ) Cociente 0.2269
( x ) 100 100
( = ) Tasa expresada en % 22.69%
V Determinación del pago provisional (retención) por percepciones acumuladas
de varios meses
Concepto Cantidades
( + ) Sueldo retroactivo 60,000.00
( = ) Monto total percibido 75,000.00
( x ) Tasa expresada en % 22.69%
( = )
Pago provisional (retención) por percepciones
acumuladas de varios meses
17,017.00
5.4. Retención por ingresos por separación o retiro voluntario
Las personas que efectúen pagos por concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones y otros pagos por separación, determinarán la retención de la siguiente
manera:
 Aplicarán al ingreso total pagado por cualquiera de los conceptos antes señalados,
una tasa que calcularán dividiendo el impuesto correspondiente al último sueldo
mensual ordinario, entre dicho sueldo.
 El cociente obtenido se multiplicará por 100 y el producto se expresará en por ciento.

33
 Cuando los pagos por estos conceptos sean inferiores al último sueldo mensual
ordinario, la retención se calculará aplicando la tarifa del artículo 113 de la LISR.
Es importante señalar que de conformidad con el artículo 109 fracción X de la LISR, los
ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, así
como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Instituto Mexicano del
Seguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la
cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de
Seguridad Social al Servicio de los Trabajadores de Estado, están exentos hasta por el
equivalente a 90 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente por
cada año de servicio o de contribución en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de
la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del
sistema de ahorro para el retiro. Toda fracción de más de 6 meses se considerará como
año completo.
Arts. 109, fracción X y 113, sexto párrafo de la LISR.
Determinación de la retención por separación o retiro voluntario
Concepto
Total de ingresos por separación o retiro voluntario
( - ) Ingresos exentos (SMG x 90 x años trabajados)
( = ) Base del ISR
( x ) Tasa expresada en % ( * )
( = ) Retención por separación o retiro voluntario
Determinación de la tasa para obtener la retención por separación o retiro voluntario
Concepto
Impuesto del último sueldo mensual ordinario
( / ) Último sueldo mensual ordinario
( = ) Cociente
( x ) 100
( = ) Tasa expresada en % ( * )

34
Caso práctico.
Retención por ingresos por separación o retiro voluntario (indemnización)
Datos
Concepto Cantidades
Ingresos por separación o retiro voluntario (indemnización) 120,000.00
Último sueldo mensual ordinario 10,000.00
Periodo que laboró en la empresa (del 06/02/1996 al 28/03/2011) 15 años
Salario mínimo general del área geográfica “A” 59.82
Determinación del impuesto al último sueldo mensual ordinario (Art. 113 de la LISR)
Concepto Cantidades
Último sueldo mensual ordinario 10,000.00
( = ) Impuesto marginal 250.60
( + ) Cuota fija 786.55
( = ) Impuesto del último sueldo mensual ordinario 1,037.15
Determinación de los ingresos exentos por separación o retiro voluntario
(indemnización)
Concepto Cantidades
Salario mínimo general 59.82
( x ) 90 90
( x ) Años trabajados 15
( = ) Ingresos exentos por indemnización 80,757.00
Determinación de la Base del ISR
Concepto Cantidades
Ingresos por separación o retiro voluntario (indemnización) 120,000.00
( - ) Ingresos exentos por indemnización 80,757.00
( = ) Base del ISR 39,243.00

35
Determinación de la Tasa
Concepto Cantidades
Impuesto del último sueldo mensual ordinario 1,037.15
( / ) Último sueldo mensual ordinario 10,000.00
( = ) Cociente 0.1037
( x ) 100 100
( = ) Tasa expresada en % ( * ) 10.37%
Determinación de la retención de los ingresos por separación o retiro voluntario
(indemnización)
Concepto Cantidades
( x ) Tasa expresada en % ( * ) 10.37%
( = ) Retención por indemnización 4,069.00
5.5. Retención por pago único por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro
Las personas que hagan pagos por concepto de pago único por jubilaciones, pensiones o
haberes de retiro, determinarán la retención de la siguiente manera:
I. Se aplicará el procedimiento establecido en el Art. 113 de la LISR, a la cantidad
mensual que se hubiera percibido de no haber pago único, disminuida en 9 veces el
salario mínimo general diario del área geográfica del contribuyente, de acuerdo al Art.
109 fracción III de la LISR, elevado al mes.
Concepto
Cantidad mensual que se hubiera percibido de no haber pago único
( - ) Ingresos exentos (SMGAGC ( * ) x 9 x 30.4)
( = )
Base del ISR
Aplicar tarifa del Art. 113 de la LISR
( * ) SMGAGC: Salario Mínimo General del Área Geográfica del Contribuyente.
II. Se dividirá el pago único por jubilación entre la cantidad mensual que hubiera
percibido de no haber dicho pago. El cociente se multiplicará por el ISR determinado
conforme a la fracción anterior, obteniéndose así el ISR a retener por jubilación en
pago único, mismo que tendrá el carácter de pago provisional a cuenta del impuesto
anual.

36
Concepto
Pago único por jubilación
( / ) Cantidad mensual que hubiera percibido de no haber pago único
( = ) Cociente
( x ) ISR determinado conforme a la fracción I
( = ) ISR a retener por jubilación en pago único
Arts. 109, fracción III y 141 del RLISR.
Caso práctico de retención por pago único por jubilaciones, pensiones o haberes de
retiro
Datos
Concepto Cantidades
Cantidad mensual que se hubiera percibido de no haber pago
único
20,000.00
Pago único por jubilación 400,000.00
Lugar de residencia del patrón (Área Geográfica “A”) Distrito Federal
Salario mínimo general del área Geográfica “A” 59.82
Concepto Cantidades
Cantidad mensual que hubiera percibido de no haber pago
único
20,000.00
( - ) Ingresos exentos (59.82 x 9 x 30.4) 16,366.75
( = ) Base del ISR 3,633.25

37
Cálculo del ISR determinado (Art. 113 de la LISR)
Concepto Cantidades
( - ) Límite inferior 496.08
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 6.40 %
( + ) Cuota fija 9.52
( = ) ISR determinado 210.29
Determinación del ISR a retener por jubilación en pago único
Concepto Cantidades
Pago único 400,000.00
( / ) Cantidad mensual que hubiera percibido de no haber pago
único
20,000.00
( = ) Cociente 20
( x ) ISR determinado 210.29
( = ) ISR a retener por jubilación en pago único 4,205.80
Arts.109, fracción III de la LISR y 141 del RLISR
5.6. Retención optativa sobre aguinaldo, participación de utilidades y primas
dominicales o vacacionales
Este procedimiento es optativo para calcular el ISR cuando se realizan pagos por concepto
de:
 Aguinaldo.
 Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
 Primas dominicales o vacacionales.
A continuación se explica el procedimiento que podrá utilizarse para cualquiera de los
conceptos anteriores, ejemplificando con un pago de prima vacacional:
a) La remuneración de que se trate se divide entre 365 y el cociente resultado se
multiplicará por 30.4.

38
Concepto
Remuneración (Ingreso total gravado por prima vacacional)
( / ) 365
( x ) 30.4
( = ) Cociente
( = ) Ingreso mensual por prima vacacional
b) Al resultado anterior se le sumará el salario mensual ordinario, y se le aplicará el
procedimiento establecido en el Art. 113 de la LISR.
Concepto
Ingreso mensual por prima vacacional
( + ) Salario mensual ordinario
( = ) Base del ISR
Aplicar tarifa del Art. 113 de la LISR
( = ) ISR mensual por prima vacacional
c) Al ISR mensual por prima vacacional determinado conforme al inciso b) que
antecede, se le restará el monto del ISR correspondiente al salario mensual ordinario.
Concepto
ISR mensual por prima vacacional
( - ) ISR al salario mensual ordinario
( = ) Diferencia de ISR
d) Se calculará la tasa, dividiendo la diferencia de ISR obtenida en el inciso c), entre el
ingreso mensual por prima vacacional obtenido en el inciso a). El cociente se
multiplicará por 100 y el producto se expresará en por ciento.
Concepto
Diferencia de ISR
( / ) Ingreso mensual por prima vacacional
( = ) Cociente
( x ) 100
( = ) Tasa expresada en %

39
e) El ISR a retener por prima vacacional, se determinará multiplicando el ingreso
obtenido sin deducción alguna (ingreso total gravado por prima vacacional) por la
tasa determinada conforme al inciso anterior.
Concepto
Ingreso total gravado por prima vacacional
( x ) Tasa expresada en %
( = ) ISR a retener por prima vacacional
Arts. 113 de la LISR y 142 del RLISR.
Caso práctico de retención optativa sobre aguinaldo, participación de utilidades y
primas dominicales o vacacionales
Datos
Se considerará para efectos del ejemplo, los ingresos de un trabajador por concepto de
prima vacacional.
Concepto Cantidades
Prima vacacional 2,000.00
Prima vacacional exenta (59.82 X 15 días) 897.30
Prima vacacional gravada 1,102.70
Determinación del ingreso mensual por prima vacacional
Concepto Cantidades
Prima vacacional gravada (remuneración) 1,102.70
( / ) 365 365
( = ) Cociente 3.0210
( x ) 30.4 30.4
( = ) Ingreso mensual por prima vacacional 91.84

40
Determinación del ISR mensual por prima vacacional (Art. 113 de la LISR)
Concepto Cantidades
Ingreso mensual por prima vacacional 91.84
( + ) Salario mensual ordinario 10,000.00
( = ) Base del ISR 10,091.84
( + ) Cuota fija 786.55
( = ) ISR mensual por prima vacacional 1,053.61
Determinación del ISR al salario mensual ordinario (Art. 113 de la LISR)
Concepto Cantidades
Base del ISR (Salario mensual ordinario) 10,000.00
( + ) Cuota fija 786.55
( = ) ISR al salario mensual ordinario 1,037.15
Determinación de la diferencia de ISR
Concepto Cantidades
ISR mensual por prima vacacional 1,053.61
( - ) ISR al salario mensual ordinario 1,037.15
( = ) Diferencia de ISR 16.46

41
Determinación de la tasa expresada en %
Concepto Cantidades
Diferencia de ISR 16.46
( / ) Ingreso mensual por prima vacacional 91.84
( = ) Cociente 0.1792
( x ) 100 100
( = ) Tasa expresada en % 17.92 %
Determinación del ISR a retener por prima vacacional
Concepto Cantidades
Ingreso total gravado por prima vacacional 1,102.70
( x ) Tasa expresada en % 17.92 %
( = ) ISR a retener por prima vacacional 197.60
Arts. 113 de la LISR y 142 del RLISR.
5.7. Ingresos en servicios
Cuando los funcionarios de la Federación, de las Entidades Federativas o de los
Municipios, tengan asignados automóviles que no reúnan los requisitos del Art. 42,
fracción II de la LISR (que el valor de la inversión sea superior a $ 175,000.00),
considerarán ingresos en servicios la cantidad que no hubiera sido deducible para fines
del ISR de haber sido contribuyentes del mismo las personas morales señaladas.
Los ingresos en servicio, se calcularán considerando como ingreso mensual la doceava
parte de la cantidad que resulte de aplicar el por ciento máximo de deducción anual al
monto pendiente de deducir de las inversiones en automóviles, como si se hubiesen
deducido desde el año en que se adquirieron, así como de los gastos de mantenimiento y
reparación de los mismos.
El pago del impuesto por estos ingresos, deberá efectuarse mediante retención que
efectúen las citadas personas morales.
Art. 111 de la LISR.

42
Caso práctico de retención por ingresos en servicios
Datos
Concepto Cantidades
Fecha de adquisición 01/01/2009
Monto original de la inversión 300,000.00
Monto deducible 175,000.00
Ingresos en servicios 125,000.00
Ingreso mensual por salarios 15,000.00
Determinación de los ingresos en servicios mensuales
Concepto Cantidades
Ingresos en servicios 125,000.00
( x ) Tasa de depreciación anual 25%
( = ) Resultado de aplicar tasa de depreciación anual 31,250.00
( / ) Meses del año 12
( = ) Ingresos en servicios mensuales 2,604.16
Determinación de la Base del ISR
Concepto Cantidades
Ingreso mensual por salarios 15,000.00
( + ) Ingresos en servicios mensuales 2,604.16
( = ) Base del ISR 17,604.16
Determinación del ISR a retener por ingresos en servicios (Art. 113 de la LISR)
Concepto Cantidades
( + ) Cuota fija 1,090.62
( = ) ISR a retener por ingresos en servicios 2,651.13

43
6. Cuadro de otras obligaciones fiscales en materia del ISR de las dependencias
de la Administración Pública Federal cuando paguen ingresos por concepto
de prestación de servicios profesionales y arrendamiento de inmuebles
Las dependencias de la Administración Pública Federal están obligadas a retener, sin
deducción alguna, el 10% del monto de los pagos que efectúen por concepto de prestación
de servicios profesionales (honorarios) y arrendamiento de inmuebles, debiendo
proporcionar constancia de la retención realizada.
OBLIGACIÓN
FECHA DE
PRESENTACIÓN
MEDIO DE
PRESENTACIÓN
FUNDAMENTO
1.- Efectuar retención en
los siguientes
supuestos:
a) Cuando paguen a
personas físicas por la
prestación de servicios
profesionales.
b) Cuando paguen a
personas físicas por
arrendamiento de
bienes inmuebles.
La retención se
realizará en el
momento en que se
pague el precio o la
contraprestación
pactada y sobre el
monto de lo
efectivamente
pagado.
El impuesto
retenido se
enterará, en su
caso,
conjuntamente con
las retenciones por
salarios a más
tardar el día 17 de
cada mes.
Vía electrónica.
Ingresando al
servicio de
declaraciones y
pagos.
Con pago
mediante línea de
captura (Portal
Bancario).
Sin pago (Portal
del SAT) a través
de D y P.
Arts.127, último
párrafo y 143,
penúltimo párrafo
de la LISR.
la RMF para 2011.

44
OBLIGACIÓN
FECHA DE
PRESENTACIÓN
MEDIO DE
PRESENTACIÓN
FUNDAMENTO
2.- Presentar
declaración, ante las
oficinas autorizadas,
con la información de
las personas a quienes
les hubieran efectuado
retenciones en el año de
calendario anterior.
A más tardar el día
15 de febrero de
cada año.
Anexo 2 del
programa DIM,
utilizando CIEC o
FIEL.
Arts. 86 fracc. IV,
IX, inciso a) y X;
127, último párrafo,
133, fracc. VII y
143, último párrafo
de la LISR.
la RMF para 2011.
Ficha 30/ISR del
Anexo 1-A “Pagos
y retenciones del
ISR, IVA e IEPS
(Forma oficial 30
Anexo 2)”, de la
RMF para 2011.
3.- Expedir constancia
por las retenciones del
ISR efectuadas.
Al momento de
recibir el
comprobante
correspondiente.
Impresión del
Anexo 2 generado
por el programa
DIM.
o
Forma oficial
37-A.
Arts. 127, último
párrafo; 143,
penúltimo párrafo
de la LISR.
Regla I.2.10.4., de
la RMF para 2011.
7. Cuadro de obligaciones en materia del IVA de las dependencias de la
Administración Pública Federal
La Federación y sus Organismos Descentralizados, están obligadas a efectuar la retención
del IVA a los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

45
OBLIGACIÓN
FECHA DE
PRESENTACIÓN
MEDIO DE
PRESENTACIÓN
FUNDAMENTO
1.- Efectuar la retención
cuando:
El impuesto
retenido se
enterará a más
tardar el día 17
de cada mes.
La retención del
impuesto se
realizará en el
momento en el
que se pague el
precio o la
contraprestación
y se efectuará
sobre el monto de
lo efectivamente
pagado.
Vía electrónica: A
través del “Servicio
de Declaraciones y
pagos”.
Con pago (Portal
Bancario.
Sin pago (Portal del
SAT).
a) Paguen servicios
personales
independientes, usen o
gocen temporalmente
bienes prestados u
otorgados por personas
físicas.
Art. 1-A, fracc. II,
inciso a) y séptimo
párrafo de la LIVA
y Art. 3 del RLIVA.
b) Paguen servicios
prestados por
comisionistas, y éstos
sean personas físicas.
Art. 1-A, fracc. II
inciso d) y séptimo
párrafo de la LIVA
y Art. 3 del RLIVA.
la RMR para 2011.
c) Paguen servicios de
autotransporte terrestre
de bienes, prestados
por personas físicas o
por personas morales.
Art. 1-A, fracc. II
inciso c), séptimo y
octavo párrafos de
la LIVA y Art. 4 del
RLIVA.
la RMF para 2011.
d) Adquieran
desperdicios para ser
utilizados como insumo
de su actividad
industrial o para su
comercialización.
Art. 1-A, fracc. II
inciso b) y séptimo
párrafo de la LIVA.
e) Adquieran bienes de
personas físicas o de
residentes en el
extranjero sin
establecimiento
permanente o base fija
en el país.
Art. 1-A, fracc. III y
tercer párrafo de la
LIVA.
2.- Expedir constancias
por las retenciones del
IVA efectuadas.
Al momento de
recibir el
comprobante
correspondiente.
Impresión del Anexo
2 generado por el
programa DIM
o
Forma oficial 37-A.
Art. 32, fracc. V de
la LIVA.
Reglas I.2.10.4. y
I.5.5.1., de la RMF
para 2011.

46
OBLIGACIÓN
FECHA DE
PRESENTACIÓN
MEDIO DE
PRESENTACIÓN
FUNDAMENTO
3.- Presentar aviso de
aumento de
obligaciones cuando
efectúen de manera
regular retenciones del
IVA.
Dentro de los 30
días siguientes a
la primera
retención
efectuada.
Vía internet.
o
Personalmente ante
cualquier ALSC.
Art. 32, fracc. VI de
la LIVA, Art. 75 del
RLIVA; Arts. 25,
fracc. VII y 26,
fracc. V del RCFF.
Regla II.2.4.1.,
fracc. VII de la
RMF para 2011.
Ficha 79/CFF del
Anexo 1-A “Aviso
de actualización de
actividades
económicas y
obligaciones vía
internet o en salas
de internet de las
ALSC”, de la RMF
para 2011.
4.- Proporcionar de
manera mensual la
información
correspondiente sobre
el pago, retención,
acreditamiento y
traslado del IVA en las
operaciones con sus
proveedores,
desglosando el valor de
los actos o actividades
por tasa a la cual
trasladó o le fue
trasladado el IVA,
incluyendo actividades
por las que no esté
obligado al pago.
Durante el mes
inmediato
posterior al que
corresponda la
información.
Vía internet a través
del Formato
electrónico A-29,
o
En CD ante su
ALSC.
o
En USB ante su
ALSC.
Art. 32, fracc. VIII
de la LIVA.
Reglas I.5.5.2. y
II.5.5.2., de la RMF
para 2011.
NOTAS:
 Los Estados, el Distrito Federal y los Municipios, así como sus Organismos
Descentralizados no efectuaran la retención del IVA, cuando adquieran bienes, los
usen o gocen temporalmente o reciban servicios de personas físicas o de residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
Art. 3, tercer párrafo de la LIVA.

47
 La Federación y sus organismos descentralizados, no efectuarán la retención del
IVA, por las erogaciones que efectúen por concepto de adquisición de bienes o
prestación de servicios, siempre que el monto del precio o de la contraprestación
pactada no rebase la cantidad de 2,000 pesos.
No será aplicable lo previsto en el párrafo anterior, tratándose de los servicios
personales independientes y de autotransporte terrestre de bienes,
independientemente del monto del precio o de la contraprestación pactada.
Regla I.5.1.5., de la RMF para 2011.
 Cuando se reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, la retención se
hará por el 4% del valor de la contraprestación pagada efectivamente.
Art. 3, fracción II del RLIVA.
 En caso de realizar actos o actividades que generen el pago del IVA, se deberá
proporcionar la información que de este impuesto se solicite en las declaraciones del
ISR.
Art. 32, fracción VII de la LIVA.
8. Servicios en el Portal de internet del SAT
En el Portal de internet del SAT, los contribuyentes tienen a su alcance, servicios que les
permiten realizar sus trámites en línea desde la comodidad de su casa, oficina o de
cualquier computadora con acceso a internet.
Recomendaciones para utilizar el Portal de internet del SAT
 Para utilizar las aplicaciones es necesario tener habilitados los cookies en su
navegador de internet.
 Para ver los demos es necesario instalar el Adobe Flash Player.
 Algunos documentos se encuentran en formato PDF, por lo que requiere el
programa Adobe Reader.
Existen 2 Portales:
 Público, y
 Personal (Privado)

48
Portal Público
No es necesario que los contribuyentes se autentifiquen para poder tener acceso a los
servicios que se encuentran en este portal.
A través de éste, los contribuyentes puedem realizar la precaptura de su inscripción en el
RFC y concluirla acudiendo a la ALSC de su preferencia.
Por otra parte, podrán utilizar de manera anónima los siguientes servicios:
 Orientación.
 Quejas.
 Sugerencias.
 Reconocimientos.
Adicionalmente, tienen acceso a diversa información fiscal que les puede ser de utilidad
para cumplir de manera correcta con sus obligaciones fiscales como lo es, entre otra, el
verificar la autenticidad de los comprobantes fiscales.
Portal Privado (Mi portal)
Para tener acceso a los servicios que se encuentran en este portal, es indispensable que
los contribuyentes cuenten con RFC y CIEC actualizada, por lo que en caso de no contar
con ésta, podrán obtenerla a través de internet o bien podrán acudir con una identificación
oficial a la ALSC de su preferencia, para realizar el trámite correspondiente; es importante
aclarar que para este servicio no se requiere de cita previa.
Los servicios a los que podrán tener acceso, son los siguientes:
 Cambio de situación fiscal.
 Actualización de obligaciones (aumento y disminución de obligaciones).
 Cambios a establecimientos (Apertura y cierre de establecimientos).
 Reanudación de actividades.
 Suspensión de actividades.
 Cambio de domicilio fiscal.
Adicionalmente, el contribuyente contará con los siguientes servicios:
 Impresión de su constancia de inscripción o Cédula de Identificación Fiscal.
 Impresión de su Guía de obligaciones, en donde se encuentran todas las
obligaciones que tiene asignadas.
 Aclaraciones.

49
Este servicio pone a su disposición un medio para solucionar cualquier problemática
que se le presente en su situación fiscal o derivada de algún trámite realizado con
anterioridad, por ejemplo:
 Inconsistencias en su información o situación fiscal.
 Trámites sin respuesta.
 Requerimientos improcedentes.
 Orientación fiscal.
Este servicio le permite solicitar la asesoría fiscal que requiere para cumplir con sus
obligaciones fiscales, por ejemplo:
 Saber en qué régimen debe tributar.
 Qué impuestos debe pagar, cuándo y dónde hacerlo, etcétera.
 Solicitudes y servicios.
Este servicio le permite solicitar algunos de nuestros servicios sin tener que acudir a
nuestros Módulos de Servicios Tributarios o presentar escritos libres, por ejemplo:
 Solicitud de constancias de pagos.
 Solicitud de copias certificadas.
 Solicitud de verificación de domicilio.
 Quejas.
Este servicio le permite hacer llegar al SAT sus comentarios sobre la calidad de los
servicios y contribuir a su mejora permanente y oportuna.
 Sugerencias.
Este servicio pone a su disposición un medio para hacernos llegar sus comentarios
sobre la calidad de nuestros servicios.
 Reconocimientos.
Este servicio pone a su disposición un medio para hacernos llegar sus comentarios
sobre la calidad de nuestros servicios y contribuir a su mejora permanente y
oportuna.
 Donatarias y donaciones.
En este servicio se encuentra la información relacionada con la consulta para la
ciudadanía de las donatarias autorizadas, los reportes de montos totales de
donatarias para efectos de transparencia y la información relativa a donaciones del
extranjero.
 Mi portal tributario.
Este servicio le permite consultar su información ante el RFC.

50
9. Identificación del contribuyente
A través del esquema de inscripción y avisos al RFC, se pueden utilizar 3 canales de
atención:
 Vía internet en la página del SAT.
 Atención personalizada ante las ALSC, o bien,
 A través de fedatario público por medios remotos, en caso de personas morales.
10. Servicio de Declaraciones y Pagos
El funcionamiento de este servicio permite la presentación de los pagos provisionales o
definitivos del ISR, IETU, IVA o IEPS, así como las retenciones efectuadas, a través del
Portal de internet del SAT; para lo cual, deberá ingresar a la sección “Mi Portal” y
posteriormente a “Servicios por internet” / “Declaraciones y pagos” / “Presentación de
declaraciones” / “Presentación de la declaración”.
Las características de este servicio son:
 Las declaraciones se presentarán exclusivamente por medios electrónicos, para lo
cual se utilizan formatos electrónicos.
 Los formatos son dinámicos e integran información de acuerdo a las obligaciones
de cada contribuyente y realizando la validación de información presentada con
anterioridad.
 La forma de efectuar el pago es utilizando el servicio de pagos referenciados a
través de Línea de Captura.
Es muy importante que se cuente con la Firma Electrónica Avanzada (FIEL) vigente o la
Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC) actualizada, ya que se requeren
para cumplir con estas obligaciones fiscales.
Regla II.2.8.5.1., de la RMF para 2011.

51
11. Obligaciones fiscales para la Federación, Entidades Federativas, D.F.,
Organismos Descentralizados y Desconcentrados de la Administración Pública
Federal
11.1. Inscripción al RFC de asalariados
De conformidad con el artículo 27 quinto párrafo del CFF, las personas que hagan pagos
por salarios, y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, deberán
solicitar la inscripción de los contribuyentes a los que hagan dichos pagos. Para tal
efecto, éstos deberán proporcionarles los datos necesarios.
Las personas que perciban ingresos por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado (trabajador/empleado) deberán ser inscritas por el
empleador, sin embargo los empleadores que no los hayan inscrito ante el RFC durante el
ejercicio, tendrán por cumplida la obligación de inscribir al RFC a sus trabajadores,
cuando en la DIM presentada, contenga la información del RFC a diez posiciones y
CURP, de las citadas personas.
Art. 27, quinto párrafo del CFF; 20, fracción II del RCFF y Regla I.2.4.6., de la RMF
para 2011.
NOTA: Con la finalidad de que los trabajadores cuenten de manera ágil con su constancia
de inscripción, se recomienda enviar personalmente a sus trabajadores a solicitar su
inscripción al RFC ante la ALSC de su preferencia, previa cita.
11.2. Inscripción al RFC de Unidades Administrativas
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 27 del CFF, en relación con el artículo 22
de su Reglamento, cuando las Unidades Administrativas de la Federación, de las
Entidades Federativas, de los Municipios y de los Organismos Descentralizados, cumplan
por separado con sus obligaciones como retenedoras o contribuyentes, dichas unidades
deberán inscribirse en el RFC, de conformidad con las disposiciones mencionadas.
Los requisitos para el trámite de inscripción de las Unidades Administrativas se
encuentran en el Portal de internet del SAT y en el Anexo 1-A, de la RMF para 2011
publicado en el DOF del 4 de julio de 2011, en las fichas 57/CFF y 64/CFF.

52
57/CFF Inscripción en el RFC de las dependencias, unidades administrativas,
órganos administrativos desconcentrados y demás áreas u organismos de
la Federación, de las entidades federativas, de los municipios, de los
organismos descentralizados y de los órganos constitucionales
autónomos.
¿Quiénes lo presentan?
Las dependencias, las unidades administrativas, los órganos administrativos
desconcentrados y las demás áreas u órganos de la Federación, de las entidades
federativas, de los municipios, de los organismos descentralizados y de los órganos
constitucionales autónomos, que cuenten con autorización del ente público al que
pertenezcan.
¿Dónde se presenta?
Internet
Se puede iniciar el trámite a través de Internet y concluirlo en cualquier ALSC dentro de
los diez días siguientes al envío de la solicitud. Esta no se tendrá por presentada si
dentro del plazo señalado el contribuyente no cumple con la conclusión del trámite
En forma personal
Iniciarlo y concluirlo en cualquier ALSC, se atiende con y sin cita.
¿Qué documentos se obtienen?
1. Fotocopia de la solicitud
2. Cédula de Identificación Fiscal
3. Guía de Obligaciones
4. Acuse de Inscripción al RFC
En caso de que la documentación necesaria para hacer el trámite se presente
incompleta o no se reúnan los requisitos de este trámite se entregará al contribuyente el
reporte de información pendiente.
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente al día en que la unidad administrativa obtenga la autorización
del ente público para cumplir por separado con sus obligaciones.
Requisitos:
Por Internet:
 Presentarán la solicitud de inscripción proporcionando los datos que se contienen
en el formato electrónico que se encuentra en la página de Internet del SAT.
 Concluida la captura, se enviará la solicitud de inscripción a través de la página de
Internet del SAT. El citado órgano desconcentrado enviará a los contribuyentes por
la misma vía, el acuse con el número de folio asignado.
En la ALSC:
 Acuse con el número de folio asignado (cuando el trámite se haya iniciado por
Internet).
 Copia certificada del nombramiento con el que el funcionario acredita su
personalidad en términos del ordenamiento aplicable, o en su caso, copia
certificada y fotocopia del poder notarial con el que acredite la personalidad del
representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas

53
ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario público.
 Documento que contenga la autorización de la Federación por conducto de alguna
de sus dependencias, la entidad federativa, el municipio u organismo
descentralizado al que pertenezca, para cumplir con sus obligaciones fiscales como
retenedor y como contribuyente, en forma separada de aquélla.
 Decreto o acuerdo por el cual se crean dichas entidades, publicado en el órgano
oficial (fotocopia del periódico o de la gaceta oficial).
 Comprobante de domicilio fiscal.
 Identificación oficial vigente con fotografía y firma expedida por el Gobierno
Federal, Estatal o Municipal del representante legal, sin que sea necesariamente
las señaladas en el apartado de Definiciones de este Anexo.
 Si inició el trámite a través de Internet, adicionalmente se presentará la solicitud de
inscripción al RFC.
Nota: La denominación iniciará con el nombre del ente público al que pertenezca el
solicitante, seguido del que lo identifique y que se encuentre establecido en el
documento que contenga la estructura orgánica del ente público al que pertenezca. La
fecha de inicio de operaciones que se anotará en la solicitud de inscripción será la fecha
de autorización que le otorgue el referido ente público.
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 CFF, Art. 19, 20 y 22 Reglamento del CFF.

54
64/CFF Inscripción en el RFC de las dependencias, unidades administrativas,
órganos administrativos desconcentrados y demás áreas u órganos de la
Federación, de las entidades federativas, de los municipios, de los
organismos descentralizados y de los órganos constitucionales autónomos
que cuenten con autorización del ente público al que pertenezcan para
inscribirse en el RFC y obtención del certificado de Fiel.
¿Quiénes lo presentan?
Las dependencias, las unidades administrativas, los órganos administrativos
desconcentrados y las demás áreas u órganos de la Federación, de las entidades
federativas, de los municipios, de los organismos descentralizados y de los órganos
constitucionales autónomos, que cuenten con autorización del ente público al que
pertenezcan para inscribirse en el RFC.
¿Dónde se presenta?
Internet
Se puede iniciar el trámite a través de Internet y concluirlo en cualquier ALSC dentro de
los diez días siguientes al envío de la solicitud. Esta no se tendrá por presentada si
dentro del plazo señalado el contribuyente no cumple con la conclusión del trámite
En forma personal
Iniciarlo y concluirlo en cualquier ALSC, se atiende con y sin cita.
¿Qué documentos se obtienen?
1. Fotocopia de la solicitud
2. Cédula de Identificación Fiscal
3. Guía de Obligaciones
4. Acuse de Inscripción al RFC
5. Comprobante de Inscripción para la FIEL con el Certificado.
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente al día en que la unidad administrativa obtenga la autorización
del ente público para cumplir por separado con sus obligaciones.
Requisitos:
Por Internet:
 Presentarán la solicitud de inscripción proporcionando los datos que se contienen
en el formato electrónico que se encuentra en la página de Internet del SAT.
 Concluida la captura, se enviará la solicitud de inscripción a través de la página de
Internet del SAT. El citado órgano desconcentrado enviará a los contribuyentes por
la misma vía, el acuse con el número de folio asignado.
 El trámite se concluirá directamente en la ALSC de la elección del contribuyente.
En la ALSC:
 Acuse con el número de folio asignado (cuando el trámite se haya iniciado por
Internet).
 Acreditar la personalidad del representante legal o apoderado (quien deberá contar
con facultades para representar a la dependencia en toda clase de actos
administrativos, o contar con un poder general para actos de dominio o

55
administración). El trámite puede realizarlo un funcionario público competente de la
dependencia de que se trate, quien debe demostrar que cuenta con facultades
suficientes para representar a dicha dependencia. Para ello deberá acreditar su
puesto y funciones presentando:
 Nombramiento
 Credencial vigente expedida por la dependencia correspondiente
 Documento que contenga la autorización de la Federación por conducto de alguna
de sus dependencias, la entidad federativa, el municipio u organismo
descentralizado al que pertenezca, para cumplir con sus obligaciones fiscales como
retenedor y como contribuyente, en forma separada de aquélla.
 Decreto o acuerdo por el cual se crean dichas entidades, publicado en el órgano
oficial (fotocopia del periódico o de la gaceta oficial).
 Comprobante de domicilio fiscal.
 Identificación oficial vigente con fotografía y firma expedida por el Gobierno
Federal, Estatal o Municipal del representante legal, sin que sea necesariamente
las señaladas en el apartado de Definiciones de este Anexo.
 Forma oficial FE Solicitud de Certificado de FIEL (Persona moral/persona física)
(Por duplicado e impresa por ambos lados y firmada con tinta azul).
 Dispositivo USB, el cual se utilizará para grabar los archivos generados con motivo
del trámite y su certificado.
Nota: La denominación iniciará con el nombre del ente público al que pertenezca el
solicitante, seguido del que lo identifique y que se encuentre establecido en el
documento que contenga la estructura orgánica del ente público al que pertenezca. La
fecha de inicio de operaciones que se anotará en la solicitud de inscripción será la fecha
de autorización que le otorgue el referido ente público.
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 17-D y 27 CFF, Art. 19, 20 y 22 Reglamento del CFF.
ANEXOS
ANEXO 1
Cuadro del listado de conceptos gravados y exentos
CONCEPTO GRAVADO EXENTO OBSERVACIONES
FUNDAMENTO
LEGAL
Sueldos,
salarios,
rayas y
jornales.
X
Art. 110 de la
LISR.
Gratificación
anual.
X X
Está exento hasta el
equivalente al SMG del área
geográfica del contribuyente,
Art. 109, fracc. XI
de la LISR.

56
elevado a 30 días, cuando
dicha prestación se otorgue
de manera general.
Art. 128 del
RLISR.
Viáticos y
gastos de
viaje.
X X
Están exentos cuando sean
efectivamente erogados en
servicio del patrón y se
compruebe con
documentación de terceros
que reúna requisitos fiscales.
Si no se comprueba, se
acumula a los ingresos.
Art. 109, fracc. XIII
de la LISR.
Art. 128-A del
RLISR.
Tiempo
extraordinario
X X
Está exento, siempre que se
cumpla con el límite
establecido en la legislación
laboral (3 horas diarias sin
exceder de 9 a la semana)
para los que perciban los
trabajadores de salario
mínimo, y para los demás
trabajadores hasta 50% de
las percepciones del citado
concepto y sin que esta
exención exceda del
equivalente a 5 veces el
SMG del área geográfica del
trabajador, por cada semana
de servicios.
Art. 109, fracc. I
de la LISR.
Art. 26 de la Ley
Federal de los
Trabajadores al
Servicio del
Estado,
Reglamentaria del
Apartado “B” del
Art. 123
Constitucional.
Prima
vacacional.
X X
Está exento hasta el
equivalente al SMG del área
geográfica del contribuyente
elevado a 15 días, cuando
dicha prestación se otorgue
de manera general.
Art. 109, fracc. XI
de la LISR.
Prima
dominical.
X X
Está exenta hasta un SMG
del área geográfica del
contribuyente por cada
domingo que se labore.
Art. 109, fracc. XI,
de la LISR.

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