como se hacen las notas a los estados financieros

1. Notas a los
estados
financieros
Luís Henry Moya Moreno
Contador Público
Especialista en Auditoria Tributaria
Maestría en Finanzas Corporativas
Certificado ACCA
Ex-Consejero del Consejo Técnico de la
Contaduría Pública
Ex-Miembro del Tribunal Disciplinario de JCC
Moya-l@javeriana.edu.co
Luis.Henry.moya@Gmail.com
Celular 3174292865
Octubre 21 de 2021

2. Marco Normativo

3. Normatividad del sector privado
Ley 1314 de 2009
Anexo N° 1
IFRS Full
Anexo N° 2
IFRS SMEs
Anexo N° 3
Base contable
Simplificada
Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
Anexo N° 4
Normas
Aseguramiento
Grupo N° 1
(D.R. 2784 2012)
(D.R. 1851 2013)
(D.R. 3023/24 2013)
(D.R. 2267/2615
2014)
Grupo N° 2
(D.R. 3022 2013)
(D.R. 2129 2014)
(D.R. 2496 2015)
Grupo N° 3
(D.R. 2706 2012)
(D.R. 3019 2013)
Medición al Costo
Histórico
Aseguramiento
(D.R. 302 2015)
(D.R. 2132 2016)
(D.R. 2170 2017)
Decreto Reglamentario 2496 de 2015
IFRS Full 2014
IFRS Full 2015
IFRS SMEs 2009
IFRS SMEs 2015
Anexo N° 5
Base
VNLiquidación
Ent.que no
cumplen la Hip.
Negocio Marcha
(D.R. 2101 2016)
Decreto Reglamentario 2101 y 2131 de 2016
Decreto 2170 de 2017
IFRS Full 2016
Mod NIF G1 y G2 y Base
contable VNL
Decreto Reglamentario 2483 de 2018
IFRS Full 2017
Compilación G1 y G2, Modif
y enmiendas
Anexo N° 6
Decreto 2649 de
1993
Art. 29, 56, 57, 77
y 90
Título III
IFRS Full 2018
Decreto Reglamentario 2270 de 2019 Compilación Anex. 4, Modif
y enmiendas
Decreto 1432 de 2020 (NIIF 16)
Decreto 938 de 2021
IFRS Full 2018/2020
Compilación Anex. 1, Modif
y enmiendas
Decreto 1311 de 2021
Impuesto diferido contra
ganancias acumuladas

4. Conjunto completo de estados
financieros

5. Presentación de Estados Financieros
Modelos de Estados
Financieros
Estado de Situación
Financiera
1. Corriente y no
corriente
2. Por liquidabilidad
Estado integral de
resultados
1. Por función
2. Por naturaleza
3. ORI neto de
impuestos
4. ORI antes de
Impuestos
Un único estado o dos
estados. (8 modelos)
Estado de cambios en el
patrimonio
1.Estado de cambios en
el patrimonio de los
accionistas
2. Estado de resultados
y ganancias acumuladas
Estado de Flujos de
Efectivo
1. Directo
2. Indirecto
Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato en
que tienen que presentarse las partidas. El párrafo
4.2 simplemente proporciona una lista de partidas
que son suficientemente diferentes en su
naturaleza o función como para justificar su
presentación por separado en el estado de situación
financiera.

6. Presentación de Estados Financieros
Grupo
N° 2
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el
Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Grupo
N° 3
Notas a los Estados Financieros
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Notas a los Estados Financieros
Grupo
N° 2
Estado de Situación Financiera
Estado de Actividades
Estado de Cambios en el Activo
Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Grupo
N° 3
Notas a los Estados Financieros
Estado de Situación Financiera
Estado de Actividades
Notas a los Estados Financieros
Con Ánimo de Lucro Sin Ánimo de Lucro

7. Estado de Situación Financiera
Activo Patrimonio
Pasivo
Propiedad, Planta y Equipo
Propiedad de inversión
Activos intangibles
Otros activos financieros
Otros activos no financieros
Inversiones en asociadas
Inversiones en negocios conjuntos
Activos por impuestos corrientes
Inventarios
Cuentas comerciales por cobrar y otras
cuentas por cobrar
Efectivo y equivalentes al efectivo
Capital emitido
Ganancias acumuladas
Prima de emisión
Reservas
Cuentas comerciales por pagar y otras
cuentas por pagar
Provisiones
Otros pasivos financieros
Pasivos por impuestos corrientes
Pasivo por impuestos diferidos

8. Estado de Situación Financiera
Activo Patrimonio
Pasivo
Propiedad, Planta y Equipo
Propiedad de inversión
Activos intangibles
Otros activos financieros - No Corrientes
Otros activos no financieros – No Corrientes
Inversiones en asociadas
Inversiones en negocios conjuntos
Inventarios No corrientes
Activos por impuestos diferidos
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar
Efectivo y equivalentes al efectivo
Capital emitido
Ganancias acumuladas
Prima de emisión
Reservas
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar No
Corrientes
Provisiones
Otros pasivos financieros
Pasivos por impuestos corrientes
Pasivo por impuestos diferidos
Activo No Corriente
Activo Corriente
Inventarios Corrientes
Activos por impuestos corrientes
Otros activos financieros - Corrientes
Pasivo No Corriente
Provisiones No Corrientes
Otros pasivos financieros No Corrientes
Otros pasivos financieros
Pasivo Corriente
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar No
Corrientes

9. Estado de Resultados
Un Único Estado
Costo de ventas
Ganancia bruta
Otros ingresos
Costos de distribución
Gastos de administración
Otros gastos
Otras ganancias (pérdidas)
Ingresos financieros
Costos financieros
Ganancia (pérdida), antes de impuestos
Ganancia (pérdida)
Ingresos de Actividades Ordinarias
Participación en las ganancias (pérdidas) de asociadas y negocios
conjuntos que se contabilicen al MPP
Ingreso (gasto) por impuestos
Ganancia (pérdida) de operaciones discontinuadas
Dos Estados
Otro resultado integral
diferencias de cambio por conversión
coberturas del flujo de efectivo
ganancias (pérdidas) actuariales por planes de
beneficios definidos
Total otro resultado integral
Resultado integral total
Costo de ventas
Ganancia bruta
Otros ingresos
Costos de distribución
Gastos de administración
Otros gastos
Otras ganancias (pérdidas)
Ingresos financieros
Costos financieros
Ganancia (pérdida), antes de impuestos
Ganancia (pérdida)
Ingresos de Actividades Ordinarias
Participación en las ganancias (pérdidas) de asociadas y negocios
conjuntos que se contabilicen al MPP
Ingreso (gasto) por impuestos
Ganancia (pérdida) de operaciones discontinuadas
Otro resultado integral
diferencias de cambio por conversión
coberturas del flujo de efectivo
ganancias (pérdidas) actuariales por planes de beneficios defin.
Total otro resultado integral
E
S
T
A
D
O
D
E
R
E
S
U
L
A
T
A
D
O
S
O
R
I
Revaluación de propiedad, planta y equipo

10. Estados de Resultados y Ganancias Acumuladas
Costo de ventas
Ganancia bruta
Otros ingresos
Costos de distribución
Gastos de administración
Otros gastos
Otras ganancias (pérdidas)
Ingresos financieros
Costos financieros
Ganancia (pérdida), antes de impuestos
Ganancia (pérdida)
Ingresos de Actividades Ordinarias
Participación en las ganancias (pérdidas) de asociadas y negocios conjuntos que se
contabilicen al MPP
Ingreso (gasto) por impuestos
Ganancia (pérdida) de operaciones discontinuadas
Ganancias acumuladas al comienzo del año
como se expresó anteriormente
corrección de un error de un periodo anterior
Ganancia del año. (expresadas anteriormente)
Dividendos declarados y pagados

11. Estados cambios en el patrimonio
Capital Social
Ganancias
Acumuladas
Reserva Legal Otras Reservas
Coberturas
Otras Reservas ORI Total
Patrimonio
Balance al
1 de enero de
20X6
Corrección de
un error de un
periodo
anterior
Cambios en
políticas
contables
Dividendos
Otros
Resultados
Resultado del
Ejercicio
Balance al
31 de
Diciembre de
20X6
Capital
Social

12. Estados de Flujos de Efectivo
Método directo Método indirecto

13. Notas a los Estados Financieros
Sección 8
Notas a los
Estados
Financieros
Alcance
Estructura de las
Notas
Información a
revelar sobre
Políticas
Contables
Información sobre
Juicios
Información sobre
Fuentes Clave de
Incertidumbre en
la Estimación
Las Notas contienen
información adicional a la
presentada en los
Estados Financieros.

14. Notas a los Estados Financieros
Alcance
Las Notas P8.2
Presentaran información sobre bases
para la preparación de los Estados
Financieros y Políticas Contables, e
información que adicional que no se
presenta en ningún Estado Financiero,
pero es relevante para su comprensión.
Presentación de las Notas en el
siguiente orden P8.4
• Declaración que los Estado
Financieros se han elaborado
cumpliendo con la NIIF para las
PYMES.
• Resumen de las Políticas Contables
significativas aplicadas.
• Información de apoyo para las
partidas presentadas en los Estados
Financieros en el mismo orden de
cada partida presentada.
• Cualquier otra información a revelar.
A que Estados Financieros
acompañan: P8.1
• Estado de Situación Financiera.
• Estado de Resultado Integral.
• Estado de Resultados.
• Estado de Resultados y Ganancias
Acumuladas Combinado.
• Estado de Cambios en el Patrimonio.
• Estado de Flujo de Efectivo.
Que son?
Las notas proporcionan descripciones
narrativas o desagregaciones de partidas
presentadas en esos estados e
información sobre partidas que no
cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos.
Estructura de las Notas Información a revelar sobre
las Políticas Contables
Cualquier otra información a revelar.
P8.5
• Bases para la medición para la
elaboración de los Estados Financieros.
• Las otras políticas contables utilizadas
que sean relevantes.

15. Notas a los Estados Financieros
Información de Juicios Información sobre las fuentes clave
de incertidumbre en la estimación.
Juicios P.6
La entidad en el resumen de las Políticas
Contables revelara los juicios, diferentes
a las estimaciones, que la gerencia haya
realizado al aplicar las políticas contables
de la entidad y tenga efectos más
significativos sobre los Estados
Financieros.
Incertidumbres de Estimación P8.7
Revelar información clave acerca del futuro
y otras causas claves de incertidumbre en la
estimación en la fecha de presentación,
que tengan riesgos de genera ajustes
significativos de los Activos y Pasivos
dentro del ejercicio contable siguiente e
incluirán detalles de:
• Su naturaleza
• Su importe en libros al final del periodo
sobre el que se informa.
NIC
NIC 1 P7
Las notas contienen información
adicional a la presentada en el estado
de situación financiera, estado del
resultado integral, estado de resultados
separado (cuando se lo presenta),
estado de cambios en el patrimonio y
estado de flujos de efectivo. Las notas
suministran descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas
presentadas en esos estados e
información sobre partidas que no
cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos.

16. Hipótesis de negocio en marcha

17. No cumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha
Ley 2069 de 2020
ARTÍCULO 4. CAUSAL DE DISOLUCIÓN POR NO CUMPLIMIENTO DE LA HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA. Constituirá
causal de disolución de una sociedad comercial el no cumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha al cierre del
ejercicio, de conformidad con lo establecido en la normatividad vigente. Cuando se pueda verificar razonablemente su
acaecimiento, los administradores sociales se abstendrán de iniciar nuevas operaciones, distintas a las del giro
ordinario de los negocios, y convocarán inmediatamente a la asamblea general de accionistas o a la junta de socios para
informar completa y documentadamente dicha situación, con el fin de que el máximo órgano social adopte las
decisiones pertinentes respecto a la continuidad o la disolución y liquidación de la sociedad, so pena de responder
solidariamente por los perjuicios que causen a los asociados o a terceros por el incumplimiento de este deber. Sin
perjuicio de lo anterior, los administradores sociales deberán convocar al máximo órgano social de manera inmediata,
cuando del análisis de los estados financieros y las proyecciones de la empresa se puedan establecer deterioros
patrimoniales y riesgos de insolvencia, so pena de responder solidariamente por los perjuicios que causen a los
asociados o a terceros por el incumplimiento de este deber. El Gobierno nacional podrá establecer en el reglamento las
razones financieras o criterios para el efecto.
PARÁGRAFO PRIMERO. Las menciones realizadas en cualquier norma relativas a la causal de disolución por pérdidas se
entenderán referidas a la presente causal. Las obligaciones establecidas en la presente norma serán igualmente exigibles
a las sucursales de sociedad extranjera.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Deróguese el numeral 7 del artículo 34 la Ley 1258 de 2008, así como los artículos 342, 351,
370, 458, 459, 490, el numeral 2 del artículo del artículo 457 del Decreto 410 de 1971.

18. No cumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha
Decreto
854
de
2021
Artículo 2. Razones financieras y criterios para establecer
deterioros patrimoniales y riesgos de insolvencia.

19. No cumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha

20. No cumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha
• Evaluar la situación financiera
• Pérdidas acumuladas
• Utilidad operacional
• Pérdida de clientes
• Suministro de inventarios (proveedores)
• Flujos de caja
• Despido de personal
• Cierre de oficinas
• No acceso a financiación
• Falta de capitalización
• Análisis de préstamos a socios
• Demora en pagos
• Falta de recaudo
• Comportamiento del mercado
• Competencia
• Plan estratégico
• Presupuesto
• Proyecciones
Financieros Operacionales Otros

21. No cumplimiento de la hipótesis de negocio en marcha
3.8 Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use esta Norma evaluará la
capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad es un negocio en
marcha salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer que cesen sus operaciones, o
cuando no exista otra alternativa más realista que hacer esto. Al evaluar si la hipótesis de negocio en
marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en cuenta toda la información disponible sobre el futuro,
que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin
limitarse a dicho periodo.
3.9 Cuando la gerencia, al realizar esta evaluación, sea consciente de la existencia de incertidumbres
significativas relativas a sucesos o condiciones que puedan aportar dudas importantes sobre la
capacidad de la entidad de continuar como negocio en marca, revelará estas incertidumbres. Cuando
una entidad no prepare los estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, revelará este
hecho, junto con las hipótesis sobre las que han sido elaborados, así como las razones por las que la
entidad no se considera como un negocio en marcha.

22. GRACIAS
Luís Henry Moya Moreno
Contador Público
Especialista en Auditoria Tributaria
Maestría en Finanzas Corporativas
Certificado ACCA
Ex-Consejero del Consejo Técnico de la
Contaduría Pública
Ex-Miembro del Tribunal Disciplinario de JCC
Moya-l@javeriana.edu.co
Luis.Henry.moya@Gmail.com
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