1. UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIACONTABILIDAD I UNIDAD IV : ESTADOS FINANCIEROS LIC. PATRICIA RIVERA DE ALVARENGA

2. ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVOS: Identificar la naturaleza y el propósito de los Estados Financieros Analizar e ilustrar la importancia de la información financiera para la toma de decisiones. Conocer la normativa aplicable a los estados financieros. Identificar y construir Estados Financieros

3. UNIDAD IV CUARTO LABORATORIO: 29 DE NOVIEMBRE 2010 CUARTO PARCIAL: 08 DICIEMBRE DE 2010

5. ESTADOS FINANCIEROS DEFINICIÓN Son documentos que resumen la información sobre las operaciones y hechos de una entidad durante un período contable específico. La forma por medio de la cual las entidades comunican su situación financiera, el resultado de sus operaciones, los cambios en la situación financiera y en la inversión de los propietarios o patrocinadores.

6. La información financiera es todo tipo de información que comunique la posición y desempeño financiero de una entidad económica, cuyo objetivo esencial es ser de utilidad al usuario general durante el proceso de toma de decisiones económicas. Los Estados financieros de una entidad, son el resultado final del análisis de operaciones, del ciclo y del sistema contable; representan la situación económica y financiera de ésta y son la principal fuente de información para los distintos usuarios. Por tal razón es importante conocer su estructura y el significado de los elementos que los componen.

7. OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

8. MOSTRAR EL RESULTADO DE: LA GESITON EN EL MANEJO DE LOS RECURSOS CONFIADOS A LA GERENCIA (permite evaluar la administración o responsabilidad de la gerencia).

9. De acuerdo a la NIC I cuyo objetivo es establecer las bases para la presentación de los Estados Financieros, para que sean Comparables, establece los requisitos para su presentación, así como directrices para su estructura y los requisitos mínimos para su contenido. Nos indican que la finalidad de los Estados Financieros es suministrar información acerca de la situación financiera que sea útil a los diferentes usuarios para la toma de decisiones económicas. Proporcionan información sobre los siguientes elementos: Activos, Pasivos, Patrimonio Neto, gastos, ingresos, en los que se incluyen pérdidas y ganancias, otros cambios en el patrimonio neto y flujos de efectivo.

11. Estado de Resultados

12. Estado de cambios en el patrimonio neto

13. Estado de Flujo de Efectivo

14. Notas a los Estados financieros en las que se incluye un resumen de las políticas contables más significativas y otra notas explicativas.

15. No todos los aspectos importantes de las actividades de una empresa generalmente pueden ser expresados en términos financieros.

17. Los Estados financieros se basan también en las Hipótesis:

18. A) Negocio en Marcha: al elaborar los Estados financieros la dirección evaluará la capacidad de la entidad para continuar en funcionamiento. Los estados financieros se elaborarán bajo esta Hipótesis, a menos que se encuentre en proceso de liquidación o que esté cesando su actividad.

21. Cada uno de sus componentes estará claramente identificado. Presentando siempre la siguiente información:

22. A) Nombre u otro tipo de identificación de la entidad a la que pertenecen.

23. B) Si pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades. c) La fecha del balance o período cubierto por los Estados Financieros. d) La moneda. e) El nivel de agregación o redondeo utilizado. Período contable: los Estados financieros se elaborarán con cierta periodicidad, que será como mínimo anual.

24. CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Comprensibilidad : Esta es una cualidad esencial de la información proporcionada en los Estados financieros es que debe ser fácil de entender para los usuarios. Para este propósito, se supone que los usuarios tienen la capacidad de analizar la información financiera y un conocimiento razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios. Relevancia : La información presentada en los Estados Financieros posee esta característica cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudando a los usuarios en la elaboración de predicciones sobre las consecuencias de acontecimientos pasados, o en la confirmación de expectativas. La información debe presentar aspectos importantes de la entidad, la cual se manifiesta si su omisión o presentación errónea afecte la percepción del usuario en la toma de decisiones.

25. Confiabilidad: Cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas o eventos sucedidos, por lo que el usuario los acepta y utiliza para tomar decisiones. Comparabilidad : La información contenida en los Estados Financieros debe permitir a los usuarios generales compararla a lo largo del tiempo para poder identificar y examinar las diferencias o semejanzas con información de la misma entidad o de entidades distintas.

27. Las partes que integran un Estado Financiero son Tres:

28. A) Encabezado

29. B) Cuerpo

31. A) Nombre , razón o denominación social de la entidad.

32. B) Nombre del estado de que se trate.

35. Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan el resultado de las operaciones de la entidad, su situación financiera y sus cambios, así como las variaciones experimentadas en el capital contable.

36. PIE:

37. Incluye las firmas de las personas que lo elaboraron, revisaron, autorizaron, etc.

38. Las notas pueden presentarse en el cuerpo, al pie o en hoja por separado.

41. El Balance General deberá realizarse al momento de apertura y cierre de cada ejercicio económico. Normalmente un ejercicio económico inicia el 1º de Enero y termina el 31 de Diciembre de cada año, con duración de un año; sin embargo hay empresas que hacen sus cierres y aperturas en períodos distintos, siempre y cuando soliciten autorización para ello.

47. A=P+C

48. Donde,

51. criterios:

52. (a) se espere liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad;

53. (b) se mantenga fundamentalmente para negociación;

55. Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes. (Párrafo 60 de NIC 1).

57. Escriba un concepto propio de Estados Financieros

59. ¿Qué es un Activo, Pasivo?

61. ¿Cual es la clasificación de los activos y pasivos de acuerdo a la NIC1?

63. ¿Qué es un Balance General?

67. Se identifican las cuentas de resultado con saldo correspondiente en el Balance de comprobación. Las principales cuentas de resultado según NIC 1, son:

68. A) Ingresos (Ventas o ingresos por servicios)

69. B) Costo de ventas

70. C) Utilidad Bruta o Margen Bruto

71. D) Otros ingresos de operación

72. E) Costos de distribución o gastos de venta

73. F) Gastos de administración

74. G) Otros gastos de operación

76. Cuerpo: Incluye las cuentas de ingresos (ventas netas), Costos (Costo de ventas) y Gastos (Venta, administración y financieros), además, otros ingresos (o productos), otros gastos y la utilidad o pérdida neta.

77. Firmas: del contador, del auditor y del representante de la entidad o el propietario.

79. – Rebajas y Devoluciones sobre ventas

80. = Ventas Netas

81. Inventario Inicial

82. + Compras Netas

83. - Inventario Final

84. = Costo de Ventas

85. Utilidad Bruta: Ventas netas – Costo de Ventas

87. Gastos de administración + gastos de venta + gastos financieros.

93. En la primera sección al enfrentar los ingresos por venta o prestación de servicios con su costo correspondiente, obtenemos la primera utilidad en ventas, denominada UTILIDAD BRUTA.

95. Ej. Utilidad Bruta US $ 25,000.00 Gastos de Operación Gastos de Venta US $ 5,000.00 Gastos de Administ. US $ 3.000.00$ 8,000.00 Utilidad de Operación US $ 17,000.00

100. Estado financiero que representa el importe de efectivo provisto o usado por la empresa durante un ejercicio, por sus actividades de operación, financiamiento e inversión.

102. EQUIVALENTES DE EFECTIVO: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

104. ACTIVIDADES DE INVERSION: Son las de adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes del efectivo. En esta sección deben figurar los conceptos relacionados con Compra – venta de activos fijos que hayan ocasionado una entrada o un desembolso de fectivo. Entre ellos están los siguientes: Compra venta de inmuebles, maquinaria, equipo otros activos productivos. Adquisición, construcción y venta de inmuebles, maquinaria y equipo Adquisición de acciones de otras empresas con carácter permanente. Préstamos otorgados por la empresa a terceras personas. Cualquier otra inversión o desinversión de carácter permanente o de largo plazo

105. ACTIVIDADES DE FINANCIACION: Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la entidad. En esta sección se deben incluir todos los conceptos que produjeron entradas de efectivo o que generaron una salida de efectivo proveniente de actividades de financiamiento. Entre éstas se mencionan las siguientes: Créditos recibidos a corto y largo plazo, diferentes de los relacionados con la operación del negocio. Reembolso de capital Dividendos pagados, excepto los dividendos en acciones. Préstamos recibidos y su liquidación Pagos de intereses Aportaciones de los accionistas.22

106. DETERMINACION DEL FLUJO NETO DE EFECTIVO Flujo de efectivo por actividades de Operación: + Flujo de efectivo por actividades de inversión + Flujo de efectivo por actividades de financiamiento = Incremento o decremento neto de efectivo.

107. BASES PARA LA PREPARACIÓN La base para preparar el Estado de flujos de efectivo está constituida por: Dos estados de situación financiera (Balance General) es decir un Estado de Situación financiera comparativo de dos períodos. Un Estado de resultados correspondiente al mismo período Información adicional con relación a las operaciones y acontecimientos registrados en el ejercicio (notas). El proceso de preparación consiste en analizar las variaciones resultantes del Balance General comparativo, para identificar los incrementos y los decrementos en cada una de las partidas, lo cual culmina con el incremento o decremento neto del efectivo.

108. CLASIFICACION DE LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO (FUENTE Y USO)

109. METODOS DE PRESENTACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO METODO DIRECTO: En este método el flujo neto proveniente de las actividades de operación, se determina mediante la diferencia entre las principales entradas y salidas de las actividades operativas, es decir, se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos. En este método se detallan en el estado sólo las partidas que han ocasionado un aumento o una disminución del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: ventas cobradas, otros ingresos cobrados, gastos pagados, etc.

110. La información del método directo puede ser obtenida de dos formas: A) Utilizando los registros contables de la empresa. Lo cual significa que debería llevarse una contabilidad que permitiera obtener información no sólo por lo devengado para la elaboración de los otros estados contables, sino también por lo percibido para la confección del Estado de flujos de efectivo.

111. b) Ajustando las partidas del estado de resultados por: Los cambios habidos durante el período en las partidas patrimoniales relacionadas (caso de bienes de cambio, créditos por ventas, proveedores) Otras partidas sin reflejo en el efectivo (caso de amortizaciones, resultados por tenencia, etc.) Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversión o financiación. Cabe agregar que estas dos opciones no son solamente válidas para las actividades de operación, sino también para todas las actividades, también la de inversión y las financieras.

112. FORMATO SEGÚN METODO DIRECTO.

115. OPERACION Utilidad Neta Partidas aplicadas a resultados que no requirieron recursos: + Gastos por depreciación + Amortizaciones = Generación bruta de recursos + Disminución en cuentas por cobrar - Incremento en cuentas por cobrar + Disminución de inventarios - Incremento en inventarios + Incremento en Proveedores - Disminución en Proveedores + Incrementos en otros pasivos a largo plazo - Disminución en otros pasivos a largo plazo = Recursos generados por la Operación

116. FINANCIAMIENTO + Aumento de Capital - Disminuciones en capital social - Pago de dividendos + Préstamos bancarios (corto y largo plazo) - Préstamos bancarios (corto y largo plazo) = Recursos utilizados o generados en actividades de financiamiento.

117. INVERSION + Adquisición de Activos fijos - Venta de Activos fijos = Recursos utilizados o generados por actividades de Inversión. Efecto en la partida de efectivo: = Aumento (disminución) de efectivo del ejercicio + Efectivo al inicio del ejercicio = Efectivo al final del ejercicio

118. METODOLOGIA PARA LA ELABORACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PASO No. 1: Determinar el incremento o decremento de efectivo PASO No. 2: Determinar el incremento o decremento de cada una de las cuentas del Balance General PASO No. 3: Analizar cada uno de los incrementos o decrementos de las partidas del Balance General. Una forma de identificar el efecto de las variaciones se muestra a continuación:

119. INCREMENTOS DECREMENTOS ACTIVO - + PASIVOS + - CAPITAL + -

120. PASO No. 4: Clasificar los incrementos o decrementos en actividades de operación, inversión o financiamiento. PASO No. 5: Integrar con dicha información el Estado de Flujos de Efectivo.

121. FORMATO SEGÚN METODO INDIRECTO.