3. CONTENIDO
CONTROL DE MERCANCIA Y
KARDEX
• CONCEPTO
• OBJETIVO
CONTEO FISICO
• IMPORTANCIA
• OBJETIVO
INVENTARIO DE ACTIVOS
CLASES DE INVENTARIOS
SISTEMA DE INVENTARIO
METODOS PARA VALORIZAR
EL INVENTARIO DE
MERCANCIA
FIJACION DE COSTOS DE
MERCANCIA
KARDEX
CAMBIOS QUE SE DIERON
EN INVENTARIOS DE
ACUERDO A LAS NIIF
4. CONCEPTO Y OBJETIVOS
El hablar de mercancía es hacer referencia a un
activo circulante correspondiente a la propiedad que
tiene la empresa sobre artículos destinados a
generar directamente ingreso
Como inventario se denomina, en el área
de Contabilidad, la relación ordenada, detallada y
valorada del conjunto de bienes o pertenencias que
constituyen el patrimonio de una persona,
comunidad o empresa en un momento específico. La
palabra, como tal, proviene del latín inventarĭum,
que significa ‘lista de lo hallado’ o ‘catálogo de cosas’.
6. IMPORTANCIA
• es importante para actualizar el inventario exacto y aumentar la
rentabilidad a largo plazo de su empresa. Además, es un requisito legal
que las empresas efectúen un recuento de inventario físico una vez en
cada ejercicio fiscal, con el fin de garantizar que el inventario contable
refleje correctamente el inventario físico. El sistema soporta el recuento
anual de inventario físico en base a las áreas de logística y los productos,
y le permite que efectúe además recuentos de inventario físico varias
veces al año. Puede realizar el recuento de un producto en su almacén de
manera periódica y puede, asimismo, limitar un recuento de inventario
físico a las áreas de logística o o productos para los que se ha realizado
recuento desde una fecha concreta. Por ejemplo, es posible que sólo desee
realizar un recuento de los productos que no se incluyeron en el recuento
del año actual.
7. OBJETIVOS
• Determinar correctamente el costo.
• Verificar que los productos existan físicamente.
• Comprobar los reportes de Ventas y Producción.
• Verificar la eficiencia de Producción / Compras con relación a productos
irregulares (mermas, mal estado, mal elaborados, caducos, faltantes,
sobrantes).
• Evaluar y decidir sobre productos de lento movimiento, mal estado, obsoletos.
• Comprobar la rotación de productos.
• Constatar que el valor no exceda el valor de realización.
• Verificar que esté registrado correctamente en la Contabilidad.
• Acomodar correctamente los productos de acuerdo al sistema de surtido.
• Evaluar el sistema de resguardo y conservación
8. INVENTARIO DE ACTIVOS
• Son estos los que dan base a la capacidad de la empresa para generar
utilidades. Además se considera la inversión mas significativa que hace la
empresa la cual se encuentra en la adquisición de activos fijos.
• El inventario de activo fijo tiene como propósito verificar, registrar, e
identificar físicamente los activos fijos de la empresa, colocar etiquetas o
placas con código de barras, imprimir resguardo, conciliar y depurar el
inventario físico con la información contable. En el proceso de inventario
se realizan los siguientes procesos:
9. • Planeación
• Verificación física y registro
• Colocación de etiquetas o placa
• Resguardos
• Conciliación física y contable
• Informes
10. OBJETIVOS
• Identificar físicamente los activos físicos
• Registrar el inventario físico
• Conciliar y depurar el inventario físico con la información contable
VENTAJAS
• Administrar y controlar el activo fijo
• Mantener información confiable y actualizada
• Evitar fugas
12. • La clasificación de inventarios facilita su incorporación a los procesos de
organización
Inventario intermitente: Éste se puede efectuar varias veces al año y se recurre
a él por diversas razones.
Inventario físico: Es el inventario real. Es contar, pesar, o medir y anotar todas
y cada una de las diferentes clases de bienes que se hallen en existencia en la
fecha del inventario, y evaluar cada una de dichas partidas. Se realiza como una
lista detallada y valorada de las exigencias
Inventario de productos terminados: Todas las mercancías que un fabricante ha
producido para vender a sus clientes.
Inventario en tránsito: Se utiliza con el fin de sostener las operaciones para
abastecer los conductos que ligan a la compañía con sus proveedores y sus
clientes, respectivamente.
Inventario en proceso: Son existencias que se tienen a medida que se añade
mano de obra, otros materiales y demás costos indirectos a la materia prima
bruta, la que llegará a conformar ya sea un sub-ensamble o componente de un
producto terminado; mientras no concluya su proceso de fabricación, ha de ser
inventario en proceso
13. Inventario máximo: debido al enfoque de control de masas, existe el riesgo que el
inventario pueda llegar demasiado alto para algunos artículos; por lo tanto, se
establece un nivel de inventario máximo. Se mide en meses de demanda
pronosticada.
Inventario mínimo: La cantidad mínima de inventario a ser mantenida en
almacén.
Inventario disponible: Aquel que se encuentra disponible para la producción o
venta.
Inventario en línea: Aquel que aguarda a ser procesado en la línea de
producción.
Inventario agregado: Se aplica cuando al administrar la existencia de un único
artículo representa un alto costo.
Inventario en cuarentena: Aquel que debe de cumplir con un periodo de
almacenamiento antes de disponer del mismo.
14. Inventario de mercancías: Lo constituyen todos aquellos bienes que le
pertenecen a la empresa, los cuales los compran para luego venderlos sin ser
modificados.
Inventario de suministros de fábrica: Son los materiales con los que se elaboran
los productos, pero que no pueden ser cuantificados de una manera exacta
15. SISTEMAS DE INVENTARIO
• Un sistema de inventarios es un
conjunto de normas, métodos y
procedimientos aplicados de manera
sistemática para planificar y controlar
los materiales y productos que se
emplean en una organización. Este
puede ser manual o sistematizado y se
clasifican en:
16. Sistema de inventario periódico.
• como su nombre lo indica, realiza un control cada determinado
tiempo, para esta es necesario hacer un conteo físico para saber
con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una
fecha determinada.
• Con la utilización de este sistema la empresa no puede saber con
exactitud la cantidad de mercancía, ni cuanto es le costo de los
productos vendidos, debido a que la empresa solo puede saber el
inventario exacto, tanto el costo de venta, en el momento de
hacer el conteo físico. El cual se hace al terminar el periodo, este
puede ser mensual, semestral o anual.
17. • también llamado perpetuo, permite
un control constante de los
inventarios, al llevar el registro de
cada unidad que ingresa y sale del
inventario. Este control se lleva
mediante tarjetas llamadas Kardex,
en donde se lleva el registro de cada
unidad, su valor de compra, la fecha
de adquisición, el valor de la salida de
cada unidad y la fecha en que se
retira del inventario. De esta forma,
en todo momento se puede conocer el
saldo exacto de los inventarios y el
valor del costo de venta.
• Debido a que se mantiene un control
permanente de los inventarios, este
sistema permite la determinación del
costo al momento de hacer la venta,
debido a que en cada salida de un
producto, es registrada su cantidad y
costo de venta.
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE :
18. METODOS PARA VALORIZAR EL
INVENTARIO DE MERCANCIA
• Existen dos sistemas de inventarios: El
sistema periódico y el sistema permanente.
Cuando la empresa utiliza el sistema
permanente, debe recurrir a diferentes
métodos de valuación de inventarios, entre los
que tenemos el Método Peps, Método Ueps,
Método del promedio ponderado siendo estos
los mas utilizados y mas desarrollados.
19. METODO PRIMERAS EN ENTRAR
PRIMERAS ESN SALIR (PEPS)
• Este método consiste básicamente en darle salida
del inventario a aquellos productos que se
adquirieron primero, por lo que en los inventarios
quedarán aquellos productos comprados más
recientemente.
• En cualquiera de los métodos las compras no tienen
gran importancia, puesto que estas ingresan al
inventario por el valor de compra y no requiere
procedimiento especial alguno.
20. METODO ULTIMAS EN ENTRAR
PRIMERAS EN SALIR (UEPS)
• En este método lo que se hace es darle salida a los productos que se
compraron recientemente, con el objetivo de que en el inventario final
queden aquellos productos que se compraron de primero. Este es un
método muy útil cuando los precios de los productos aumentan
constantemente, cosa que es muy común en los países con tendencias
inflacionarias.
• la utilización de este método, implica un mayor valor del costo de
venta debido a que es determinado con base a las últimas unidades
adquiridas que por lo general son mas costosas; igualmente al costera con
base a las ultimas unidades compradas, significa que en el inventario
final quedan las primeras unidades que en la mayoría de los casos son
mas económicas, lo que conlleva a que sea de un menor valor.
21. METODO PROMEDIO PONDERADO
• Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los
valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras,
para luego dividirlo entre el número de unidades existentes en el
inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como los de la
nueva compra.
• El promedio ponderado es quizás el método mas objetivo, ya que por el
hecho de promediar todos los valores estos resultan ser muy centrados, y
no tienen mayor efecto sobre la empresa
• Por el hecho de promediar valores, el costo de venta resulta ser
equilibrado, por lo que la utilidad no se aleja mucho de la realidad, y el
inventario final no queda ni subvalorado ni sobrevalorado
22. FIJACION DE COSTOS DE MERCANCIA
• nos dice que para darle un valor razonable a
nuestros productos o prestación de servicios
debemos tener en cuenta todos los costos que
se efectúen en ellas con el fin de que podamos
tener una buena utilidad de este, además nos
permite llevar un control al momento de
adquisición.
23. • Al adquirir mercancías, todas las empresas deben liquidar las facturas de
compra y determinar el método para fijar el costo de sus inventarios.
• Factor de costo.
• Las facturas de compra de mercancías se liquidan aplicando un factor de
costo, el cual se obtiene tomando el valor total de la factura antes del IVA
y dividiéndolo por el valor de la mercancía a precio de lista. El factor se
aplica a cada artículo comprado para determinar su costo real de
adquisición.
• El valor del costo total de cada artículo comprado después de aplicarle el
factor de costo, se traslada a la columna de entradas de cada tarjeta de
kárdex.
24. • la determinación del costo de venta por el sistema permanente, tiene el
inconveniente con los valores de las mercancías, puesto que éstas se
adquieren en fechas diferentes con precios diferentes, por lo que es
imposible tener una homogeneidad en los valores de las mercancías
compradas.
• Para sortear este problema, la valuación de los inventarios se realiza
mediante diferentes métodos que buscan determinar el costo de la forma
más real, dependiendo del tipo de empresa
• Para determinar el costo de las ventas realizadas en un periodo, es
preciso realizar lo que llamamos Juego de inventarios que consiste en
tomar el inventario inicial, y sumarles las compras, restarle las
devoluciones en compras y el inventario final. El resultado es el costo de
las ventas del periodo.
• El sistema de inventarios periódico, al no ejercer un control constante, es
un sistema que facilita la perdida del los inventarios. Solo se pueden
hacer seguimientos y verificaciones al final de un periodo cuando se hacen
los conteos físicos, lo cual permite o facilita posibles fraudes.
26. CONCEPTO
•El Kardex no es más que un registro
de manera organizada de la
mercancía que se tiene en un
almacén. Para hacerlo, es necesario
hacer un inventario de todo el
contenido, la cantidad, un valor de
medida y el precio unitario.
28. EJEMPLO
• Con los siguientes datos, tomados de los libros de contabilidad, calcule el
valor de los inventarios:
• El 2 de enero de 2001 había en existencia 1.000 unidades, cuyo costo
unitario era de $10.oo.
• El 3 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $12.oo.
• El 4 de enero vende 1.100 unidades a un precio unitario de $20.oo
• El 15 de enero compra 600 unidades a un costo unitario de $15.oo.
• El 28 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $18.oo.
• · El 31 de enero vende1.200 unidades a un precio unitario de $22.oo.
29.
30. • El procedimiento es el siguiente: se coloca el saldo inicial, que es de 1.000
unidades a $10.oo cada una. El 3 de enero se efectúa una compra de 500
unidades a $12.oo cada una. Esta información se coloca en la columna de
entradas y se pasa a la columna de saldo. El 4 de enero se realiza una
venta de 1.100 unidades. Entonces las primeras que entraron son las del
inventario, que fueron 1.000 unidades a $10.oo cada una. Como estas
unidades no alcanzan, se toman 100 unidades de las compradas el 3 de
enero, a un costo de $12.oo cada una, completándose el total de unidades
vendidas y quedando 400 unidades valorizadas al último costo, que es de
$12.oo. Esta acción se repite cada vez que hay una venta.
• Al realizar todas las transacciones, en el inventario quedan 300 unidades
a un costo de $18.oo para un total de $5.400.oo. El costo de ventas es la
sumatoria de las salidas del período, las cuales ascendieron a $ 28.600.oo
• Nótese, que cada vez que se realiza una venta, en el saldo antes de la
venta se coloca una raya simple para separar la situación anterior de la
nueva.
32. • Medición de los inventarios: este mide el precio menor entre el costo y el
precio de venta ya dictaminado, menos el costo de terminación y venta.
• Costo de los inventarios: este nos dice que incluye el costo de los
inventarios, todos los costos de adquisición y transformación incurridos.
• Costo de adquisición: estos comprenden el precio de la compra, los
impuestos, el transporte, la manipulación, y otros costos. La mercaderías,
materiales o servicios. Los descuentos comerciales, y las rebajas se
deducirán para terminar el costo de adquisición.
• Costos de transformación: estos están relacionados con las unidades de
producción, también incluyen los costos indirectos de producción y estos
pueden ser variables o fijos en el cual se halla incurrido para transformar
la materia prima en productos terminados.
33. FORMULA DE CALCULO DE COSTOS
• Una entidad medirá el costo de los inventarios de partidas que no
son habitualmente intercambiables y de los bienes y servicios
producidos y segregados para proyectos específicos, utilizando
identificación específica de sus costos individuales. La
identificación específica del costo significa que cada tipo de costo
concreto se distribuye entre ciertas partidas identificadas dentro
de los inventarios. Este es el tratamiento adecuado para los
productos que se segregan para un proyecto específico, con
independencia de que hayan sido comprados o producidos.
34. • Una entidad medirá el costo de los inventarios, utilizando los métodos de
primera entrada primera salida (PEPS) o costo promedio ponderado. Una
entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios
que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una
naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de
fórmulas de costo distintas. El método última entrada primera salida
(UEPS) no está permitido en esta NIIF.
• La fórmula PEPS, asume que los productos en inventarios comprados o
producidos antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente,
que los productos que queden en la existencia final serán los producidos o
comprados más recientemente.
• Si se utiliza el método o fórmula del costo promedio ponderado, el costo de
cada unidad de producto se determinará a partir del promedio ponderado
del costo de los artículos similares, poseídos al principio del periodo, y del
costo de los mismos artículos comprados o producidos durante el periodo.
El promedio puede calcularse periódicamente o después de recibir cada
envío adicional, según las circunstancias de la entidad.
• El costo de los inventarios no puede medirse con el método última
entrada, primera salida (UEPS). El método UEPS trata los elementos del
inventario más nuevos como los primeros en ser vendidos, y en
consecuencia los elementos que quedan en el inventario se reconocen
como si fueran los más viejos. Con generalidad esto no es una
representación fiable de los flujos de inventarios reales.
