1. Presentación de cada empresa y sus estados contables (este punto deberá
entregarse el día de la tutoría recomendada)
a. Denominación de la empresa
b. Límites organizativos de cada estado contable (ej. Si se informa
sobre la empresa matriz o sobre todo el grupo)
c. Límites temporales de cada estado contable (ejercicio económico al
que se refiere la información)
d. Legislación contable o marco normalizador aplicable a cada
estado contable
e. Tipo de verificación/auditoría externa
2. Establezca al menos cuatro necesidades informativas de los usuarios
asignados (ver relación de profesores, empresas, usuarios y tutorías en WebCT)
3. Para las cuentas anuales de las empresas asignadas, señale dos ejemplos
de necesidades informativas cubiertas de entre las identificadas en el punto
anterior.
4. Señale ejemplos dentro de los restantes estados contables que satisfagan
otras necesidades informativas o mejoren las necesidades de información
satisfechas a través de las cuentas anuales.
5. Ordene los estados contables en función de su utilidad para cada uno de
los usuarios (y en cada una de las empresas asignadas).
6. Ordene los usuarios en función del grado de satisfacción de sus
necesidades (para cada una de las empresas asignadas).
2. INDITEX
Industria de Diseño Textil, S.A.
Límites informativos de los estados contables:
NOMBRE LÍMITE INFORMATIVO
Cuentas anuales Empresa matriz y estados consolidados
Informe de Gestión Empresa matriz y grupo de asociadas
Informe de Gobierno Corporativo Empresa matriz
Referencia al grupo en:
“Operaciones vinculadas”, “Detalle los mecanismos establecidos para detectar,
determinar y resolver los posibles conflictos de intereses entre la sociedad y/o
su grupo, y sus consejeros, directivos o accionistas significativos”, “¿Cotiza
más de una sociedad del Grupo en España” y “Otras informaciones de
interés”
Información segmentada Nota 8 de la memoria:
El segmento principal es el de negocios (Zara) y el secundario el geográfico
(España)
Información intermedia Información del grupo en la del primer y tercer trimestre.
En el primer semestre aparecen el balance individual, el ECPN individual, el ECPN
consolidado; en el segundo semestre aparecen la cuenta de PyG individual y
consolidada
3. INDITEX
Límites temporales:
NOMBRE LÍMITE TEMPORAL
Cuentas anuales Del 1 de febrero de 2009 al 31 de enero de 2010
Informe de Gestión Ejercicio económico 2009/2010 (como las CCAA)
Informe de Gobierno Ejercicio económico 2009/2010 (como las CCAA)
Corporativo
Información segmentada Se refiere al ejercicio económico de las CCAA.
Información intermedia Primer trimestre: del 01/02/09 al 30/04/09
Primer semestre: del 29/01/09 al 31/07/09
Tercer trimestre: del 01/02/09 al 31/10/09
Segundo semestre: del 29/01/09 al 31/01/10
4. INDITEX
Legislación contable aplicable:
NOMBRE LEGISLACIÓN CONTABLE
Cuentas anuales NIC 1 y PGC
En el EFE: NIC 7 (además)
Informe de Gestión Ley de Sociedades Anónimas
Artículo 202
Informe de Gobierno Circulares 1/2004 y 4/2007de la Comisión Nacional
Corporativo del Mercado de Valores (CNMV)
Información segmentada NIC 14 y PGC
Nota 25 de la memoria en el modelo normal
Información intermedia NIC 14 y Circular 1/2008 de 30 de enero de la
CNMV
5. INDITEX
Tipo de verificación/auditoría:
NOMBRE ¿AUDITADO?*
Cuentas anuales Sí; opinión favorable sin salvedades
KPMG Auditores, S.L.
Informe de Gestión Verificado; concuerda con las CCAA
Informe de Gobierno No está auditado
Corporativo
Información segmentada (Está auditado al formar parte de la memoria.)
Información intermedia Sólo está auditado el del primer semestre con una opinión no
desfavorable
6. ACS
Actividades de Construcción y Servicios, S.A.
Límites informativos de los estados contables:
NOMBRE LÍMITE INFORMATIVO
Cuentas anuales Empresa matriz y estados consolidados
Informe de Gestión Empresa matriz y grupo de asociadas
Informe de Gobierno Empresa matriz y grupo de asociadas
Corporativo
Información segmentada Nota 25 de la memoria consolidada:
El segmento principal es el de negocios y el secundario es el geográfico
Información intermedia Primer y tercer trimestre: PyG, Balance y flujos netos de efectivo
consolidados
Primer y segundo semestre: Balance, PyG, ECPN y EFE individuales y
consolidados.
Informe de RSC Empresa matriz y grupo de asociadas
7. ACS
Límites temporales:
NOMBRE LÍMITE TEMPORAL
Cuentas anuales Del 1 de enero de 2009 al 31 de diciembre de 2009
Informe de Gestión Ejercicio económico 2009 (como las CCAA)
Informe de Gobierno Ejercicio económico 2009 (como las CCAA)
Corporativo
Información Se refiere al ejercicio económico de las CCAA.
segmentada
Información Primer trimestre: del 01/01/2009 al 31/03/2009
intermedia Primer semestre: del 01/01/2009 al 30/06/2009
Tercer trimestre: del 01/01/2009 al 30/09/2009 Segundo semestre:
del 01/01/2009 al 31/12/2009
Informe de RSC Ejercicio económico 2009 (como las CCAA)
8. ACS
Legislación contable aplicable:
NOMBRE LEGISLACIÓN CONTABLE
Cuentas anuales NIC 1 y PGC
En el EFE: NIC 7 (además)
Informe de Gestión Ley de Sociedades Anónimas
Artículo 202
Informe de Gobierno Circulares 1/2004 y 4/2007de la Comisión Nacional del Mercado de Valores
Corporativo (CNMV)
Información segmentada NIC 14 y PGC
Nota 25 de la memoria en el modelo normal
Información intermedia NIC 14 y Circular 1/2008 de 30 de enero de la CNMV
Informe de RSC Global Reporting Initiative: Principios, orientaciones y contenido
9. ACS
Tipo de verificación/auditoría
NOMBRE ¿AUDITADO?
Cuentas anuales Sí; opinión favorable sin salvedades con párrafo de énfasis
Deloitte, S.L.
Informe de Gestión Verificado; concuerda con las CCAA
Informe de Gobierno No está auditado
Corporativo
Información segmentada (Está auditado al formar parte de la memoria.)
Información intermedia No está auditado
Informe de RSC
10. ACS
Tipo de verificación/auditoría:
*Informe de RSC:
2009 ha realizado 196 auditorías
medioambientales.
Normas ISO
Verificación y contraste KPMG.
11. INDITEX Y ACS: necesidades informativas;
¿cuáles cubren las ccaa?
INVERSORES
RENDICIÓN
PREVISIONES
DIVIDENDOS SOLVENCIA DE
DE RIESGOS
CUENTAS
Memoria Balance Balance ECPN
PyG, ECPN
Memoria
12. PROVEEDORES
EVOLUCIÓN
VALOR
DEUDAS LIQUIDEZ DEL
AÑADIDO
NEGOCIO
Balance Balance
Memoria EFE
13. ACS
Cuatro necesidades informativas para los
usuarios:
COMUNIDAD
LOCAL
COMPROMISO CÓDIGO AMPLIACIÓN
PRESTACIONES
MEDIO DE O REDUCCIÓN
SOCIALES
AMBIENTE CONDUCTA DE PLANTILLA
14. Necesidades cubiertas en las CCAA:
INDITEX Y ACS
% 100 Inversores: las
necesidades
cubiertas 90 ccaa satisfacen
80 todas sus
70 necesidades
60 Proveedores:
50 sólo se satisfacen
40 algunas necesidades
30 Com. local:
20 las ccaa no cubren sus
10 necesidades
0
inversores proveedores comunidad
local
15. Otras necesidades informativas:
INVERSORES
OTRAS ESTADOS
NECESIDADES CONTABLES
Veracidad de las Informe de Auditoría
CCAA
Riesgos y Información segmentada
rendimientos por
segmento o país
Valor añadido Estado del Valor Añadido
que se les
distribuye
Funcionamiento Informe de Gobierno
del Consejo de Corporativo
Administración
16. OTRAS ESTADOS
NECESIDADES CONTABLES
Previsiones futuras Informe de Gobierno
Corporativo e Informe
de Gestión
Unificar líneas Informe de
éticas entre Sostenibilidad
proveedor y (Código de Conducta
Proveedores empresa cliente Ética)
Situación
económica y Balance
financiera
Inversiones Memoria y Estado de
financieras Cambios en el
Patrimonio Neto
17. OTRAS ESTADOS
NECESIDADES CONTABLES
Actividades de Informe de Gobierno
Investigación y Corporativo e Informe
Desarrollo de Sostenibilidad
Comunidad (I+D)
local
Cumplimiento de
las Informe de Gestión
recomendaciones
del IGC
Resultado de la Pérdidas y Ganancias y
empresa Balance
Responsables de la Informe de Gobierno
empresa Corporativo
18. INDITEX Y ACS
INVERSORES
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Pérdidas y Ganancias
Informe de Gobierno Corporativo
Balance de situación
Informe de Gestión
Memoria
Informe de Auditoría
Estado del Valor Añadido
Información segmentada
Estado de Flujos de Efectivo
Informe de Sostenibilidad
19. INDITEX Y ACS
PROVEEDORES
Estado de Flujos de Efectivo
Estado del Valor Añadido
Balance de situación
Informe de Gestión
Memoria
Informe de Auditoría
Pérdidas y Ganancias
Informe de Gobierno Corporativo
Información segmentada
Informe de Sostenibilidad
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
20. INDITEX Y ACS
COMUNIDAD LOCAL
Informe de Sostenibilidad
Informe de Gestión
Informe de Gobierno Corporativo
Pérdidas y Ganancias
Memoria
Estado del Valor Añadido
Información segmentada
Informe de Auditoría
Estado de Flujos de Efectivo
Balance
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
22. INDITEX Y ACS
INVERSORES
– A la empresa le interesa (por la inversión)
– Estados contables “interesantes” CCAA
(obligatorios)
Presentación regulada
Auditado su contenido
23. INDITEX Y ACS
PROVEEDORES
– Buscan información en EFE y Balance
Auditados y presentación regulada
– El EVA les da mucha información
No es de fácil obtención
Las empresas no están obligadas a realizarlo
24. INDITEX Y ACS
COMUNIDAD LOCAL
– Informe de Sostenibilidad
No está auditado
Muchas veces las empresas no lo realizan
Contabilidad creativa: proyectos sociales, compromisos,
propósitos medioambientales… ESTRATEGIA
AGRESIVA
Información no comparable
Información muy subjetiva