Este documento presenta una introducción al proceso contable o ciclo contable. Explica conceptos clave como inventarios, libro diario, asientos contables, libro mayor y estados financieros. Describe cada etapa del proceso contable, incluyendo definiciones, propósitos y estructuras. El objetivo final del proceso contable es generar estados financieros que provean información sobre la situación económica y financiera de una empresa.

1. I. E. S. T. P. SANTIAGO ANTUNÉS
DE MAYOLO
ÁREA ACADEMICA:
CONTABILIDAD
UNIDAD DIDACTICA:
CONTABILIDAD GENERAL I
DOCENTE:
LIC. FREDDY, BASTIDAS DAMIÁN
ESTUDIANTE:
TORRES MUÑOZ, SERGIO

2. 1.- Proceso contable o ciclo contable
2.- Definición
2.1 Mapa de proceso contable
3.- Estructura de proceso contable
3.1 Inventarios
3.2 Mapa del inventario
3.3 Estado de situación inicial
3.4 Cuadro de estado de estado de
situación inicial
4.- Libro diario
4.1 Cuadro de libro diario
5.- Asientos contables
5.1 Cuadro de asientos contables
6.- Libro mayor
7.- Mayor auxiliar
8.- Balance de comprobación
9.- Estados financieros
9.1 Estado de situación económica
9.2 Estado de situación financiera
9.3 Estado de flujo del efectivo
9.4 Cuadro de estados financieros

3. PROCESO CONTABLE

4. DEFINICIÓN
Se refiere a todas las operaciones y transacciones que registran la Contabilidad
en un período determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio
económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de
Estados Financieros.
El ciclo contable es el periodo comprendido entre un balance general inicial y un
balance general final. Por lo tanto el ciclo contable puede ser de un mes, un
trimestre un semestre o un año. El ciclo contable destinado para el pago
del IVA y otros impuestos es de un mes; y para el pago del Impuesto a la Renta es
de un año. Los empresarios esperan la finalización del ciclo contable para
conocer los resultados obtenidos en el negocio, a pesar de que con
los sistemas actuales de registro contable a través de las computadoras,
permanentemente se pueden conocer los resultados financieros de la empresa.
 Proceso Contable o Ciclo Contable. La finalidad básica de la contabilidad, es
suministrar información para analizarla e interpretarla. Para registrar y
procesar todas las operaciones que se realizan en una empresa, es necesario
seguir una serie de pasos íntimamente relacionado unos con otros y los cuales
deben guardar una secuencia lógica a esto se define como proceso
contable o ciclo contable.

7. Inventarios
Son la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una persona o empresa en su actividad,
así como las obligaciones que tiene que cancelar. Son documentos contables donde se registran en
forma ordenada, detallada y valorada el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que
constituyen el patrimonio del negocio o la empresa.
 El inventario es una relación detallada, ordenada y valorada de los elementos que componen
el patrimonio de una empresa o persona en un momento determinado.
 Es detallada porque se especifican las características de cada uno de los elementos que integran
el patrimonio.
 Es ordenada porque agrupa los elementos patrimoniales en sus cuentas correspondientes y las
cuentas en sus masas patrimoniales.
 Es valorada porque se expresa el valor de cada elemento patrimonial en unidades monetarias.

9. Estado de situación inicial
El estado de situación inicial o también llamado balance general inicial es la presentación ordenada de los activos, pasivos
y capital, en la iniciación de un negocio.
 El estado de situación inicial, también llamado balance general o balance de situación, es un informe financiero o estado
contable que refleja la situación del patrimonio de una empresa en un momento determinado.
 El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio
neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.
 El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del
activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el
contrario, el pasivo muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas
obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc.
 El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados
no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de auto
financiarse.
 La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:
 Patrimonio neto = Activo – Pasivo que dicho de manera sencilla es:
 Lo que se posee = Lo que se tiene - Lo que se debe

10. Estados de situación

11. Libro diario
Es el principal registro de entrada original y sirve para registrar en orden
cronológica todas las transacciones que realiza le empresa diariamente. En el
diario general se registran día a día y en orden que vayan ocurriendo, todas las
transacciones que realice el comerciante, designando quien es el deudor y
acreedor de cada transacción. Es la puerta de entrada al sistema contable y sirve
para registrar las transacciones desdobladas en partida doble, es decir separando
las cuentas y los valores del débito y las cuentas y valores del crédito para
mantener el principio de la partida doble.
El registro se realiza mediante ASIENTOS, a lo que se denomina también
jornalización.
El empleo del Libro Mayor donde se agrupan y se clasifican todas las cuenta por
separado y determinar su saldo. A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo
distintos hechos que deben ser registrados por prescripción legal o por necesidades de la
gestión de la empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma
cronológica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos
pero no en atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada.
•Es un libro no obligatorio, a pesar de que en la práctica resulta imprescindible llevarlo.
En él se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se hayan realizado en
ellas.De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde se
anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y el mayor - que está
representado por una ficha para cada cuenta - va anotando en cada ficha solo los
movimientos que a ella corresponden.

12. Libro diario

13. Asientos contables
Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en
cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la Partida Doble "No
hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor".
Un asiento es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los movimientos
económicos de una persona o institución. Se realiza cada vez que la empresa contabiliza
una entrada contable relacionada con la actividad que realiza.
En el sistema de contabilidad de partida doble, crear una entrada en un libro de diario
implica dos apuntes (2 asientos) en dos cuentas distintas pero relacionadas entre sí, una en
el debe y otra en el haber.
Asiento de cierre: Las cuentas nominales son transitorias, es decir , duran el mismo
tiempo que el ejercicio de la empresa, en consecuencia terminado el periodo
contable, debe procederse a cancelar todas las cuentas nominales y a traspasarse la
utilidad o perdida a la cuenta capital a este proceso se le conoce como asientos de
cierre. Sirve para separar un ejercicio económico de otro.
El momento concreto en el que se procederá al cierre de la contabilidad, será al final
del ejercicio. También se cerrará la contabilidad en el momento en que cese la
actividad de la empresa. Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación
de las cuentas de resultado contra la cuenta de pérdidas y ganancias
Estas cuentas para su cancelación se debitan o acreditan por el mismo valor que
tienen acumulado.

14. Asientos contables

15. Libro mayor
Se encarga del control de todas las cuentas principales; con la finalidad de agrupar y verificar los valores
de las cuentas que aparecen en el libro diario.
• A continuación el empleo del Libro Mayor donde se agrupan y se clasifican todas las cuenta por
separado y determinar su saldo. A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos
hechos que deben ser registrados por prescripción legal o por necesidades de la gestión de la
empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronológica. La finalidad del Libro
Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en atención a la fecha de realización,
sino a la cuenta que se ha visto afectada.
• Es un libro no obligatorio, a pesar de que en la práctica resulta imprescindible llevarlo. En él se van a
recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se hayan realizado en ellas.De este modo, el diario
es como lo que su nombre indica, un libro diario donde se anotan una tras otra todas las operaciones
de la empresa y el mayor - que está representado por una ficha para cada cuenta - va anotando en
cada ficha solo los movimientos que a ella corresponden.

16. Mayor auxiliar
Se encarga del control de las subcuentas, con la finalidad de obtener una información más
amplia y objetiva. Los mayores auxiliares o subcuentas que frecuentemente se aplican son
los relacionados con las cuentas principales de: bancos, clientes, proveedores, cuentas y
documentos por cobrar y pagar, gastos generales, etc. Además podrán abrirse otros
auxiliares; obviamente dependiendo de la importancia y necesidad de la empresa.

17. Balance de comprobación
Denominado también de sumas y saldos, sirve para comprobar la exactitud del registro
contable en los registros de entrada original y el mayor general. Las sumas de las
diferentes cuentas se trasladan a las columnas del débito y crédito del balance de
comprobación. La igualdad del débito y crédito del balance de comprobación es el
indicativo de que los registros del diario y mayor están correctos.
FUNCIONES
 a) Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que
los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o equilibrio.
 b) Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el
Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a su vez
comprueba que la suma del Diario sean correctas. Cargos = Abonos
 c) Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y
en el Mayor.

18. ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros se elaboran al
finalizar un período contable con el objetivo
de proporcionar información sobre la
situación económica y financiera de la
empresa. Esta información permite examinar
los resultados obtenidos y evaluar el
potencial futuro de la empresa o negocio a
través de:

19. Estado de Situación Económica
Denominado también Estado de Rentas y Gastos, Estado de Operaciones, etc. Se
elabora al finalizar el período contable con el objeto de determinar la situación
económica de la empresa.
La situación económica se refiere a los resultados que se obtienen en un periodo
determinado (usualmente 12 meses) con relación al desarrollo de una actividad por
parte de una entidad. Esta información la encontraremos en el Estado de
Resultados.
El objetivo de una Empresa es generan Lucro, por ello el interes de los dueños y
administradores sobre el Estado de Resultados; puesto que si se ha invertido dinero
nos preocupa conocer la rentabilidad obtenida.
Esta situación se plasma en la cuenta Resultados Acumulados, en un inicio
solamente se contara con la cuenta 50 Capital y conforme transcurra el tiempo se
debe incrementar el Patrimonio Neto como una consecuencia básica de los
Resultados Obtenidos (Ganancias).

20. Estado de Situación Financiera
 Se lo elabora en base a la Hoja de Trabajo, es aquel que se lo realiza
al final del ejercicio económico, en el se demuestra en forma
detallada la situación patrimonial de la empresa, indicando los valores
que posee, que debe cancelar así como su patrimonio inicial más las
reservas, la ganancia o menos la pérdida en el ejercicio económico.
 El Estado de Situación Financiera es un estado financiero básico que
informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa
y está estructurado por el Activo, Pasivo y Patrimonio. Es importante
tanto para los accionistas (para saber si los recursos están bien
utilizados), para el Estado (es una manera de conocer si los impuestos
están siendo determinados correctamente), para los acreedores (para
otorgar con seguridad créditos con los recursos que posee la compañía)
y para los gerentes (permite decidir sobre la capacidad de
endeudamiento de la empresa, acerca de la rotación tanto de
inventarios como de las cuentas por cobrar, las medidas que tomarán
para cumplir con las obligaciones a corto y largo plazo etc. ).

21. Estado de Flujo del Efectivo
 Es el informe contable principal que presenta en forma condensada y
clasificada los diversos conceptos de entrada y salida de recursos
monetarios, efectuados durante un período, con el propósito de medir
la habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la
capacidad financiera empresarial en función de su liquidez.
 El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros
básicos que deben preparar las empresas para cumplir con la
normativa y reglamentos institucionales de cada país. Este
provee información importante para los administradores del negocio y
surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida
de recursos en un momento determinado, como también
un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las
actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.