1. “INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO PUBLICO
Santiago Antúnez de Mayolo”
ÁREA ACADEMICA: CONTABILIDAD
UNIDAD DIDÁCTICA: CONTABILIDAD GENERAL I
DOCENTE: Lic. Freddy, BASTIDAS DAMIÁN
ALUMNA: MERCADO ADAUTO, Stephany

2. La finalidad básica de la contabilidad, es suministrar
información para analizarla e interpretarla. Para
registrar y procesar todas las operaciones que se
realizan en una empresa, es necesario seguir una
serie de pasos íntimamente relacionado unos con
otros y los cuales deben guardar una secuencia lógica
a esto se define como proceso contable o ciclo
contable.
PROCESOS CONTABLES

3. DEFINICIÓN:
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de
una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los
Estados Financieros. Este proceso está formado de los siguientes
pasos:
Un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro. Allí
debe detallarse el estado patrimonial de la organización en cuestión,
detallando sus bienes y sus obligaciones. Este inicio del proceso contable
puede concretarse en el momento en que una empresa empieza su
actividad o al comienzo de un ejercicio contable.

4. 1.Registrar las
transacciones en el diario
2. Pasar la información
del diario general al
mayor general.
3. Obtener la balanza de
comprobación
4. Registrar los asientos
de ajuste
5. Obtener la balanza de
comprobación ajustada
6. Formular los Estados
Financieros
7. Hacer los asientos de
cierre
8. Obtener abalanza de
comprobación después
del cierre

5. Periodo Contable
Los resultados de las
operaciones efectuadas por un negocio se resumen y presentan a los
dueños, al final de un periodo determinado que se conoce como
periodo contable
.El Balance General se presenta para efectos administrativos y toma de
decisiones en periodos mensuales, y también debe de presentarse en
ejercicios anuales para efectos fiscales y toma de decisiones. Debemos
de distinguir el
periodo como la fracción de un ejercicio (un mes) y un
ejercicio (actualmente un año natural)
compuesto de doce periodos mensuales

6. LA ECUACION CONTABLE
Utilización de la ecuación contable en la
información de la situación de la empresa es muy
importante
Uso de la “ECUACION CONTABLE” para analizar
transacciones comerciales en los negocios

7. La Ecuación Contable
Activo
Recursos
Económicos
= pasivo + patrimonio
fuente de los
recursos
económicos

8. Son aquellas que se utilizan para el registro de todas las transacciones que afectan directamente a
un balance general. Ejemplo: las cuentas por cobrar, los activos fijos, cuentas por pagar, el capital social y
los rubros del superávit.
Las cuentas reales por ser utilizadas, para elaborar el balance general, reflejan la posición financiera de una
entidad en forma detallada. Las cuentas reales de una empresa no sufren el proceso de cierre periódico que
tienen las cuentas nominales, ya que las cuentas reales representan
los bienes o derechos u obligaciones contractuales de la empresa. Por pertenecer al balance general, las
cuentas reales pueden ser:
•Cuentas de activo
•Cuentas de valuación de activos
•Cuentas de pasivo
•Cuentas de patrimonio
Tipos de cuentas

9. CUENTAS PASIVO
Representan todas las obligaciones reales o contingentes, las cuales exigen que en una fecha futura
se pague una suma de dinero, se preste un servicio o se entregue un bien.
CUENTAS DE PATRIMONIO
Muestran las cantidades aportadas por los accionistas y las ganancias o perdidas ocurridas por
operaciones con los accionistas, con terceros o causadas por las actividades normales del negocio. El
patrimonio, también conocido como capital contable.
CUENTAS NOMINALES
Son aquellas cuentas que registran las modificaciones al patrimonio de la empresa por concepto de
aumentos o disminuciones a este y durante un ejercicio económico. Las cuentas nominales pueden
ser clasificadas de la siguiente forma.
•Cuentas de ingresos
•Cuentas de costos
•Cuentas de egresos
CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan el activo, el pasivo, el
patrimonio o las operaciones del periodo, pero que de una u otra forma, las operaciones que las generan
significan alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de
control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentadas al pie del balance general, las deudoras debajo del
total del activo y las acreedoras debajo del pasivo y patrimonio.

10. CUENTAS REALES
Son aquellas que se utilizan para el registro de todas las transacciones que afectan directamente a
un balance general. Ejemplo: las cuentas por cobrar, los activos fijos, cuentas por pagar,
el capital social y los rubros del superávit. Las cuentas reales de una empresa no sufren el proceso de
cierre periódico que tienen las cuentas nominales, ya que las cuentas reales representan
los bienes o derechos u obligaciones contractuales de la empresa. Por pertenecer al balance general,
las cuentas reales pueden ser:
•Cuentas de activo
•Cuentas de valuación de activos
•Cuentas de pasivo
•Cuentas de patrimonio
CUENTAS DE ACTIVOS
Representan todos los bienes y derechos que la empresa posee, entendiéndose por bienes, aquellos
elementos que son factibles de medición como por ejemplo: efectivo en caja, efectivo en bancos,
mobiliario y por derechos, aquellos elementos que pertenecen a la empresa y sobre los cuales se
puede ejercer acción legal o no, para obtener la contraprestación convenida tales como las cuentas por
cobrar, documentos por cobrar o los derechos de autor.
CUENTAS DE EVALUACION DE ACTIVOS
Representan una disminución al saldo de las cuentas de activo a las cuales valúan. Las cuentas de
valuación se utilizan para reflejar el valor de realización de algún activo, o para registrar la aplicación de
los principios contabilidad generalmente aceptada y aplicable a diferentes partidas del activo.

11. LIBRO MAYOR
Es aquel en el cual son pasadas todas las cuentas y los movimientos que son registrados en el libro
diario. A nivel de un sistema manual, un libro mayor debe tener al menos una hoja o folio para cada
cuenta del código contable.
LIBRO DE INVENTARIO Y DE BALANCES
Refleja los inventarios al inicio y al final del ejercicio o periodo económico de la empresa, la situación
financiera: balance general a una fecha determinada y el resultado de operaciones: estado de
ganancia y perdida, para un periodo.
DISPOSICIONES LEGALES RELACIONADAS CON LOS LIBROS
En distintos países las disposiciones legales difieren, pero no sustancialmente respecto a los
aspectos de forma y de fondo en la presentación de los libros de contabilidad. Para tener una idea de
la realidad en varios países seguidamente se representan los libros de carácter obligatorio según lo
establecen las leyes de cada país.

12. Fase de apertura o de iniciación
1. INVENTARIO
Cuando una empresa inicia su actividad y, posteriormente, al cierre de cada ejercicio, es
necesaria la confección de un inventario
Inventario: es la relación detallada y valorada de los bienes, derechos y obligaciones que
constituyen el patrimonio de una entidad en una fecha determinada.
Para su elaboración se precisan los elementos que han de inventariarse
b) Clasificación y ordenación de los elementos inventariados
c) Valoración económica de los bienes inventariados
A efectos prácticos podemos decir que es similar a un Balance de Situación pero más
desagregado
2. APERTURA DE LA CONTABILIDAD
Una vez realizado el inventario, que es el mismo que el inventario final del ejercicio
anterior, éste servirá de base para la realizar el primer asiento en el Libro Diario, es decir,
el asiento de apertura.

13. Fase de desarrollo contable del
ejercicio
Los asientos de los hechos contables que hayan ocurrido durante el ejercicio, de los cuales se
tiene constancia a través de los documentos correspondientes, seregistrarán periódicamente
en el Libro Diario. Por tanto, esta fase consiste en el registro de las operaciones del ejercicio.
Legalmente, se contempla la posibilidad de que las operaciones se registren día a día, aunque
se admite también la realización de asientos mensuales de carácter global, siempre que se
detallen en libros auxiliares.
Todos los asientos del Libro Diario deben ser traspasados al Libro Mayor, esta operación no
es obligatoria legalmente, pero sí es indispensable en el proceso contable.
Una vez registradas todas las operaciones relativas a los hechos contables que han tenido lugar
en el ejercicio, es habitual realizar un Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. Este
estado contable permite indagar sobre los posibles errores aritméticos o de traslación que se
hayan podido cometer en la contabilización de los hechos acaecidos durante el ejercicio, bien en
los asientos del Diario o bien en el Libro Mayor.
No obstante, el Balance de Sumas y Saldos puede realizarse en cualquier momento del
proceso contable, si bien es aconsejable en términos generales prepararlo en los momentos
clave de dicho proceso.

14. Fase de conclusión o de cierre del
ejercicio-
El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos realizado al cierre del ejercicio, después
de haber registrado todas las operaciones del mismo presenta graves deficiencias, ya que no
ofrece:
- ni los resultados habidos en el ejercicio
- ni una visión ajustada de la situación patrimonial de la empresa en ese momento
Para conocer el resultado del ejercicio y la auténtica situación patrimonial, es preciso realizar
tres etapas más, la de regularización, la que conlleva el cálculo del resultado del ejercicio y la
del cierre de la contabilidad

15. Transacciones que Afectan
el Patrimonio
AUMENTA
EL PATRIMONIO
DISMINUYE
EL PATRIMONIO
El dueño incrementa
aporte en el negocio
Ingresos Egresos
El dueño retira
aporte del negocio
Patrimonio

16. La contabilidad y las transacciones
comerciales
1 Gary Guillen invierte S/.30,000 para iniciar un negocio de agencia de viajes.
2 Gary compra una oficina, pagando S/.20,000 al contado.
3 Compra útiles y accesorios para la oficina, al crédito por S/.500 a pagar dentro
de 30 días.
4 Recibe S/.5,500 por una venta que efectúa y le pagan al contado.

17. La contabilidad y las transacciones
comerciales
1 Gary Guillen invierte S/.30,000 para iniciar un negocio de agencia de viajes.
2 Gary compra una oficina, pagando S/.20,000 al contado.
3 Compra útiles y accesorios para la oficina, al crédito por S/.500 a pagar dentro
de 30 días.
4 Recibe S/.5,500 por una venta que efectúa y le pagan al contado.

18. Activo = Pasivo + Patrimonio
1) Inversión + 30,000 + 30,000
2) Compra – 20,000
oficina + 20,000
3) Utiles y acc. + 500 + 500
4) Venta + 5,500 + 5,500
5) Servicio + 3,000 + 3,000
6) Pagos – 3,100 – 3,100
7) Pago – 300 – 300
Totales + 35,600 + 200 + 35,400
La contabilidad y las transacciones
comerciales

19. La contabilidad y las transacciones
comerciales
 Otras transacciones que pueden suceder son:
 Le pagan algunos clientes por S/.1,000.
 Efectúa ventas al costo por S/.9,000.
 Retira la suma de S/.2,100 del negocio.

20. La contabilidad y las transacciones
comerciales
 Fíjense que la ecuación contable siempre permanece en equilibrio.
 Cada transacción afecta por lo menos 2 cuentas, a veces más.
 Algunas transacciones afectan sólo un lado de la ecuación; en otros afecta
ambos lados.

21. Activo = Pasivo + Patrimonio
EFECTIVO CAPITAL
20,000 20,000
MERCADERIAS
(-) 5,000 (+) 5,000
VEHICULOS
(-) 10,000 (+) 25,000 (+) 15,000
CTAS.POR
PAGAR
CTAS.POR
COBRAR
(+) 10,000 (+) 10,000
(-) 3,000 (+) 3,000
12,000 5,000 25,000 3,000 25,000 20,000
45,000 = 45,000