APLICACIÓN PRÁCTICA CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

1. APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
La empresa “COMERCIALIZADORES INFORMÁTICOS” S.A.C. dedicada a la importación y venta de
computadoras, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a
llevar Contabilidad Completa.
De acuerdo a la información proporcionada por el departamento contable, la empresa cuenta con la
siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2010, cuyo detalle se muestra inmediatamente:
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 120,000 Obligaciones Financieras 12,970
Cuentas por Cobrar Comerciales 12,000 Cuentas por Pagar Comerciales 36,000
Cuentas por Cobrar a Vinculadas 8,000 Cuentas por Pagar a Vinculadas 24,000
Existencias 120,000 Otras Cuentas por Pagar 31,200
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 260,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 104,170
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y 52,000 PASIVO NO CORRIENTE
Equipo (neto de depreciación
acumulada)
TOTAL ACTIVO 52,000 Deudas a Largo Plazo 47,030
NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO 47,030
CORRIENTE
TOTAL PASIVO 151,200
PATRIMONIO NETO
Capital 150,000
Resultados Acumulados 10,800
TOTAL PATRIMONIO NETO 160,800
TOTAL ACTIVO 312,000 TOTAL PASIVO Y PATRIM. 312,000
NETO
a) Caja y Bancos
Este rubro está compuesto por:
- Efectivo S/. 5,000
- Cuenta Corriente Banco de la Nación S/. 115,000
Total S/. 120,000
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b) Cuentas por cobrar comerciales
Este rubro comprende:
- Factura Nº. 001-2010 (20.10.2010) Comercial Luz S.A.C. S/. 8,000
- Factura Nº. 001-2016 (25.10.2010) Importaciones 2000 E.I.R.L S/. 4,000
- Factura Nº. 001-2023 (21.11.2010) Vida Total S.A.C. (Relacionada) S/. 8,000
Total S/. 20,000
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c) Existencias
El rubro Existencias incluye básicamente lo siguiente:
CANTIDAD UNIDAD DESCRIPCIÓN COSTO TOTAL
MEDIDA UNITARIO EXISTENCIAS
30 UnidadComputadoras Personales 2,000.00 60,000.00
20 Unidad Laptop Shipibo 2,500.00 50,000.00
10 Unidad Impresoras XP 300 1,000.00 10,000.00
Total 120,000.00
d) Inmuebles, maquinaria y equipo

2. El detalle de los Inmuebles, maquinaria y equipos es el siguiente:
FECHA VALOR DE DEPRECIACIÓN VALOR
DETALLE
ADQUISICIÓN ADQUISICIÓN ACUMULADA NETO
01 Automóvil 20.12.1988 30,000 (30,000) 0
01 Camioneta
20.12.2008 65,000 (13,000) 52,000
4x4
e) Obligaciones Financieras
El rubro “Obligaciones Financieras” comprende un Préstamo Bancario de S/. 60,000, otorgado por
el Banco de la Nación, de los cuales S/. 2,970 serán cancelados en el año 2011.
f) Cuentas por Pagar Comerciales
Este rubro comprende:
- Factura Nº 001-385 (20.12.2010) Panetones 2000 S.A.C. S/. 5,000
- Factura Nº 001-186 (25.10.2010) Importaciones Siglo XXI S.R.L S/. 31,000
- Factura Nº 001-986 (21.11.2010) Distribuidora Hnos. S.A.C. (Relacionada) S/. 24,000
Total S/. 60,000
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g) Otras cuentas por pagar
Este rubro comprende las siguientes cuentas por pagar:
- 4011 IGV por pagar S/. 10,500
- 4031 ONP por pagar S/. 10,000
- 4032 EsSalud por pagar S/. 10,700
Total S/. 31,200
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h) Capital
TIPO DE Nº VALOR TOTAL
ACCIONISTAS
ACCIONES ACCIONES UNITARIO EN S/.
Fernando Tapia Comunes 300 100.00 30,000.00
Miguel Cáceres Comunes 400 100.00 40,000.00
Benjamín Sosa Comunes 200 100.00 20,000.00
Juan Castro Comunes 600 100.00 60,000.00
TOTAL 150,000.00
En relación a esto, nos solicitan ayuda a efectos de llenar el Libro de Inventarios y Balances del
Ejercicio 2010.
SOLUCIÓN:
A efectos de desarrollar el caso expuesto por la empresa “COMERCIALIZADORES INFORMÁTICOS”
S.A.C. presentaremos los formatos correspondientes del Libro de Inventarios y Balances
debidamente llenados.
IMPORTANTE
Respecto de los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances, es preciso indicar que en
los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en alguno de ellos, no será
necesario el llenado de los mismos.
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