Clase de nagas

“ NORMAS DE AUDITORIA
GENERALENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Y LAS NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL (NAGU)”

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONALNORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL
DEL CONTADOR PÚBLICO.DEL CONTADOR PÚBLICO.
El Contador Público tiene una participación plena en la vidaEl Contador Público tiene una participación plena en la vida
económica de las organizaciones y una responsabilidad en eleconómica de las organizaciones y una responsabilidad en el
desarrollo económico de nuestro país.desarrollo económico de nuestro país.
Dentro del campo del Control el Contador Público estaDentro del campo del Control el Contador Público esta
obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientesobligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes
normas:normas:
•Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)
Ley Orgánica del SNC y de la CGR.Ley Orgánica del SNC y de la CGR.

OrigenOrigen
Las NAGAS tienen su origen en los BoletinesLas NAGAS tienen su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos(Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos
por el Comité de Auditoría del Instituto Americanopor el Comité de Auditoría del Instituto Americano
de Contadores Públicos de los Estados Unidos dede Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en 1948Norteamerica en 1948
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Las NAGAS en el PerúLas NAGAS en el Perú
 Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, conFueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con
motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado amotivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a
acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se haacabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha
ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional deratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de
Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en laContadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en la
ciudad de Arequipa.ciudad de Arequipa.
 Estas normas son de observación obligatoria para losEstas normas son de observación obligatoria para los
Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestroContadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro
país, por cuanto además les servirá como parámetro depaís, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional.medición de su actuación profesional.

Estas normas por su carácter general se aplican aEstas normas por su carácter general se aplican a
todo el proceso del examen de control y setodo el proceso del examen de control y se
relacionan básicamente con la conducta funcionalrelacionan básicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula losdel auditor como persona humana y regula los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuarrequisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.como Auditor.

NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Son pautas que deben observarse en laSon pautas que deben observarse en la
ejecución de los trabajos profesionales deejecución de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estándares o medidasauditoria. Constituyen estándares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditorde calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe ocomo de su trabajo y de su Informe o
dictamen.dictamen.
NORMAS GENERALES ONORMAS GENERALES O
PERSONALESPERSONALES
NORMAS RELATIVAS ANORMAS RELATIVAS A
LA EJECUCIÓN DELLA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPOTRABAJO EN EL CAMPO
NORMAS DENORMAS DE
PREPARACIÓN DELPREPARACIÓN DEL
INFORMEINFORME
•Entrenamiento
técnico y capacidad
profesional.
•Independencia de
criterio.
•Cuidado y diligencia
profesional.
•Planeamiento y
supervisión
adecuados.
•Estudio y evaluación
del control interno.
•Obtención de
evidencia suficiente y
competente.
•Aplicación de los principios deAplicación de los principios de
contabilidad generalmentecontabilidad generalmente
aceptados.aceptados.
•Consistencia en la aplicación deConsistencia en la aplicación de
los principios de Contabilidad.los principios de Contabilidad.
•Suficiencia de lasSuficiencia de las declaracionesdeclaraciones
informativas.informativas.
•Expresión de opinión sobre losExpresión de opinión sobre los
Estados Financieros, indicandoEstados Financieros, indicando
la naturaleza del examen yla naturaleza del examen y gradogrado
dede
responsabilidadresponsabilidad tomadotomado por elpor el
Auditor.Auditor.
NORMASNORMAS
DEDE
AUDITORÍAAUDITORÍA

"La Auditoria debe ser"La Auditoria debe ser
efectuada por personalefectuada por personal
que tiene elque tiene el
entrenamiento técnico yentrenamiento técnico y
pericia como Auditor".pericia como Auditor".
NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento técnico y
capacidad profesional.

La independencia puede concebirse comoLa independencia puede concebirse como
la libertad profesional que le asiste al auditorla libertad profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinión libre de presionespara expresar su opinión libre de presiones
(políticas, religiosas, familiares, etc.) y(políticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales esubjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).intereses de grupo).
2. Independencia de criterio2. Independencia de criterio
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor
debe mantener independencia de criterio".

Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan laTienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la
independencia del auditor, así tenemos:independencia del auditor, así tenemos:
 Reglamento para la información financiera auditada (Artículo 5º),Reglamento para la información financiera auditada (Artículo 5º),
aprobada por la Resolución CONASEV (Nº 014-82-EFC/94.10).aprobada por la Resolución CONASEV (Nº 014-82-EFC/94.10).
 Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley NºLey de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº
13253).13253).
 Código de Ética Profesional del Contador PúblicoCódigo de Ética Profesional del Contador Público
 Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
 Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobadoReglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobado
por Resolución de Contraloría Nº 162-93-CG.por Resolución de Contraloría Nº 162-93-CG.
 Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobadas porNormas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobadas por
Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG.Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG.
 Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento eLineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e
independencia de los Órganos de Auditoría Interna, aprobado porindependencia de los Órganos de Auditoría Interna, aprobado por
Resolución de Contraloría Nº 189-93-CG, etc.Resolución de Contraloría Nº 189-93-CG, etc.

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la
auditoría y en la preparación del dictamen".auditoría y en la preparación del dictamen".
Cuidado y diligencia Profesional

EEl propósito principal de estel propósito principal de este
grupo de normas se orienta agrupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga laque el auditor obtenga la
evidencia suficiente en susevidencia suficiente en sus
papeles de trabajo parapapeles de trabajo para
apoyar su opinión sobre laapoyar su opinión sobre la
confiabilidad de los estadosconfiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, sefinancieros, para lo cual, se
requiere previamente unarequiere previamente una
adecuado planeamientoadecuado planeamiento
estratégico y evaluación de losestratégico y evaluación de los
controles internoscontroles internos
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJONORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estas normas son más
específicas y regulan la
forma del trabajo del auditor
durante el desarrollo de la
auditoría en sus diferentes
fases (planeamiento trabajo
de campo y elaboración del
informe).

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimosPor la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos
años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamientoaños a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone muchoestratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberáénfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomandoiniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas yfinanciamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y
problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir enproblemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en
forma importante sobre los estados financieros materia de nuestroforma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración delexamen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del
programa de auditoría.programa de auditoría.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente laDebe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno (de la empresaestructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetoscuyos estados financieros se encuentra sujetos
a auditoría) como base para establecer el gradoa auditoría) como base para establecer el grado
de confianza que merece, y consecuentemente,de confianza que merece, y consecuentemente,
para determinar la naturaleza, el alcance y lapara determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría".oportunidad de los procedimientos de auditoría".
Estudio y evaluación del Control Interno

 Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,
mediante la inspección, observación, indagación ymediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable queconfirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estadospermita la expresión de una opinión sobre los estados
financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es unfinancieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un
conjunto de hechos comprobados, suficientes,conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes para sustentar unacompetentes y pertinentes para sustentar una
conclusión.conclusión.
 La evidencia será suficiente, cuando los resultados deLa evidencia será suficiente, cuando los resultados de
una o varias pruebas aseguran la certeza moral deuna o varias pruebas aseguran la certeza moral de
que los hechos a probar, o los criterios cuyaque los hechos a probar, o los criterios cuya
corrección se está juzgando han quedadocorrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.razonablemente comprobados.
Evidencia suficiente
y competente

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
 Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
 Evidencia físicaEvidencia física
 Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
 Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados porLibros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)computadora)
 Análisis globalAnálisis global
 Cálculos independientes (computación o cálculo)Cálculos independientes (computación o cálculo)
 Evidencia circunstancialEvidencia circunstancial
 Acontecimientos o hechos posteriores.Acontecimientos o hechos posteriores.

 Regulan la última fase del proceso deRegulan la última fase del proceso de
auditoría, es decir la elaboración del informe,auditoría, es decir la elaboración del informe,
para lo cual, el Auditor habrá acumulado enpara lo cual, el Auditor habrá acumulado en
grado suficiente las evidencias, debidamentegrado suficiente las evidencias, debidamente
respaldada en sus papeles de trabajo.respaldada en sus papeles de trabajo.
NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORMENORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

"El dictamen debe expresar si los estados"El dictamen debe expresar si los estados
financieros están presentados de acuerdo afinancieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmenteprincipios de contabilidad generalmente
aceptados".aceptados".
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORMENORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Los principios de contabilidad generalmenteLos principios de contabilidad generalmente
aceptados son reglas generales, adoptadas comoaceptados son reglas generales, adoptadas como
guías y como fundamento en lo relacionado a laguías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas ycontabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlosprevalecientes, o también podríamos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas porcomo leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesión contable.la profesión contable.
APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

En todos los casos, en que el nombre de unEn todos los casos, en que el nombre de un
auditor esté asociado con estados financieros elauditor esté asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicación clara dedictamen debe contener una indicación clara de
la naturaleza de la auditoría, y el grado dela naturaleza de la auditoría, y el grado de
responsabilidad que está tomando.responsabilidad que está tomando.
Opinión DelOpinión Del
AuditorAuditor
El dictamen debe contener la expresión de unaEl dictamen debe contener la expresión de una
opinión sobre los estados financieros tomados en suopinión sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveración de que no puedeintegridad, o la aseveración de que no puede
expresarse una opinión.expresarse una opinión.

El Auditor tiene las siguientes alternativasEl Auditor tiene las siguientes alternativas
de opinión para su dictamen.de opinión para su dictamen.
 Opinión limpia o sin salvedadesOpinión limpia o sin salvedades
 Opinión con salvedades o calificadaOpinión con salvedades o calificada
 Opinión adversa o negativaOpinión adversa o negativa
 Abstención de opinarAbstención de opinar

EL SISTEMA NACIONAL DEL CONTROL – SNC – regulado
por Ley Orgánica del SNC y de la CGR
La Evaluación Periódica
De los resultados de la
Gestión Pública
Y del ejercicio de las funciones de
los servidores y funcionarios
Economía
Eficiencia
Eficacia y
Transparencia
Normativas y de los
Objetivos y Metas propuestas
Recomendaciones que permitan
contribuir al desarrollo de la
Administración.
A fin de formular
Dentro de criterios de: En relación al cumplimiento de la:
Tiene por objetivo

Como 0rganismo RectorComo 0rganismo Rector
del Sistemadel Sistema
La Contraloría
General de la
República
Determina lasDetermina las
FuncionesFunciones
Emite las normas técnicas especializadasEmite las normas técnicas especializadas
De los órganos del sistema yDe los órganos del sistema y
De su propia estructuraDe su propia estructura
organizativa yorganizativa y
La Auditoria
Gubernamental
Permite verificar que la aplicación dePermite verificar que la aplicación de
los recursos:los recursos:
Se hayaSe haya
realizadorealizado
Con:Con:
Economía
Eficiencia
Eficacia
Transparencia
De conformidad
con
Las disposiciones
legales aplicables
Se ha convertido en un elementoSe ha convertido en un elemento
Integral del proceso deIntegral del proceso de
responsabilidad en el sectorresponsabilidad en el sector
públicopúblico

•NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
•NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAGU)
Adaptándolas en lo aplicable a la Ley del Sistema Nacional de
Control y al ámbito comprendido por ésta
Estableció :
En base a las:
MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (MAGU)
Con la cual estableció una Guía de planificación de la
Auditoria Gubernamental así como para la elaboración de los
informes

Las Normas
de Auditoria
Gubernamental
Las Auditorias sean evaluaciones
• Imparciales
• Objetivas y
• Confiables
Contribuyen a que:
Gestión Gubernamental
De la:
Valioso marco de referenciaConstituyen un
Control Gubernamental
Para el

LasNormasdeAuditoríaGubernamental(NAGU)
•Contraloría General de la República
•Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control y de las
•Sociedades de Auditoría cuando sean designadas para
efectuar auditorías gubernamentales
Son de cumplimiento obligatorio y aplicación
indispensable
Para los Auditores de la:

LaAuditoríaGubernamental
Objetivo
Sistemático
Profesional
De las operaciones
financieras y/o
administrativas
En las
entidades
sujetas al
Sistema
Nacional de
Control
Elaborando el
siguiente
Informe
Efectuado con posterioridad a su ejecución
Normas de Auditoría Gubernamental y
Disposiciones especializadas emitidas por la Contraloría General
•Técnicas
•Procedimientos
•Métodos y
La correcta utilización de los recursos públicos Verificando el cumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias
La razonabilidad de la información financiera
El grado en que se
han alcanzado
Los objetivos
provistos
Los resultados
obtenidos
En relación a: Los recursos asignados y
Al cumplimiento de los planes y
programas aprobados de la
entidad examinada
Medidas para promover mejoras en la Gestión Pública
El Sistema de Control Interno De la entidad auditada
Es el examen
Se debe efectuar
Aplicando las:
De acuerdo a las:
Establecidas por el Auditor
Tiene por objetivos:
a) Evaluar
b) Determinar
d) Recomendar
c) Determinar
e) Fortalecer

CLASIFICACIÓN DE LAS NAGUCLASIFICACIÓN DE LAS NAGU
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CLASIFICADAS EN 4 GRUPOS:NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CLASIFICADAS EN 4 GRUPOS:
GRUPOGRUPO
NAGU 1NAGU 1
GRUPOGRUPO
NAGU 2NAGU 2
GRUPOGRUPO
NAGU 3NAGU 3
GRUPOGRUPO
NAGU 4NAGU 4
NORMASNORMAS
GENERALESGENERALES
NORMASNORMAS
RELATIVAS A LARELATIVAS A LA
PLANIFICACIÓN DE LAPLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA GUBERNAMENTALAUDITORÍA GUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS A LANORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍAEJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTALGUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS ALNORMAS RELATIVAS AL
INFORME DE AUDITORÍAINFORME DE AUDITORÍA
NAGNAG
UU
1.101.10
EntrenamientoEntrenamiento
TécnicoTécnico
y Capacidady Capacidad
ProfesionalProfesional
NAGNAG
UU
2.102.10
PlanificaciónPlanificación
GeneralGeneral
NAGUNAGU
3.103.10 Evaluación de laEvaluación de la
Estructura deEstructura de
ControlControl
InternoInterno
NAGUNAGU
4.104.10 Elaboración delElaboración del
InformeInforme
NAGNAG
UU
1.201.20
IndependenciaIndependencia NAGNAG
UU
2.202.20
PlaneamientoPlaneamiento
de la Auditoríade la Auditoría
NAGUNAGU
3.203.20
Evaluación delEvaluación del
cumplimiento decumplimiento de
disposicionesdisposiciones
legaleslegales
y reglamentariasy reglamentarias
NAGUNAGU
4.204.20
CaracterísticasCaracterísticas
deldel
InformeInforme
NAGNAG
UU
1.301.30
Cuidado y esmeroCuidado y esmero
profesionalprofesional
NAGNAG
UU
2.302.30
Programas deProgramas de
AuditoríaAuditoría
NAGUNAGU
3.303.30
Supervisión delSupervisión del
trabajo detrabajo de
AuditoríaAuditoría
NAGUNAGU
4.304.30
Presentación delPresentación del
InformeInforme
NAGNAG
UU
1.401.40
ConfidencialidadConfidencialidad NAGNAG
UU
2. 402. 40
ArchivoArchivo
permanentepermanente
NAGUNAGU
3.403.40
EvidenciaEvidencia
suficiente,suficiente,
competente ycompetente y
relevanterelevante
NAGUNAGU
4.404.40
Contenido delContenido del
InformeInforme
NAGNAG
UU
1.501.50
Participación deParticipación de
profesionales y/oprofesionales y/o
EspecialistasEspecialistas
NAGUNAGU
3.503.50
Papeles dePapeles de
TrabajoTrabajo
NAGUNAGU
4.504.50
InformeInforme
EspecialEspecial
NAGNAG
UU
1.601.60
Control deControl de
calidadcalidad
NAGUNAGU
3.603.60
HallazgosHallazgos
NAGUNAGU
3.703.70
Carta deCarta de

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)
(Resoluciones CGR)(Resoluciones CGR)
CONCEPTOCONCEPTO 162-95162-95
(26.09.9(26.09.9
5)5)
246-95246-95
(29.12.9(29.12.9
5)5)
112-97112-97
(20.06.97(20.06.97
))
008-98008-98
(27.01.98(27.01.98
))
152-98152-98
(18.12.98(18.12.98
))
141-99141-99
(29.11.99(29.11.99
))
259-2000259-2000
(13.12.200(13.12.200
0)0)
012-2002012-2002
(22.02.200(22.02.200
2)2)
089-02089-02
9-05-029-05-02
1.- NORMAS GENERALES1.- NORMAS GENERALES
1.10 Ent. Tecn. y Cap. Profs.1.10 Ent. Tecn. y Cap. Profs.
1.20 Independencia1.20 Independencia
1.30 Cuidado y Esmero Prof.1.30 Cuidado y Esmero Prof.
1.40 Confidencialidad1.40 Confidencialidad
1.50 Part. de Profs. y/o Espc.1.50 Part. de Profs. y/o Espc.
1.60 Control de Calidad1.60 Control de Calidad
2.-2.-
NORMAS/PLANIFICACIÓNNORMAS/PLANIFICACIÓN
2.10 Plan. General2.10 Plan. General
2.20 Plan. Especifico2.20 Plan. Especifico
2.30 Programas de Auditoría2.30 Programas de Auditoría
2.40 Archivo Permanente2.40 Archivo Permanente
3.- NORMAS/EJECUCIÓN3.- NORMAS/EJECUCIÓN
3.10 Est. y Eval. C.I.3.10 Est. y Eval. C.I.
3.20 Eval. del Cumplim. Disp.3.20 Eval. del Cumplim. Disp.
Legales y Reglam.Legales y Reglam.
3.30 Superv. Trabajo de Aud.3.30 Superv. Trabajo de Aud.
3.40 Evid. Suf. Compt. y Relv.3.40 Evid. Suf. Compt. y Relv.
3.50 Papeles de Trabajo3.50 Papeles de Trabajo
3,60 Com. de Obs.3,60 Com. de Obs.
3.70 Carta de Representación3.70 Carta de Representación
4.- NORMAS/INFORME4.- NORMAS/INFORME
4.10 Forma Escrita4.10 Forma Escrita
4.20 Oportunidad del Informe4.20 Oportunidad del Informe
4.30 Presentación del Informe4.30 Presentación del Informe
4.40 Contenido del Informe4.40 Contenido del Informe
4.50 Informe Especial4.50 Informe Especial
4.60 Seg. Recom. Aud.4.60 Seg. Recom. Aud.
MANUAL DE AUDITORIAMANUAL DE AUDITORIA
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..
..

SustituidaSustituida
SustituidaSustituida SustituidaSustituida

NAGU 1NAGU 1 NORMAS GENERALESNORMAS GENERALES
Las normas que conforman este grupo seLas normas que conforman este grupo se
relacionan con las cualidades y calificaciones del Auditorrelacionan con las cualidades y calificaciones del Auditor
y la calidad de su trabajoy la calidad de su trabajo
Estas normas se aplican en la ejecución delEstas normas se aplican en la ejecución del
trabajo y preparación del informe, se refieren altrabajo y preparación del informe, se refieren al
entrenamiento técnico y capacidad profesional,entrenamiento técnico y capacidad profesional,
independencia, cuidado y esmero profesional,independencia, cuidado y esmero profesional,
confidencialidad, participación de profesionales y/oconfidencialidad, participación de profesionales y/o
especialistas y control de calidad.especialistas y control de calidad.

NAGU 2NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LANORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA
Este grupo de normas tiene por objeto establecer losEste grupo de normas tiene por objeto establecer los
criterios técnicos generales que permitan una apropiada planificacióncriterios técnicos generales que permitan una apropiada planificación
de la auditoría en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, ade la auditoría en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, a
fin de alcanzar los objetivos propuestosfin de alcanzar los objetivos propuestos
Las normas que se presentan en los acápites siguientes, seLas normas que se presentan en los acápites siguientes, se
refiere a: Planificación General, Planificación Especifica, Programa derefiere a: Planificación General, Planificación Especifica, Programa de
Auditoría y Archivo Permanente.Auditoría y Archivo Permanente.

NAGU 3NAGU 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIONNORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION
DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTALDE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Este grupo esta integrado esencialmente por normas utilizadasEste grupo esta integrado esencialmente por normas utilizadas
en la realización de la Auditoría, tienen el propósito de que la pruebas yen la realización de la Auditoría, tienen el propósito de que la pruebas y
demás procedimientos que se seleccionen, según el criterio profesionaldemás procedimientos que se seleccionen, según el criterio profesional
del Auditor, sean apropiados en las circunstancias para cumplir losdel Auditor, sean apropiados en las circunstancias para cumplir los
objetivos de cada auditoría.objetivos de cada auditoría.
Las normas que se establecen a continuación, están referidas a laLas normas que se establecen a continuación, están referidas a la
evaluación de la estructura del control interno, evaluación delevaluación de la estructura del control interno, evaluación del
cumplimiento de disposiciones legalescumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias,y reglamentarias,
supervisión del trabajo de auditoría, evidencia suficiente, competente ysupervisión del trabajo de auditoría, evidencia suficiente, competente y
relevante, papeles de trabajos, comunicación de hallazgos y carta derelevante, papeles de trabajos, comunicación de hallazgos y carta de
representación.representación.

NAGU 4NAGU 4 NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORÍANORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORÍA
Este grupo de normas establecen los criterios técnicos para elEste grupo de normas establecen los criterios técnicos para el
contenido, elaboración y presentación del Informe de Auditoríacontenido, elaboración y presentación del Informe de Auditoría
Gubernamental relacionado con la auditoría de gestión y exámenesGubernamental relacionado con la auditoría de gestión y exámenes
especiales. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGA yespeciales. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGA y
las Normas Internacionales de Auditoría – NIA, que rigen a la profesiónlas Normas Internacionales de Auditoría – NIA, que rigen a la profesión
contables en el país, son aplicables a todos los aspectos de contenidos,contables en el país, son aplicables a todos los aspectos de contenidos,
elaboración y presentación del informe de Auditoría Financieraelaboración y presentación del informe de Auditoría Financiera
Gubernamental.Gubernamental.
Las normas agrupadas en el presente acápite también pueden serLas normas agrupadas en el presente acápite también pueden ser
aplicables a algunas auditorías financieras.aplicables a algunas auditorías financieras.
Las normas que se mencionan a continuación regulan laLas normas que se mencionan a continuación regulan la
formulación del informe, estableciendo la forma escrita, la oportunidad,formulación del informe, estableciendo la forma escrita, la oportunidad,
presentación y contenido del informe.presentación y contenido del informe.

NAGU 4.50NAGU 4.50 INFORME ESPECIALINFORME ESPECIAL
Cuando en la ejecución del trabajo de Auditoría, seCuando en la ejecución del trabajo de Auditoría, se
evidencien indicios razonables de comisión de delito, en cautela deevidencien indicios razonables de comisión de delito, en cautela de
los intereses del Estado, el Auditor sin perjuicio de la continuidad dellos intereses del Estado, el Auditor sin perjuicio de la continuidad del
respectivo examen, debe emitir con la celeridad del caso, un Informerespectivo examen, debe emitir con la celeridad del caso, un Informe
Especial con el respectivo sustento técnico y legal, para que seEspecial con el respectivo sustento técnico y legal, para que se
efectúen las acciones pertinentes en forma inmediata en lasefectúen las acciones pertinentes en forma inmediata en las
instancias correspondientes.instancias correspondientes.

1. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PERÚ1. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PERÚ
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 077-99-CGRESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 077-99-CG
Aprobada el 7 DE Julio de 1999Aprobada el 7 DE Julio de 1999
1.1.1.1. Aptitud de ServicioAptitud de Servicio
1.2.1.2. Calidad de ServicioCalidad de Servicio
1.3.1.3. Compromiso con el PaísCompromiso con el País
1.4.1.4. CordialidadCordialidad
1.5.1.5. Cuidado y Esmero ProfesionalCuidado y Esmero Profesional
1.6.1.6. Independencia, Objetividad e ImparcialidadIndependencia, Objetividad e Imparcialidad
1.7.1.7. Probidad AdministrativaProbidad Administrativa
1.8.1.8. Reserva o ConfidencialidadReserva o Confidencialidad
1.9.1.9. TecnicismoTecnicismo
1.10. Vocación por la verdad y la transparencia1.10. Vocación por la verdad y la transparencia

2. NORMAS DE TRANSPARENCIA EN LA CONDUCTA Y DESEMPEÑO DE LOS2. NORMAS DE TRANSPARENCIA EN LA CONDUCTA Y DESEMPEÑO DE LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LAFUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA Y DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL -REPÚBLICA Y DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL -
DIRECTIVA Nº 003-2003-CG/ACDIRECTIVA Nº 003-2003-CG/AC
APROBADA POR RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 368-2003-CGAPROBADA POR RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 368-2003-CG
30 de Octubre del 200330 de Octubre del 2003
2.1.2.1. ObjetividadObjetividad
2.2.2.2. ProbidadProbidad
2.3.2.3. TransparenciaTransparencia
2.4.2.4. DiligenciaDiligencia
2.5.2.5. ReservaReserva
2.6.2.6. LegalidadLegalidad
2.7.2.7. ÉticaÉtica
2.8.2.8. RespetoRespeto
2.9.2.9. HonestidadHonestidad
2.10.2.10. Presunción de licitudPresunción de licitud
2.11.2.11. VeracidadVeracidad
2.12.2.12. PulcritudPulcritud
2.13.2.13. FlexibilidadFlexibilidad

ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DEASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE
AUDITORÍAAUDITORÍA
1. Exhibir honestidad,1. Exhibir honestidad, 4. Abstenerse de4. Abstenerse de
objetividad yobjetividad y participar enparticipar en
diligencia.diligencia. actividades queactividades que
puedanpuedan
comprometer sucomprometer su
2. Exhibir lealtad a sus2. Exhibir lealtad a sus objetividad.objetividad.
empleadores.empleadores.
5. Tratar la información5. Tratar la información
confidencial como tal.confidencial como tal.
3. No participar3. No participar
concientemente enconcientemente en 6. Tener el debido6. Tener el debido
actividadesactividades esmero profesionalesmero profesional
impropias oimpropias o cuando realice tareascuando realice tareas
ilegalesilegales de Auditoría.de Auditoría.
7. Esforzarse continuamente7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competenciapara mejorar su competencia
profesional y efectividad.profesional y efectividad.

““LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADASLAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS
(NAGAS) Y LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL(NAGAS) Y LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
(NAGU)”(NAGU)”
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERLMENTELAS NORMAS DE AUDITORIA GENERLMENTE
ACEPTADAS (NAGAS) TIENEN UN CONTEXTO MUCHOACEPTADAS (NAGAS) TIENEN UN CONTEXTO MUCHO
MAS GENERAL,MAS GENERAL, EN TANTO QUE LAS NORMAS DEEN TANTO QUE LAS NORMAS DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) HAN SIDOAUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) HAN SIDO
DISEÑADAS PARA ORIENTARDISEÑADAS PARA ORIENTAR DE MANERADE MANERA
ESPECIFICAESPECIFICA TANTO A LOS PROFESIONALES QUE SETANTO A LOS PROFESIONALES QUE SE
DESEMPEÑAN DENTRO DE LOS ORGANOS DEDESEMPEÑAN DENTRO DE LOS ORGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL COMO A LOS QUECONTROL INSTITUCIONAL COMO A LOS QUE
LABORAN EN SOCIEDADES DE AUDITORIALABORAN EN SOCIEDADES DE AUDITORIA
DESIGNADAS POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LADESIGNADAS POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPÚBLICA.REPÚBLICA.

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