Este documento describe las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). Las NAGAS son pautas que deben observarse en la ejecución de auditorías para asegurar la calidad del trabajo del auditor. Las NIAs son estándares internacionales emitidos para uniformar las prácticas de auditoría a nivel mundial. Ambos conjuntos de normas regulan aspectos como la independencia, competencia, planeamiento, obtención de evidencia y preparación de informes del auditor.

1. " NORMASDEAUDITORIAGENERALENTE
ACEPTADAS (NAGAS)

2. NORMASPARAELEJERCICIOPROFESIONAL
DELCONT
ADORPUBLICO.
El Contador Publico tiene una participaci6n plena en la vida econ6mica
de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo
econ6mico de nuestropais.
Dentro del campo del Control el Contador Publico esta obligado a
aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:
□Normasde Auditoria GeneralmenteAceptadas (NAGAS).
□Normaslnternacionales deAuditoria (NIA)

3. NORMAS
DE
AUDITORiA
NORMAS DEAUDITORiA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Son pautas que deben observarse en la
ejecucl6n de los trabajos profeslonales de
audltoria. Constltuyen est6ndares o medldas
de calldad tanto de las cualldades del auditor
como de su trabajo y de su lnforme o
dlctamen.
NORMAS GENERALES0
PERSONALES
NORMAS RELATIVASALA
EJECUCl6N DEL
TRABAJO ENELCAMPO
NORMASDE
PREPARACl6N DEL
INFORME
• Entrenamiento
tecnico y
capacidad
profesional.
• lndependencia de
criterio.
• Cuidado y diligencia
profesional.
• Planeamiento y
supervision
adecuados.
• Estudio y evaluaci6n
del control interno.
• Obtenci6n de
evidencia suficiente y
competente.
de los prlnclplos de
generalmente
• Apllcacton
contabllldad
aceptados.
• Conslstencia en la apllcaclon de
los prlnclplosde Contabllldad.
• Suflclenda de las declaraclones
lnformatl vas.
• Expreslon de opinion sobre 101
Estados F l n a n c
la naturalezadelexameny
lndlcando
grado
de responsabllldad
tomado por elAuditor.

4. NORMASDEAUDITORiAGENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS)
NORMASRELA
TIV
ASALAEJECUCIONDELTRABAJO
Estudioy evaluaci6ndel Control lnterno
Debeestudiarseyevaluarseapropiadamentela
estructuradel control interno(dela empresacuyos
estadosfinancierosseencuentrasujetosa auditoria)
comobaseparaestablecerel gradedeconfianzaque
merece,yconsecuentemente,paradeterminarla
naturaleza,el alcanceyla oportunidaddelos
procedimientosdeauditoria".

5. NORMASDEAUDITORiAGENERALMENTEACEPT
ADAS(NAGAS)
NORMASDEPREP
ARACIONDELINFORIIE
OpinionDel
Auditor
El dictamendebecontenerla expresi6ndeuna
opinionsabrelasestadosfinancierostomadosensu
integridad,olaaseveraciondequenopuede
expresarseunao
p
1
•
n
1
•
o
•
n.
Entodosloscasos,enqueel nombredeun
auditoresteasociadoconestadosfinancierosel
dictamendebecontenerunaindicaci6nclarade
la naturalezadela auditorfa,y el gradode
responsabilidadqueesta tomando.

6. NORMA$DEAUDITORfAGENERALMENTEACEPT
ADAS(NAGAS)
NORMASRELA
TIV
ASALAEJECUCIONDELTRABAJO
Evidenciasuficiente
ycompetente
►
Debeobtenerseevidenciacompetentey suficiente,
mediantela inspeccion, observacion,indagaciony
confirmacionparaproveerunabaserazonableque
permitala expresiondeunaopinionsabrelasestados
financierossujetosala auditorfa.Laevidenciaesun
conjuntodehechoscomprobados,suficientes,
competentesypertinentesparasustentaruna
conclusion.
►
Laevidenciaserasuficiente, cuandolasresultadosde
unao variaspruebasaseguranla certezamoralde
quelashechosa probar,o las criterios cuya
correccionseestajuzgandohanquedado
razonablemente comprobados.

7. ASPECTOS ETICOS EN LAS LABORES DEAUDITORIA
1. Exhibirhonestidad,
objetividady
diligencia.
2. ExhibirlealtadaSUS
empleadores.
4. Abstenersede
participar en
actividades que puedan
comprometersu
objetividad.
5.Tratarlainformaci6n
confidencialcomatal.
6.Tenerel debido
esmeroprofesional
cuandorealice tareas
3.Noparticipar
concientementeen
actividades
rsecontinuamente
mejorarsucompetencia
sionalyefectividad.

8. NORMASDEAUDITORIAGENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS)
NORMASGENERALESOPERSONALES
1.Entrenamiento tecnicoy
capacidad profesional.
"LaAuditoriadebeser
efectuadaporpersonal
quetieneel
entrenamientotecnicoy
periciacomoAuditor".

9. NORMASDEAUDITORiAGENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS)
Origen
LasNAGAStienensuorigenenlos Boletines(Statementon
Auditing Estandar - SAS)emitidosporel ComitedeAuditoria
delInstituteAmericanadeContadoresPublicosdelos
EstadosUnidosdeNorteamericaen 1948

10. NORMAS INTERNACIONALESDEAUDITORIA-NIAS
Paraellosevienedifundiendoy adoptandocadavezmasenla
mayoriadelosPaisesdelMundolos denominadosEstandares
lntemacionalesdeContabilidad(hoyendia denominadosEstandares
dereportedeinformacionfinanciera- lFRS)emitidosporunComlte
Internacional privadodenominadoelIASB,loquefacilitaralalecturade
lainformaci6n sinimportarenquePaisdeproduce.

11. NORMASDEAUDITORfAGENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS)
NORMASGENERALESOPERSONALES
"Entodoslos asuntosrelacionadosconlaAuditoria, elauditor
, - - - - - - - - debemantenerindependencdiae criteria".
2. lndependenciadecriterio
La independencia puede concebirse
coma la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su
opinion libre de presiones (polfticas,
religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).

12. NORMASPARAELEJERCICIOPROFESIONAL
DELCONTADORPUBLICO.
100 -199 Asuntos introductorios
200 - 299 Responsabilidades
300 - 399 Planeaci6n
400 - 499 Control lnterno
500 - 599 Evidencia de auditorfa
600 - 699 Uso del trabajo de otros
700 - 799 , Conclusiones y dictamen de auditorfa
800 - 899 Areas especializadas
900 - 999 Servicios relacionados (SRs)

13. NORMASDEAUDITORfAGENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS)
NORMASRELA
TIV
ASALAEJECUCIONDELTRABAJO
Estasnormassonmas
especificasy regulanla forma
deltrabajodelauditordurante
el desarrollodela auditoria
ensusdiferentesfases
(planeamientotrabajode
campoy elaboraci6ndel
informe).
Elprop6sitoprincipaldeeste
grupodenormasseorientaa
queel auditorobtengala
evidenciasuficienteensus
papelesdetrabajopara
apoyarsu opinionsobrela
confiabilidaddelos estados
financieros,paralo cual,se
requierepreviamenteuna
adecuadoplaneamiento
estrategicoy evaluaci6nde
los controlesinternos

14. NORMASINTERNACIONALESDEAUDITORIA•NIAS
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORIA
500 Evidencia de auditorfa
501 Evidencia de Auditorfa - Consideraciones Adicionales para Partidas
Especfficas
505 Confirmaciones Externas
51O Trabajos lniciales, Balances de Apertura
520 Procedimientos Analfticos
530 Muestreo en Auditorfa y Otros Procedimientos de Pruebas Selectivas
540 Auditoria de Estimaciones contables
545 Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones dela Administraci6n

15. NORMASDEAUDITORfAGENERALMENTEACEPT
ADAS(NAGAS)
►
Estasnormassondeobservaci6nobligatoriaparalos
ContadoresPublicos,queejercenla auditoriaen nuestro
pafs, porcuantoademasles serviracomoparametrode
medici6ndesu actuaci6nprofesional.
►
Estasnormasporsu caractergeneralseaplicana todoel
procesodel examende control y serelacionan
basicamenteconla conductafuncionaldel auditorcoma
personahumanayregulalos requisitosyaptitudesque
debereunir paraactuarcomoAuditor.

16. NORMASINTERNACIONALESDEAUDITORIA•NIAS
600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
600 Utilizaci6n del Trabajo de OtroAuditor
610 Consideraciones del Trabajo deAuditorfa lnterna
620 Utilizaci6n del Trabajo de un Experto
700-799 DICTAMENES V CONCLUSIONES DE AUDITORiA
700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros
71O Comparatives
720 Otra lnformaci6n en Documentos que Contienen Estados
Financieros Auditados.
800- 899 AREAS ESPECIALIZADAS
800 Dictamen del Auditor sobre Compromises de Auditorfa con Fines
Especiales.
81O Elexamen de informaci6n financiera prospectiva

17. NORMASDEAUDITORIAGENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS)
NORMAS RELATIVASALA EJECUCIONDELTRABAJO
PlaneamientoYSupervision "Laauditor[a debeser planificada
apropiadamentey el trabajode los
asistentesdel auditor,si los hay,debeser
debidamente supervisado".
Porla granimportancia queselehadadoalplaneamientoenlosultimas
anosa nivel nacionale internaciona,lhoyse concibeal planeamiento
estrategicocomotodoun procesodetrabajoal quese ponemucho
enfasis,utilizandoel enfoquede "arriba haciaabajo," es decir,nodebera
iniciarserevisandotransaccionesy saldosindividuales,sinotomando
conocimientoy analizandolas caracterfsticasdel negocio, la organizaci6n,-
financiamiento,sistemasdeproducci6,nfuncionesdelas areasbasicasy
problemasimportantes,cuyoefectosecon6micospodrfanrepercutiren forma
importantesabrelos estadosfinancierosmateriade nuestro
examen.L6gicament,eque el planeamientoterminacon la elaboraci6n del
rogramadeauditorfa.

18. NORMASINTERNACIONALESDEAUDITORIA•NIAS
900-999 DICTAMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORIA
910 Trabajos para revisar estados financieros
920 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de informaci6n financiera
930 Trabajos para compilar informaci6n financiera.

19. NORMASDEAUDITORfAGENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS)
NORMASGENERALESOPERSONALES
Cuidadoy diligenciaProfesional
"Debeejercerseconesmeroprofesionalla ejecuci6ndela
auditorfa yen la preparaci6ndeldictamen".

20. NORMASDEAUDITOR(AGENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS)
NORMASRELA
TIV
ASALAEJECUCIONDELTRABAJO
Entrelasclasesdeevidenciaqueobtieneel auditortenemos:
►
Evidenciasabreel control internoy el sistemadecontabilidad,
porqueambosinfluyenenlossaldosdelos estados financieros.
►
Evidencia fisica
►
Evidenciadocumentaria(originadadentroy fueradela entidad)
►
Librasdiaries y mayores(incluyelosregistros procesadospor
computadora)
►
Analisisglobal
►
Calculosindependientes(computaci6no calculo)
►
Evidencia circunstancial
►
Acontecimientoso hechosposteriores.

21. NORMA$DEAUDITORfAGENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS)
NORMASP
ARAPREP
ARACIONDELINFORME
►
Regulanla ultimafasedelprocesodeauditoria,es
decirla elaboraci6ndelinforme,paralo cual,el
Auditorhabraacumuladoengradesuficientelas
evidencias,debidamenterespaldadaensuspapeles
de trabajo.

22. "NORMAS INTERNACIONALESDE
AUDITORIA- NIAS

23. NORMASDEAUDITORiAGENERALMENTEACEPT
ADAS(NAGAS)
NORMASDEPREPARACIONoaINFORIIE
APLICACIONDEPRINCIPIOSDECONT
ABILIDADGENERALMENTEACEPT
ADOS(PCGA)
"El dictamendebeexpresarsi los estados
finanicerosestan presentadosdeacuerdoa
principiosdecontabilidadgeneralmente
aceptados".
Losprincipiosdecontabilidadgeneralmenteaceptados
sonreglasgenerale,sadoptadascomoguiasycomo
fundamentoenlorelac1onadoa la contabilidad,
aprobadascomobuenasy prevalecientes,o tambien
podriamosconceptuartos comoleyeso verdades
fundamentalesaprobadaspor
rofesi6nconfable.

24. NORMASDEAUDITORiAGENERALMENTEACEPT
ADAS(NAGAS)
NORMASDEPREP
ARACIONDELINFORME
ElAuditortienelas siguientesalternativasde
opinionparasu dictamen.
► Opinionlimpiao sin salvedades
► Opinionconsalvedadesocalificada
► Opinionadversaonegativa
► Abstenciondeopinar

25. NORMAS INTERNACIONALESDEAUDITORIA-NIAS
Paraelloexisteunaentidaddenominadael IFAC.. Internacional
FederationofAccountants(fundadaen1977),la cualesuna
organizaci6nMundialdela profesi6ncontablequetrabajacon155
organizacionesmiembroen1
13paisesycuyosobjetivossonlos de
protegerel interespublicoa travesdela exigenciadeatlaspracticas
decalidadquedebenllevara cabolos contadoresenel Mundo,B
IFACcuentadentrodesucomposici6nconunComitedenominado
IAASB(InternacionalAuditingandAssuranceStandardsBoard),(antes
denominadoInternacionalAuditingPracticesCommitteIAPC)el cual
trabajaafindeimplantarlauniformidaddelaspracticas deauditoriay
serviciosrelacionadosa travesdelMundomediantela emisi6nde
pronunciamientosenunavariedaddefuncionesdeauditoriay
aseguramientoy promoviendosuaceptacionanivelmundial.

26. NORMAS INTERNACIONALESDEAUDITORIA-NIAS
El IASSBemitelosEstandareslntemacionalesdeAuditoria(NIAso
ISAeningles),utilizadoparareportaracercadela confiabilidadde
informaci6npreparadabajonormasdecontabilidad(normalmente
informaci6nhist6crai),tambienemiteEstandareslntemacionalespara
trabajosdeaseguramiento(ISAE),Controlde Calidad(ISQC)y
serviciosrelacionados(ISRS).Asimismoemitelas denominadas
DeclaracionesoPracticas (IAPSs)paraproveerasistenciatecnicaen
la implementaci6ndelosEstandaresy promoverlasbuenas
practicas.

27. NORMASPARAEL EJERCICIOPROFESIONAL
DELCONTADOR PUBLICO.
LosEstandareslntemacionalesdeAuditoriaaplicanalaaudiloria
delosestadosfinancierosy deotrainformaci6ny deservicios
relacionados.Estosestandaresestandivididosennuevegrupos
contematicassimilarescadaunodeellos

28. NORMASPARAEL EJERCICIOPROFESIONAL
DELCONTADOR PUBLICO.
El organismoqueemiteestasnormasesel IAASB,Juntade
NormaslntemacionalesdeAuditoriay Aseguramiento.El
objetivodelIAASB,esfijar normasdeauditoriayde
aseguramientointemacionalesdealtacalida,dpromoviendo
la convergenciadelasnormasnacionalesconlas
internacionalesdemaneradelograruniformidadenla
practicaalrededordelmundo,y fortaleciendoenesemediola
confianzadelaprofesi6ndeauditoria

29. NORMASINTERNACIONALESDEAUDITORIA-NIAS
100-199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS
100 Trabajos para atestiguar
110. Glosario de terminos
120 Marco de referencia de normas internacionales de auditoria

30. NORMASINTERNACIONALESDEAUDITORIA•NIAS
300-499 EVALUACION DE RIESGO$ V RESPUESTAS A LOS RIESGO$
EVALUADOS.
300 Planeamiento. (NIA 4)
31O Conocimiento del Negocio. (NIA30)
315 Entendiendo la Organizaci6n y su Ambiente y Evaluando los Riesgos de
lmprecisiones o ErroresSignificativos
320 lmportancia relativa de la auditoria - materialidad. (NIA25)
330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos Evaluados
400Evaluaci6n de riesgos y Control lnterno
401 Auditorfa en un Ambiente de Sisternas de lnformaci6n por Computadora
402Consideraciones de Auditorfa Relativa a Entidades que Utilizan
Organizaciones de Servicios

31. NORMASINTERNACIONALESDEAUDITORIA•NIAS
200-299 PRINCIPIOS GENERALES YRESPONSABILIDADES
200 Terminos de los trabajos de auditorfa
220 Control de Calidad del Trabajo de Auditorfa
230 Oocumentaci6n
240 Responsabilidades del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una
Auditorfa de Estados financieros.
250Consideraciones de Leyes y Reglamentos en la Auditorfa de
Estados Financieros.
260 Comunicaci6n de Asuntos de Auditorfa a Aquellos con Jerarquf a
Plena de la
Entidad