Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui "UPTJAA" PNF Contaduría Pública Auditoría I

1. Profesora
Carmen Loero
Auditoría I
Bachiller
Romero Daleska
CI: 28.580.832
Sección CP04-T3
El Tigre, junio de 2022
Aspectos Legales del Ejercicio de
la Profesión de Auditoría

2. Introducción
La auditoria es la verificación y proceso de validación de una actividad de acuerdo a lo
planeado en una empresa, por lo tanto, hay principios y normas que rigen su aplicación, por
medio de un auditor que hará los procedimientos contables, administrativos y laborables,
para cumplir con los objetivos propuestos de proveer información de los informes sobre los
estados financieros en un periodo determinado del ejercicio, de el patrimonio de una
empresa sea pública o privada.
Estas normas de auditoria son emitidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela
(FCCPV) es la institución encargada de aprobar la normativa de aseguramiento financiero en el país. Sin
embargo, dichas normas se aplican para la protección de la información financiera y están compuesta por cuatro
grandes grupos: Norma Internacionales de Auditoria (NIA), Normas Internacionales de Encargos de Revisión
(NIER), Normas Internacionales de Encargos de Aseguramientos (NIEA), Normas Internaciones de Servicios
Relacionados (NISR).
No obstante, existen una gran variedad de normativas como la Norma Internacional de Control de Calidad
(NICC), El consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento o IAASB, las Normas de
Auditorias Generalmente Aceptadas (NAGAS) entre otras, que cumplen con la misma función de servir como
guía contable para cumplir y garantizar el trabajo en las entidades.

3. Aspectos legales del ejercicio de la profesión
Dentro de este ámbito es importante tomar en cuenta que el ejercicio del contador
público se sustenta a todas las normas de auditoría aceptadas, ya que ambas están
interrelacionadas porque la auditoría es una ciencia de revisión y control que se ejecutan
en las entidades para comprobar y corregir errores que se pudiesen cometer en la
contabilización de operaciones y registros contables.
Además, cumplir con la normativa legal vigente así como las disposiciones emanadas
de los gobiernos de vigilancia y dirección, es deber y obligación de la profesión dado que,
deben velar que las empresas o empresarios, estén cumpliendo con las normas de registros
contables, el pago de los tributos y de suministrar información verídica a los organismos
de control fiscal y tributarios, puesto que su debido cumplimiento se verá reflejado en la
inversión y los beneficios sociales del Estado.
No obstante, son diversas las leyes y normas que tocan el ejercicio de la
profesión como la del contador publico por ejemplo, ya que para prestar
servicios de calidad, con ética y valores deben regirse por diferentes
reglamentos como:
Código de
Ética
Profesional
Ley y
Reglamento
del Ejercicio
del Contador
Reglamento
del Tribunal
Disciplinario
Sección 01

4. Sección 02 Normas y principios relacionados con la auditoría
El ejercicio de la auditoría externa está
regido por un marco y principios
fundamentales que guían la naturaleza y
el alcance de la evidencia comprobatoria,
que será recabada mediante las técnicas y
procedimientos de auditoría, la cual será
la base para poder emitir el dictamen del
contador público independiente.
Son emitidas por
Fue constituida con lo dispuesto en el art.19 de la Ley del
Ejercicio de la Contaduría Pública, tiene carácter exclusivamente
profesional, personalidad jurídica y patrimonio propio. La
federación trabaja para el perfeccionamiento moral y científico de
los contadores públicos de Venezuela, promueve la defensa de los
intereses de los colegios y procura incrementar en la sociedad el
conocimiento de la misión fundamental a la profesión del
contador público.
Establece las normas de ética profesional y
las medidas disciplinarias que aseguren la
dignidad del ejercicio de la contaduría
pública.
Dicta sus propios estatutos, los
reglamentos internos y las normas técnicas
que contribuyan al desarrollo y protección
de la profesión del contador público.

5. El objetivo y el alcance de la
auditoría de los estados
financieros.
Guías generales de auditoría.
Consejo de Normas Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento
(IAASB)
El IAASB (International Auditing and
Assurance Standards Board) es un organismo
encargado de emitir normas de auditoría bajo la
revisión de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC). Cumple con la finalidad, de
mejorar la calidad y la uniformidad de las
actividades, además de fortalecer la confianza
pública en la profesión y el aseguramiento de la
información a nivel mundial.
Su objetivo es servir al interés público con la
fijación de normas de auditoría, aseguramiento y
control de alta calidad y facilitar la convergencia
de las normas de auditoría internacionales con
las normas nacionales.
Se fundó en marzo de 1978, sin embargo, el nombre bajo el cual se
constituyó este organismo fue Comité de Prácticas Internacionales de
Auditoría (IAPC). Desde su conformación, sus objetivos principales
han estado concentrados en dos áreas:
El IAASB está comprometido con la meta de desarrollar un
conjunto de Normas Internacionales Aceptadas
Generalmente en todo el mundo. Sus miembros actúan en
función del interés común del público a gran escala, para la
profesión contable universal.

6. Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Son los principios fundamentales que debe
cumplir el auditor para desempeñar sus
labores de manera que pueda expresar una
opinión técnica responsable, basada en
lineamientos establecidos también son
llamadas Normas Técnicas de Auditoría.
Estas normas por su carácter
general se aplican a todo el proceso del
examen de los estados financieros y se
relacionan básicamente con la conducta
funcional del auditor como persona
humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.
La mayoría de este grupo de
normas son contempladas también
en los Códigos de
Ética de otras profesiones.
Dichas normas pueden diferir
dependiendo la nación (Normalmente son
dictadas por el Colegio de Contadores de
cada país) pero, en general, son diez y se
agrupan en tres grandes renglones:
Normas generales o personales, Normas
relativas a la ejecución del trabajo y
Normas de preparación del informe.
• Entrenamiento y capacidad profesional
• Cuidado y diligencia profesional
• Independencia
Normas personales o generales
• Planeación y supervisión
• Estudio y evaluación del control interno
• Obtención de la evidencia suficiente y competente
Normas relativas a la ejecución del trabajo
• Aplicación de principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA).
• Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
• Revelación suficiente.
• Opinión del auditor.
Normas relativas a la preparación de los informes

7. Regulan las condiciones que debe
reunir el auditor de cuentas y su
comportamiento en el desarrollo de su
actividad.
La auditoría debe ser ejecutada por un
personal que tenga el entrenamiento
técnico adecuado y criterio como
auditor. Es necesario tener una
capacitación constante y el
entrenamiento en el campo laboral
Debe ponerse todo el cuidado profesional en
la ejecución de la auditoría y en la
preparación del informe. Impone la
responsabilidad sobre cada una de las
personas que componen la organización de
una auditoría independiente y exige cumplir
las normas relativas al trabajo y al informe.
Para que los interesados confíen en la
información financiera, éste debe ser
dictaminado por un contador público
independiente ya que su opinión no este
influenciada por nadie, es decir, es libre,
objetiva e imparcial.
Normas Personales o Generales
Entrenamiento y capacidad
profesional
Cuidado y diligencia
profesional
Independencia

8. Su fin es determinar los medios y las
actuaciones que aplican al auditor en su
ejercicio.
La auditoría debe planificarse
adecuadamente y el trabajo de los
asistentes debe ser supervisado
apropiadamente. La auditoría de los
estados financieros requiere de una
operación adecuada para alcanzar los
objetivos de forma eficiente.
Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del
control interno para planificar la
auditoría y determinar la naturaleza,
duración y alcance de las pruebas que
se deben realizar.
Se obtiene mediante la inspección,
observación y confirmación para
proveer una base razonable que permita
expresar una opinión sobre los estados
financieros sujetos a la auditoría.
Normas relativas a la Ejecución del Trabajo
Planeación y supervisión
Estudio y evaluación del control
interno
Obtención de la evidencia
suficiente y competente

9. Esta norma requiere que el
auditor conozca los principios
de contabilidad y
procedimientos, incluyendo los
métodos de su aplicación.
Para que la información financiera
pueda ser comparable, debe
considerarse el mismo criterio y
las mismas bases de aplicación de
los PCGA.
A menos que el auditor exprese lo
contrario, los estados financieros
presentan en forma razonable y
apropiada, toda la información necesaria
para mostrarlos e interpretarlos
apropiadamente.
El objetivo de esta norma,
relativa a la información del
dictamen, es evitar una mala
interpretación del grado de
responsabilidad que se está
asumiendo.
El dictamen de un auditor es el documento por
el cual un contador público independiente,
expresa su opinión sobre los estados
financieros sometidos a su examen.
Por tanto, ha sido necesario el establecimiento
de normas que regulen la calidad y los
requisitos para su adecuada preparación.
Normas relativas a la preparación de los informes
Aplicación de principios de
contabilidad generalmente
aceptados (PCGA)
Revelación suficiente Opinión del auditor
Consistencia en la aplicación de los
principios de contabilidad generalmente
aceptados

10. Normas
Internacionale
s de Auditoría
(NIA)
Son un estándar internacional emitido por el comité IASSB de
la IFAC (International Federation of Accounts), el cual se
considera un conjunto de requisitos y cualidades personales y
profesionales que debe tener un Contador Público y Auditor al
realizar su trabajo de Auditoría y emitir un dictamen o informe,
garantizando calidad y veracidad en su trabajo.
El proyecto comprende 36 normas de auditoría clasificadas y la
Norma Internacional de Control de Calidad que están organizadas en
secciones separadas que permiten entender la norma completamente, y
que a su vez el auditor desarrolle la auditoría apropiadamente
mejorando la credibilidad de la información financiera y la calidad del
trabajo de auditoría.
Establecen los objetivos generales del auditor
cuando conduce una auditoría de acuerdo a las
Normas Internacionales de Auditoría, y cada
norma presenta un objetivo específico
estableciendo la obligación del auditor en
relación a dichos objetivos mediante la
presentación de requisitos en cada norma.
El objetivo de las Normas Internacionales de Auditoría es que, en
un mundo cada vez más globalizado, la tarea de los auditores pueda
homologarse. De esa forma, una auditoría realizada en el país “A”
debería tener el mismo resultado (o muy parecido) que en el “B”.
Ayudan a la evaluación del control interno, al momento de
la auditoría indican la planificación, materialidad y
evaluación de riesgos
Indican como realizar un dictamen sobre los estados
financieros, compararlos y también analiza información de
documentos auditados.
Mediante estas normas el profesional auditor ejecutará
eficazmente su trabajo y la preparación del mismo.
El contenido expuesto en las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA) es el siguiente:
• Principios generales y responsabilidades
• Planeación
• Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos
evaluados/control interno
• Evidencia de auditoría
• Uso del trabajo de otros
• Conclusiones y dictamen de auditoría
• Áreas especializadas

11. Declaración de Normas y
Procedimientos de Auditoria (DNA)
Las DNA comprenden un conjunto
de normas (13 en total), que son los
lineamientos por los cuales los
contadores profesionales que realicen
actividades de auditoría se van a regir.
Cada una de ellas toca un punto en
especial del proceso de auditoría,
permitiendo al contador realizar sus
actividades de manera óptima y
eficazmente.
Las Normas y Procedimientos de Auditoría son las siguientes:
DNA 01: Papeles de Trabajo
DNA 02: Solicitud de información al abogado del cliente
DNA 03: Manifestaciones de la Gerencia
DNA 04: El informe de control interno
DNA 05: Efecto de la función de auditoria Interna en el alcance del examen del contador
público independiente
DNA 06: Planificación y supervisión
DNA 07: Transacciones entre partes relacionadas
DNA 08: Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor
DNA 09: Procedimientos analíticos de revisión
DNA 10: Evidencia comprobatoria
DNA 11: El dictamen del contador público independiente sobre los estados financieros
DNA 12: Control de calidad en el Ejercicio Profesional
DNA 13: El Examen de la Información Financiera Prospectiva
1. El objeto de esta norma es establecer el orden de aplicación supletoria de las normas y procedimientos de
auditoría en Venezuela.
2. Constituye el marco de actuación que deberá sujetarse el contador público independiente que emita dictámenes
(opiniones para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia suficiente de
la información sujeta a examinar).
3. No obstante, con la implementación de las NIA, en Venezuela quedan derogadas las antiguas Declaraciones de
Normas de Auditoría (DNA) emitidas por la FCCPV, puesto que son menos amplias y detalladas.

12. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
¿Para qué sirven las NIIF?
El lenguaje financiero común facilita a las
empresas el acceso al mercado global de capitales,
elevando sus posibilidades de expansión y posterior
posicionamiento como una corporación de carácter
internacional.
Si la información financiera de una entidad no es
fácilmente comprendida por los usuarios extranjeros,
probablemente tendrá muchas dificultades al intentar
obtener nuevas oportunidades de negocio, capital o
socios estratégicos.
 Permite usar el mismo lenguaje
contable y financiero.
 Permite presentar estados
financieros comparables y
transparentes entre países
distintos.
 Supone una mayor facilidad de
acceso a mercado de
capitales por parte de empresas.
 Permite una mayor facilidad en la
expansión internacional, ya que
la normativa de otros países, que
tradicionalmente era una barrera,
es similar a la del país de origen.
Objetivos
Se trata de un conjunto de principios y estándares
técnicos de carácter internacional que determinan el
procedimiento que deben seguir las empresas, al preparar y
publicar sus estados financieros.
De esta forma, la información que proporcionan describe
de manera estandarizada el desempeño financiero de la
compañía y puede ser entendido por cualquier profesional
del mundo involucrado en economía y finanzas.
Beneficios de las NIIF
• Acceso a mercados de capital
• Transparencia en las cifras de los Estados Financieros
• Información consistente y comparable
• Mismo lenguaje contable y financiero
• Reducción de costos
• Herramienta para la alta gerencia en la toma de decisiones
• Modernización de la Información financiera
• Simplificar la preparación de los Estados Financieros
Contenido de las NIIF
El contenido de las NIIF es establecer cuál va
a ser el método para la preparación de los
estados financieros y el principal objetivo de
cada uno de ellos.

13. Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) se
refiere a las responsabilidades de una firma sobre su sistema de
control de calidad para auditorías y revisiones de estados
financieros y otros trabajos para atestiguar.
La naturaleza y extensión de las políticas y procedimientos
desarrollados por una firma particular, para cumplir con esta
NICC, dependerán de diversos factores como el tamaño y las
características de operación de la firma, y de si es parte de una
red.
El objetivo del sistema es que la firma pueda establecer y
mantener un control de calidad que le proporcione seguridad
razonable de que:
 La firma y su personal cumplen con los estándares
profesionales y con los requerimientos legales y regulatorios
aplicables.
 Los reportes emitidos por la firma o por los socios del
compromiso son apropiados en las circunstancias.
La firma tiene que establecer y mantener un sistema de control de
calidad que incluya políticas y procedimientos que aborden cada uno
de los siguientes elementos:
 Responsabilidades del liderazgo por la calidad de la firma.
 Requerimientos éticos relevantes.
 Aceptación y continuación de las relaciones con el cliente y
compromisos específicos.
 Recursos humanos.
 Desempeño del compromiso.
 Monitoreo.
Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC)
La firma tiene que
documentar sus políticas y
procedimientos, y
comunicarlos al personal
autorizado

14. El propósito de esta Norma Internacional de
Encargos de Revisión (NIER) es establecer
normas y proporcionar orientación en relación
con las responsabilidades profesionales del
auditor
El objetivo de una revisión de estados
financieros es permitir al profesional ejerciente
declarar (basándose en la utilización de
procedimientos que no proporcionan toda la
evidencia que requiere una auditoria) si hay
información que no está preparada, en todos sus
aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.
Dentro de los principios de la norma están:
• Independencia
• Integridad
• Objetividad
• Competencia y diligencia profesionales
• Confidencialidad
• Comportamiento.
• Normar técnicas.
Norma Internacional de
Encargos de Revisión (NIER)
Entre las Normas Internacionales de Encargos de Revisión se
encuentran:
NIER 2400
Encargos para revisar
estados financieros
Tiene como objetivo
permitir al auditor
expresar una conclusión
con base a la
información revisada.
NIER 2410
Revisión de información
financiera intermedia
realizada por el auditor
independiente de la
entidad.
Mediante esta norma el
auditor indaga y ejecuta
procedimientos
analíticos, para reducir
el riesgo de expresar
conclusiones
inapropiada.

15. Principios
Permanencia
Como órgano de fiscalización, la
labor debe ser continua, que
permita una vigilancia constante
sobre las operaciones sociales.
Integralidad
Este principio contempla al ente
económico como un todo
compuesto por sus bienes,
recursos, operaciones y
resultados.
Función preventiva
Busca evitar el daño, por lo
que con los informes
oportunos, se previene el
desenvolvimiento de hechos
no deseados.
Independencia
Está a salvo de presiones
administrativas, por lo que su
labor se puede sustentar sin
ningún impedimento.
Objetividad
En las labores desarrolladas por
la Auditoria, se deberá observar una
actitud imparcial, sustentada en la
realidad y en la conciencia social.
Actuación racional
La auditoría sustenta su ejercicio en un
criterio racional y en un conocimiento
basado en la lógica, donde el juicio
profesional tiene como base la evidencia
obtenida de manera técnico-científica y la
conciencia social.
Cobertura General
La Auditoria ejerce su labor mediante
una cobertura general del ente
examinado, tanto en el orden interno
como en el orden externo.
Cumplimiento de las Normas de Auditoria
El Auditor deberá ejercer el control de
acuerdo con, las Normas Internacionales de
Auditoría y demás normas técnicas que se
expidan a nivel internacional y del país.
Principios de la Auditoría

16. Conclusión
En síntesis, la auditoría es una profesión muy amplia donde se pueden adquirir conocimientos
completos sobre la inspección, control y ejecución de los estados financieros. A su vez, la misma se rige
por ciertos lineamientos o normativas a nivel internacional con el objetivo de crear una uniformidad e
igualdad entre los países, esto permite a las grandes empresas transnacionales con diferentes sucursales
que puedan hablar un mismo lenguaje financiero. Por su parte, el IAASB es el principal órgano emisor de
las normas de auditoría y su función es servir al interés publico y crear guías para el correcto
cumplimiento del ejercicio de la profesión.
Sin embargo, cada nación tiene sus normativas para desempeñar las labores, en Venezuela son emitidas
por medio de la Federación de Colegios de Contadores Publico (FCCPV) desde el año 2014 hasta la
actualidad, en la misma están las resoluciones y las normas de aseguramiento de la información financiera
para soluciones contables de cualquier problema que se presente en la empresa pública o privada.
Por otro lado, las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son muy importantes ya
que, éstas ayudan a garantizar el trabajo profesional del auditor en la empresa, sirven de guía contable para
formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales
y económicos de una entidad. En definitiva, cada una de las normas existentes de la auditoria aportan al
desarrollo y formación del profesional, van desde el control de calidad de sus firmas hasta las directrices
para una correcta presentación del dictamen.

17. Referencias Bibliográficas
Blanco, Y. (2012). Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB). [Documento en línea].
Disponible en: http://tuguiacontable.blogspot.com/2012/09/consejo-de-normas-internacionales-de.html
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https://studylib.es/doc/8852007/aspectos-legales-del-ejercicio-de-la-profesi%C3%B3n-de-contado...
Farfán, M. (2018). Norma Internacional de Control de Calidad (NICC). [Pagina web en línea]. Disponible en:
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5803-nicc1-norma-internacional-de-control-de-calidad-lo-que-todo-
auditor-de-conocer
Gil, N. (2014). NIER. [Documento en línea]. Disponible en: https://es.scribd.com/document/384965071/Resumen-Nier
Herrera, Y. (2021). NIIF. [Documento en línea]. Disponible en: https://blog.nubox.com/contadores/que-son-las-niif
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servicio-que-presta-una-firma-de-auditoria/
Piña, O. (s/f). Normas FCCPV. [Documento en línea] Disponible en:
https://es.scribd.com/document/408321489/NORMAS-FCCPV
Silveira, D. (2014). Aspectos legales del ejercicio de la profesión. [Documento en línea] Disponible en:
https://es.scribd.com/document/411534701/Aspectos-Legales-Del-Ejercicio-de-La-Profesion-Auditoria-1

18. ¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!