Contabilidad gubernamental 20...

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL

C.P.C. Julio Meza Quispealaya

HUANCAYO - PERÚ

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
Educación Abierta y a Distancia.
Huancayo.

Impresión Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433

INDICE GENERAL

UNIDAD TEMÁTICA Nº 1
AREA DE PRESUPUESTO 9
Definición del Área de Presupuesto 9
Proceso presupuestario 9
Documentos fuente 10
Libros y registros 10
Clasificador de Ingresos 10
Clasificador de Gastos 10
La cadena programática del gasto 10
Dinámica contable 13
Los Estados Presupuestarios 15

REGISTROS CONTABLES 19
Incidencia poresupuestal del presupuesto de ingresos 19
Incidencia presupuestal del presupuesto de gastos 20
Incidencia presupuestal de las estimaciones de ingresos y
calendario de compromisos 21
Incidencia presupuestal del recibo de ingresos 22
Incidencia presupuestal de los compromisos 23
Incidencia presupuestal de las cancelaciones 24

AREAS COMPLEMENTARIAS 27
Definición del Área Complementaria 27
Proceso de Integración Contable 27
Documentos fuente 28
Libros y registros 29
Dinámica contable de los documentos fuente. 30
El Balance de Comprobación y Constructivo 44
Los Estados Financieros 45
Los Instructivos y Normas de los Sistemas Administrativo
y de Control Interno. 47

REGISTRO CONTABLE
MONOGRAFÍA DE INTEGRACIÓN CONTABLE 57
Incidencia financiera por el inventario inicial 57
Incidencia financiera por el recibo de ingresos 59
Incidencia financiera de la orden de compra 60
Incidencia financiera de la orden de servicios 61
Incidencia financiera de la rendición y reembolso del fondo
para pagos en efectivo 62
Incidencia financiera de la nota de entrega a almacén 64
Incidencia financiera del pedio comprobante de salida 64
Incidencia financiera de la planilla de viáticos 65
Incidencia financiera de pago de retenciones y aportaciones 66
Incidencia financiera del extracto bancario 67
Incidencia en cuentas de orden de las ordenes de compra
y ordenes de servicio aprobadas y atendidas 68
Incidencias en cuentas de orden cheques girados y cheques ent- 68
Incidencia en cuentas de orden de la autorización de giro
aprobada y utilizada 69

Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental

Presentación

Universidad Peruana Los Andes


ÁREAS DE PRESUPUESTO
Indicadores de logro

Al concluir con el estudio del presente fascículo el estudiante:

? Tendrá un concepto de la gestión presupuestal dentro de un ente
público
? Identificará los documentos fuente que son de uso obligatorio para
esta Área.
? Identificará las aplicaciones de los clasificadores de ingresos y
gastos, así como el uso de la cadena programática del gasto.
? Conocerá la dinámica contable de los registros presupuestales
? Determinará los estados presupuestarios

CONTENIDOS TEMÁTICOS

DEFINICIÓN DEL ÁREA DE PRESUPUESTO
Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas
de promulgación, modificaciones, ejecución de ingresos y gastos; así como el
análisis y cierre presupuestario.

PROCESO PRESUPUESTARIO
El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la
contabilización del Presupuesto Público como un proceso que cubre las
siguientes etapas:

a) Promulgación y modificaciones
b) Ejecución y
c) Análisis y Cierre.

Universidad Peruana Los Andes 9

Contabilidad Gubernamental Excelencia Académica

La Promulgación.- Se refiere al hecho de convertirse el documento
presupuestario, en Ley de la República, una vez cumplidas las fases de
programación, formulación, discusión y aprobación. Las modificaciones son
aquellos actos que significan cambios en las asignaciones originales entre las que
se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias.

La Ejecución.- Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en
acción las dependencias de la administración con el fin de lograr el cumplimiento
de las metas proyectadas en los distintos programas gubernamentales.

El Análisis y Cierre.- Es la fase relativa a la comparación, en términos monetarios,
entre las asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los
gastos y/o devengados incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias
existentes.

DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son los propios de Área y los
mixtos:

A)Propios del Área:
Se denominan como tal a aquellos que proporcionan información exclusiva
derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgación,
modificación y ejecución, entre los cuales tenemos a:
- Presupuesto de Ingresos
- Presupuesto de Gastos
- Estimaciones de Ingresos
- Calendario de Compromisos

b) Mixtos:
Son los que sirven como tal en las otras Áreas, entre las cuales tenemos a:
Orden de Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales,
Planilla de Viáticos, Recibo de Ingresos, Rendición de Fondo para Pagos en
Efectivo y otros que tenga incidencia presupuestal.

10 Universidad Peruana Los Andes


LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las
incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo Nº
1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Público a
diseñar sus libros auxiliares., por lo que considero necesario, la utilización de los
Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las mismas han de controlar el
movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios.

CLASIFICADOR DE INGRESOS
Es un instrumento técnico de gestión presupuestal que permite el registro
ordenado y uniforme de las operaciones que generan ingresos durante un proceso
presupuestario de cada año fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los
Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro genérico,
específico y sub específico de los ingresos por las distintas fuentes de
financiamiento.

CLASIFICADOR DE GASTOS
Es un instrumento técnico de gestión presupuestal que permite el registro
ordenado y uniforme de las operaciones que generan gastos durante un proceso
presupuestario de cada año fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los
Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro de los
gastos, teniendo en cuenta la cadena programática del gasto.

LA CADENA PROGRAMÁTICA DEL GASTO
Las afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia
presupuestal y tengan fundamento en los documentos fuente que la sustentan,
estos han de guardar la incidencia de la cadena programática del gasto vigente y
contenido en su presupuesto aprobado, es decir deberá tener en cuenta los
siguientes niveles:

I. Fuente de Financiamiento
II. Función
III. Programa
IV. Sub Programa
V. Actividad CLASIFICADORES Y/
ANEXOS



VI. Proyecto
VII. Componente
VIII. Partida Genérica del Gastos
IX. Modalidad de Aplicación
X. Específica del Gasto

Fuente de Financiamiento: .- Es una modalidad de clasificación presupuestaria
de los Ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende
cada fuente de financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y
Sobrecanon, Participación en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos,
Fondo de Compensación Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos
Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
Interno, Recursos Oficiales de Crédito Externo y Donaciones y Transferencias.

Función.- Es una categoría presupuestaria que representa la mayor agregación
de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber
primordial de éste.

Programa.- Es una categoría presupuestaria que reúne las acciones que
desarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus propósitos y
políticas que desenvuelven para el año fiscal. En tal sentido, comprende a los
objetivos institucionales de carácter general.

Sub Programa.- Es una categoría presupuestaria que reúne acciones parciales
para el logro de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, que
son necesarios identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa

Actividad.- Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma
permanente y continua, la operatividad de la acción del gobierno. Representa la
producción de bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus
funciones y atribuciones, dentro de los propósitos y tecnología acostumbrados.

Proyecto.- Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales
resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansión de
la acción de Gobierno. Representa la creación, ampliación y/o modernización de la producción de



los bienes y servicios, implicando la variación sustancial o el cambio de procesos y/o tecnología
utilizada por la Entidad. Luego de su culminación, generalmente se integra o da origen a una
actividad.
Componente.- Es la división de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de
acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente
en una o más metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos específicos de las
actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el año fiscal.

DINÁMICA CONTABLE
La dinámica contable para el área de presupuesto, esta contenida en los Diagramas que se
describen a continuación:
1) Por el registro del Presupuesto Inicial de apertura:

I)

PRESUPUESTO DE
INGRESOS
(Inicial y/o modificaciones)

PRESUPUESTO DE
GASTOS
(Inicial y/o modificaciones)

ESTIMATION DE
INGRESOS
Trimestral Mensualizado



CALENDARIO DE
COMPROMISOS
Trimestral Mensualizado

NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
92 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS XXX

3.Por la ejecución de la Captación de ingresos (Recursos propios y transferencias)

R/I
(Recursos Transferencias del
propios). Gobierno Central.

96 EJECUCIÓN DE INGRESOS XXX
93 ESTIMACIONES DE INGRESOS XXX

4) Por la ejecución de los gastos, teniendo en cuenta los documentos fuente de
incidencia presupuestal
O/C O/S PLLAS RFPE P/V OTROS



94 CALENDARIO DE COMPROMISOS XXX
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX

5) Por la cancelación de los compromisos presupuéstales, sólo se tendrá en
cuenta el Comprobante de Pago y algunas veces la Rendición de Fondo
para Pagos en efectivo
C/P R.F.P.E
Se emite por cada
documento fuente
de compromiso

95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX
97 EJECUCIÓN DE GASTOS XXX

LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS
El presupuesto es un conjunto de estimaciones coordinadas, que hace posible
prever las condiciones de operación y los resultados en cierto período de tiempo,
constituyéndose en un plan de trabajo, en el que se especifica las actividades y
los proyectos concretos, que deben llevarse a cabo mediante una gestión
financiera y a un costo determinado

Los Estados Presupuestarios, constituyen un instrumento de información que
permite realizar los análisis y evaluaciones tanto para los niveles técnicos de
ejecución como los niveles de decisión.

Según el Instructivo Nº 23 los Estados Presupuestarios a presentar ante la



Contaduría Pública de Nación son:

? Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1
? Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2
? Programación del Presupuesto de Ingresos PP-1
? Programación del Presupuesto de Gastos PP-2
? Clasificación Funcional del Gasto
? Distribución Geográfica del Gasto
? Presupuesto de inversión, ejecución y metas
? Clasificación funcional de proyectos de inversión
? Distribución geográfica de los proyectos de inversión
? Presupuesto y metas físicas orientadas al gastos social
? Clasificación funcional del gasto social
? Distribución geográfica del gasto social
? Información especial sobre programas de desarrollo.

Actividad

1) ¿Por qué es importante el uso de los clasificadores de ingresos y gastos
actualizados en la gestión presupuestal?
2) Obtenga Ud. dos clasificadores de ingresos y de gastos, uno de cualquier
entidad público y otra de un gobierno local, describa las diferencias
existentes entre los mismos
3) Lea y comente Ud. La Ley del Presupuesto de la República actual y la Ley de
Gestión Presupuestaria del Estado y luego extracte los artículos que son de
utilidad directa con la gestión propia del Área de Presupuesto.

Resumen

El Sistema contable Gubernamental, esta basado en Disposiciones Legales,
Normas, Principios, Características, Instructivos, Directivas, las cuales regulan
en registro, control de la gestión pública, que si duda alguna debe tenerse en
cuenta a fin demostrar consistencia y trasparencia en el manejo de los fondos
públicos.
El Área de Bienes, es el órgano que regula, controla e informa el movimiento de
los recursos materiales, ya sea por compra, obtención, fabricación o producción,
cuyo gestión se basa principalmente en la Ley de contrataciones y Adquisiciones,



del Estado, debiendo cumplir con el proceso de las adquisiciones, teniendo en
cuenta que el proveedor debe de estar inscrito en el Registro Nacional de
Proveedores, como condición previa a la Cotización, luego ingresar al Almacén y
dar de salida y asignación de la custodia de los bienes de capital, bienes
agropecuarios y bienes culturales, regulando cada proceso con sus respetivos
documentos fuente de propios del Área.

Bibliografía recomendada

? Ley Nº 28112 Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público.
? Ley Nº 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.
? Ley de contrataciones y Adquisiciones del Estado y Reglamento.
? ÁLVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO “Contabilidad
Gubernamental”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima
Perú-2004

Nexo

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos sobre el Sistema Contable
Gubernamental, así mismo sobre la Gestión del Área de Bines, en siguientes
fascículos ampliaremos los conocimientos estudiando en Área de Fondos.



Autoevaluación formativa

EL ÁREA DE PRESUPUESTO FASCÍCULO Nº 1

Nombres_______________________________________________________
Apellidos__________________________________Semestre_____________
Ciudad____________________________________Fecha________________

1. Porque el Sistema Contable Gubernamental esta basado en Disposiciones
Legales, Normas, Principio, Instructivos.
2. Desarrolle la siguiente monografía:

Formula:

- Solicitud de Cotizaciones (S/C)
- Cuadro comparativo de Cotizaciones (C.C.C.)
- Orden de compra Guía de Internamiento (O/C)
- Nota de Entrada a Almacén (N/E)
- Pedido Comprobante de Salida (Pe. Co. Sa.)

ACTIVIDAD:

1.- Obtenga y extracte un resumen de la Ley Nº 28693 Ley del Sistema nacional
de Tesorería.
2.- Obtenga y extracte un resumen de la Directiva de Tesorería vigente.
3.- Obtenga copia de 10 comprobantes de Pago, que incluyan pagos por los
conceptos de O/C, O/S, Planillas, Apertura o reembolso del fondo para Pagos
en efectivos o Caja Chica, Viáticos, Anticipos, así como un rendición de fondos
para Pagos en Efectivo o Caja Chica, 1 ó 2 Recibos de ingreso, Papeletas de
Depósito.



REGISTROS CONTABLES

Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascículo el estudiante: tendrá
un conocimiento práctico de los registros contables guardando la secuencia de la
utilización de los documentos fuente.


1.) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
El Presupuesto de Ingresos esta compuesto por:

FUE N TE D E
F IN A N C IA M IE N T O R .D .R . R .O . T O TA L
PA R T ID A
1 2 0 Ta s a s 2 4 ,0 0 0 2 4 ,0 0 0
1 4 0 Ve n ta d e B i e n e s 8 ,4 0 0 8 ,4 0 0
1 6 0 R e n ta s d e la P ro p ie d a d 8 ,4 0 0 8 ,4 0 0
3 1 0 T ra n sfe re n ci a s 5 0 ,4 0 0 5 0 ,4 0 0
T O TA L E S 4 0 ,8 0 0 5 0 ,4 0 0 9 1 ,2 0 0



LIBRO DIARIO
Cta Denominación Debe Haber
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 91,200
9101 Recursos Ordinarios 50,400
9107 Recursos Directamente Recaudados 40,800
90 APROBACIONES MODIFICACIONES Y
CIERRE PPTARIO 91,200
9001 Proyecciones Presupuestarias 91,200
Por la incidencia presupuestal del
presupuesto de ingresos correspondiente al
presente ejercicio

2) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Presupuesto de Gastos esta compuesto por:

FUENTE DE FINANCIAMIENTO
PARTIDA R.D.R. R.O. TOTAL
51 Personal y obligaciones Sociales 4,000 41,040 45,040
53 Bienes y Servicios 8,000 3,360 11,360
65 Inversiones 20,000 6,000 26,000
67 Otros Gastos de Capital 8,800 8,800
TOTALES 40,800 50,400 91,200

LIBRO DIARIO
90 APROBACIONES MODIFICACIONES Y 91,200
CIERRE PPTARIO
9001 Proyecciones Presupuestarias 91,200
92 PRESUPUESTO DE GASTOS 91,200
Por la incidencia presupuestal del
presupuesto de gastos correspondiente al
presente ejercicio



3) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS ESTIMACIONES DE INGRESOS Y
CALENDARIO DE COMPROMISOS

3.1) Se formula las Estimaciones de Ingresos teniendo en cuenta el
Presupuesto de Gastos inicial, en este caso se ha dividido entre 12 meses
respectivamente
ESTIMACIÓN DE INGRESOS DEL I TRIMESTRE
FUENTE Y PARTIDA GENÉRICA ENERO FEBRER MARZO TOTAL
O
RECURSOS DIRECTAMENTE. 3,400 3,400 3,400 10,200
RECAUDADOS
120 Tasas 2,000 2,000 2,000 6,000
140 Venta de Bienes 700 700 700 2,100
160 Rentas de la Propiedad 700 700 700 2,100
RECURSOS ORDINARIOS. 4,200 4,200 4,200 12,600
TOTAL I TRIMESTRE 7,600 7,600 7,600 22,800

3.2) Se formula el Calendario de Compromisos teniendo en cuenta al
Presupuesto de Gastos, en este caso se ha dividido entre 12 meses

CALENDARIO DE COMPROMISOS DEL I TRIMESTRE

FUENTE Y PARTIDA GENÉRICA ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
REC. DIRECTAMENTE RECAUDADS. 3,400 3,400 3,400 10,200
51 Personal y Obligaciones. Sociales 500 500 1,000
53 Bienes y Servicios 700 700 600 2,000
65 Inversiones 1,500 1,500 2,000 5,000
67 Otros Gastos de Capital 700 700 800 2,200
RECURSOS ORDINARIOS. 4,200 4,200 4,200 12,600
51 Personal y Obligaciones. Sociales 3,420 3,420 3,420 10,600
53 Bienes y Servicios 280 280 280 840
65 Inversiones 500 500 500 1,500
TOTAL I TRIMESTRE 7,600 7,600 7,600 22,800



4) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL RECIBO DE INGRESOS
Se recepcionó ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad
3,500; Venta de Bienes 3,500.

RECURSOS DIRECTAMENTE .RECAUDADOS
120 Tasas S/. 9,200
140 Venta de Bienes 3,500
160 Rentas de la Propiedad 3,500
TOTAL S/. 16,200
Los ingresos por Transferencias se obtienen de los documentos
fuente comprometidos con Recursos Ordinarios o de lo
comprometido en el formato T-2 Informe Mensual del Gasto

LIBRO DIARIO
96 EJECUCIÓN DE INGRESOS 37,400
93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 37,400
9301 Recursos Ordinarios 21,200
Por la incidencia presupuestal de la captación
de ingresos según R/I Nº 001 y Transferencias
del Gobierno Central según el T-2
correspondiente al presente mes.



5) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LOS COMPROMISOS
Según los siguientes documentos fuente deben comprometerse
presupuestalmente

? O/C Nº 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700,
Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00.
? Nº 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la
O/S
renta 4ta. Categoría y contribución de solidaridad.
? monto bruto de las planillas es de S/. 15,000
El
? presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por:
Se
Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental
S/. 120; telefónica del Perú S/. 450; Viáticos S/. 300, fletes S/. 130.00,
calculadora casio S/. 150.
? Nº 020 del Administrador por 5 días, mas pasajes de ida y vuelta S/.
P/V

HOJA DE TRABAJO DE LOS COMPROMISOS PRESUPUESTALES

No Doc DETALLE P.O. S. ByS O.G.C TOTAL
O/C 50 Distribuidora Atlas 3,150 2,500 5,650
O/S 50 Asesor Financiero 1,900 1,900
Plla Personal Administrativo 16,650 16,650
R.F.P.E. Administrador del Fondo 1,150 1,150
P/V 20 Administrador 480 480
TOTALES 16,650 6,680 2,500 25,830

LIBRO DIARIO
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 25,830
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 25,830
Por la incidencia presupuestal de los compromisos
presupuestales de la O/C; O/S, Plla.; RFPE, y P/V
correspondiente al presente mes



6) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS CANCELACIONES

Para registrar las cancelaciones presupuestales se debe tener en cuenta los
C/P, que tenga incidencia presupuestal y que fueron emitidos por cada

No Doc DETALLE P.O. S. ByS O.G.C TOTAL
C/P 550-1 Distribuidora Atlas 3,150 2,500 5,650
C/P 552 Asesor Financiero 1,672 1,672
Plla Personal Administrativo 16,650 16,650
R.F.P.E. Administrador del Fondo 1,150 1,150
P/V 20 Administrador 480 480
TOTALES 16,650 6,452 2,500 25,602

LIBRO DIARIO
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 25,602
97 EJECUCIÓN DE GASTOS 25,602
Por la cancelación presupuestal de los
compromisos presupuestales según C/P y
R.F.P.E. correspondiente al presente mes

El registro contable también de se puede realizar por cada documento fuente

Actividad

Formular los asientos contables desarrollados, proponiendo divisionarias para las
siguientes cuentas 94, 95, 96 y 97; estas serán organizadas según su criterio,
debiendo tener en cuenta la Dinámica del Plan Contable Gubernamental; del
mismo modo efectuar los asientos contables de los documentos fuente por cada
uno de estos.



Resumen

En este fascículo hemos aprendido los lineamientos básicos de la Gestión de
Fondos en una entidad Pública, particularmente la de formular el Libro de caja,
debido a que el SIAF no obtiene el mencionado Libro Contable, que en el
ejercicio profesional estamos en la obligación de elaborarlo en cualquier clase
que se crea conveniente, tal como lo establece el Instructivo N° 1.


? Ley N° 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería.
? Directiva de Tesorería vigente.
? ALVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO, “Contabilidad
Gubernamental Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima
Perú - 2004.

Nexo

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos teórico prácticos sobre el
Área de Fondos , en el siguiente fascículo incrementaremos estos
conocimientos sobre la Gestión Presupuestal
EL ÁREA DE PRESUPUESTO


Nombres_______________________________________________________

Apellidos___________________________________Semestre____________

Ciudad_____________________________________Fecha_____________

_Desarrolle Ud. la Siguiente Monografía:



Formular el Libro de Caja con los siguientes datos que a continuación se detalla;
además tener: en cuenta que en la chequera de la Cta. Cte. del T.P. se inicia en en
el número N° 091207600 y en la Cta. Cte. de R.D.R. con el número 091208600,
debiendo el alumnado asignar a los C/P los números de cheques que
corresponden.

LIBRO DIARIO
92 PRESUPUESTO DE GASTOS 2,000
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 2,000
Por la incidencia presupuestal de calendario de compromisos
del II trimestre de la modificación.

TOTAL S/. 2,000 2,000

11.5) Por el registro de la capacitación que corresponde a los Recursos de
Balance.

LIBRO DIARIO
96 EJECUCIÓN DE INGRESOS 6,000
93 ESTIMACIÓN DE INGRESOS 6,000
Por la Incidencia presupuestal de la captación de ingresos de los
Recursos de Balance.

TOTAL S/. 6,000 6,000

ACTIVIDAD
1). La Ley y extracte un resumen de la Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
2). Obtenga Ud. dos clasificadores de ingreso y de gastos, uno de cualquier entidad pública y otra
en un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos.
3). Lea y comente Ud. La Ley de presupuesto de la República actual.
4). Obtener un presupuesto de ingreso de Gastos de cualquier entidad Pública, luego formular los
asientos contables que dan origen.
5). De los presupuestos obtenidos proyectar Estimaciones de ingreso y calendario de
compromisos para el I y II trimestre y registro contable.
6). Obtener los siguientes documentos fuentes: R/I, O/C, O/S. Pllas, RFPE, P/V (por los menos 2
de cada uno) luego Formular los asientos contables que generan, asi como sus
correspondientes C/P.



ÁREA COMPLEMENTARIA

Al concluir con el estudio del presente fascículo el estudiante:
? Tendrá un concepto de la gestión del Área Complementaria
dentro de un ente público
? Identificará los documentos fuente que son de uso obligatorio
para esta Área.
? Conocerá la dinámica contable de los registros
complementarios
? Determinará los estados financieros


DEFINICIÓN DE ÁREA COMPLEMENTARIA
Se refiere a las transacciones adicionales a las Áreas anteriormente indicadas y
que no significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar
como incidencias presupuestarias.

PROCESO DE INTEGRACIÓN
El proceso de integración de las operaciones consta de las tres etapas siguientes:

a) Elaboración de las Notas de Contabilidad por cada Área
b) Preparación de los Asientos Contables Complementarios
c) Registro en Libros Principales y Auxiliares.

Elaboración de las Notas de Contabilidad por Cada Área.- Se refiere
al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de las
entradas y salida de bienes, estos fundamentado en los documentos
que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada a Almacén y
Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad
del Almacenero debe entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se



convierta en Nota de Contabilidad; del mismo modo el movimiento de
las entradas y salidas de fondos, sustentados en los documentos fuente
como: Recibo de Ingresos, Comprobante de Pago, Rendición de Fondo
para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco, Papeletas
de Depósito, deberán ser entregados a la Oficina de Contabilidad para
su registro correspondiente en el Libro de Caja; por otro lado, también
se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del Proceso
Presupuestario.
Preparación de los Asientos Complementarios.- En esta fase se
debe formular las Notas de Contabilidad complementarias, estas
sustentadas en los documentos fuente, los mismos complementan las
transacciones realizadas por las Áreas de Bienes, Fondos Y
Presupuesto.
Registro en Libros Principales y Auxiliares.- Las Notas de
Contabilidad en forma integra deben ser registradas en los Libros
Contables, entre los cuales tenemos a los principales y auxiliares, estos
son utilizados teniendo en cuenta el Instructivo Nº 1 “Libros y Registros
Contables”.

DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son:
- Ordenes de Compra (O/C)
- Nota de Entrada a Almacén (N/E)
- Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)
- Recibo de Ingresos (R/I)
- Comprobante de Pago (C/P)
- Notas de Cargo y Abono Bancario
- Papeletas de Depósito (P/D)
- Ordenes de Servicio (O/S)
- Planillas de Sueldos y Jornales
- Planilla de Viáticos (P/V)
- Liquidación de Beneficios Sociales (B/S)
- Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.)
- Planilla de Dietas (Plla/D)
- Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Monetaria, Cuentas Incobrables, etc.



LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental prevee el registro de las
incidencias de bienes, fondos, presupuestarias y complementarias en libros
principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a:

Libros Principales: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO Y MAYOR”
Libros Auxiliares: “AUXILIAR ESTANDAR”, entre otros tenemos a: Para el Área
de Bienes Existencias Valoradas de Almacén, Control Visible; para el Área de
Fondos: Libro Obligatorio de Caja, Auxiliar de Bancos, Auxiliar de Fondo para
Pagos en Efectivo, Auxiliar de Ingresos, etc., para el Área de Presupuesto el
sistema no ha previsto, pero sin embargo se debe habilitar auxiliares que
controlen el movimiento presupuestal, y para el Área Complementaria se ha
establecido el Auxiliar Estándar para el análisis de las cuentas del mayor que se
considere necesario; siendo potestad del Contador el diseño y funcionamiento de
los libros auxiliares.
LIBRO DIARIO

12 CUENTAS POR COBRAR XXX
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS XXX
70 INGRESOS TRIBUTARIOS XXX
71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS XXX
77 INGRESOS FINANCIEROS XXX

LIBRO DE CAJA

DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR XXX 10 CAJA Y BANCOS XXX
17 CTAS. POR COBRAR XXX (104)
DIVERSAS Depósito en cta.cte
Por el R/I Nº del pte.mes según la P/D



DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE COMPRA <O/C>
Los bienes adquiridos a través de este documento deben ser ubicadas en las
divisionarias y subdivisionarias del P.C.G, sean estos bienes corrientes o de
capital
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
20 MERCADERÍAS XXX
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO XXX
22 MATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO XXX
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO XXX
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS XXX
36 BIENES CULTURALES XXX
35 BIENES AGROPECUARIOS XXX
42 CUENTAS POR PAGAR (421,424) XXX

PAGO
LIBRO DE CAJA

DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS (104) XX 4 CTAS POR PAGAR XXX
44 OBLIGACIONES TES. X 2 (421)
PUBLICO Por el C/PNB.
Por el Cheque Nº... XX
X

CUENTAS DE ORDEN :O/C aprobada (1) y O/C atendida (2)

----------------------------- (1) -------------------------------
01 CONTRATOS Y ÓRDENES APROBADAS XXX
02 CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIÓN XXX
----------------------------- (2) -------------------------------
01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS XXX



CUENTAS DE ORDEN: Por los Bienes no Depreciables (P.U. < 1/8 UIT)
07 BIENES EN PRÉSTAMO CUST. Y NO DEPRE XXX
08 BIENES ASIG.EN PREST.CUSTO Y NO DEP. XXX

------------------------------- (1) ------------------------------
05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX
06 VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y CUSTOD. XXX
------------------------------- (2) ------------------------------
06 VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y CUSTOD. XXX

CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques entregados (2

DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE SERVICIO
Este documento fuente es elaborado para pagar los servicios básicos, honorarios
profesionales, mantenimiento de muebles e inmuebles y otros, tanto para
actividades de funcionamiento como los de inversión

COMPROMISO
LIBRO DIARIO
64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS XXX
66 GASTOS DIV. DE GESTIÓN Y SUBV. OTOR. XXX
67 GASTOS FINANCIEROS XXX
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO (333) XXX
34 INVERSIONES INTANGIBLES XXX
40 TRIBUTOS POR PAGAR XXX
42 CUENTAS POR PAGAR (422,423,424) XXX



PAGO
LIBRO DE CAJA

DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS (104) XXX 42 CTAS POR XXX
44 OBLIGACIONES TES. XXX PAGAR (422,
PUBLICO 423,424)
Por el Cheque NC. Por el C/P Nº...

CUENTAS DE ORDEN: O/S Aprobadas (1) y O/S atendidas (2)

------------------------------ (1)-------------------------------
-------------------------------(2)-------------------------------

CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques por entregar (2)

---------------------------- (1) --------------------------------
06 VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA XXX
----------------------------- (2) ------------------------------



DIAGRAMA CONTABLE DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACÉN
Los bienes obtenidos (donaciones, transferencias, sobrantes de inventario,
cosechas, reingresos, productos terminados, etc) a través de este documento
deben ser ubicadas en las divisionarias y subdivisioanrias del P.C.G, sean estas
bienes corrientes o de capital
LIBRO DIARIO
20 MERCADERÍAS XXX
22 MATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO XXX
35 BIENES AGROPECUARIOS XXX
76 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIÓN XXX
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por los bienes no depreciables < al 1/8 de la U.I.T
07 BIENES EN PREST. CUST. Y NO DEPREC. XXX
08 BS. ASIGNADO EN PREST. CUSTODIA Y NO
DEPRECIABLES XXX

DIAGRAMA CONTABLE DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA
<PeCoSa>
En este documento fuente es utilizado para dar salida a los bienes que se
encuentran almacenados (20, 21, 22 y 24), cuyo método de valuación es del
precio promedio generalmente; aunque algunas veces es el P.E.P.S; que si
obligatoriamente debe formularse el asiento contable; también se puede utilizar
en forma de cargo o de asignación de responsabilidad de los otros bienes como



60 CONSUMO DE SUMINISTROS XXX
23 BIENES EN PROCESO XXX
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO(333) XXX
69 COSTO DE VENTAS XXX
20 MERCADERÍAS XXX
22 MAT. PRIMAS MAT. AUX.Y SUM.P’PRODUC XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y JORNALES

<PLLA>
Este documento fuente es emitido para el personal nombrado, contratado,
cesante, obrero permanente y eventual
COMPROMISO
LIBRO DIARIO

62 GASTOS DE PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES XXX
66 GASTOS DIV. DE GESTIÓN Y SUBV.OTORG XXX
40 TRIBUTOS POR PAGAR XXX
41 REMUNERACIONES Y PENS. POR PAGAR XXX
42 CUENTAS POR PAGAR XXX

PAGO
LIBRO DE CAJA

DEBE HABER
10 C A J A Y B A N C O S (1 0 4 ) XXX 41 REM . Y PENS XXX
44 O B L IG A C IO N E S T E S . XXX POR PAGAR
P U B L IC O P o r e l C /P .
P o r e l C h e q u e N º...

CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y por cheques entregados (2)



------------------------------- (1) ----------------------------
------------------------------- (2) ---------------------------

DIAGRAMA CONTABLE DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
Este fondo es establecido par atender gastos menudos y urgentes, su apertura
debe ser mediante Resolución, en donde se debe fijar el importe del fondo y los
topes para atender estos gastos, luego se debe presentar la rendición
C O M P R O M I S O: Por la R.F.P.E.

20 MERCADERÍAS XXX
22 MAT. PRIMAS. MAT. AUX. SUM .PRODUCC. XXX
42 CUENTAS POR PAGAR (421,422,423.424.) XXX

LIBRO DE CAJA

DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS XXX 42 CTAS POR PAGAR XXX
(102) (421)
Por la R.F.P.E. Nº....... Por la R.P.E.Nº
10 XXX 10 CAJA Y BANCOS XXX
44 CAJA Y BANCOS XXX (102)
(104) Por el C/P de
OBLIG. TESORO reembolso del F.P.E.
PÚBLICO
Por el giro del cheque
Nº…….



CUENTAS DE ORDEN: Cheque grados (1) y cheques entregados (2)
-------------------------- (1) ---------------------------
06 VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA XXX
-------------------------- (2) ---------------------------
06 VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por bienes no depreciables < al 1/8 U.I.T.
07 BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPRECIABLE XXX
08 BS. ASIG.EN PREST. CUST. Y NO DEPREC. XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE VIÁTICOS <P/V>

Se rinde de acuerdo a la Escala aprobada según D.S. Nº 161-80-EF,
estableciéndose un porcentaje para la ciudad de Lima y otras ciudades:
Funcionarios 27% de la RMV y Servidores 21 % de la RMV.

COMPROMISO
LIBRO DIARIO

42 CUENTAS POR PAGAR (422, 424) XXX



PAG O
LIBRO DE CAJA
42 CUENTAS POR PAGAR (422, 424) XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por el cheque girado (1) y cheque entregado (2)

----------------------------------- (1) --------------------------------
06 VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA XXX
----------------------------------- (2) --------------------------------
06 VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA XXX

DIAGRAMA CONTABLE DE LAS DEPRECIACIONES

El Instructivo Nº 2, determina la metodología a seguir para la valuación y
depreciación de bienes del Estado (su cálculo se efectúa en forma
independiente, es decir por cada bien de propiedad de la institución), entre
estos porcentajes tenemos:

? Edificios 3%
? Infraestructura Pública 3%
? Maquinaria y equipo y otras unidades 10%
? Equipo de transporte 25%
? Equipo de computo 25%



LIBRO DIARIO
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO XXX
84 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES XXX
39 DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMUL. XXX

b) Por la regularización del cálculo de depreciaciones en exceso, si esta
pertenece al ejercicio vigente y/o a ejercicios anteriores

39 DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMULADA XXX
83 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES XXX
.

DIAGRAMA CONTABLE DEL PAGO DE LAS RETENCIONES
En la planilla de sueldos y jornales es uno de los documentos fuente en la cual se
consideran retenciones y aportaciones, entre estos tenemos: Sistema Nacional de
Pensiones (S.N.P.), Régimen de Prestaciones de Salud (R.P.S.), Accidentes de
Trabajo (A.T.), Sistema Privado de Pensiones (S.P.P.), Retención Judicial (R.J.),
Impuesto a la Renta de 5ta. categoría y otras retenciones aceptadas por el
empleado u obrero; también en los Recibos de Honorarios se encuentra la
retención del impuesto a la 4ta. Categoría y algunas veces Retención Judicial
(R.J.), del mismo modo en las Planillas de Dietas de los Regidores, también se
encuentra la retención de renta de 4ta. Categoría. Estas retenciones deben ser
pagadas antes del cierre de cada mes o en tener girado el cheque para su pago en
las fechas establecidas.
Las retenciones descritas deben ser ubicadas en las divisionarias y
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
10 C A J A Y B A N C O S (1 0 4 ) XXX 40 T R IB U T O S P O R XXX
44 O B L IG A C IO N E S XXX PAGAR
T E S O R O . P U B L IC O 42 CTAS P PAGAR XXX
P o r e l C h e q u e N º ... P o r e l C /P ............



CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados
(2)
----------------------------------- (1) --------------------------------
06 VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA XXX
----------------------------------- (2) --------------------------------
06 VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados (2)

DIAGRAMA CONTABLE DEL EXTRACTO BANCARIO
Es una relación de cheques pagados por el Banco de la Nación de la fuente de
Recursos Ordinarios (Tesoro Público), el mismo que debe ser analizado y
clasificado en gastos corrientes y gastos de capital.
Se considera como gastos corrientes a los desembolsos efectuados con cargo a
las partidas genéricas de
51 Personal y Obligaciones Sociales,
52 Obligaciones Previsionales,
53 Bienes y Servicios y
54 Otros Gastos Corrientes

Se considera como gastos de capital a los desembolsos efectuados con cargo a
las partidas genéricas de:
65 Inversiones,
66 Inversiones Financieras,
67 Otros Gastos de Capital
Los gastos corrientes son registrados en la cuenta 75 Transferencias
Corrientes Recibidas y los gastos de capital es registrada en la cuenta 30
Transferencias y Remesas de Capital DE CAJA
LIBRO

DEBE HABER
30 TRANSF. Y REM. DE CAP. XXX 44 OBLIG. TES. PUBLICO XXX
75 TRANSF. CTES. XXX (441, 442)
RECIBIDAS Por la regularización de
Por el Extracto Bancario del los fondos recibidos por
mes de…………. transferencias (R.O.)



DIAGRAMA CONTABLE DE LA AUTORIZACIÓN DE GIRO UTILIZACIÓN Y
REVERSIÓN DEL SALDO NO UTILIZADO
Según la Directiva de Tesorería vigente para cada año, se establece las
normas y procedimientos que permitan a las Unidades Ejecutoras del
Presupuesto del Sector Público, para llevar a cabo la ejecución financiera del
gasto y demás operaciones de Tesorería., teniendo en cuenta el Calendario de
Compromisos aprobado para cada trimestre y este por cada mes, solo para los
recursos ordinarios.

La Dirección General del Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas
pueda autorizar los desembolsos o asignaciones mensuales. A fin de que la
Unidad Ejecutora pueda atener sus obligaciones, estas procesadas en las etapas
de: Compromiso, Devengado y el Pago
CUENTAS DE ORDEN: Por la aprobación de la Autorización de Giro

03 AUTORIZACIONES DE GIRO XXX
04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR XXX

CUENTAS DE ORDEN: Por la utilización de la Autorización de Giro


CUENTAS DE ORDEN: Por la reversión del saldo no utilizado de la Autorización de
Giro




DIAGRAMA DE REGULARIZACIÓN PATRIMONIAL

POR LOS INGRESOS RECIBIDOS

30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XXX
301 Transferencias Recibidas
303 Transferencias de Documentos
304 Traslado de Fondos
562 Transf. y Remesas de Cap. Recibidas

POR LOS BIENES Y SERVICIOS RECIBIDOS

303 Transferencias de Documentos
305 Transferencia de bienes
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL XXX
56 562 Transf. Y Rem. de Cap. Recibidas

POR LOS FONDOS REMITIDOS
562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados
30 TRANSFERENCIAS. Y REMESAS DE CAPITAL XXX
302 Transferencias Entregadas

POR LOS BIENES REMITIDOS
562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados
305 Transferencias de bienes



POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DE LA CTA. 56 Y DE LA CTA. 59 EN
CUALQUIER DIA DEL AÑO SIGUIENTE

54 HACIENDA NACIONAL XXX
541 Capitalización de la Hda. Nac. Adic.
543 Capitalización de los Res. acum. XXX
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Superávit Acumulado

POR LA VALUACIÓN PROVISIONAL DE LOS BIENES EN PROCESO Y
BIENES AGROPECUARIOS

23 BIENES EN PROCESO XXX
569 Otros
569.01 Val. Prov. de Bs. en proceso
569.02 Val Bs. Agropec. Y Otros
569.03 Val. Bs. Capital Terminados

DIAGRAMA DE DETERMINACIÓN DE RESULTADOS

POR LAS CUENTAS QUE REGISTRAN INGRESOS

70 INGRESOS TRIBUTARIOS XXX
71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS XXX
75 TRANSFERENCIAS CTES. RECIBIDAS XXX
76 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIÓN XXX
77 INGRESOS FINANCIEROS XXX
80 RESULTADO DE OPERACIÓN XXX



POR LAS CUENTAS DE GASTOS Y COSTO DE VENTAS
62 GASTOS DE PERSONAL XXX
63 TRANSFERENCIAS OTORGADAS XXX
64 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS XXX
65 TRIBUTOS XXX
66 GASTOS DIV. DE GEST. Y SUB OTOR XXX
67 GASTOS FINANCIEROS XXX
69 COSTO DE VENTAS XXX

PARA TRASLADAR EL SALDO DE LA CUENTA. DE LIBERACIONES
INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS

72 LIBERACIONES INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES
TRIBUTARIAS XXX

POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DEL RESULTADO DE OPERACIÓN
89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX

POR EL TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DEL RESULTADO DE
OPERACIÓN




POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS
ANTERIORES

81 INGRESOS EXTRAORDINARIOS XXX
84 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES XXX

POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS
ANTERIORES

84 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. XXX

POR EL TRASLADO DEL SUPERÁVIT OBTENIDO

59 RESULTADOS ACUMULADOS XXX

POR EL TRASLADO DEL DÉFICIT OBTENIDO

59 RESULTADO ACUMULADOS XXX

EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y CONSTRUCTIVO
El Balance de Comprobación es una Hoja de Trabajo en la cual se obtiene la
información contable por cuentas del mayor sobre el movimiento mensual, en la
que se puede apreciar el registro en la contabilidad patrimonial, financiera,
presupuestal y de orden, consta de cuatro columnas cuyo contenido es:



- Columna 1 Cuentas (Código y Denominación)
- Columna 2 Movimiento del Mes (Debe y Haber)
- Columna 3 Sumas acumuladas Actuales (Debe y Haber)
- Columna 4 Saldos Actuales ( Deudor y acreedor

El Balance Constructivo es una Hoja de Trabajo que contiene el movimiento
acumulado del Libro Mayor, para la formulación de los Estados Financieros, con
sus respectivas notas y anexos. Los saldos de las cuentas presupuestarias que
muestran la captación de recursos financieros, así como las cuentas que registran
las asignaciones comprometidas y la ejecución del gasto, deben coincidir con los
saldos reflejados en el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y de
Gastos EP-1, esta hoja de trabajo consta de 10 columnas cuyo contenido es:
- Columna 1 Código
- Columna 2 Cuentas del Mayor
- Columna 3 Asiento Referencial de Reapertura ( Debe y Haber)
- Columna 4 Movimiento Acumulado a Diciembre (Debe y Haber)
- Columna 5 Saldos (Deudor y Acreedor)
- Columna 6 Ajustes y Regularización Patrimonial ( Debe y Haber)
- Columna 7 Ajustes por Corrección Monetaria (Debe y Haber) sin uso.
- Columna 8 Saldos Ajustados (Deudor y Acreedor)
- Columna 9 Distribución de Saldo de las Cuentas:

? Patrimoniales (Activo y Pasivo Patrimonio)
? Gestión y Resultados (Gastos Ingresos)
? Presupuestarias (Deudor y Acreedor)

LOS ESTADOS FINANCIEROS
El proceso contable en cada entidad, se inicia con el análisis de cada transacción,
APRA determinar las cuentas que se deben cargar y abonar, luego la elaboración
de los informes de movimiento y por último, lo que es el objeto básico de la
Contabilidad, la formulación, el análisis e interpretación de los Estados
Financieros, para ser comunicados.
Los Estados Financieros, vienen a ser el producto terminado de este proceso y
constituyen una exposición de datos valuados y clasificados con criterios
homogéneos para ser presentados finalmente en informes condensados, que le



permitan a la Administración, tener conocimiento del resultado de su gestión
periódicamente, a efecto que se tomen las decisiones adecuadas y anticipar el
futuro con la mejor precisión y eficiencia.
Los Estado Financieros se elaboran de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y Normas Internacionales de Contabilidad para el
Sector Público, serán presentados en moneda nacional a nivel de dos decimales.
Los saldos de los Estados Financieros del ejercicio anterior no deben ser objeto de
modificaciones, para fines comparativos.

Las Notas a las Estados Financieros deben ser estructuradas en forma
comparativa con relación al año anterior las que, además, revelaran los cambios y
efectos más significativos de las variaciones a nivel de cuentas de balance y de
gestión.

Entre los Estados Financieros según el Instructivo Nº 23 tenemos a:

- F-1 Balance General
- F-2 Estado de Gestión
- F-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- F-4 Estado de Flujos de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros
- Anexos a los Estados Financieros
- AF-1 Inversiones
- AF-2 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
- AF-2A Infraestructura Pública
- AF-3 Depreciación, Agotamiento y Amortización Acumulada
- AF-4 Otras Cuentas del Activo
- AF-5 Provisión para Beneficios Sociales
- AF-6 Ingresos Diferidos
- AF-7 Hacienda nacional Adicional
- AF-9 Movimiento de Fondos de Sub Cuentas Corrientes del Tesoro
Público.
- AF-10 Declaración Jurada
- AF-11 Relación de Funcionarios autorizados a firmar los Estados



Financieros y Presupuestarios.
- AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas
- AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas
- Otros Anexos
- Obligaciones Previsionales
- Contingencias
- Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recíprocas entre
entidades del sector público.
- Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones
recíprocas entre entidades del sector público.
- Reporte se saldos de cuentas de gestión por operaciones recíprocas entre
entidades públicas del sector público
- HT-1 Balance Constructivo
- Relación de Asientos Contables: Ajustes y regularizaciones patrimoniales,
cierre de cuentas de gestión y de resultados.
- Conciliaciones y
- Memoria Anual

LOS INSTRUCTIVOS Y NORMAS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Y DE CONTROL INTERNO

LOS INSTRUCTIVOS

INSTRUCTIVO Nº 1
DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES”

INSTRUCTIVO Nº 2
CRITERIO DE VALUACIÓN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, MÉTODO Y
PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN

INSTRUCTIVO Nº 3
PROVISIÓN Y CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES

INSTRUCTIVO Nº 4



CRITERIO DE VALUACIÓN DE RECURSOS NATURALES

INSTRUCTIVO Nº 5
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

INSTRUCTIVO Nº 6
PERIODICIDAD DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS

INSTRUCTIVO Nº 7
QUEDO SIN EFECTO POR EL ART. 2º DE LA RESOLUCIÓN DE LA
CONTADURÍA Nº 178-2004-EF/93.01 DEL 30-12-2004

INSTRUCTIVO Nº 8
CONTABILIZACIÓN DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS TESORO
PÚBLICO

INSTRUCTIVO Nº 9
REEVALUACIÓN DE BIENES DELACTIVO FIJO

INSTRUCTIVO Nº 10
CONSOLIDACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE DE LOS GOBIERNOS
LOCALES

INSTRUCTIVO Nº 11
DIVERSAS NORMAS

INSTRUCTIVO Nº 12
REESTRUCTURACIÓN DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN CONTABLE
ACCIONES A REALIZAR

INSTRUCTIVO Nº 13
INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE
SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS,



BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIÓN A LA LEY Nº 26922 LEY MARCO
DE DESCENTRALIZACIÓN

INSTRUCTIVO Nº 14
INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE
SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS,
BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIÓN AL D.U. Nº 030-98

INSTRUCTIVO Nº 15
PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE DE LA GESTIÓN MUNICIPAL

INSTRUCTIVO Nº 16
PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL ENDEUDAMIENTO PUBLICO
INTERNO Y EXTERNO

INSTRUCTIVO Nº 17
PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN DE
NICHOS, ADMINISTRACIÓN DE CEMENTERIOS Y SERVICIOS FUNERARIOS

INSTRUCTIVO Nº 18
PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS
PÚBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS

INSTRUCTIVO Nº 19
PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIÓN A
LAS NUEVAS AUTORIDADES MUNICIPALES

INSTRUCTIVO Nº 20
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES A CARGO
DEL ESTADO

INSTRUCTIVO Nº 21
P R O C E D I M I E N TO PA R A E L R E G I S T R O C O N TA B L E D E L A S
TRANSACCIONES DERIVADAS DEL PROCESOS DE PROMOCIÓN DE LA
INVERSIÓN PRIVADA



INSTRUCTIVO Nº 22
TRATAMIENTO CONTABLE EN LOS GOBIERNOS LOCALES PARA
REGISTRAR LA TRANSFERENCIA DE LOS RECURSOS ORDINARIOS
RECIBIDOS

INSTRUCTIVO Nº 23
CIERRE CONTABLE DE INFORMACIÓN PARA LA CUENTA GENERAL DE LA
REPUBLICA

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD
Las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad han sido aprobadas,
mediante R.M Nº 801-81-EFC/76 y entre las cuales tenemos a:

01 METODOLOGÍA CONTABLE
Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los
Sistemas de Contabilidad, en la aplicación de sus normas, acorde con las
peculiaridades de su funcionamiento, para producir información expresada en
unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas

02 USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOS
La prenumeración consiste en asignar al formulario una numeración
correlativa en original y copias, en forma simultánea a su impresión.

03 Documentación Sustentatoria
Documentación Sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el
conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operación o
transacción con los datos suficientes para su análisis.

04 VERIFICACIÓN INTERNA
Conjunto de medidas que se toman en el análisis de las operaciones antes de
su autorización y que se ejerce como una función inherente al proceso de
dirección y gerencia.

05 VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO
Se considera como activo fijo al conjunto de bienes duraderos que posee una



entidad para su uso.
La valuación es una operación administrativa contable referida a la
determinación del valor monetario correspondiente a los bienes materiales
que no cuentan con documentos sustentatorios. Se valúa para establecer
una referencia monetaria que sirva para realizar posteriormente operaciones
contables. El valor de los bienes, además sirve como elemento de juicio para
incluirlos o no como parte del Activo Fijo.
La depreciación está referida a la pérdida o disminución del valor monetario
del bien respectivo debido al uso, a la acción del tiempo, a la obsolescencia u
otros, y a su registro tiene el propósito de mantener una provisión para sustituir
o reemplazar el bien.

06 CONCILIACIÓN DE SALDOS
La conciliación de saldos consiste en la realización de acciones relacionadas
entre si y dispuestas en forma permanente o en períodos determinados, para
establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables
con lo realmente disponible o existente.

NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO
Son guías generales dictadas por la Contraloría General de la República con el
objeto de promover una sana administración de los recursos públicos en las
entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno.
Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las entidades
del sector público hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía en
las operaciones.
Sirven de marco de referencia en materia de control interno para las
prácticas y procedimientos administrativos y financieros.
Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento
de los procesos de gestión.
Proteger y conservar los recursos de la entidad.
Orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades
públicas

100. NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO



100-01 Objetivos del Control Interno
100-02 Integridad y valores éticos
100-03 Estructura Orgánica
100-04 Asignación de Autoridad y respondabilidad.
100-05 Segregación de Funciones
100-06 Monitoreo de Controles Interno
100-07 Sistema de autorización y ejecución de operaciones
100-08 Integración de las operaciones de administración financieras
gubernamental.
100-09 Auditoria anual en las entidades públicas
100-10 Responsabilidad.
100-11 Control de calidad sobre los servicios brindados.
100-12 Función de auditoria interna en las entidades.

200. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA GUBERNAMENTAL
210 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE PRESUPUESTO
210-01 Control del Marco Presupuestario para cada entidad.
210-02 Controles para la programación de la ejecución presupuestaria
210-03 Control previo de los compromisos presupuestales
210-04 Control de la evaluación del presupuesto.

230 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE TESORERÍA
230-01 Unidad de caja en tesorería.
230-02 Utilización del flujo de caja en la programación financiera.
230-03 Conciliaciones bancarias
230-04 Garantía de responsables del manejo o custodia de fondos o
valores.
230-05 Medidas de seguridad para cheques, fondos o valores.



230-06 Control y custodia de cartas fianzas
230-07 Uso de formularios pre-numerados y membretados para el
movimiento de fondos
230-08 Uso de sellos restrictivos para los documentos pagados por la
tesorería.
230-09 Transferencia de fondos por medios electrónicos
230-10 Uso de fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo.
230-11 Depósito oportuno en cuentas bancarias.
230-12 Arqueo de fondos y valores.
230-13 Requerimiento de comprobantes de pago.

280 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE CONTABILIDAD
PÚBLICA
280-01 Aplicación de los principios y normas de contabilidad
gubernamental
280-02 Organización del Sistema Contable.
280-03 Conciliación de saldos
280-04 Control de saldos pendientes de rendición y/o devolución.
280-05 Integración contable de las operaciones financieras
280-06 Documentación sustentatoria.
280-07 Oportunidad en el registro y presentación de información financiera.
Actividad

300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE
ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS
300-01 Criterio de economía en la compra de bienes y contratación de
servicios.
300-02 Unidad de almacén
300-03 Toma de inventario físico
300-04 Baja de bienes de activo fijo
300-05 Mantenimiento de bienes de activo fijo



300-06 Acceso, uso y custodia de bienes.
300-07 Control sobre vehículos oficiales del estado.
300-08 Protección de bienes de activo fijo.

Resumen

El registro contable de las incidencias presupuestales es registraba utilizando las
cuentas del Plan Contable Gubernamental, cuentas que incluye en la clase 6, todo
este proceso sustentado en los documentos fuentes consistentes, para luego con
esta información analítica del movimiento presupuestal, tanto de ingresos como
de gastos. A fín de obtener información del mismo y dar cuenta a la contaduría
Pública de la Nación en forma trimestral, semanal y anual.
Sólo a través de la práctica podemos visualizar la dinámica y el uso correcto de las
cuentas de la clase 6 de Plan Contable Gubernamental, así como este relacionado
con los documentos fuente que la sustenten, por lo menos considero que el
estudio debe conocer en forma independiente la secuencia contable, aunque en
las Instituciones Públicas, estén usando el S.I.A.F.


? Ley N° 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
? Ley de presupuestos de la República Vigente.
? Instructivo 1 y 23
? ÁLVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO “Formulación de Estados
Financieros y Presupuestarios en el Sector Público y Gobiernos
Locales”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú-
2001
Gubernamental”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales,
Lima Perú-2004
? VALDIVIA DELGADO, CESAR “Contabilidad Gubernamental 2004”,
Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú-2004



Nexo

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos referente al aspecto
contable del Área de Presupuesto, en el siguiente fascículo incrementaremos los
conocimientos sobre el paralelismo de contablidad presupuestal y la contablidad
financiera.


AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA
EL ÁREA COMPLEMENTARIA FASCÍCULO Nº 1
Nombres________________________________________________________
Ciudad_____________________________________Fecha_______________

1. ¿Describa Ud. el Proceso presupuestario y según su criterio cual estos es el
mas importante y porque?
2. Defina los siguientes conceptos: Presupueto de ingreso, Presupuesto de
gastos, Estimaciones de ingreso y Calendario de compromisos y señale la
importancia de cada uno de ellos.
3. ¿Cuánto se elabora el PIA y cuando se efectúa las modificaciones
presupuestarias y quien debe de aprobarlos?.
4. ¿Qué es los recursos de balance, como se determina, demuestre Ud,
mediante ejemplos, por cada fuente de financiamiento, señale que relación
tiene con los estados Presupuestarios y en que fecha se incorporan al
presupuesto institucional.



REGISTROS CONTABLES

MONOGRAFÍA
DE INTEGRACIÓN

CONTABLE

Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascículo el estudiante:
tendrá un conocimiento práctico de los registros contables guardando la
secuencia de la utilización de los documentos fuente.


MONOGRAFÍA DE INTEGRACIÓN CONTABLE

1) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL INVENTARIO INICIAL
El inventario inicial es el siguiente:
ªInmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/.
250,000; 01 computadora IBM. Adquirido el 01/12/89 por S/. 6,500
ªCaja S/. 8,500
ªBancos:Cta. Cte. Tesoro Público( Cheq. 201101, por la compra de útiles de
escritorio S/. 4,500 y maquina de escribir Facit S/. 3,000)
ªFondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500
ªAlmacenes: Medicinas S/. 1,400 (para vta.); Utiles de Oficina S/. 5,600, Material
de limpieza S/. 2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias
primas S/. 6,000
ªDepreciación, agotamiento y amortización acumulada: Equipo de transporte S/.
187,500, Computadora IBM S/. 5,850.



LIBRO DIARIO

10 CAJA Y BANCOS 15,000
101 Caja 8,500
10101 Moneda Nacional 8,500
102 Fondo para Pagos en Efectivo 6,500
20 MERCADERÍAS 1,400
201 Bienes para la venta 1,400
20106 Medicinas 1,400
21 SUMINISTROS DE 10,000
FUNCIONAMIENTO 8,100
211 Materiales de Consumo 5,600
21101 Materiales de oficina y 2,500
escritorio 1,900
21102 Materiales de limpieza 1,900
22 213 Combustibles y lubricantes 6,000
21301 Combustibles 6,000
MATERIAS PRIMAS, MAT. AUX. Y 6,000
SUM. PARA LA PRODUC.
28 221 Suministros para la producción
22101 Materias primas
BIENES EN TRANSITO 11,500
281 Medicinas 3,600
282 Suministros de Funcionamiento 2,400
33 283 Mat. Primas, mat. Aux. y 5,500
suministros para la producción
INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO 258,600
332 Bienes Muebles 256,500
33201 Maquinaria y Equipo 6,500
3320101 Para Uso de la
Entidad 6,500
33202 Equipo de transporte 250,000
3320201 Para uso de la
Entidad 250,000
335 Unidades por Recibir 2,100
39 33501 Maquinaria Equipo y otras 2,100
unidades
DEPREC. AGOT. Y AMORTIZ. ACUM. 193,350
392 Bienes muebles 193,350
39201 Maq. Equipo y otras
unidades para la prod. 5,850
44 39202 Equipo de transporte 187,500
OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 7,500
441 Gastos Corrientes 4,500
44101 Bco. Nación Cta. Cte. Nº 4,500
442 Gastos de Capital 3,000



2) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL RECIBO DE INGRESOS
Se recepcionó ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad
3,500; Venta de Bienes 3,500., así mismo se procedió a depositar los ingresos
recaudados conforme a las disposiciones legales NTCI 230-11

LIBRO DIARIO

12 CUENTAS POR COBRAR 16,200
122 Tasas por Cobrar 9,200
12201 De Administración General 9,200
124 Venta de bienes por cobrar 3,500
12409 Otros 3,500
126 Rentas de la propiedad 3,500
12601 De la propiedad real 3,500
70 INGRESOS TRIBUTARIOS 9,200
702 Tasas 9,200
70201 De Administración General 9,200
71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 7,000
711 Venta de Bienes 3,500
71106 Otros 3,500
713 Rentas de la Propiedad 3,500
Por el registro financiero del R/I 001
correspondiente al presente mes

DEBE LIBRO DE CAJA
HABER
Saldo inicial 8,500
12 CUENTAS POR 16,200 10 CAJA Y BANCOS 24,700
COBRAR 104 BANCOS 24,700
122 Tasas por Ctas. Ctes.
Cobrar 10405 Rec.
12201 De Adm. Direct. Rec 24,700
General Por el depósito en
9,200 cuenta Corriente
124 Vta de bienes de los ingresos
por cobrar captados.
12409 Otros
3,500
126 Rentas de la
propiedad
12601 De la prop.
Real
3,500
Por el registro del
R/I Nº 001 del mes.



3) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE COMPRA
O/C Nº 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM
S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al
almacén las O/C 005, 50 y la N/E 124, y para efectos del pago tener en cuenta
los C/P 550 por S/. 2,700 cheque Nº 0302100 de R.D.R. y 551 por S/. 2,950

LIBRO DIARIO
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,700
21101 Materiales de Limpieza 2,700
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 2,500
33201 Maquinaria y equipo 2,500
3320101 Para uso de la
Entidad 2,500 450
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS 450
829 Otros Gastos Extraordinarios
42 CUENTAS POR PAGAR 5,650
421 Bienes 5,650
Por el registro financiero de la O/C 050
Distribuidora Atlas

DEBE LIBRO DE CAJA
HABER

10 CAJA Y BANCOS 2,700 42 CUENTAS POR 5,650
104 Bcos Ctas PAGAR
. Ctes. 2,700 421 Bienes
10405 Rec. Direct. 5,650
Recaudados 2,950 Por los C/P No 550 y
2,700 551 Distribuidora
Por el Ch/ 0302100 Atlas.
44 Distribuidora Atlas
OBLIGACIONES
TESORO PÚBLICO
441 Gastos Ctes
450
442 Gastos Cap.
2,500
Por el Ch/920102
Distribuidora Atlas



4) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE SERVICIOS

O/S Nº 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la renta
4ta. Categoría y contribución de solidaridad; para efectos del pago tener en
cuenta el C/P 552. por S/.1,197 cheque Nº 302101 de R.D.R.

Cálculos:
- Renta de cuarta categoría 10% S/. 190.00

LIBRO DIARIO
64 SERVICIOS PRESTADOS POR 1,900
TERCEROS
646 Servicios de Terceros Pers.Nat. 1,900
64608 Otros Servicios de Terceros 1,900
40 TRIBUTOS POR PAGAR 190
401 Gobierno Central 190
40102 Renta 4ta. Categoría 190
42 A CUENTAS POR PAGAR 1,710
422 Servicios 1,710
Por el compromisos financiero de la O/S
050 Asesor Financiero

DEBE LIBRO DE CAJA
HABER

10 CAJA Y BANCOS 1,197 42 CUENTAS POR 1,197
104 Bancos Ctas. Ctes. PAGAR
1,197 422 Servicios 1,197
10405 Rec. Direct Por los C/P No 552
. Recaud del Asesor
1,197 Financiero.
Por el Ch/ 0302101
Asesor Financiero

5) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE SUELDOS
Monto bruto de las planillas es de S/. 15,000, para efectos del pago tener en
cuenta el C/P 554 S/ 13,050 cheque Nº 9201104 del T.P.
Cálculos:
Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S/. 13,050.00
Aportaciones: ESSALUD 9% 1,350.00
Total aportación 1,350.00



LIBRO DIARIO
62 GASTOS DE PERSONAL 16,350
621 Empleados permanentes
62101 Ley de Bases de la Carrera 15,000
Adm. 15,000
624 Obligaciones del empleador 1,350
62401 ESSALUD 1,350
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,300
403 ESSALUD 3,300
40301 Rég.prestaciones de salud 1,350
40302 Sistema Nac. de Pensiones 1,950
41 REMUNERACIONES Y PENSIONES 13,050
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar 13,050
Por el compromisos financiero de la Plla
de sueldos correspondiente al presente
mes.

DEBE LIBRO DE CAJA
HABER

44 OBLIGACIONES 41 REM. Y PENS. 13,050
TESORO PÚBLICO 13,050 POR PAGAR
441 Gastos Ctes 411 Rem. por 13,050
13,050 pagar
Por el Ch/920104 Por los C/P No
Planilla de Sueldos 552 de la planilla
de sueldos del
pte mes

6) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA RENDICIÓN Y REEMBOLSO DEL
FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
Se presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Compra
de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120;
telefónica del Perú S/. 450; Viáticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio
S/. 150, para efectos del reembolso tener en cuenta el C/P 553.S/. 900 cheque
Nº 920103 del T.P.



LIBRO DIARIO
36 BIENES CULTURALES 120
361 Valores Culturales
36101 Libros y Textos 120
64 SERVICIOS PRESTADOS POR 120 880
TERCEROS
641 Viáticos, pasajes y asignaciones 300
64101 Viáticos comisión de servicios 300
645 Servicios de terceros Pers. Jurídicas 580
64501 Servicios básicos 450
64502 Embalaje, fletes y almacenaje 130 150
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS
829 Otros gastos extraordinarios 150
42 A CUENTAS POR PAGAR 1,150
421 Bienes 270
422 Servicios 80
Por el compromiso de la RFPE 001
Administrador General



7) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACÉN
N/E No 124 por las donaciones recibidas del M.E.F. por: Suministros de
funcionamiento S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWC S/.
3,250, colección de textos de consulta de Auditoría contemporánea de Julio
Panez S/. 450; calculadora Sony modelo 3600 S/. 250 y material de enseñanza
S/. 140.

LIBRO DIARIO
21 SUMINISTROS DE 1,540
FUNCIONAMIENTO
21101 Materiales de Oficina 1,400
21103 Materiales de enseñanza 140
22 MATERIAS PRIMAS MAT. AUX Y
SUM .PARA LA PRODUC. 3,000
221 Bienes y sum.para la 3,000
producción 3,000
33 22101 Materia prima 3,250
INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO 3,250
332 Bienes Muebles 3.250
33201 Maq. Y Eqo.
36 3320101 Para Uso Entidad 450
3,250 450
BIENES CULTURALES 450
82 361 Valores culturales
36101 Libros y textos 250 5,240
829 Otros Gastos Extraordinarios 3,250
56 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 5,240
819 Otros Ingresos extraordinarios
HACIENDA NACIONAL 3,250 3,250
ADICIONAL
561 Donaciones de capital recibidas
56101 Internas
Por el registro financiero de la N/E
124 Donaciones Recibidas
8) INCIDENCIA FINANCIERA DEL PEDIO COMPROBANTE DE SALIDA
El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. Nº 100 por: Útiles de Oficina por S/.
2,700; materiales de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900;
Impresora IBM. S/. 2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/.
120.



LIBRO DIARIO
60 CONSUMO DE SUMINISTROS 6,100
601 Materiales de consumo 5,200
60101 Utiles de Oficina 2,700
603 Combustibles y lubricantes 900
60301 Combustibles 900
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 6,100
21101 Materiales de oficina 2,700
213 Combustibles y lubricantes 900
21301 Combustibles 900
Por el registro financiero del Pe.Co.Sa.
Nº 100
9) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE VIÁTICOS
P/V Nº 20 del Administrador por 5 días, mas pasajes ida y vuelta S/. 50, C/P Nº
555 por S/. 533 cheque Nº 0302102 de R.D.R.
Cálculo : Según escala 21% de la R.M.V (S/. 460.00) S/. 96.60 por día x 5 días
S/. 483.00
LIBRO DIARIO
64 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 533
641 Viáticos, pasajes , asignaciones 533
64101 Viáticos comisión servicios 533
42 CUENTAS POR PAGAR 533
422 Servicios 533
Por el registro financiero de la P/V 005
del Administrador

DEBE LIBRO DE CAJA HABER

10 CAJA Y BANCOS 533 42 CUENTAS POR 533
104 Bcos Ctas. Ctes. 533 PAGAR 533
10405 Rec. Direct. Rec. 533 422 Servicios
Por el Ch/ 0302102 Por los C/P No 554
Administrador del Administrador

a) COMPUTADORA IBM; fecha de adquisición 1/12/89; costo S/ 6,500;
porcentaje 25%
- Del 1/1/99 al 31/12/04 : 4 años
S/. 1,625.00 (deprec. anual) 4x1,625= S/.6,500
Total Deprec. acum.. (5,850.)
Por regularizar 650
b) IMPRESORA IBM; cuya fecha de adquisición 1/02/98; costo S/ 2,500;
porcentaje 25%



- Del 1/3/98 al 31/12/98:
10 meses S/. 52.00 (deprec. mensual) 10x52= S/. 520
- Del 1/1/99 al 31/12/01
: 3 años S/. 625.00 (deprec. anual) 3x625= S/. 1,875
- Del 1/1/02 al 28/02/02
: 2 meses S/ 52.00 (deprec. mensual) 2x52= 105.
Total acumulado S/ 2,500
c) VOLQUETE 10 m3; fecha de adquisición 1/12/94; costo S/ 250,000;
porcentaje 25%
- Del 1/1/95 al 31/12/98
: 4 años S/. 62,500.00 (deprec. anual) 4x62,500=S/.250,000.
Total Deprec. acum.. (187,500.)
Por registrar S/ 62,500
d) COMPUTADORA TWC; fecha de adquisición 1/01/98; costo S/ 3,250;
porcentaje 25%
- Del 1/2/98 al 31/12/98:
11 meses S/. 68.00 (deprec. mensual) 11x68= S/. 748.
- Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 años S/. 813.00 = S/. 2,439
- Del 1/1/02 al 31/01/02: 1 mes S/ 68.00 = 63
acumulado S/ 3,250

LIBRO DIARIO
84 GASTOS DE EJERC. ANTERIORES 68,900
845 Cargas diversas de Ejerc. 68,900
39 Anteriores
DEPREC. AGOTAM. Y
AMORTIZACIÓN ACUMULADA 68,900 68,900
392 Bienes Muebles
39201 Maq. ,Eqo y otras unidades 6,400
para la producción
Por el registro financiero de las
depreciaciones según hoja de trabajo.

11) INCIDENCIA FINANCIERA DE PAGO DE RETENCIONES Y
APORTACIONES
Emitir C/P 556 y 557 (Ret. de O/S y Pllas)

Cálculos: Planilla de Sueldos
Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S / .
13,050.00
Aportaciones: ESSALUD 9% 1,350.00



DEBE LIBRO DE CAJA HABER
HABER

10 CAJA Y BANCOS 190 40 TRIBUTOS POR
104 Bcos Ctas. Ctes. PAGAR 3,490
190 401 Gobierno 190
10405 R. D.R. . Central
190 3,300 40102 Renta 4ta
44 Por el Ch/ 0302103 . Cat. 3,300
Bco. Nación 190
OBLIGACIONES 403 ESSALUD
TESORO PÚBLICO 40301 Rég. de
441 Gastos Ctes prest. de salud
3,300 1,350
Por el Ch/920105 Bco. 40302 Sist
Nación Nac. de Pen.
1,950
Por los C/P No 555
y 556 Banco Nación
12) INCIDENCIA FINANCIERA DEL EXTRACTO BANCARIO
Se ha recepcionado del Banco de la Nación los cheques pagados Nº 9201102;
03002100; 9201105; 03002101
Gastos Corrientes
- Chq9201102 S/. 450
- Chq9201105 3,300
3,750
Gastos de Capital
- Chq9201102 S/. 2,500
DEBE LIBRO DE CAJA
HABER HABER

30 TRANSFERENCIAS Y 2,500 44 OBLIGA.TES.PUBLICO 6,250
REM. CAPITAL 441 Gastos Ctes. 3,750
301 Trans Rec. 442 Gastos de Capital 2,500
2,500 3,750 Por la regularización de
30105 Inst. Púb. los depósitos en la cte.
75 Desc. del Tesoro Público, por
2,500 los cheques pagados
TRANSF. CTES. REC por el Banco de la
751 En efectivo Nación.
3,750
75104 Ins. Descent.

3,750
Por el extracto
bancario de la Cta.
Cte. del Tesoro
Público



13) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LAS ORDENES DE
COMPRA Y ORDENES DE SERVICIO APROBADAS Y ATENDIDAS

ª O/C 050 S/. 5,650.
ª O/S 050 1,900
LIBRO DIARIO
01 CONTRATOS Y ÓRDENES 7,550
APROBADOS
0104 Ordenes de Compra aprobadas 5,650
0105 Ordenes de Servicio aprobadas 1,900
02 CONTRATOS Y ÓRDENES EN 7,550
TRAMITACIÓN
0204 Ordenes de Compra en tramitación 5,650
0205 Ordenes de Servicio en tramitación 1,900
Por las O/C y O/S aprobadas

Desarrollo del enunciado:
ª C/P de la O/C 050 S/. 5,650.
ª C/P de la O/S 050 1,330
ATENDIDAS

LIBRO DIARIO
02 CONTRATOS Y ÓRDENES EN 6,980
TRAMITACIÓN
0204 Ordenes de Compra tramitación 5,650
0205 Ordenes de Servicio tramitación 1,330
01 CONTRATOS Y ÓRDENES 6,980
APROBADOS 5,650
0104 Ordenes de Compra aprobadas 1,330
0105 Ordenes de Servicio aprobadas
Por las O/C y O/S atendidas

14) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN CHEQUES GIRADOS Y CHEQUES
ENTREGADOS
CHEQUES GIRADOS: R.D.R.: CHEQUES GIRADOS T.P.
- Chq. 0302100 S/. 2,700 Chq. 9201102
S/.2,950
- Chq. 0302101 1,197 Chq. 9201103
900
- Chq. 0302102 . 533 Chq. 9201104
13,050
- Chef.0302103 190 Chq. 9201105



GIRADOS
LIBRO DIARIO
05 VALORES Y DOCUMENTOS 24,820
0504 Cheques Girados 24,820
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN
CIRCULACIÓN Y CUSTODIA 24,820
0604 Cheques por entregar 24,820
Por los cheques girados durante el mes
de, como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R. S/. 4,620
- Sub Cta. Cte. T.P. 20,200

ENTREGADO
LIBRO DIARIO
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN 22,723
CIRCULACIÓN Y CUSTODIA
05 VALORES Y DOCUMENTOS 22,723
0504 Cheques Girados 22,723
Por los cheques entregados a los
beneficiarios durante el mes
de................como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R. S/. 3,423
- Sub Cta. Cte. T.P. 19,330

15) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LA AUTORIZACIÓN DE GIRO
APROBADA Y UTILIZADA
APROBADAS:
- Personal y Obligaciones Sociales. S/. 17,100
- Bienes y Servicios 1,400
- Otros Gastos de Capital 2,500
TOTAL S/. 21,000
APROBADA
LIBRO DIARIO
03 AUTORIZACIONES DE GIRO 21,000
0301 Autorizaciones de Giro Aprobadas 21,000
030101 Personal y Oblig.Sociales 17,100
030103 Bienes y Servicios 1,400
030107 Otros Gastos de capital 2,500
04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 21,000
0401 Autorizaciones de Giro por Utilizar 21,000
040101 Personal y Oblig.Sociales 17,100
Por la autorización de giro aprobada



CHEQUES GIRADOS:
- Chq. 9201102 Distribuidora Atlas S/. 2,950
- Chq. 9201103 Adm. FPE 900
- Chq. 9201104 Plla. sueldos 13,050
- Chq. 9201105 Bco. Nación 3,300
TOTAL S/. 20,200

UTILIZADA
LIBRO DIARIO
0401 Autorizaciones de Giro Aprobadas 20,200
040101 Personal y Oblig. Sociales 16,350
03 AUTORIZACIONES DE GIRO 20,200
0301 Autorizaciones de Giro por Utilizar 20,200
030101 Personal y Oblig. Sociales 16,350
Por la utilización de la autorización de
giro

REVERSIÓN DEL SALDO NO UTILIZADO

LIBRO DIARIO
04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 800
0401 Autorizaciones de Giro Aprobadas 800
040101 Personal y Oblig. Sociales 750
040103 Bienes y Servicios 50
03 AUTORIZACIONES DE GIRO 800
0301 Autorizaciones de Giro por Utilizar 800
030101 Personal y Oblig. Sociales 750
030103 Bienes y Servicios 50
Por la reversión del saldo no utilizado de
la autorización de giro

INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN BIENES NO DEPRECIABLES
Desarrollo del enunciado:

O/C No 50:- 3 Calculadoras solares 450
N/E No 124- Calculadoras Casio (2) 250
R. F.P.E. No 001- Calculadora casio 150
TOTAL 850



LIBRO DIARIO
07 BIENES EN PRÉSTAMO CUSTODIA Y 850
NO DEPRECIABLES
0703 Bienes no Depreciables 850
08 BIENES ASIGNADOS EN PRÉSTAMO 850
CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
0803 Bienes no Depreciables 850
Por el registro de los bienes no
depreciables adquiridos y recibidos por
donación según O/C 50; N/E 124 y
RFPE 001.

A continuación se registra esos análisis de los documentos fuente utilizados como
modelo para formular las Notas de Contabilidad que corresponden y como
deberían ser registradas en el Libro Diario y Caja, entre los cuales tenemos a:
Asiento reapertura, R/I, P/D, O/C, O/S, Plla, P/V, RFPE., Depreciaciones,
Extracto Bancario del T.P. Pago de retenciones y aportaciones y finalmente
demostrar como se utiliza las cuentas de orden y en que casos, entre los mas
frecuentes.



LIBRO DIARIO
------------------------ 1 -------------------------
10 CAJA Y BANCOS 15,000
101 Caja 8,500
10101 Moneda Nacional
102 Fondo para Pagos en Efectivo 8,500 6,500
20 MERCADERÍAS 1,400
201 Bienes para la venta 1,400
20106 Medicinas 1,400
21 SUMINISTROS D FUNCIONAMIENTO 10,000
21101 Mat.de oficina y escritorio 5,600
213 Combustibles y lubricantes 1,900
21301 Combustibles 1,900
22 MATERIAS PRIM., MAT. AUX. Y SUM. 6,000
PARA LA PRODUC. 6,000
221 Suministros para la producción 6,000
22101 Materias primas
28 BIENES EN TRANSITO 11,500
281 Medicinas 3,600
282 Suministros de Funcionamiento 2,400
283 Mat. Primas, mat. Aux. y 5,500
suministros para la producción
33 INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO 258,600
33201 Maquinaria y Equipo 6,500
320101 Para Uso de la Entidad
3320201 Para uso de la Entidad
335 Unidades por Recibir 2,100
33501 Maquinaria Equipo y otras 2,100
unidades
39 DEPREC. AGOT. Y AMORT.ACUM. 193,350
392 Bienes muebles 193,350
39201 Maq. Equipo y otras
unidades para la prod. 5,850
39202 Equipo de transporte 187,500 7,500
44 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO
441 Gastos Corrientes 4,500
442 Gastos de Capital 3,000
HACIENDA NACIONAL
541 Capitalización de la Hacienda 101,650 101,650
54 Nacional Adicional
Por el Activo, pasivo y patrimonio al
reinicio del ejercicio
-------------------------- 2 -----------------------



-------------------------- 2 ----------------------- 3,000
CUENTAS POR COBRAR
122 Tasas por Cobrar 101,650 101,650
54 12201 De Adm. General
124 Venta de bienes por cobrar

12401 Otros
126 Rentas de la propiedad
12 12601 De la propiedad real 16,200
INGRESOS TRIBUTARIOS 9,200

702 Tasas 9,200
70201 De Administración Gral 3,500
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 3,500
711 Venta de bienes 3,500
71106 Otros 3,500
70 713 Rentas de la propiedad 9,200
71 Por el R/I Nº 001 del mes 9,200
----------------------- 3 -------------------------- 7,000
SUMINISTROS D FUNCIONAMIENTO 3.5

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQO. 3,500
332 Bienes muebles
33201Maquinaria y equipo
21 GASTOS EXTRAORDINARIOS 2,700
829 Otros gastos extraordinarios 2,700
CUENTAS POR PAGAR 2,700
33 421 Bienes 2,500

Por el compromiso de la O/C 050 de 2,500
Distribuidora Atlas
----------------------- 4 -------------------------- 2,500

82 SERV. PRESTADOS POR TERCERO 450

646 Serv. Terc. pers. Naturales 450
42 64608 Otros serv. terceros 5,650
TRIBUTOS POR PAGAR 5,650



401 Gobierno central
40102 Renta 4ta. Categoría
CUENTAS POR PAGAR
64 422 Servicios 1,900
Por el compromiso de la O/S 050 1,900
Asesor financiero
1,900
40 ----------------------- 5 -------------------------- 190
GASTOS DE PERSONAL 190
621 Empleados permanentes 190
42 62101 Ley de bases carr. adm. 1,710
624 Obligaciones del empleador 1,710
62401 ESSALUD
TRIBUTOS POR PAGAR
403 ESSALUD
40301 Reg. Prestac. de salud
62 40302 Sist. Nac. de Pensiones 16,350
REMUNERACIONES Y PEN PAGAR 15,000
411Remuneraciones por pagar 15,000
Por el compromiso de la planilla de 1,350
sueldos del mes
----------------------- 6 -------------------------- 1,350
40 BIENES CULTURALES 3,300
361 Valores culturales 3,300
36101 Libros y Textos 1,350
SERV. PRESTADOS P TERCEROS 1,950
41 641 Viáticos, pasajes y asignaciones 13,050
64101 Viáticos com. servicios
645 Serv. Prest. Terc. Pers. Jurídicas
645101 Servicios básicos
645102 Embalaje, flete y almaceje

829 Otros gastos extraordinarios 120
CUENTAS POR PAGAR 120
64 421 Bienes 880
422 Servicios 300
Por el compromiso de la R.F.P.E. Nº 300
001, del Administrador General
----------------------- 7 -------------------------- 580



S U M IN IS T R O S D F U N C IO N A M IE N T O 450

2 1 1 M a te ria le s d e co n su m o 130
82 2 1 1 0 1 M a te ria le s d e o ficin a 150
2 1 1 0 0 3 M a te ria le s d e e n se ñ a n za 150
42 M A T . P R IM A S , M A T A U X .S U M . P R O D 1 ,1 5 0

2 2 1 B ie n e s y su m . p a ra la p ro d u cció n 270
2 2 1 0 1 M a te ria p rim a 880
IN M U E B L E S M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O

3 3 2 B ie n e s m u e b le s

3 3 2 0 1 M a q u in a ria y e q u ip o
21 3 3 2 0 1 0 1 P a ra u so d e la e n tid a d 1 ,5 4 0
B IE N E S C U L T U R A L E S 1 ,5 4 0

3 6 1 V a lo re s cu ltu ra le s 1 ,4 0 0
3 6 1 0 1 L ib ro s y te xto s 140
22 G A S T O S E X T R A O R D IN A R IO S 3 ,0 0 0
8 2 9 O tro s g a sto s e xtra o rd in a rio s 3 ,0 0 0
IN G R E S O S E X T R A O R D IN A R IO S 3 ,0 0 0
33 8 1 9 O tro s in g re so s e xtra o rd in a rio s 3 ,2 5 0
H A C IE N D A N A C IO N A L A D IC IO N A L 3 ,2 5 0
5 6 1 D o n a cio n e s d e ca p ita l re cib id a s 3 ,2 5 0
5 6 1 0 1 In te rn a s
36 P o r le re g istro d e la N /E 1 2 4 p o r la s 450
d o n a cio n e s re cib id a s
----------------------- 8 -------------------------- 450
C O N S U M O D E S U M IN IS T R O S 450
82 6 0 1 M a te ria le s d e co n su m o 250
6 0 1 0 1 Ú tile s d e o ficin a 250
81 6 0 1 0 2 M a te ria le s d e lim p ie za 5 ,2 4 0
6 0 3 C o m b u stib le s y lu b rica n te s 5 ,2 4 0
56 6 0 3 0 1 C o m b u stib le s 3 ,2 5 0
S U M IN IS T R O S D F U N C IO N A M IE N T O 3 ,2 5 0

2 1 1 M a te ria le s d e co n su m o 3 ,2 5 0
2 1 1 0 1 M a te ria le s d e o ficin a
2 1 1 0 2 M a te ria le s d e lim p ie za
2 1 3 C o m b u stib le s y lu b rica n te s
60 2 1 3 0 1 C o m b u stib le s 6 ,1 0 0
Por el re g istro del P e d id o 5 ,2 0 0
co m p ro b a n te s d e sa lid a N º 1 0 0
----------------------- 9 -------------------------- 2 ,7 0 0
G A S T O S D E E JE R C . A N T E R IO R E S 2 ,5 0 0
8 4 5 C a rg a s d iv. d e e je rcicio s a n te rio rs 900



DEPRECIACION. AGOTAM.AMORTIZ. 900
ACUMULADA
21 392 Bienes Muebles 6,100
39201 Maq. ,Eqo y otras unidades 5,200
para la producción 2,700
Por el registro financiero de las 900
depreciaciones según hoja de trabajo
----------------------- 10 ------------------------ 900
SERV. PRESTADOS P TERCEROS
641 Viáticos, pasajes y asignaciones
64101 Viáticos por com. servicios
84 CUENTAS POR PAGAR 68,900
422 Servicios 68,900
39 Por el compromiso de la P/V 005 del
Administrador
----------------------- 11 ------------------------ 68,900

CONTRATOS Y ORD. APROBADAS 68,900

0104 Ordenes de compra aprobadas

0105 Ordenes de servicio aprobadas 6,400
CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITAC. 62,500
0204 Ordenes de compra en tramitac.

0205 Ordenes de serv. En tramitación
Por las O/C y O/S aprobadas del mes
64 ----------------------- 12 ------------------------ 533

CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITAC. 533
0204 Ordenes de compra en tramitac. 533
42 0205 Ordenes de serv. En tramitación 533
CONTRATOS Y ORD. APROBADAS 533
0104 Ordenes de compra aprobadas
0105 Ordenes de servicio aprobadas
Por las O/C y O/S atendidas del mes
1 ----------------------- 13 ------------------------ 7,550
VALORES Y DOCUMENTOS 5,650
0504 Cheques girados 1,900
2 VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y C. 7,550
Por los cheques girados: RDR S/. 4,620 1,900
y T.P. S/. 20,200



----------------------- 14 ------------------------
VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y C.
2 0604 Cheques por entregar 6,980
VALORES Y DOCUMENTOS 5,650
0504 Cheques girados 1,330
por los cheques entregados a los 6,980
beneficiarios: RDR S/. 3,423 y T.P S/.
19,330.
1 ----------------------- 15 ------------------------ 5,650
AUTORIZACIONES DE GIRO 1,330
0301 Autorizaciones de giro aprobadas

030101 Pers. y oblig. sociales
5 030103 Bienes y servicios 24,820
030107 Otros gastos de capital 24,820

0401 Autorizaciones de giro p utilizar 24,820
0401 Pers. y oblig. Sociales
0403 Bienes y servicios
0407 Otros gastos de capital
6 Por la autorización de giros aprobada 22,723
----------------------- 16 ------------------------ 22,723
0401 Pers. y oblig. Sociales
0403 Bienes y servicios
0407 Otros gastos de capital
AUTORIZACIONES DE GIRO

3 0301 Autorizaciones de giro aprobadas 21,000

030101 Pers. y oblig. sociales 21,000
030103 Bienes y servicios 17,100
030107 Otros gastos de capital 1,400
Por la autorización de giro utilizada 2,500
4 ----------------------- 17 ------------------------ 21,000
AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 21,000
0401 Pers. y oblig. Sociales 1,400



AUTORIZACIONES DE GIRO
0301 Autorizaciones de giro aprobadas

4 030101 Pers. y oblig. sociales 20,200
Por la reversión del saldo no utilizada 16,350
de la autorización de giro
----------------------- 18 ------------------------ 1,350
BIENES EN PRÉSTAMO CUSTODIA Y 2,500
NO DEPRECIABLES
3 0703 Bienes no depreciables 20,200
BIENES EN PRÉSTAMO CUSTODIA Y 20,200
NO DEPRECIABLES
0803 Bienes no depreciables 16,350
Por el registro de los bienes no 1,350
depreciables adquiridos y recibidos por
donación según O/C 050, N/E 1244 y
RFPE Nº 001
2,500

4 800
800
750
50
3 800
800
750
50

7
850
850
8
850



DEBE LIBRO DE CAJA
HABER

Saldo inicial 8,500 10 CAJA Y BANCOS 24,700
12 CUENTAS POR 16,200 104 Bcos Ctas.
COBRAR Ctes.
122 Tasas por 10405 Rec.
Cobr Direct. Rec 24,700
12201 De Adm. Por el depósito en
General cuenta Corriente
9,200 de los ingresos
124 Vta de bienes captados.
p cobrar 42 CTAS POR 5,650
12409 Otros PAGAR
3,500 421 Bienes
126 Rentas de la 5,650
propiedad Por el C/P Nº 550
2601 De la prop. 42 Distribuidora Atlas 1,197
10 real 2,700 CTAS POR
3,500 PAGAR
Por el registro del 422 Servic.
R/I Nº 001 del mes 41 1,197 13,050
CAJA Y BANCOS por el C/P Nº 552
104 Bcos. Ctas. del Asesor
Ctes. Financiero
2,700 REM. Y PENS.
44 10405 Rec. Direct. POR PAGAR
Rec . 2,950 42 411 Rem. Por 1,150
2,700 Pagar
Por el cheque Nº 13,050
0302100 Distribui- Por el C/P 554 de
Dora Atlas la Planilla
OBLIGACIONES 10 CTAS POR 900
TESORO PAGAR
10 PUBLICO 1,197 421 Bienes
441 Gastos 270
Ctes450 422Servicios
442 Gastos de 42 880 533
Capital Por la R.F.P.E Nº
2,500 001 Ad. Del Fondo
Por el Cheque Nº 40 CAJA Y BANCOS 3,490
920102 102 Fondo p’
44 Distribuidora Pagos en Efect.
Atlas 13,050 900
CAJA Y BANCOS Por el C/P 553
104 Bos Ctas. Adm. Del Fondo
Ctes CTAS POR



10405 R ec.
D ire c t. R e c . 190
Por el Cheque Nº
9 2 0 1 0 5 B c o . N a c ió n
1 0 O B L IG A C IO N E S 1 ,1 5 0
T E S O R O P U B L IC O

4 4 1 G a s to s
C te s . 3 ,3 0 0
Por el cheque N º 44
9 2 0 1 0 5 B c . N a c ió n
TRANS. Y REM CAP. 6 ,2 5 0 5 6 ,9 2 0
R E C IB ID A S
4 4 3 0 1 T ra n s fe re n c ia s
. R e c ib id a s .2 ,5 0 0 900
3 0 1 0 2 In s t. P ú b .
D esc . 2 ,5 0 0
TRANSF. CTES
R E C IB ID A S
10 751 En 533
E fe c tiv o 3 ,7 5 0
7 5 1 0 4 In s t.
D e s c e n t. 3 ,7 5 0
P o r e l e xtra c to
b a n c a rio s d e la S u b
C ta . C te . d e l T e s o ro
P ú b lic o
T O T A L S /.
10 190

44
3 ,3 0 0

T O T A L S /.
30
2 ,5 0 0

75
3 ,7 5 0
4 8 ,4 2 0

5 6 ,9 2 0
5 6 ,9 2 0



Actividad

1) Describa Ud. el proceso contable del Sistema de Contabilidad
Gubernamental.
2) Defina y clasifique los libros principales y auxiliares que son de uso un Ente
Público
3) Que diferencia existe entre una Entidad Pública cualquiera y una
Municipalidad.
4) Defina Ud.: Compromiso, Devengado, Giro y Pago

Resumen

Una de las responsabilidades del contador de una entidad Pública es la formular
los Estados financieros y reportar trimestral y anual, las cuales son remitidadas a
la Contaduria Pública de la Nación Valiéndose de los sistemas computarizados
del uso del ente público, pero no sera posible obtener nuestra información
financiera, si no contamos con los documentos fuente consistente, que los
elaboran y remiten al contador de Áreas de Bienes, Fondos y Presupuestos, a fin
de que estes sean completadas con los registros correspondientes, lo que
significa conocer la consecuencia contable que debe seguir cada documentos
fuente, pero en la actualidad esa responsabilidad de formular los estados
financieros no solamente recae sobre el Contador, sino esa misma es compartida
por lo que recomiendo exigir a las Áreas que reportan movimiento debe cumplir en
el tiempo necesario.
Paralelamente debemos tener en cuenta la consistencia de los documentos que
se registran contablemente, con el propósito de fortalecer el Sistema de Control
Interno, aunque en las Instituciones Públicas, estén usando el S.I.A.F.; el cual se
constituyen en un medio de información para la Contaduría Pública de la Nación,
sin embargo en el desempeño profesional debemos conocer la dinámica contable
del Plan Contable Gubernamental.
Como producto final del proceso de integración contable es la de obtener y
formular los Estados Financieros, en su integridad, si bien es cierto el S.I.A.F. y
S.I.C.O.N., sólo obtienen dos estados financieros (Balance General y Estado de
Gestión), pero el resto debe formularlo el Contador.




? CONTADURÍA PÚBLICA DE LA NACIÓN “Nuevo Plan Contable
Gubernamental”, Resol. CNC Nº 010-97EF/93.01, Editorial
Universo S.A., 1998.(Pág. 163 a 168)
? ÁLVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO “Formulación de Estados
Financieros y Presupuestarios en el Sector Público y Gobiernos
Locales”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú-
2001
Gubernamental”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima
Perú-2004
? VALDIVIA DELGADO, CESAR “Contabilidad Gubernamental
2004”, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú-
2004

Nexo

Hemos abordado y adquirido conocimientos prácticos sobre el registro contable
del Área Complementaria, particularmente sobre la Contabilidad Financiera y de
Orden; estos deben ser complementados con la investigación en la práctica de la
gestión pública y propio interés del estudiante de contabilidad, con este Fascículo
se concluye los objetivos curso desarrollado


C.P.C. Julio Meza Quispealaya C.P.C. Julio Meza Quispealaya


DEL ÁREA COMPLEMENTARIA FASCÍCULO Nº 4

Nombres_______________________________________________________
Ciudad_____________________________________Fecha_______________
1) Obtener un Asiento de reapertura de cualquier institución Pública, luego
formular las Nota de Contabilidad y registrarlo en el Libro Diario.
2) Obtener tres Recibos de Ingresos (R/I) y formular las Notas de Contabilidad
que correspondan y registrar en el Libro Diario y Caja.
3) Obtener los documentos Fuente y formular las Notas de Contabilidad, luego
registrarlos en el Libro Diario y Caja; por cada uno de los siguientes:

?2 O/C por gastos corrientes
?1 O/C por gastos de capital
?1 O/S por gastos corriente
?1 O/S por gasto de capital
?1 Planilla de sueldos
?1 Planilla de jornales
?1 Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo
?1 Planilla de Viáticos
?Hoja de Trabajo de las Depreciaciones de cualquier bien de activo fijo y
actualice al mes de diciembre del 2005
4) Obtener los Comprobantes de Pago (C/P) que correspondan al punto 3, a fin de formular el
Libro de Caja, a fin de apreciar el movimiento en las fuentes de financiamiento de: Recursos
Ordinarios y Recursos Directamente Recaudados
5) Obtener de cualquier Institución Pública los siguientes Estados Financieros: Balance
General, Estado de Gestión, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de
Efectivo, Notas a las EE.FF. y Anexos a las EE.FF., debiendo comentarlos cada uno de estos,
del mismo modo establecer y demostrar que relación guardan entre si.
6) Obtener un Balance Constructivo de cualquier Institución Pública y formular los asientos
contables de determinación de resultados, cierre de cuentas de presupuesto y de cierre.


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