En septiembre de 2010, el FASB y el IASB completaron la primera fase de un proyecto para converger sus marcos conceptuales estableciendo el objetivo general de la información financiera y características cualitativas deseables. Definieron que el objetivo es proporcionar información útil para inversionistas y acreedores para tomar decisiones sobre recursos para la entidad. También establecieron características cualitativas como relevancia, representación fiel y comparabilidad.

1. En septiembre de 2010, los EE.UU.
Normas de Contabilidad Financiera
Board (FASB) y el
Normas Internacionales de Contabilidad
De Contabilidad (IASB) completó
la primera fase de un proyecto que
influirá en las normas mundiales
estableciendo desde hace muchos años por venir.
En concreto, las Juntas de convergencia
partes clave de su conceptual
marcos. Este mes la columna
le explicará lo que las Juntas tienen
hecho y la importancia de su
realización.
¿Qué es un marco conceptual?
Un marco conceptual para un conjunto
de normas de contabilidad es un
la declaración explícita de los derechos fundamentales
conceptos en los que el conjunto
de normas se basa. Los conceptos
dirigida por conceptual
marcos tienden a ser general en
la naturaleza, alcance amplio y estable
con el tiempo. Por ejemplo, un
marco conceptual general
se identificarán los tipos de financiera
declaraciones que los informes
las entidades deben preparar (el equilibrio
hoja, el estado de resultados, etc)
y definir los elementos básicos de
los estados financieros
(Activos, pasivos, ingresos,
gastos, etc).
Tener un marco conceptual
elimina la necesidad de unos estándares
colocador, tales como el FASB o
el IASB, para restablecer los conceptos básicos
cada vez que se desarrolla o
actualizaciones de una norma. Además,
por consistentemente refiriéndose a un
marco conceptual estable, un
colocador normas es más probable que
promulgar normas que son
compatibles entre sí, así
Al igual que con los supuestos importantes
y limitaciones.
El marco conceptual de
EE.UU. de contabilidad generalmente aceptados
Principios (GAAP) se documenta
en una serie de declaraciones de
Conceptos de Contabilidad Financiera
(SFACs) emitido por el FASB. La
IASB ha documentado el marco conceptual
marco de Internacional
Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) en su Marco para la
la preparación y presentación
de los estados financieros. Aunque
similar en algunos aspectos, los dos
marcos han sido siempre
separada y distinta de cada
otra-hasta hace poco. Como parte de
sus esfuerzos para hacer converger la específica
normas que componen EE.UU.
GAAP y las NIIF, las Juntas tienen
comenzado a converger su conceptual
marcos así.
El Conceptual del FASB-IASB
Marco de Proyecto
En octubre de 2004, el FASB y el

2. el IASB añadido una articulación conceptual
marco del proyecto a su
agendas. El objetivo del
proyecto es "desarrollar una
la mejora conceptual comunes
marco que proporciona un sonido
base para el desarrollo futuro
las normas de contabilidad. "En otras
palabras, las Juntas han sido
trabajando en conjunto para reemplazar su
marcos separados con un único
marco en el que tanto el futuro
Los PCGA de EE.UU. y las NIIF futuro será
basarse. Cada Junta se ha comprometido
a hacer que el marco único
mejor que cualquiera de una
marco existente.
El marco conceptual común
proyecto consta de ocho fases,
designado "A" a "H":
A. Objetivo y cualitativa
características
B. Componentes y reconocimiento
C. Medición
D. entidad que reporta
E. Presentación y revelación,
incluyendo la información financiera
límites
F. marco propósito y el estado
en la jerarquía de los PCGA
G. Aplicación de la no-con fines de lucro
sector
H. Cuestiones pendientes
INFORMACIÓN FINANCIERA
En julio de 2006, el FASB y el
IASB emitió una opinión preliminar
(PV), el documento de la Fase A, que
describe provisional de las Juntas
reflexiones sobre el objetivo general
de la información financiera y sobre la
cualitativo necesario y deseable
características de informó financiera
información. Después de más
deliberaciones, las Juntas emitió una
Borrador (ED) para la fase A
en mayo de 2008 propuso la
primeros dos capítulos de una común
marco conceptual. Las versiones finales
de esos dos capítulos se
expedido con posterioridad en las Juntas
el 28 de septiembre de 2010.
El FASB emitió los dos capítulos
juntos como SFAC N º 8, "Conceptual
Marco para los mercados
Informes: Capítulo 1, el objetivo
de la Financiera de uso general
Informes, y el Capítulo 3, cualitativa
Características de la práctica financiera
Información (una sustitución de
Conceptos del FASB Declaraciones N º 1
y N º 2). "(SFAC N º 1 fue" Objetivos
de Información Financiera por
Las Empresas ", y SFAC
N º 2 era "Características cualitativas
la información contable. ")
La Junta había emitido con anterioridad
sólo siete SFACs en sus 37 años
la historia-ninguno de ellos en el pasado
10 años. La poca frecuencia de SFAC
emisión refleja el alto grado de

3. la estabilidad en el conceptual del FASB
marco con el tiempo. Pero cambiar
ocurre, y menos frecuentemente
sucede, el más importante es
cuando suceda.
Por su parte, la incorporación de IASB
los dos capítulos en un
versión revisada de su marco
que se publicó como El Conceptuales
Marco para la Información Financiera
2010. Anteriormente, el IASB
no había hecho una revisión a fondo
a su marco desde el año 2001.
De nuevo, el hecho de que conceptual
marcos no cambian con frecuencia
hace que los cambios recientes
por el FASB y el IASB toda la
más notable.
El objetivo de interés general
Propósito de Información Financiera
Capítulo 1 del común de las Juntas
marco conceptual se centra en
el objetivo general de financiera
presentación de informes. Como se indica en SFAC núm
8, "El objetivo de propósito general
la información financiera es proporcionar
información financiera sobre
la entidad que informa de que es útil
a los inversionistas actuales y potenciales,
prestamistas y otros acreedores en
toma de decisiones sobre prestación
recursos a la entidad. "Este es
ampliamente consistente con la FASB
objetivo prioritario como se indica en SFAC
N º 1: "La información financiera debe
proporcionar información que es útil
a los inversionistas actuales y potenciales
y los acreedores y otros usuarios en
decisiones racionales de inversión, de crédito,
y decisiones similares ". Los
objetivo que acaba de definir es también
similar a la prioridad fundamental del IASB
de "proveer [ar] la información
sobre la situación financiera, el rendimiento,
y cambios en los mercados financieros
posición de una entidad que es útil
a una amplia gama de usuarios en la toma
las decisiones económicas ".
El aspecto de la nueva convergente
objetivo que difiere de la mayoría
objetivo anterior de cada Junta es
el énfasis en el "propósito general"
presentación de informes financieros. Ambas Juntas
Actualmente, ver su standardssetting
esfuerzos como se indica en el
necesidades de los usuarios de los estados financieros
que no están en una posición para obtener
información específica adaptada a
necesidades individuales de cada usuario.
Características cualitativas de los
Información financiera útil
El FASB y el IASB decidió
que el segundo capítulo se
publicado recientemente en realidad será
Capítulo 3 de sus conceptual comunes
marco. Las Juntas
se han reservado para el capítulo 2
salida de la fase D (la notificación
entidad fase) de la conceptual
marco del proyecto.

4. La mayoría de nosotros pensamos en la información
en los estados financieros como
siendo principalmente cuantitativa en
naturaleza. Sin embargo, el FASB y el
IASB han reconocido hace tiempo que
hay ciertas características cualitativas
de información financiera
que afectan su utilidad-
en concreto, de lo útil que es para
hacer los tipos de económica
decisiones que los usuarios de los
declaraciones hacen. En consecuencia, el
Juntas han identificado como cualitativa
características en el Capítulo 3.
Las Juntas han considerado pertinente
y la representación fiel a la
ser el cualitativo fundamental
características de utilidad financiera
información. Esto refleja el
Creencia de las Juntas de que la información financiera
debe exhibir estas características
con el fin de ser útil para
la toma de decisiones.
Además, las Juntas tienen
comparabilidad identificadas, la verificabilidad,
la puntualidad y la comprensibilidad
como características cualitativas
que mejoran la utilidad de
la información financiera. Tales características
complementar la fundamental
características y
mejorar la toma de utilidad cuando
están presentes. En resumen, son
"Es bueno tener" características
en lugar de "debe tener" unos. (Como
una cuestión de opinión personal, yo
continúa en la página 61
resulta un tanto inquietante que
Las tablas no tienen en cuenta la comprensibilidad
a ser "fundamental".)
Además de fundamental y
la mejora de las características cualitativas,
las Juntas también han identificado
una limitación omnipresente: el costo.
Se reconoce claramente que si el
costes de la aplicación particular, un
norma contable superaría
los beneficios de hacerlo, entonces
No tiene sentido imponer un
estándar en las entidades que reportan.
Las características fundamentales,
mejorando las características y generalizadas
restricción de que las Juntas
se han identificado entre sí representan
una mezcla de conceptos que eran,
en su mayor parte, ya presentes
en sus marcos conceptuales previos.
Los marcos anteriores de
Los PCGA de EE.UU. y las NIIF, sin embargo, difería
uno de otro con respecto
a las prioridades relativas entre la
características y la redacción del
utilizado para describirlos.
¿Y ahora qué?
Debido a que el marco conceptual
de los PCGA de EE.UU. no es en sí misma autoridad,
las recientes revisiones de no hacerlo
cambiar de autoridad, como los PCGA de EE.UU.
documentado en la contabilidad de FASB
Codificación de Normas ™

5. La revisiones no cambian de autoridad
NIIF, sin embargo, debido a que el conceptual
marco de las NIIF se considera
autoridad.
El capítulo 2 del conceptual común
marco es debido a ser
lanzado a finales de 2010. Como
se señaló anteriormente, que se ocupará de
el concepto de la entidad que reporta
(Fase D). Las Juntas son también
Actualmente trabaja en las fases B
(Elementos y Reconocimiento) y C
(Medición).
Aunque el marco conceptual
proyecto está siendo
llevó a cabo en paralelo con numerosos
estándar a nivel de proyectos, su
completar con éxito será
esencial para el éxito final de
todos los de la convergencia de las Juntas de
esfuerzos. Como digo en la Convergencia
Guía para las empresas financieras
Presentación de Informes (Wiley), "Si es diferente
los organismos de normalización no está de acuerdo en la
conceptos básicos de la información financiera,
a continuación, es poco probable que los
emisores de estándares cada vez estaremos de acuerdo en
normas específicas. "Ahora que el
FASB y el IASB han acordado
en algunas porciones de un común
marco conceptual, vemos que
las Juntas son realmente capaces de
convergencia de sus normas en el
nivel conceptual y tienen la intención de
lograr incluso más conceptual
convergencia en los próximos años. SF
Bruce Pounder, CMA, CFM, DipIFR
(ACCA), es el presidente de apalancamiento
Logic, un proveedor de educación
productos y servicios para la contabilidad
profesionales. Él es el inmediato
ex presidente de la Pequeña Empresa IMA
Asuntos Financieros y Regulación
Comité. Se puede llegar a Bruce
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