Diapositivas gestion tributaria (1)

Maestría en Finanzas
Impuesto de Industria y comercio , Avisos y tableros
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
INTEGRANTES
KELIBETH GAMEZ BRITO
YOSELIN AGUILAR BUELVAS
GLEIDY NOREÑA GIRALDO
JORGE QUINTERO SIPRIAN
HUGER MARQUEZ GULLOZO

COMERCIO
• HECHO IMPONIBLE : Recae sobre todas las
actividades industriales, comerciales, de
servicios y financieras, que se ejerzan o
realicen dentro del municipio de Riohacha,
de manera permanente o temporal, con
establecimientos de comercio o sin ellos.

COMERCIO
• HECHO GENERADOR: Genera la
obligación tributaria la realización o
desarrollo de actividades industriales,
comerciales, de servicios, financieras
aquellas análogas o similares, en forma
directa o indirecta en jurisdicción del
municipio de Riohacha

COMERCIO
• SUJETO ACTIVO: Municipio de Riohacha,
tiene potestades tributarias de
administracion, determinación, control,
fiscalización, investigación, discusión,
liquidación, cobro, recaudo devolución e
imposición de sanciones.

COMERCIO
• SUJETO PASIVO: personas naturales o jurídicas,
sociedades de hecho, establecimientos públicos y
empresas industriales y comerciales del orden
nacional, departamental y Municipal, las sociedades
de economía mixta de todo orden, las unidades
administrativas de régimen especial y las demás
entidades estatales de cualquier naturaleza , y los
demás sujetos pasivos , que realicen el hecho
generador de la obligación tributaria consistente en
el ejercicio de actividades industriales, comerciales,
de servicios y financieras, en la jurisdicción del
municipio de Riohacha

SUJETO PASIVO (modificado acuerdo 015/2014)
Se deberá hacer retención a todos los sujetos
pasivos de este impuesto ,los que realicen
actividades, industriales, comerciales, de servicio,
financieros a los nuevos contribuyentes de
acuerdo al art 54 ley 1430 de 2010 y en general
las que sean gravadas que se encuentren en la
jurisdicción del municipio de Riohacha.

TIPOS DE ACTIVIDAD
• ACTIVIDAD INDUSTRIAL
• ACTIVIDAD COMERCIAL
• ACTIVIDAD DE SERVICIOS
• ACTIVIDAD FINANCIERA
• ACTIVIDADES ANALOGAS
COMERCIO

ELEMENTOS DEL IMPUESTO
PERIODO GRAVABLE: Anual
Se causa anualmente a partir del inicio de la
actividad.
• REGLAS SOBRE TERRITORIALIADAD
• REGLAS ESPECIALES SECTOR FINANCIERO
• ACTIVIDES REALIZADAS MUNICIPIO DE
RIOHACHA
• PROFESIONES LIBERALES

BASES GRAVABLES
• Totalidad de lo ingresos brutos ordinarios y extraordinarios obtenidos en
el respectivo periodo gravable, se descuenta actividades
• EXENTAS
• EXCLUIDAS O NO SUJETAS
• VENTA DE ACTIVOS FIJOS
• SUBSIDIOS
• EXPORTACIONES
• DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS
Se incluyen rendimientos financieros y comisiones.
• PRUEBA DE DISMINUCION DE LA BASE GRAVABLE
• VALORES DEDUCIBLES O EXCLUIDOS

BASES GRAVABLES
• BASE GRAVABLE EN LOS SERVICIOS DE PUBLICIDAD Y SEGUROS
• BASE GRAVABLE PARA EL DISTRIBUIDOR DE DERIVADOS DEL PETROLEO Y
DEMAS COMBUSTIBLE
• BASE GRAVABLE PARA EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIO PUBLICOS
DOMICILIARIOS
• BASE GRAVABLE DE LAS ENTIDADES INTEGRANTES DEL SISTEMA GENERAL
DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
• BASE GRAVABLE EN EMPRESAS DE GENERACION ELECTRICA Y PARA
ENTIDADES PUBLICAS PROPIETARIAS DE LAS OBRAS
• BASE GRAVABLE FONDOS MUTUOS DE INVERSION
• BASE GREAVABLE EN LA PRESTACION DE SERVICIO DE TRANSPORTE
• BASE GRAVABLE PARA LAS ENTIDADES QUE PRESTEN SERVICIOS
FINANCIEROS BAJO LA MODLIDAD DE TARJETAS DECREDITO
• BASE GRAVABLE PARA EMPRESAS SIN SEDE EN EL MUNICIPIO DE
RIOHACHA QUE SUMINISTREN MATERIALES, INSUMOS BIENES Y
MERCANCIAS CUYO DESTINATARIO NO SEA EL USUARIO FINAL DEL
PROCESO DE COMERCIALIZACION.

BASES GRAVABLES
• BASE GRAVABLE EN LA VENTA CON PACTO DE RETROVENTA
• BASE GRAVABLE DE ENTREGA DE MERCANCIA EN CONSIGNACION
• BASE GRAVABLE EN LA CONSIGACION DE VEHICULOS
• BASE GRAVABLE EN ACTIVIDADES DE ADMINISTRACION DELEGADA
• BASE GRAVABLE EN LA ACTIVIDAD DE LOS URBANIZADORES
• BASE GRAVABLE EN LA CONTRATACION DE CONSTRUCCION
• BASE GRAVABLE EN LA CONSTRUCCION
• BASE GRAVABLE EN CONTRATOS DE INTERVENTORIA DECONSTRUCCION ,
ESTUDIOS, PROYECTOS, DISEÑO Y ASESORIA PROFESIONAL
• BASE GRAVABLE EN LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CONSULTORIA
PROFESIONAL
• BASE GRAVABLE PARA OTROS SERVICIOS DE COMUNICACIONES Y
ESPARCIMIENTO POR SUSCRIPCION
• BASE GRAVABLE -INGRESOS MINIMOS PRESUNTOS EN SERVICIOS DE
TELEFONIA CELULARBASE IMPOSTIVIA PARA EL SECTOR FINANCIERO
• BASE PRESUNTIVA MINIMA PARA CIERTAS ACTIVIDADES

BASES GRAVABLES
• CONCURENCIA DE ACTIVIDADES
• PRESUNCION DE EJERCICIO DE LA
ACTIVIDAD
• SOLIDARIDAD

Base de retención
• El valor del total del pago siempre y cuando
supere 1 salario mínimo mensual legal vigente
• Se hará retención a las personas naturales o
jurídicas que realicen actividad gravada en
forma permanente u ocasional (art 13
acuerdo 014 que modifico el articulo 488

TARIFAS

• TARIFAS REGIMEN SIMPLIFICADO (art 10
acuerdo 015/2014): los comerciantes y
artesanos que sean minoritarios o detallistas
que tengan o no establecimiento de comercio
y no estén obligados a llevar libros de
contabilidad cancelaran de autorretención 2.5
UVT (Bimensual), si opta por la declaración
anual deberá aplicar la tarifa del art 122 del
acuerdo 015 /2007 que lo grava a una tarifa
del 5*1.000 sobre todas las actividades que
realice.
TARIFAS

LIQUIDACION Y PAGO
• LIQUIDACION Y COBRO CONTRIBUYENTES
DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
• ESTIMULO A CONTRIBUYENTES QUE
EMPLEEN PERSONAS DISCAPACITADAS
DECLARACION
• EFECTOS EN LA DECLARACION CUANDO HA
SIDO OBJETO DE RETENCION EN LA FUENTE

TRATAMIENTOS ESPECIALES
• PROHIBICIONES Y CONDICIONES PARA SU
APLICABILIDAD EN EL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO
• ANTICIPO AL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO

IMPUESTO DE AVISOS Y
TABLEROS
SUJETO PASIVO
Son las personas naturales, jurídicas o las
definidas en el articulo 26 del presente
estatuto, que desarrollen una actividad
gravable con el impuesto de industria y
comercio y coloquen avisos para la
publicación o identificación de sus actividades
o establecimientos

TABLEROS
MATERIA IMPONIBLE
Esta constituida por la colocación de avisos y tableros que se
utilizan como propaganda o identificación de una actividad o
establecimiento publico dentro de la jurisdicción del
Municipio de Riohacha.
HECHO GENERADOR
•Esta dada por la efectiva colocación de los avisos y tableros.
•Se generara para todos los establecimientos del
contribuyente por lo colocación efectiva en alguno de ellos.
•Colocación de Avisos y tableros en centros y pasajes
comerciales, así como todo aquel que sea visible en vías
publicas
•Vehículos o cualquier otro medio de transporte.

TABLEROS
BASE GRAVABLE
Sera el total del impuesto de industria y comercio tanto
de actividades industriales, comerciales , servicios y
financieras.
TARIFA
15% ANUAL del impuesto de industria y comercio.
OPORTUNIDAD Y PAGO
Se liquidara y cobrara conjuntamente con el impuesto de
industria y comercio.

EXTEMPORANEDAD EN LA PRESENTACION DE
LA DECLARACION ART. 485
• LUGAR DE PRESENTACION Y CONTENIDO DE LA DECLARACION ART 486
• TARIFA DE RETENCION Y AUTORRETENCION ART 16 MOD 2014 Y ART 490
2007
• DECLARACION DE RETENCIONES
• EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR O REVISOR FISCAL
• DECLARACION QUE SE ENTIENDEN POR NO PRESETNADAS
• CORRECCION DE LAS DECLARACIONES
• DECLARACION PARA CONTRIBUYENTES CON VARIOS ESTABLECIMIENTOS
• LIQUIDACION OFICIAL

CALENDARIO TRIBUTARIO

SANCIONES
(Acuerdo 016 de 2011)
1. SANCIÓN POR MORA EN EL PAGO DE TRIBUTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES
Aplica : contribuyentes o responsables, agentes de retención.
Hechos que Generan las Sanción:
• Cancelación Inoportuna de los Tributos, anticipos o retenciones.
• Los mayores valores de tributos, anticipos o retenciones determinados por la
administración de impuestos en las liquidaciones oficiales.
• Consignaciones de recaudo de impuestos no realizadas dentro de los términos
establecidos.
Liquidación:
 Intereses moratorios por cada día calendario de retardo en el pago a la tasa efectiva
de usura certificada por Superfinanciera.
 El doble de la tasa de usura, para las entidades autorizadas para el recaudo cuando
la sumatoria de la casilla total pagos y recibos d e pagos no coincida con el vr real.
Suspensión de Intereses moratorios: después de 2 años contados a partir de la fecha
de admisión de la demanda ante la jurisdicción contenciosa administrativa, hasta que
quede ejecutoriada la providencia definitiva.

SANCIONES
(Acuerdo 016 de 2011)
Aplica : contribuyentes o responsables, agentes de retención.
2. SANCIÓN POR MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE LOS VALORES RECAUDADOS
POR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS:
• Intereses moratorios por cada día calendario de retardo en el pago .
• Los mayores valores de tributos, anticipos o retenciones determinados por la
administración de impuestos en las liquidaciones oficiales.
 T: tasa efectiva de usura certificada por Superfinanciera.
 Obligaciones con vencimiento anterior al 01 de enero de 2006 se liquidarán
con la tasa vigente hasta el 31 de dic de 2005.
 Suspensión de Intereses moratorios: después de 2 años contados a partir de
la fecha de admisión de la demanda ante la jurisdicción contenciosa
administrativa, hasta que quede ejecutoriada la providencia definitiva.

Diapositivas gestion tributaria (1)

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Notas del editor