Contabilidad: Elementos básicos de los estados financieros

1. BÁSICOS DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS:
5.1 Estado de situación
financiera

2. El estado de situación
financiera es emitido tanto
por las entidades lucrativas
como por las entidades que
tienen propósitos no
lucrativos y se conforma por
los siguientes elementos
básicos: activos, pasivos y
capital contable (para
Estado de
situación
Act
ivo
s
Pa
siv
os
Capital
contab
le o
patrim
onio
contab
le
Consideracione
s adicionales
sobre activos y
pasivos

3. Definición
• Es un recurso
económico
presente.
• Es un derecho que
tiene el potencial
para producir
beneficios
económicos futuros,
controlado por una
entidad y derivado
de eventos
pasados.
Los derechos que
tienen el potencial de
producir beneficios
económicos futuros:
• Derechos que corresponden
a la obligación de un tercero
de entregar efectivo, bienes
o servicios, derechos de
intercambiar recursos
económicos en términos
favorables y derechos para
recibir recursos económicos
de un tercero, si un evento
incierto ocurre.
Características:
• Muchos derechos son
establecidos por ley, contratos
u otros medios legales.
• No todos los derechos que
tiene una entidad son activos,
pues sólo podrán serlo aquellos
que tienen el potencial para
producir beneficios económicos
futuros para la entidad.
• Una entidad no puede tener
derecho a obtener beneficios
económicos de sí misma.
Activo
s

4. Como resultado de
eventos pasados
• Todo activo debe ser
resultado de eventos
que han ocurrido en
el pasado; por lo
tanto, aquellos que
se espera ocurran
en el futuro, no
representan un
activo, pues no han
afectado
económicamente a
la entidad.
Potencial para producir
beneficios económicos
futuros
• Un recurso económico es un
derecho que tiene el potencial de
producir beneficios económicos
futuros (al permitir que reciba
flujos de efectivo de un contrato,
al intercambiar recursos
económicos con un tercero, al
producir flujos de efectivo o evitar
erogaciones al producir bienes o
prestar servicios), sin que sea
seguro, ni siquiera probable, que
los va a producir., sólo es
necesario que exista.
Controlado por una entidad:
• Un activo es controlado por una
entidad, cuando esta tiene el
derecho de obtener para sí
misma, los beneficios
económicos futuros y de restringir
el acceso de terceros a dichos
beneficios. No puede ser
controlado simultáneamente por
dos entidades.
• El control enlaza un recurso
económico con la entidad;
evaluar si el control existe permite
identificar el recurso económico a
reconocer.
• El control de un recurso
económico proviene normalmente
Activo
s
En algunos casos es incierto
si existe un derecho, como
cuando existe una disputa
sobre si se tiene el derecho a
recibir los beneficios
económicos de un tercero. A

5. Obligación presente
• Es una exigencia económica (asumida o por
contrato o por ley) identificada en el momento
presente, de cumplir en el futuro.
• Una obligación presente implica la existencia
de un tercero con el que se ha contraído la
misma. La obligación es una responsabilidad
que no se puede evitar.
• Si una entidad tiene una obligación de
transferir un recurso económico, un tercero
tiene el derecho a recibirlo; sin embargo, esto
no significa que el tercero deba reconocer un
activo por el mismo monto.
• Muchas obligaciones surgen de contratos,
leyes u otros medios legales, algunas
obligaciones pueden surgir de prácticas
habituales de la entidad, de políticas
publicadas o de pronunciamientos
específicos, y se llaman obligaciones
Transferencia de recursos
económicos
• Una obligación existe cuando, por
lo menos en alguna circunstancia,
se requerirá la transferencia de
recursos económicos.
• Las obligaciones de transferir
recursos económicos incluyen:
entregar efectivo; entregar bienes o
proveer servicios; emitir
instrumentos financieros que vayan
a requerir que la entidad entregue
posteriormente recursos
económicos, entregar recursos
económicos si un cierto evento
futuro ocurre; e intercambiar
recursos económicos con un
Como resultado de eventos
pasados
• Cumple si ha obtenido beneficios
económicos (tal como la recepción
de bienes o servicios) o ha tomado
una acción (tal como operar en
cierto tipo de negocio o en cierto
mercado), y como consecuencia, la
entidad tendrá que transferir
recursos económicos que de otra
manera no hubiera tenido que
transferir.
• Si se promulga una nueva
legislación, una obligación presente
surge sólo si se obtienen beneficios
económicos o se toman ciertas
acciones relativas a dicha
Pasivos: es una obligación presente de una entidad de transferir recursos
económicos como resultado de eventos pasados.

6. Unidad de cuenta
• La unidad de cuenta es el derecho/ obligación, conjunto de
ambos, a los cuales aplican los mismos criterios de
reconocimiento y las bases de valuación.
• Una unidad de cuenta se selecciona para un activo o un
pasivo, considerando cómo aplicarán los criterios de
reconocimiento y las bases de valuación, así como a cualquier
ingreso, costo o gasto relacionado.
• Si una entidad transfiere parte de un activo/pasivo, la unidad
de cuenta puede cambiar por ello, de tal manera que la parte
transferida y la parte retenida se vuelven distintas unidades
de cuenta.
• La unidad de cuenta se selecciona para proveer información
útil, de tal manera que: la información provista sobre
cualquier activo o pasivo, o ingreso, costo y gasto relacionado,
sea relevante (tratar un conjunto de activos y pasivos con la
misma unidad de cuenta puede proveer información más
relevante que hacerlo por separado) y la información provista
sobre el activo o el pasivo y sobre ingresos, costos y gastos
relacionados debe presentar fielmente la sustancia
económica de la transacción u otro evento del cual surgieron.
• El costo restringe la selección de una unidad de cuenta, por lo
que al seleccionar una unidad de cuenta es importante
considerar si los beneficios de información para los usuarios
justifican el costo de proveerla en general el costo aumenta a
medida que el tamaño de la unidad de cuenta disminuye.
• Las unidades de cuenta pueden incluir: un derecho o una
obligación individual, todos los derechos y obligaciones que
surgen de una única transacción, un subconjunto de dichos
derechos y obligaciones, un conjunto de derechos y
obligaciones que surgen de un portafolio de partidas
similares, un grupo de derechos y/o de obligaciones que
surgen de un portafolio de partidas no similares, una
Contratos por ejecutar
• Un contrato por ejecutar es un contrato, o una
porción de un contrato, que está pendiente de
cumplirse de igual manera por las partes, ya sea que
ninguna de las partes haya cumplido con sus
obligaciones o que las hayan cumplido hasta cierto
grado por igual.
• Un contrato por ejecutar establece un derecho y una
obligación interrelacionada de intercambiar recursos
económicos, siendo interdependientes el derecho y
la obligación y no pueden ser separados, por lo que
representa un solo activo o pasivo.
• Cuando una parte cumple sus obligaciones del
contrato, este ya no está por ejecutar. Si la entidad es
la primera que cumple, dicho cumplimiento es el
evento que modifica su derecho y obligación de
intercambiar recursos económicos a un derecho de
recibir un recurso económico, el cual es un activo. Si
la otra parte cumple primero, eso modifica su
derecho y obligación de intercambiar recursos a una
obligación de transferir un recurso económico, la cual
cual es un pasivo.
Considera
ciones
adicionale
s
sobre
activos
y pasivos

7. Capital contable es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.
• El concepto de capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y el de patrimonio
contable, para las entidades con propósitos no lucrativos. El capital contable representa el
valor neto que contablemente tienen los activos y pasivos sujetos de reconocimiento en los
estados financieros, también se le conoce como “activos netos” de una entidad (activos menos
pasivos).
• El capital contable representa los derechos que terceros tienen sobre la entidad que no cumplen
la definición de un pasivo y son establecidos con contratos, también pueden existir obligaciones
convertibles en acciones.
Tipos de capital contable
• El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen, en capital
contribuido, conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad y por el monto
de otros instrumentos financieros emitidos por la entidad que califican como capital y capital
ganado, conformado por los resultados integrales acumulados, así como por las reservas
creadas por los propietarios de la entidad.
• El patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos se clasifica de acuerdo con
el tipo de restricción que tiene, en: patrimonio restringido permanentemente, patrimonio
restringido temporalmente y patrimonio no restringido.
consideraciones LEGALES Y FINANCIERAS
• Desde el punto de vista legal, el capital contable representa para luna entidad lucrativa su
derecho sobre los activos netos, mismo que se ejerce mediante su reembolso o el decreto de
dividendos. Algunos requerimientos legales de las entidades lucrativas afectan distintos
componentes de capital contable, tales como el capital social y las utilidades retenidas.
• De acuerdo con un enfoque financiero, el capital contable representa la porción del activo total
que es financiada por los propietarios o en su caso, los patrocinadores de la entidad. Por lo
tanto, mientras los pasivos se consideran fuentes externas de recursos, el capital es una fuente
interna.
Mantenimiento de capital
• Da un punto de referencia para determinar lo que es utilidad y para medir el crecimiento de la entidad.
Sólo un incremento en los activos netos que exceda el monto necesario para mantener el capital se
considera utilidad.
• En el ámbito financiero existen dos criterios para determinar el monto que corresponde al
mantenimiento del capital: financiero y físico.
CAPITAL CONTABLE O
PATRIMONIO
CONTABLE

8. Conclusiones y preguntas
• Los activos representan los recursos
controlados por una entidad, con
beneficios futuros esperados. Su correcta
gestión es esencial para la salud
financiera de la organización.
1. ¿Cómo influyen las
decisiones de inversión en la
composición y calidad de los
activos de una empresa?
2. ¿Cuál es la importancia de
la depreciación en la
• Los pasivos son las obligaciones
financieras de una entidad, incluyendo
deudas y compromisos. La gestión
adecuada de los pasivos es crucial para
garantizar la estabilidad financiera.
1. ¿Cómo afecta la estructura de
financiamiento a corto y largo
plazo a la capacidad de
endeudamiento de una
empresa?
2. ¿Cuál es la relación entre los

9. Conclusiones y preguntas
• El capital contable o patrimonio contable representa la inversión de los propietarios en la
entidad. Es fundamental para determinar la salud financiera y el valor de la organización.
1. ¿Cómo influyen las decisiones de distribución de utilidades
en la estructura y crecimiento del capital contable?
2. ¿Cuál es la importancia de evaluar el rendimiento financiero
en relación con el capital contable para los inversionistas y
accionistas?