Examen presentacion lista pa exponer iva[1]

U.A.G.R.M.
Sistema Tributario
Boliviano
Impuesto al Valor Agregado
“I.V.A.”

U.A.G.R.M.
Este tributo grava ese valor agregado (valor
adicionado), que ha sido incorporado en cada una
de las fases de la producción o comercialización
de un bien o servicio.
¿Qué es el IVA?

U.A.G.R.M.
¿ POR QUÉ SE IMPLANTA EL IVA?
 PARA ARMONIZAR EL SISTEMA TRIBUTARIO CON LA
NORMATIVA INTERNACIONAL , Y MUNDIAL , QUE EXIJE UN
IMPUESTO QUE NO DISTORSIONE LAS CONDICIONES DE
COMPETENCIA.
PARA TENER UN IMPUESTO QUE GRAVE ÚNICAMENTE EL
AUMENTO DEL VALOR AÑADIDO EXPERIMENTADO EN CADA
FASE DE LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCION
DE BIENES Y SERVICIOS.

U.A.G.R.M.
– Operaciones gravadas por el IVA
– Operaciones no gravadas por el IVA
– Operaciones liberadas del IVA
– Operaciones exentas del IVA

U.A.G.R.M.
 La venta de bienes muebles
situados en el país,
 Los contratos de obras y las
prestaciones de servicios,
 Toda otra prestación de
cualquier naturaleza,
 Las importaciones definitivas,
 Leasing
El Impuesto
se aplicá
sobre:

U.A.G.R.M.
• Toda
transferencia a
titulo oneroso
que importe la
transmisión de
dominio de
cosas muebles
• Permuta,
• Dación en pago,
• Expropiación,
• Adjudicación
por disolución,
• Cualquier acto
que conduzca el
mismo fin.
• Toda
incorporación de
cosas muebles en
casos de contratos
de obras y
prestación de
servicios, y el
retiro de bienes
• Con destino
al uso o
consumo
particular:
• Del dueño,
• Los socios,
• Los
accionistas
También se
consideran
ventas:

U.A.G.R.M.
• Eventos
artisticos
• Establecimientos
autorizados por
la HAM
• Turismo
• Turismo
respectivo
• Hospedaje de
extranjeros
• Ventas en
el exterior
• Intereses
generados por
operaciones
financieras
• Créditos
otorgados o
• Depositos
recibidos
• Por
Entidades
financieras
No se
encuentran
alcanzados
en el objeto
del IVA :

U.A.G.R.M.
Las exportaciones estan liberadas del Débito
Fiscal, es decir que estan gravadas con la alicuota
del 0%.
El crédito Fiscal generado por las exportaciones,
no compensado con debitos fiscales de las
operaciones en el mercado interno, puede ser
recuperado a traves de notas de crédito
negociables
Las operaciones desarrolladas por los usuarios
dentro de las Zonas francas, están exentas del IVA.
La mercancía introducida a territorio aduanero
nacional están gravadas por el IVA
Las personas naturales o jurídicas que presten
servicios conexos dentro Zonas Francas están
alcanzas por el IVA
– Exportaciones
– Zonas Francas
Están
Liberados
del IVA :

U.A.G.R.M.
• Los bienes importados por los diplomaticos
• Mercaderias bonafide
• Cesión de bienes o activos sujetos a titularización
• Incluye las tasas y derechos de registro
• Transferencias de cartera de intermediación
financiera
• Las ganancias de capital por la compra y venta de
valores de oferta pública inscrito en el registro de
mercado de valores
Están
exentos
del IVA :

U.A.G.R.M.
Bolivia
Quienes realicen obras o
presten servicios,
Quienes realicen en
nombre propio o por
cuenta de terceros venta
de bienes muebles,
Quienes habitualmente se
dediquen a la venta de
bienes muebles,
Quienes importen a
nombre propio en forma
definitiva
Quienes alquilen bienes
muebles o inmuebles
Quienes realicen operaciones
de arrendamiento financiero
de bienes muebles

U.A.G.R.M.
Venta
Servicios y
alquileres
Importación
En el momento de la entrega del bien
En el momento que finalice la ejecución o
prestación, percepción parcial o total del
precio, el que ocurra primero (excepto
telecomunicaciones)
En el momento del despacho aduanero

U.A.G.R.M.
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
Precio Total “Nota Fiscal”,
(Menos) Bonificaciones y descuentos,
(Menos) Valor de los envases retornables,
(Menos) ICE,
(Menos) IEHD,
Mas Servicios prestados conjuntamente con la
operación gravada,
Mas Gastos financieros.
• Base Imponible
Precio neto de
venta consignado
en la nota fiscal es:
Para las actividades internas

U.A.G.R.M.
• Factura FOB,
Mas Flete y seguro,
• Valor CIF
Mas Derechos y cargos aduaneros,
Mas Otras erogaciones para efectuar el despacho
aduanero,
Mas GA
• Base Imponible
Precio neto
de venta es
el valor CIF
Aduana:
Para el caso de importaciones
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal

U.A.G.R.M.
Tasa efectiva del IVA es 14,94% sobre el
costo y la utilidad
Base
Imponible
Costo de
venta
Margen de
utilidad
IVA
La tasa unica y
general es el 13%
sobre la base
imponible
La tasa esta incluida en el precio de venta y no se puede
mostrar por separado en la nota fiscal.

U.A.G.R.M.
El IVA se liquida por diferencia entre
debitos y créditos fiscales
La diferencia a favor del fisco se paga
en el mes siguiente, en distintas
fechas , dependiendo del numero de
RUC.
La diferencia a favor del contribuyente
se compensa con saldos a pagar en
meses posteriores.

U.A.G.R.M.
Factura
Recibo de alquiler
Tickets
Tarjeta magnetica
Boletos sticker
Bps
Notas de débito
100.000
1.000
12.500
1.500
1.000
5.000
10.000
130.000
Factura
Poliza de Importación
Recibo de alquiler
Tickets
Tarjeta magnetica
Boletos sticker
Bps
Notas de crédito
1.000
60.000
1.500
1.500
1.000
3.000
6.50016.900
10.400
(10.400)
(10.400)
Lic. Jaime Teran B.

U.A.G.R.M.
Factura
Recibo de alquiler
Tickets
Tarjeta magnetica
Boletos sticker
Bps
Notas de débito
100.000
1.000
12.500
1.500
1.000
5.000
10.000
130.000
Factura
Poliza de Importación
Recibo de alquiler
Tickets
Tarjeta magnetica
Boletos sticker
Bps
Notas de crédito
1.000
160.000
1.500
1.500
1.000
3.000
16.900
23.400 6.500
(16.900)
(16.900)

U.A.G.R.M.
L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
NIT:
NIT:
Terminaciónultimo digito NIT: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Fecha de vencimiento: 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
9234053
9542427
Enero Febrero Marzo
01/01/04 31/01/04 29/02/04 31/03/04
15/01/04 15/02/04 15/03/04
Cuando la fecha de
vencimiento es dia
inhabil, se traslada
al primer dia habil
siguiente

U.A.G.R.M.

U.A.G.R.M.
Caso N°1
Con los siguientes datos calcule:
1)Precio de factura para el producto “A” y
2)El impuesto al valor agregado por unidad.
- La empresa “Premium Ltda.”, compra un lote de
500 unidades, del producto “A” (c/u a Bs. 35.000.-).
- Su política de margen de utilidad es del 35%.
- Además, los costos adicionales para tener el
producto en almacén ascienden al 35% del costo
de adquisición.

U.A.G.R.M.
Cálculo del Costo
C.U. = 35.000* 87% = 30.450
C.Adic = 30.450 * 35% = 10.657,50
T.Costo = 30.450 + 10.657,50 = 41.107

U.A.G.R.M.
• Precio de Venta :
Fórmula del precio de Venta
Datos
C = Costo de adquisición
U = Utilidad
I = Impuesto
55.494
0.87
PVU= 63.787.-
1) Precio de factura para el producto1) Precio de factura para el producto
“A”“A”

U.A.G.R.M.
Impuesto IVA 63.787.- *13% 8,293.-
2) El impuesto al valor agregado por unidad.2) El impuesto al valor agregado por unidad.

U.A.G.R.M.
Caso N° 2- Tratamiento de diferencias de cambio
Problema:
Efectué el tratamiento impositivo sobre la diferencia de cambio originado
entre los siguientes momentos.
02/03/2005 fecha de venta de Producto “B” $us 1.000.- t/c 8 Bs. 8.000.-
(fecha de emision de la factura)
30/07/2005 fecha de pago, el importe establecido en Bolivianos sobre
$us 1.000.- al t/c 8.10 Bs. 8.100
¿Esta diferencia esta alcanzado por el IVA?
Normas:
El articulo 5 de la Ley 843 establece que los gastos financieros forman
parte del precio neto gravado. El articulo 5° del D.S. 21530 establece
una definición de lo que se considera gastos financieros:

U.A.G.R.M.
Caso N°2-Tratamiento de diferencias de
cambio
s:
05 venta de Producto $us 1.000.- t/c 8 Bs. 8.000.-
05 Importe a la fecha de cobro $us 1.000.- t/c 8.10 Bs. 8.100.-
Ingreso por Diferencia de Cambio Bs. 100.-
Conclusión:
Las diferencias de cambio no se deben considerar para determinar
el debito ni el crédito fiscal IVA

U.A.G.R.M.
Caso N° 3 - Pagos por siniestros recibidos de una empresa de
seguros
Problema:
La Cia. “LM” Ltda el 1/09/2004 contrata una poliza de seguro de la
aseguradora “XP” para cubrir riesgos de sus activos fijos
valuados en Bs.500.000.- por un periodo de tres años
(vencimiento 31/08/2007)
El valor de la prima anual es de Bs. 30.000.- se paga con cheque
de BNB
En fecha 01/01/2005 ocurre un siniestro y la empresa aseguradora
“XP” paga a la Cia “LM” el 80% del valor asegurado.
Determine si corresponde la emisión de factura al momento del
pago de la prima anual y por el pago recibido del seguro una
vez ocurrido el siniestro.
Normas:
El articulo 1, de la Ley 843, define el objeto del impuesto.

U.A.G.R.M.
Solución:
CuentasCuentas DebeDebe HaberHaber
______________1 ____________________________1 ______________ Bs.Bs. Bs.Bs.
Seguros Pagados por AdelantadoSeguros Pagados por Adelantado 26.10026.100
Crédito fiscalCrédito fiscal 3.9003.900
Cta. Cte.Banco NacionalCta. Cte.Banco Nacional 30.00030.000
Gl.Gl. Registro del pago de la prima deRegistro del pago de la prima de
seguro a la Cia "XP"seguro a la Cia "XP"
Sumas IgualesSumas Iguales 30.00030.000 30.00030.000

U.A.G.R.M.
Solución:
______________2 ____________________________2 ______________ Bs.Bs. Bs.Bs.
SegurosSeguros 2.9002.900
Seguros Pagados por AdelantadoSeguros Pagados por Adelantado 2.9002.900
Gl.Gl. Por el consumo del seguro enPor el consumo del seguro en
función al tiempo transcurrido alfunción al tiempo transcurrido al
31/12/200431/12/2004

U.A.G.R.M.
Solución:
______________3____________________________3______________ Bs.Bs. Bs.Bs.
Cta. Cte.Banco NacionalCta. Cte.Banco Nacional 400.000400.000
Indemnización de seguroIndemnización de seguro 400.000400.000
Gl.Gl. Registro del ingreso por concepto de pagoRegistro del ingreso por concepto de pago
de la indemnización de la aseguradora "XP"de la indemnización de la aseguradora "XP"

U.A.G.R.M.
Caso N° 3 Pagos por siniestros recibidos de una
empresa de seguros, en los siguientes casos: daño
de equipos y lucro cesante.
Análisis:
Valor de la maquinaria asegurada Bs. 500.000.-
Ingreso percibido del seguro Bs. 400.000.-
Conclusión:
Este tipo de ingresos no esta sujeto al IVA, debido a
que no surge de operaciones incluidas en el objeto
del impuesto

U.A.G.R.M.
Caso N° 4 Tratamiento de operaciones de alquiler de
bienes inmuebles, cuando el propietario no reside
en Bolivia.
Problema:
Existe una propiedad horizontal ubicada en la calle
Rene Moreno 123 (Sta. Cruz), de propiedad de un
extranjero domiciliado en el Perú, esta propiedad
que consta de 5 departamentos independientes 3 se
encuentran alquilados con un canon mensual de $us
500 c/u,(t/c 8) determine por un mes el IVA si
corresponde.
Normas:
El artículos 3 de la Ley 843, definen a los sujetos
pasivos del IVA
Articulo 3 del D.S. 21530.

U.A.G.R.M.
Canon mensual por Dpto. en $usCanon mensual por Dpto. en $us 500500
Departamentos AlquiladosDepartamentos Alquilados 33
Total Ingreso en $us.Total Ingreso en $us. 1.5001.500
t/c fin de mest/c fin de mes 88
Ingreso total por alquileres en Bs.Ingreso total por alquileres en Bs. 12.00012.000
Solución:Solución:

U.A.G.R.M.
Solución:Solución:
Ingreso total por alquileresIngreso total por alquileres 12.00012.000
IVA Debito FiscalIVA Debito Fiscal 1.5601.560
Impuesto a las TransaccionesImpuesto a las Transacciones 360360
Total impuestos a pagarTotal impuestos a pagar 13.92013.920

U.A.G.R.M.
Caso N° 4- Tratamiento de operaciones de alquiler de bienes
inmuebles cuando el propietario no reside en Bolivia.
Conclusión:
El alquiler de bienes inmuebles de propiedad de un no residente en
Bolivia, esta sujeto al pago del IVA .
El dueño del inmueble debería tener un representante legal que
obtenga un NIT para la declaración del IVA y de los otros impuestos
(IT, RC-IVA) que gravan la operación y emitir recibo de alquiler
correspondiente.
Los créditos fiscales por honorarios del representante legal, gastos de
mantenimiento del inmueble y otros relacionados, disminuirán el saldo
a pagar del fisco.

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