2. SSIISSTTEEMMAA TTRRIIBBUUTTAARRIIOO
NNAACCIIOONNAALL
El Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo
No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente desde 1994, objetivos:
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.

3. SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

4. SSIISSTTEEMMAA TTRRIIBBUUTTAARRIIOO
NNAACCIIOONNAALL
 DEL GOBIERNO CENTRAL
 DEL GOBIERNO MUNICIPAL
 DEL GOBIERNO REGIONAL

5. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto Extraordinario de Solidaridad
 Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada
 Impuesto Temporal a los Activos Netos
 Derechos Arancelarios
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo
Turístico Nacional
 Impuesto a las Transacciones Financiera
 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas
Tragamonedas
 Régimen Único Simplificado

6. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 Impuesto a la Renta:
Grava las rentas que vengan del capital, del
trabajo y su aplicación conjunta, y las que
provengan de una fuente constante de ingreso.
-Primera categoría, las rentas reales del
arrendamiento o sub - arrendamiento, predios
-Segunda categoría, intereses.
-Tercera categoría, act. comerciales,
industriales, servicios o negocios.
-Cuarta categoría, trabajo independiente.
-Quinta categoría, trabajo dependiente.

7. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 Impuesto General a las Ventas:
Grava la venta en el país de bienes muebles, la
importación de bienes, la prestación o
utilización de servicios en el país, los contratos
de construcción.

8. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 Impuesto Selectivo al Consumo:
Grava la venta en el país a nivel de productos
de determinados bienes o su importación y su
venta cuando es efectuada por el importador y
los juegos de azar y apuestas. Se determina
mensualmente.
Tasas entre 0 y 118%, dependiendo del bien
según las tablas respectivas.

9. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 Derechos Arancelarios:
Se aplican sobre el valor CIF de los bienes
importados al Perú. Las tasas son de 12% ó
20%. Sólo sobre algunos bienes afectos a la
tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.

10. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez
Desamparada:
Grava las remuneraciones que mensualmente
se abonan a los trabajadores, así los de rentas
de cuarta o de quinta categoría.

11. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 Impuesto Temporal a los Activos Netos:
Lo realizan los de renta de tercera categoría
sujetos al régimen general del Impuesto a la
Renta, incluyendo sucursales, agencias y
demás establecimientos permanentes en el
país de entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.

12. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 Impuesto a las Transacciones Financiera:
Es un impuesto que afecta a determinadas
transacciones financieras con 0.07% del
monto total de la operación en alguna
empresa del sistema financiero.

13. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional:
Su recaudación constituye recurso del "Fondo
para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional" el cual financiará exclusivamente las
actividades y proyectos destinados a:
-Promocionar el turismo en el exterior e interior y
fomentar comercialización del producto peruano.

14. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 Impuesto a los Juegos de Casinos y
Máquinas Tragamonedas:
La base imponible se determinará
independientemente por cada actividad y
establecimiento y estará constituida por la
ganancia bruta mensual que es la diferencia
entre el ingreso percibido en un mes y el monto
total de los premios otorgados

15. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 Régimen Único Simplificado:
Régimen que acoge a personas naturales y
jurídicas que realicen actividades de extracción,
manufactura y comercialización de bienes,
siempre que su renta neta de tercera categoría
no exceda el monto que establezca la
administración tributaria.

16. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 b. Contribuciones
-Contribución de Seguridad Social.
-SENATI.
-SENCICO.
-Tasas por la prestación de servicios públicos,
tales como los derechos por tramitación de
procedimientos administrativos

17. DDEELL GGOOBBIIEERRNNOO CCEENNTTRRAALL
 c. Tasas
Tasas por la prestación de servicios
públicos, tales como los derechos por
tramitación de procedimientos
administrativos

18. DEL GOBIERNO MUNICIPAL
 MARCO CONSTITUCIONAL 1993
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ - Artículos 74º y
196º
 Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de
su jurisdicción y con los límites que señala la ley.
Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros,
los tributos creados por ley a su favor, las
contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos
creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los
recursos asignados del Fondo de Compensación
Municipal.

19. DEL GOBIERNO MUNICIPAL
 MARCO LEGAL
 DECRETO LEGISLATIVO Nº 776
 Los ingresos municipales se sustentan en:
 Los impuestos municipales
 Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos
Municipales mediante Ordenanzas
 Los impuestos nacionales creados a favor de las
Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de
Compensación Municipal - FONCOMUN
 Participación de la recaudación de tributos a favor de las
municipalidades.
 Otros ingresos que perciban las municipalidades

20. DEL GOBIERNO MUNICIPAL
 IMPUESTOS MUNICIPALES
 Administración Distrital
 Impuesto Predial
 Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos
 Administración Provincial
 Impuesto al Patrimonio Vehicular
 Impuesto a las Apuestas
 Impuesto a los Juegos (loterías).

21. DEL GOBIERNO MUNICIPAL
 CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
 Contribuciones Municipales
 Contribución Especial de Obras Públicas
 Tasas Municipales
 Tasas por servicios públicos o arbitrios.
 Tasas por servicios administrativos o derechos.
 Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
 Tasas por estacionamiento de vehículos.
 Tasa de Transporte Público.
 Otras tasas por la realización de actividades sujetas a
fiscalización o control municipal extraordinario.

22. DEL GOBIERNO MUNICIPAL
 TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR
DE LAS MUNICIPALIDADES
 Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones
afectas al IGV.
 Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con
tasa del 8% sobre el precio ex-
 planta en el caso de venta al país; o del valor CIF
tratándose de la importación.
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor
de las embarcaciones.

23. DEL GOBIERNO MUNICIPAL
 PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE
TRIBUTOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES.
 Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que
recauden las Aduanas. Adicionalmente el Concejo
Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la
Aduana de Chimbote.
 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y
Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos
mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El
60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los
gobiernos locales.

24. DEL GOBIERNO MUNICIPAL
 OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS
MUNICIPALIDADES
 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN.
Se constituye con los siguientes recursos:
 El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal
 El rendimiento del Impuesto al Rodaje
 El impuesto a las Embarcaciones de Recreo
 Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero,
Canon Pesquero, Canon Hidroenergético, Canon Gasífero,
Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero.
 Programa de Vaso de Leche
 Derecho de Vigencia Minera

25. DEL GOBIERNO REGIONAL
 MARCO CONSTITUCIONAL 1993
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ -
Artículo 193º
Constituyen rentas de los Gobiernos
Regionales, entre otros, los tributos creados por
ley a su favor.
.

26. DEL GOBIERNO REGIONAL
MARCO LEGAL
 LEY DE BASES DE LA
DESCENTRALIZACIÓN - LEY Nº 27783
 Los tributos regionales cuya recaudación y
administración será de cuenta directa de los
gobiernos regionales serán propuestos por el
Poder Ejecutivo al Congreso de la República
para su aprobación

27. DEL GOBIERNO REGIONAL
 LEY ORGANICA DE GOBIERNOS REGIONALES
Sexta Disposición Transitoria, Complementaria y Final
de la Ley Nº 27867
En concordancia con la Ley de Bases de la
Descentralización, el Poder Ejecutivo, dentro de los 180 días
de vigencia de la Ley Nº 27867, presentará al Congreso de la
República el proyecto de Ley de Descentralización Fiscal, el
mismo que considerará los tributos regionales cuya
recaudación y administración será de cuenta directa de los
gobiernos regionales, como parte de una propuesta integral
de reforma tributaria.

28. DEL GOBIERNO REGIONAL
 DECRETO LEGISLATIVO Nº 955
 LEY DE DESCENTRALIZACIÓN FISCAL
 Es objeto de esta ley:
 Regular la asignación de recursos a los Gobiernos Regionales y Locales, a
fin de asegurar el cumplimiento de los servicios y funciones de su
competencia.
 Establecer mecanismos de gestión e incentivos al esfuerzo fiscal para
lograr un aumento y mayor eficiencia en la recaudación tributaria y el uso
eficiente de los recursos públicos.
 Implementar reglas de responsabilidad fiscal aplicables a las
Circunscripciones Departamentales o Regiones y Gobiernos Locales para
que contribuyan, conjuntamente con el nivel de Gobierno Nacional, con la
estabilidad macroeconómica y la sostenibilidad de las finanzas públicas.
 Estimular el proceso de integración territorial para conformar Regiones
competitivas y sostenibles.

29. CLASIFICADOR DE INGRESOS PARA EL AÑO
FISCAL 2008
1. INGRESOS CORRIENTES
A LA RENTA AL PATRIMONIO
A LA IMPORTACIÓN A LA PRODUCCIÓN Y AL CONSUMO
DOCUMENTOS VALORADOS OTROS

30.  Son los fondos financieros cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente. Comprende:
 1. De Administración General
 2. De Justicia y de Policía
 3. De Educación
 4. De Salud
 5. De Vivienda y Construcción
 6. Agropecuarios y de Recursos No Minerales
 7. De Industria, Minería y Comercio
 8. De Transportes y Comunicaciones

31. Son los fondos financieros que se perciben por los pagos cuya
obligación tiene como hecho generador beneficios Derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.
PARA PENSIONES PARA MEJORAS
PARA CAPACITACIÓN E POR OBRAS PÚBLICAS
OTROS
INVESTIGACION

32.  Son los fondos financieros provenientes de la
venta de bienes que el Organismo Público
produce, independientemente de su función de
administración, procurando la cobertura
individualizada de sus costos

33.  Son los fondos financieros provenientes
de la prestación de servicios que el
Organismo Público brinda,
independientemente de su función de
administración, procurando la cobertura
individualizada de sus costos

34. Son los fondos financieros percibidos por concepto de renta de activos
reales y financieros.
 1. De la Propiedad Real
Son aquellos que se perciben por la explotación o concesión de bienes
públicos.
 2. De la Propiedad Financiera
Son aquellos que se perciben por la tenencia de títulos - valores e
intereses por depósitos en el sistema financiero nacional.
 3. Otros
Son rentas de la propiedad que se perciben por conceptos no
considerados dentro de las anteriores partidas subgenéricas.

35. Son los fondos financieros que se perciben por la aplicación de multas,
sanciones y otros por infracciones al ordenamiento legal.
 1. Multas y Análogas
Son los que se perciben por la aplicación de disposiciones que determinen
penas pecuniarias, por incurrirse en incumplimiento de obligaciones.
 2. Sanciones
Son los que se perciben por el incumplimiento en la cancelación de una
multa, dentro de los cuales se considera los intereses y moras.
 3. Otros
Son los que se perciben por conceptos no considerados dentro de las
anteriores partidas subgenéricas.

36. Son los fondos financieros provenientes de conceptos no especificados
dentro de las anteriores partidas genéricas.
 1. Ingresos Diversos
Son los que se perciben por conceptos no considerados anteriormente.
 2. Por Regulación
Son los que perciben las entidades del Estado en su calidad de
supervisores y reguladores de los servicios públicos.

37.  Son los fondos financieros que se perciben de modo eventual. Entre su
característica principal está la de alterar la situación patrimonial del Estado.
Se incluye también la recuperación del capital colocado a préstamo.
 1. VENTA DE ACTIVOS
 2. AMORTIZACIÓN POR PRÉSTAMOS CONCEDIDOS (REEMBOLSOS)
 3. OTROS INGRESOS DE CAPITAL

38.  Son los fondos financieros no reembolsables provenientes de agencias
internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos
internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas
domiciliadas o no en el país. Se considera las transferencias provenientes
de las Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación
alguna.
 Son aquellos fondos provenientes de operaciones oficiales de crédito de
fuente interna y externa efectuadas por el Estado, así como las
asignaciones de Líneas de Crédito.