El documento proporciona información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Bolivia. Explica que el IVA grava el valor agregado en cada etapa de la producción o comercialización de bienes y servicios. También describe qué transacciones están sujetas al IVA, exentas del IVA y liberadas del IVA.

1. U.A.G.R.M.
Sistema Tributario
Boliviano
Impuesto al Valor Agregado
“I.V.A.”

2. U.A.G.R.M.
Este tributo grava ese valor agregado (valor
adicionado), que ha sido incorporado en cada una
de las fases de la producción o comercialización
de un bien o servicio.
¿Qué es el IVA?

3. U.A.G.R.M.
¿ POR QUÉ SE IMPLANTA EL IVA?
 PARA ARMONIZAR EL SISTEMA TRIBUTARIO CON LA
NORMATIVA INTERNACIONAL , Y MUNDIAL , QUE EXIJE UN
IMPUESTO QUE NO DISTORSIONE LAS CONDICIONES DE
COMPETENCIA.
PARA TENER UN IMPUESTO QUE GRAVE ÚNICAMENTE EL
AUMENTO DEL VALOR AÑADIDO EXPERIMENTADO EN CADA
FASE DE LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCION
DE BIENES Y SERVICIOS.

4. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
– Operaciones gravadas por el IVA
– Operaciones no gravadas por el IVA
– Operaciones liberadas del IVA
– Operaciones exentas del IVA

5. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
 La venta de bienes muebles
situados en el país,
 Los contratos de obras y las
prestaciones de servicios,
 Toda otra prestación de
cualquier naturaleza,
 Las importaciones definitivas,
 Leasing
El Impuesto
se aplicá
sobre:

6. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
• Toda
transferencia a
titulo oneroso
que importe la
transmisión de
dominio de
cosas muebles
• Permuta,
• Dación en pago,
• Expropiación,
• Adjudicación
por disolución,
• Cualquier acto
que conduzca el
mismo fin.
• Toda
incorporación de
cosas muebles en
casos de contratos
de obras y
prestación de
servicios, y el
retiro de bienes
• Con destino
al uso o
consumo
particular:
• Del dueño,
• Los socios,
• Los
accionistas
También se
consideran
ventas:

7. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
• Eventos
artisticos
• Establecimientos
autorizados por
la HAM
• Turismo
• Turismo
respectivo
• Hospedaje de
extranjeros
• Ventas en
el exterior
• Intereses
generados por
operaciones
financieras
• Créditos
otorgados o
• Depositos
recibidos
• Por
Entidades
financieras
No se
encuentran
alcanzados
en el objeto
del IVA :

8. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
Las exportaciones estan liberadas del Débito
Fiscal, es decir que estan gravadas con la alicuota
del 0%.
El crédito Fiscal generado por las exportaciones,
no compensado con debitos fiscales de las
operaciones en el mercado interno, puede ser
recuperado a traves de notas de crédito
negociables
Las operaciones desarrolladas por los usuarios
dentro de las Zonas francas, están exentas del IVA.
La mercancía introducida a territorio aduanero
nacional están gravadas por el IVA
Las personas naturales o jurídicas que presten
servicios conexos dentro Zonas Francas están
alcanzas por el IVA
– Exportaciones
– Zonas Francas
Están
Liberados
del IVA :

9. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
• Los bienes importados por los diplomaticos
• Mercaderias bonafide
• Cesión de bienes o activos sujetos a titularización
• Incluye las tasas y derechos de registro
• Transferencias de cartera de intermediación
financiera
• Las ganancias de capital por la compra y venta de
valores de oferta pública inscrito en el registro de
mercado de valores
Están
exentos
del IVA :

10. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
Bolivia
Quienes realicen obras o
presten servicios,
Quienes realicen en
nombre propio o por
cuenta de terceros venta
de bienes muebles,
Quienes habitualmente se
dediquen a la venta de
bienes muebles,
Quienes importen a
nombre propio en forma
definitiva
Quienes alquilen bienes
muebles o inmuebles
Quienes realicen operaciones
de arrendamiento financiero
de bienes muebles

11. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
Venta
Servicios y
alquileres
Importación
En el momento de la entrega del bien
En el momento que finalice la ejecución o
prestación, percepción parcial o total del
precio, el que ocurra primero (excepto
telecomunicaciones)
En el momento del despacho aduanero

12. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
Precio Total “Nota Fiscal”,
(Menos) Bonificaciones y descuentos,
(Menos) Valor de los envases retornables,
(Menos) ICE,
(Menos) IEHD,
Mas Servicios prestados conjuntamente con la
operación gravada,
Mas Gastos financieros.
• Base Imponible
Precio neto de
venta consignado
en la nota fiscal es:
Para las actividades internas

13. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
• Factura FOB,
Mas Flete y seguro,
• Valor CIF
Mas Derechos y cargos aduaneros,
Mas Otras erogaciones para efectuar el despacho
aduanero,
Mas GA
• Base Imponible
Precio neto
de venta es
el valor CIF
Aduana:
Para el caso de importaciones
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
La base
imponibles es el
precio neto de
venta
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal
El precio neto de
venta es; el valor
neto consignado
en la nota fiscal

14. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
Tasa efectiva del IVA es 14,94% sobre el
costo y la utilidad
Base
Imponible
Costo de
venta
Margen de
utilidad
IVA
La tasa unica y
general es el 13%
sobre la base
imponible
La tasa esta incluida en el precio de venta y no se puede
mostrar por separado en la nota fiscal.

15. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
El IVA se liquida por diferencia entre
debitos y créditos fiscales
La diferencia a favor del fisco se paga
en el mes siguiente, en distintas
fechas , dependiendo del numero de
NIT.
La diferencia a favor del contribuyente
se compensa con saldos a pagar en
meses posteriores.

16. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
­Factura
­Recibo de alquiler
­Tickets
­Tarjeta magnetica
­Boletos sticker
­Bps
­Notas de débito
100.000
1.000
12.500
1.500
1.000
5.000
10.000
130.000
­Factura
­Poliza de Importación
­Recibo de alquiler
­Tickets
­Tarjeta magnetica
­Boletos sticker
­Bps
­Notas de crédito
1.000
60.000
1.500
1.500
1.000
3.000
6.50016.900
10.400
(10.400)
(10.400)
Lic. Fabiola Balderrama F.

17. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
­Factura
­Recibo de alquiler
­Tickets
­Tarjeta magnetica
­Boletos sticker
­Bps
­Notas de débito
100.000
1.000
12.500
1.500
1.000
5.000
10.000
130.000
­Factura
­Poliza de Importación
­Recibo de alquiler
­Tickets
­Tarjeta magnetica
­Boletos sticker
­Bps
­Notas de crédito
1.000
160.000
1.500
1.500
1.000
3.000
16.900
23.400 6.500
(16.900)
(16.900)

18. U.A.G.R.M.
Impuesto al Valor Agregado
L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
NIT:
NIT:
Terminaciónultimo digito NIT: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Fecha de vencimiento: 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
9234053
9542427
Enero Febrero Marzo
01/01/13 31/01/13 29/02/13 31/03/13
15/01/13 15/02/13 15/03/13
Cuando la fecha de
vencimiento es dia
inhabil, se traslada
al primer dia habil
siguiente