Este documento resume un caso judicial relacionado con una acción de nulidad y restablecimiento del derecho interpuesta por Jhony Alfonso Romero Rocha contra la DIAN. La DIAN realizó una fiscalización tributaria a Romero Rocha por el impuesto de renta del año 2010 y modificó su declaración, lo que llevó a Romero Rocha a interponer una demanda. El Tribunal Contencioso Administrativo del Atlántico deberá determinar si la DIAN violó el debido proceso durante la fiscalización o si la determinación del tribut
Los impuestos son gravámenes establecidos por el gobierno para financiar al Estado. Este documento analiza la retención en la fuente del impuesto de renta, IVA y ICA, así como sus recaudos anticipados (reteiva y reteica). La retención en la fuente consiste en deducir un porcentaje determinado de pagos a terceros. El IVA se aplica a bienes y servicios en diferentes tasas y regímenes. El ICA grava actividades industriales, comerciales o de servicios y es administrado a nivel municipal
Este boletín informativo bimestral contiene información sobre novedades en el mercado inmobiliario como valores de alquileres y venta de propiedades por barrio, actualizaciones impositivas sobre impuesto a las ganancias y bienes personales, y consultas tributarias y jurídicas relacionadas a temas como monotributo y sociedad conyugal. Además, incluye secciones de salud, turismo, medio ambiente, juegos y clasificados inmobiliarios.
El documento proporciona información sobre los aspectos legales para invertir en Costa Rica. Explica los vehículos legales para establecer un negocio, como la Sociedad Anónima y la Sociedad de Responsabilidad Limitada. Detalla los pasos para crear una empresa, que incluyen elevar los documentos ante notario, publicar un edicto y registrarse como contribuyente. Además, resume los principales impuestos como el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las ventas y el impuesto selectivo al consumo.
Este documento resume los principales aspectos legales para invertir en Costa Rica. Explica los vehículos legales para emprender negocios como Sociedades Anónimas y de Responsabilidad Limitada. Detalla el proceso para crear una empresa, que incluye elevar los documentos ante notario, publicar un edicto y registrarse para impuestos. También cubre el régimen cambiario, tributario y laboral, con detalles sobre impuestos a la renta, ventas y consumo.
Este documento describe los diferentes tipos de impuestos en Colombia, tanto a nivel nacional como distrital. A nivel nacional, explica impuestos como el impuesto sobre la renta, IVA, impuesto al consumo, entre otros. También describe la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) como la entidad encargada de la administración de estos impuestos. A nivel distrital, explica impuestos como el de industria y comercio, predial, y participación en plusvalía. Finalmente, resume los conceptos de descentralización y
El documento presenta notas sobre la planeación fiscal para el cierre del año 2011. Incluye objetivos de la planeación tributaria como cumplir con obligaciones formales y sustanciales, minimizar el impacto financiero de impuestos, y evitar sobrecostos. También discute temas como la diferencia entre evasión y elusión fiscal, cierres anuales y cortes intermedios, pasivos estimados y provisiones, y la aplicación de la desalarización.
La providencia administrativa modifica varios aspectos del régimen de retención del IVA en Venezuela. Establece nuevos supuestos en los que no se aplicará la retención, como cuando el proveedor sea un agente de percepción de impuestos o esté inscrito como exportador. También modifica la forma de calcular la retención cuando no esté discriminado el monto del impuesto en la factura. Además, cambia la oportunidad de enterar el impuesto retenido de acuerdo al calendario de sujetos pasivos especiales.
Este documento resume las principales modificaciones propuestas a la legislación tributaria chilena en relación a las pequeñas y medianas empresas (pymes) bajo la reforma tributaria. Se analizan cambios al Código Tributario, al régimen 14A, al actual régimen 14Ter y la nueva "Cláusula Pyme" del artículo 14 letra D). El documento provee una descripción general de estas modificaciones en menos de 3 oraciones.
Los impuestos son gravámenes establecidos por el gobierno para financiar al Estado. Este documento analiza la retención en la fuente del impuesto de renta, IVA y ICA, así como sus recaudos anticipados (reteiva y reteica). La retención en la fuente consiste en deducir un porcentaje determinado de pagos a terceros. El IVA se aplica a bienes y servicios en diferentes tasas y regímenes. El ICA grava actividades industriales, comerciales o de servicios y es administrado a nivel municipal
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Este documento describe los diferentes tipos de impuestos en Colombia, tanto a nivel nacional como distrital. A nivel nacional, explica impuestos como el impuesto sobre la renta, IVA, impuesto al consumo, entre otros. También describe la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) como la entidad encargada de la administración de estos impuestos. A nivel distrital, explica impuestos como el de industria y comercio, predial, y participación en plusvalía. Finalmente, resume los conceptos de descentralización y
El documento presenta notas sobre la planeación fiscal para el cierre del año 2011. Incluye objetivos de la planeación tributaria como cumplir con obligaciones formales y sustanciales, minimizar el impacto financiero de impuestos, y evitar sobrecostos. También discute temas como la diferencia entre evasión y elusión fiscal, cierres anuales y cortes intermedios, pasivos estimados y provisiones, y la aplicación de la desalarización.
La providencia administrativa modifica varios aspectos del régimen de retención del IVA en Venezuela. Establece nuevos supuestos en los que no se aplicará la retención, como cuando el proveedor sea un agente de percepción de impuestos o esté inscrito como exportador. También modifica la forma de calcular la retención cuando no esté discriminado el monto del impuesto en la factura. Además, cambia la oportunidad de enterar el impuesto retenido de acuerdo al calendario de sujetos pasivos especiales.
Este documento resume las principales modificaciones propuestas a la legislación tributaria chilena en relación a las pequeñas y medianas empresas (pymes) bajo la reforma tributaria. Se analizan cambios al Código Tributario, al régimen 14A, al actual régimen 14Ter y la nueva "Cláusula Pyme" del artículo 14 letra D). El documento provee una descripción general de estas modificaciones en menos de 3 oraciones.
El documento clasifica y describe diferentes tipos de ilícitos tributarios en Venezuela. Estos incluyen ilícitos formales por incumplir obligaciones de registro e información; ilícitos relacionados a especies fiscales gravadas; ilícitos materiales como retrasos en pagos; e ilícitos sancionados con prisión como evasión fiscal. También describe diferentes tipos de sanciones aplicables a ilícitos tributarios.
Este documento tiene como objetivos dar a conocer las normas tributarias de aplicación obligatoria para las personas naturales que desarrollan la actividad ganadera, la normatividad y los servicios que la DIAN tiene a disposición de los productores para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Este documento resume las principales obligaciones tributarias de los ganaderos colombianos. Explica conceptos como impuestos, la DIAN y sus funciones de recaudo, y las obligaciones formales e impuestos a los que pueden estar sujetos los ganaderos como la declaración de renta. Resalta que según análisis de FEDEGÁN, solo el 3,1% de los ganaderos estaría obligado a pagar impuestos, mientras que el 15,4% debería declarar pero posiblemente no pagar, y el 81,5% no tend
Este documento presenta un diagnóstico tributario del municipio de Paramo, Santander. Incluye un análisis del impuesto predial unificado e impuesto de industria y comercio, así como sistemas de información, recuperación de cartera, facturación y notificación. También cubre capacidad administrativa, descuentos de pago, planificación y ofrece recomendaciones para fortalecer la gestión tributaria municipal.
Los impuestos locales se crearon para que todos los ciudadanos contribuyan al funcionamiento del país. Se recaudan a través de los ayuntamientos y se pagan por bienes inmuebles y vehículos. Los impuestos locales incluyen el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre actividades económicas y el impuesto sobre vehículos. Se pagan periódicamente en lugares autorizados y se cancelan mediante recibos o formularios de pago.
News Alert Iberomamerica, con información de interés sobre los diversos aspectos contables, fiscales, legales aplicables en los diferentes países iberoamericanos donde invertir o expanderse
Este documento presenta las principales obligaciones tributarias de los ganaderos colombianos. Explica conceptos como la formalización tributaria, el Registro Único Tributario y los impuestos a los que pueden estar sujetos los ganaderos como el impuesto sobre la renta. Señala que la mayoría de ganaderos no tienen obligación de declarar o pagar impuestos y proporciona los calendarios para la presentación de declaraciones de renta.
Internacionalización de empresas españolas en colombia. Miguel Pereda.Mundo Spanish
El documento describe el marco legal y fiscal para la creación de empresas en Colombia por parte de empresas españolas, incluyendo los tipos de sociedades comerciales disponibles y los impuestos aplicables. También explica cómo los acuerdos internacionales como los tratados de doble tributación y los tratados bilaterales de inversión ofrecen protecciones y oportunidades para las inversiones extranjeras. Finalmente, resume los aspectos clave del Tratado de Libre Comercio entre Colombia y la Unión Europea.
Conceptualizacion Y Actualizacion Tributaria 2010gueste42102
Conceptualización y Actualización tributaria para el 2010 en Colombia.
Impuesto de Renta, Iva, Retención en la fuente, Impuesto de Industria y Comercio, Declaraciones tributarias, Información Exogena, Sanciones tributarias.
El documento resume la naturaleza y características del Impuesto al Valor Agregado (IVA), incluyendo que es un impuesto indirecto, general y sobre el consumo. Explica cómo se determina la cuota tributaria a través del débito fiscal y crédito fiscal, y analiza varios casos relacionados al débito y crédito fiscal.
Este documento describe la naturaleza y características del Impuesto al Valor Agregado (IVA), incluyendo que es un impuesto indirecto, general y que grava el consumo. Explica cómo se determina la cuota tributaria a través del débito fiscal y el crédito fiscal, y analiza varios casos relacionados con estas categorías. También resume una sentencia que establece que las mercancías nacionales vendidas en puertos libres gozan de beneficios fiscales.
Este documento presenta información financiera de la empresa "Delicateses Las 5 Fronteras, C.A." al 31 de diciembre de 2015. Incluye el estado de situación financiera, estado de resultados y notas explicativas. La empresa se dedica a la elaboración y venta de comidas y no ha realizado ajustes por inflación inicial. Su capital social es de 203 millones de bolívares y su patrimonio es de 213 millones. En 2015 reportó ingresos de 20,5 millones e utilidad neta de 9,6 millones.
Este documento presenta una introducción a la legislación comercial y tributaria en Perú. Explica conceptos clave como la obligación tributaria, los diferentes tipos de tributos, y formas en que la obligación tributaria puede extinguirse, como el pago, la compensación, la condonación y la consolidación. También cubre temas como el saldo a favor del exportador, la prescripción tributaria, y los derechos y tributos aduaneros.
Retencion en la_fuente_cree. capacitacion DIANnormasresumidas
El documento explica el impuesto para la equidad (CREE) creado en Colombia en 2013. El CREE grava los ingresos de empresas y personas jurídicas con tasas entre el 8-9%. No son sujetos pasivos las personas naturales, entidades sin ánimo de lucro, y algunas zonas francas. El documento también describe los agentes de retención, tarifas, declaraciones, y responsabilidades relacionadas con el CREE.
Este documento resume los principales aspectos tributarios de Colombia relevantes para inversionistas extranjeros. Explica que Chile tiene trato nacional en Colombia y que la inversión extranjera directa chilena ha desplazado a España. Detalla los principales impuestos aplicables y los convenios de doble tributación firmados entre Chile y Colombia. Finalmente, identifica errores comunes de los inversionistas extranjeros y concluye que los efectos tributarios compensan los riesgos de invertir en Colombia.
El documento presenta notas sobre la planeación del cierre fiscal para 2011. Explica los objetivos básicos de la planeación tributaria como cumplir con obligaciones formales y sustanciales, minimizar el impacto financiero de impuestos, mejorar la utilidad neta y flujos de caja, y evitar sanciones. También discute temas como la diferencia entre evasión y elusión fiscal, fechas límites de declaraciones, deducciones, y cambios en las leyes tributarias para 2011.
Este documento presenta una introducción al Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica las características del IVA, sus elementos como sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base gravable y tarifa. También describe los dos regímenes de responsables del IVA (régimen simplificado y régimen común) y sus obligaciones. Finalmente, define el concepto de venta para efectos tributarios.
Este documento describe el régimen de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Establece que los contribuyentes especiales y entes públicos deben retener el IVA cuando compren bienes o servicios de proveedores ordinarios. Explica los procedimientos para la retención, el comprobante de retención, el enteramiento y las sanciones por incumplimiento.
El documento clasifica y describe diferentes tipos de ilícitos tributarios en Venezuela. Estos incluyen ilícitos formales por incumplir obligaciones de registro e información; ilícitos relacionados a especies fiscales gravadas; ilícitos materiales como retrasos en pagos; e ilícitos sancionados con prisión como evasión fiscal. También describe diferentes tipos de sanciones aplicables a ilícitos tributarios.
Este documento tiene como objetivos dar a conocer las normas tributarias de aplicación obligatoria para las personas naturales que desarrollan la actividad ganadera, la normatividad y los servicios que la DIAN tiene a disposición de los productores para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
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Conceptualizacion Y Actualizacion Tributaria 2010gueste42102
Conceptualización y Actualización tributaria para el 2010 en Colombia.
Impuesto de Renta, Iva, Retención en la fuente, Impuesto de Industria y Comercio, Declaraciones tributarias, Información Exogena, Sanciones tributarias.
El documento resume la naturaleza y características del Impuesto al Valor Agregado (IVA), incluyendo que es un impuesto indirecto, general y sobre el consumo. Explica cómo se determina la cuota tributaria a través del débito fiscal y crédito fiscal, y analiza varios casos relacionados al débito y crédito fiscal.
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Este documento presenta información financiera de la empresa "Delicateses Las 5 Fronteras, C.A." al 31 de diciembre de 2015. Incluye el estado de situación financiera, estado de resultados y notas explicativas. La empresa se dedica a la elaboración y venta de comidas y no ha realizado ajustes por inflación inicial. Su capital social es de 203 millones de bolívares y su patrimonio es de 213 millones. En 2015 reportó ingresos de 20,5 millones e utilidad neta de 9,6 millones.
Este documento presenta una introducción a la legislación comercial y tributaria en Perú. Explica conceptos clave como la obligación tributaria, los diferentes tipos de tributos, y formas en que la obligación tributaria puede extinguirse, como el pago, la compensación, la condonación y la consolidación. También cubre temas como el saldo a favor del exportador, la prescripción tributaria, y los derechos y tributos aduaneros.
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El documento explica el impuesto para la equidad (CREE) creado en Colombia en 2013. El CREE grava los ingresos de empresas y personas jurídicas con tasas entre el 8-9%. No son sujetos pasivos las personas naturales, entidades sin ánimo de lucro, y algunas zonas francas. El documento también describe los agentes de retención, tarifas, declaraciones, y responsabilidades relacionadas con el CREE.
Este documento resume los principales aspectos tributarios de Colombia relevantes para inversionistas extranjeros. Explica que Chile tiene trato nacional en Colombia y que la inversión extranjera directa chilena ha desplazado a España. Detalla los principales impuestos aplicables y los convenios de doble tributación firmados entre Chile y Colombia. Finalmente, identifica errores comunes de los inversionistas extranjeros y concluye que los efectos tributarios compensan los riesgos de invertir en Colombia.
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Muy buena novela,se trata de una mujer que es ffhjknvvg fgjklkkk jsjsbsbsndnsndndndndn sjjsmsmskzjd s ajam xjsksmiz xbdksnxkosmxjxis sksojsnx s kslsidbd xvdnlsoslsnd sbsklslzjx d sislodjxbx x dbskslskjsbsbsnsnsndndzkkdkdks sjjsmsmskzjd Bienvenido al portapapeles de Gboard; todo texto que copies se guardará aquí.Para pegar un clip en el cuadro de texto, tócalo.Para fijar un clip, manténlo presionado. Después de una hora, se borrarán todos los clips que no estén fijados.Utiliza el ícono de edición para fijar, agregar o borrar cips:vvvb.Muy buena novela,se trata de una mujer que es ffhjknvvg fgjklkkk jsjsbsbsndnsndndndndn sjjsmsmskzjd s ajam xjsksmiz xbdksnxkosmxjxis sksojsnx s kslsidbd xvdnlsoslsnd sbsklslzjx d sislodjxbx x dbskslskjsbsbsnsnsndndzkkdkdks sjjsmsmskzjd Bienvenido al portapapeles de Gboard; todo texto que copies se guardará aquí.Para pegar un clip en el cuadro de texto, tócalo.Para fijar un clip, manténlo presionado. Después de una hora, se borrarán todos los clips que no estén fijados.Utiliza el ícono de edición para fijar, agregar o borrar cips:vvvb.
Protección patrimonial. Personas con discapacidad..pdfJosé María
El objeto de la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidades es favorecer la aportación a título gratuito de bienes y derechos al patrimonio de las personas con discapacidad y establecer mecanismos adecuados para garantizar la afección de tales bienes y derechos, así como de los frutos, productos y rendimientos de éstos, a la satisfacción de las necesidades
vitales de sus titulares. Tales bienes y derechos constituirán el patrimonio especialmente protegido de las personas con discapacidad.
Diario de Sesiones de la Convención Constituyente - Vigésimo Segunda Sesión -...Movimiento C40
Debates sobre la cantidad de provincias.
Debates sobre la enseña nacional y el uso de otras banderas en edificios públicos e instalaciones militares.
Debates sobre el escudo y los errores del Decreto de 1906 promulgado por Estrada Palma.
Más información:
https://movimientoc40.com/diario-de-sesiones-de-la-convencion-constituyente-sesion-22-extraordinaria/
REPÚBLICA DE CHILE - FALLO TRIBUNAL CONSTITUCIONAL _Sentencia Rol 15.368-24 C...Baker Publishing Company
CONSTITUCIONALIDAD DEL PROYECTO DE LEY
QUE ESTATUYE MEDIDAS PARA PREVENIR, SANCIONAR Y
ERRADICAR LA VIOLENCIA EN CONTRA DE LAS MUJERES, EN
RAZÓN DE SU GÉNERO, CONTENIDO EN EL
BOLETÍN N° 11.077-07
1. Análisis del Expediente 2015- 00285-01.
Acción de nulidad y restablecimiento del derecho
Área :Derecho tributario
Jhony Alfonso Romero Rocha VS. Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN
2. Identificación de la sentencia
Tribunal: Contencioso Administrativo Del Atlántico
Fecha: 27 de julio de 2018
Radicación Expediente: No. 08-001-33-33-000-2015-00285-01
Actor: Jhony Alfonso Romero Rocha
Demandado: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN
Acción: Nulidad y restablecimiento del derecho
Magistrado Ponente: Dr. César Augusto Torres Ormaza
3. Resumen de los hechos
● 14/06/2011 el señor Johny Alfonso Romero Rocha presentó Declaración de renta y
Complementarios Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a Llevar Contabilidad – Privada,
año gravable 2010, en el Banco Caja Social. Formulario No. 2101001596995.
● 26/01/2012 el accionante presentó corrección a la Declaración de Renta Privada - 2010, en el
Banco de Bogotá. Formulario No. 2101004402031.
● 27/04/2012 La Dirección Seccional de Impuestos de Barranquilla - Gestión de Fiscalización
Tributaria emitió:
○ Auto de Apertura No. 022382012000758, mediante el cual se ordena iniciar investigación al
contribuyente Johny Alfonso Romero Rocha en desarrollo al programa “denuncia de terceros”,.
○ Auto de Inspección Tributaria No. 022382012000117, mediante el cual dispuso practicar
inspección tributaria al contribuyente Johny Alfonso Romero Rocha, con el fin de verificar la
exactitud de las declaraciones, establecer la existencia de hechos gravados o no, y verificar el
cumplimiento de las obligaciones formales, correspondientes al impuesto y periodo año gravable
2010.
● 06/06/2012 La administración tributaria realizó visita al contribuyente Johny Alfonso Romero Rocha
en la Carrera 34 No. 47 - 23 de Barranquilla, a efectos de recaudar las pruebas que se encontrasen
en su poder, para continuar con el trámite de la investigación tributaria.
4. Resumen de los hechos
● 04/07/2012 La Dirección Seccional de Impuestos de Barranquilla - Gestión de Fiscalización
Tributaria, emitió “Requerimiento Ordinario Impuesto Renta No. 022382012000321 relacionado con
el “Tributo del Orden Nacional Renta – 2010.
● 17/07/2012 el actor emite respuesta al “Requerimiento Ordinario No. 022382012000321.
● 21/03/2013 El Jefe de la División de Gestión de Fiscalización de la Dirección Seccional de
Barranquilla, mediante Requerimiento Especial Impuesto Renta No. 022382013000039, propone
modificar la declaración del impuesto sobre la renta correspondiente al periodo gravable de 2010
presentada por el contribuyente: Johny Romero Rocha, radicada con el N° 2101004402031
● 28/06/2013 El actor emite respuesta al Requerimiento Especial Impuesto Renta No.
022382013000039.
● 29/11/2013 La Seccional de Impuestos de Barranquilla – División de Gestión de Liquidación –DIAN
emite liquidación Oficial de Revisión Impuesto de Renta No. 022412013000186. Modifica la
declaración privada presentada por valor de $ 40.000 a la suma de $ 49.720.000. e imponer sanción
por valor $24.220.000.
● 07/03/2014 el accionante interpuso Recurso de Reconsideración en contra de la “Liquidación Oficial
de Revisión Impuesto de Renta No. 022412013000186.
5. Resumen de los hechos
● 21/10/2014 la División de Gestión Jurídica Tributaria de la DIAN, resuelve el Recurso
de Reconsideración. En donde confirma la Liquidación Oficial Renta Naturales –
Revisión No. 022412013000186 del 29/11/2013 mediante la cual se modificó la
declaración de Impuesto de Renta del año gravable 2010.
● 28/04/2017 el juzgado séptimo administrativo del circuito judicial de Barranquilla emite
sentencia de primera instancia, donde niega las pretensiones de la demanda.
● 27/10/2017 el apoderado del demandante interpuso recurso de apelación contra la
sentencia del 28/04/2017, para que se revoque la sentencia de 1era instancia y se
concedan las pretensiones de la demanda.
● 11/10/2017 mediante auto el Tribunal Contencioso Administrativo del Atlántico admite el
recurso de apelación.
6. Resumen de los cargos o causales de
nulidad del acto
● Violación a la garantia constitucional del debido proceso establecido
en el artículo 29 de la Constitución Política de Colombia.
● Violacional principio de confianza legítima.
● Violación a la correcta valoración de las pruebas.
● Exclusión indebida de costos y deducciones.
7. Resumen De Las Causales De
Defensa
PRIMERA INSTANCIA
Constitucionales
Artículos 13, 29, 53, 209, 211.
Administrativas
Artículos 83, 138, 192 cpaca
8. Resumen De Las Causales De
Defensa
SEGUNDA INSTANCIA
1. Violación del debido proceso.
1. Violación al principio de confianza legitima
9. Problema Juridico
La sala contenciosa administrativa del atlántico entra a determinar si la Administración
Tributaria Nacional transgredió la garantía al “debido proceso” en el trámite de
fiscalización tributaria adelantado en contra del señor Jhony Alfonso Romero Rocha y por
lo tanto la Liquidación Oficial de Revisión Impuesto de Renta del 29/11/2013 y la
Resolución Recurso de Reconsideración que Confirma del 21/10/2014, adolecen de la
causal de invalidez por "violación de las normas en que debería fundarse”, o si por el
contrario, la determinación oficial del tributo se realizó de conformidad con las
prescripciones que señala ordenamiento jurídico para tal efecto.
11. El Estatuto Orgánico del Presupuesto- Decreto 111 de 1996
ingresos de la
nación
corrientes: pueden ser o no tributarios
c. parafiscales: obligatorios con destinación
concreta
fondos especiales: definidos por la ley para
la prestación de un servicio público
especifico
recursos de capital : ingresos
extraordinarios
establecimientos públicos: obligatorio y
afectan a un grupo determinado
12. Elementos del
tributo
Sujeto activo
Sujeto pasivo: de
iure y de facto
hecho generador
base gravable
tarifa
Clasificación
impuestos: directos e
indirectos
c. parafiscales
tasas: no son
obligatorias
Tributos
13. ● NACIÓN: Renta y complementarios, Impuesto a las ventas, Impuesto
de timbre, Monotributo, Impuesto nacional al consumo, Impuesto
nacional al consumo de cannabis, Impuesto en transacciones
financieras
● DEPARTAMENTOS: Impuesto a loterías foráneas, Impuesto al
consumo de cervezas, sifones y refajos; Impuesto al consumo de
licores…
● MUNICIPIOS: Impuesto de industria y comercio, Impuesto de avisos
y tableros, Impuesto predial unificado, Impuesto de alumbrado
público, Impuesto sobre vehículos automotores…
Competencia para el Recaudo y
Adjudicación del Tributo
14. Impuesto sobre la renta es el gravamen de carácter nacional que recae sobre
el enriquecimiento obtenido por un individuo dentro de un determinado lapso
incluyendo sus ingresos ordinarios y extraordinarios excepto aquellos
expresamente excluidos …Es un impuesto directo que se cobra teniendo en
cuenta el origen de los ingresos
Impuesto de Renta y Complementarios
15. Sobre el impuesto complementario de remesas, debe tenerse en cuenta que éste se
eliminó a partir del año gravable 2007 mediante el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006.
Conformación del Impuesto a la Renta
16. sistema de tributación o renta
sintética:
El sistema cedular o renta
analítica
ARMONÍA ENTRE AMBOS SISTEMAS
1. renta de trabajo:
2. rentas de capital
3. No laborales:
4. renta de pensiones; se considera exenta si no
supera $31.859.000
5. Cedula de dividendos y participaciones
Antecedente del Impuesto a la Renta
17. hecho gravable
base gravable
tarifa
diferente para
personas
naturales y
jurídicas
enriquecimiento
la renta líquida
el porcentaje que se le
aplicará a la base gravable
tarifa para personas
jurídicas
Ingresos
netos
=
renta
bruta
Elementos del Tributo Aplicables a la Renta
18. sujeto activo el Estado
sujeto pasivo contribuyente que es beneficiado con el
enriquecimiento.
Contribuyente Declarante Responsable Retenedor Auto-retenedor
Es quien paga
los impuestos,
puede ser
declarante o
no.
tiene la obligación
legal de presentar
declaración tributaria,
puede ser
contribuyente o no.
Sujetos pasivos NO
contribuyentes PERO
deben, por disposición
legal, cumplir las
obligaciones atribuidas a
éstos
la ley le asigna la
función de sustraer,
y cancelar el pago
que debe hacerle a
un tercero por
Generalmente con
muchos clientes la
retención no la
práctica el pagador,
práctica el beneficiario
del pago,
Elementos del Tributo Aplicables a la Renta
19. I. Las personas naturales
II. Las sucesiones ilíquidas
III. Los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o
asignaciones modales
IV. Sociedades limitadas y asimiladas
V. Las sociedades anónimas y asimiladas
VI. Contribuyentes del Régimen Tributario Especial
Contribuyentes del Impuesto a la Renta
20. ● Las entidades territoriales
● Las Corporaciones Autónomas Regionales
● Las áreas Metropolitanas
● La Cruz Roja Colombiana
● Las Superintendencias y las Unidades Administrativas Especiales,
siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes
No Contribuyentes
21. ● Los sindicatos
● Las asociaciones gremiales
● Los fondos de empleados
● Las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o
por la ley
● Los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional
Electoral
● Las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos
● Los establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial
descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera
No Contribuyentes Declarantes
22. ● Las asociaciones de padres de familia
● Las juntas de acción comunal
● Las juntas de defensa civil
● Las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en
propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales
● Las asociaciones de exalumnos
● Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del instituto
colombiano de bienestar familiar o autorizados por este
● Las asociaciones de adultos mayores autorizados por el instituto colombiano de
bienestar familiar.
● Los resguardos y cabildos indígenas, ni la propiedad colectiva de las
comunidades negras
No Contribuyentes No Declarantes
23. Estructura Administrativa Tributaria
Existe una Dirección General : Capital y una admin por cada dpto.
Oficina del Administrador de Impuestos.
La División de Documentación: Recepción de información (contribuyentes,
entidades financieras, etc.)
La División de Fiscalización: Investigación (a. grandes contribuyentes y b. los
demás.)
La División de Liquidación: liquidación oficial de impuestos o liquidación de revisión.
La División Jurídica: resuelve los recursos interpuestos.
La División de Recaudo: jurisdicción coactiva.
24.
25. Proceso De Fiscalización
Procedimiento técnico que se orienta a la verificación del cumplimiento de las
obligaciones y responsabilidades formales y sustanciales en materia tributaria.
OBJETO DE LA FISCALIZACIÓN
Es la correcta determinación de las obligaciones tributarias teniendo las siguientes
aspectos
-tipo de contribuyente
-tipo de obligación tributaria
-tipo de impuestos
-tipo de declaración
-clasificación de actividad económica
26. Proceso De Fiscalización
Es la razón de ser de la administración tributaria, toda vez que es mecanismo
fundamental para combatir la conducta de los contribuyentes que se orientan al
fraude fiscal.
EVASION FISCAL: Acción consistente en el incumplimiento por parte de los
contribuyentes de su obligación de declarar y de contribuir con los cargos fiscales,
es el impago voluntario de los tributos establecidos por la ley.
- NO PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS ESTANDO
OBLIGADOS
- NO REGISTRO DEL INGRESO EN LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS EN
CORRESPONDENCIA A LO QUE ESTABLECE LA LEY.
- INCLUSIÓN DE PARTIDOS INEXISTENTES EN LA DECLARACIÓN DE
IMPUESTOS A FIN DE DISMINUIR LA CARGA TRIBUTARIA.
27. ELUSION FISCAL: Acción de evitar con astucia una obligación tributaria, Se
presenta como consecuencia del principio de legalidad del tributo aprovechando la
deficiencia en la redacción de la norma.
OBJETIVOS DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN:
-Velar por el cumplimiento de las obligaciones.
-Velar por la exactitud de las declaraciones.
- Garantizar la seguridad fiscal del estado colombiano y protección del orden
público económico nacional mediante la administración y control al debido
cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias.
-Ayudar a la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de
equidad
Proceso De Fiscalización
28. Función Fiscalizadora
Amplitud de facultades que goza la administración tributaria para
establecer o verificar la existencia de hechos generadores, sujetos
pasivos responsables.
Dentro de las facultades se encuentran las de determinar con certeza
las obligaciones tributarias.
Ejercer la facultad sancionatoria por incumplimiento de las
obligaciones tributarias.
29. Proceso De Fiscalización
1. VERIFICAR LA EXACTITUD DE LAS DECLARACIONES Y/ INFORMES
PRESENTADOS POR EL CONTRIBUYENTE.
2. ADELANTAR INVESTIGACIONES.
3. CITAR O REQUERIR AL CONTRIBUYENTE O TERCEROS.
4. EXIGIR AL CONTRIBUYENTE LA PRESENTACIÓN DE DOCUMENTOS.
5. ORDENAR LA EXHIBICIÓN Y EXAMEN FINAL DE LOS LIBROS DE
REGISTROS, COMPROBANTES Y DOCUMENTOS DEL
CONTRIBUYENTE O DE TERCEROS OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD.
30. OMISOS: Título que se le da a cualquier persona jurídica o natural
que esté obligado a declarar y no lo haya hecho.
INEXACTOS: Se le llama cuando el contribuyente se equivoca en la
diligencia de una declaración tributaria y determina un impuesto
menor al real.
Proceso De Fiscalización
31.
32.
33.
34. Requerimientos
SE ENCUENTRAN REGULADOS EN EL ESTATUTO TRIBUTARIO EN SU ARTICULADO
684 Y 686.
REQUERIMIENTOS ORDINARIOS
Requerimientos de información al contribuyente mediante oficio mediante el cual se
le exige al contribuyente responsable o terceros, la presentación de documentos que
contengan registros de operaciones y/o transacciones con otra persona.
REQUERIMIENTOS ESPECIALES
Actos administrativos mediante el cual la A.T. da inicio formal al proceso de
fiscalización a las declaraciones tributarias presentadas por los contribuyentes
responsables o terceros.
su finalidad es modificar las declaraciones privadas presentadas inicialmente por el
contribuyente cuando la A.T. tiene indicios o pruebas de que esa declaración tiene
errores o inconsistencia.
35. Fiscalización
DEBER DE ATENDER REQUERIMIENTOS.
-Los contribuyentes están en el deber de atender los requerimientos de
informaciones y de pruebas relacionadas con la respectiva investigación.
COMPETENCIA PARA LA ACTUACIÓN FISCALIZADORA.
Corresponde al Jefe de la unidad de fiscalización.
COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS
Corresponde al Jefe de la Unidad de Liquidación.
36. Tipos De Liquidaciones
CORRECCIÓN ARITMÉTICA
1. A pesar de haberse declarado
correctamente los valores
correspondientes, se anota como
valor resultante un dato
equivocado.
2. Al aplicar las tarifas
respectivas, se anota un valor
diferente al que ha debido
resultar.
3. Al efectuar cualquier operación
aritmética, resulte un valor
equivocado que implique un
menor valor a pagar por concepto
de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del
declarante, o un mayor saldo a
su favor para compensar o
devolver.
OFICIAL DE
REVISIÓN
La administración tributaria
mediante liquidación de
revisión modifica las
liquidaciones privadas de los
contribuyentes, responsables
o agentes retenedores.
- Requerimiento especial
PREVIO.
- 6 Meses posterior al
vencimiento
OFICIAL DE AFORO
Agotado el procedimiento
previsto en los artículos
643, 715 y 716, la
Administración podrá,
dentro de los cinco (5)
años siguientes al
vencimiento del plazo
señalado para declarar,
determinar mediante una
liquidación de aforo, la
obligación tributaria al
contribuyente,
responsable, agente
retenedor o declarante,
que no haya declarado.
PROVISIONAL
La Administración Tributaria
a) Impuestos, gravámenes,
contribuciones, sobretasas, anticipos
y retenciones que hayan sido
declarados de manera inexacta o que
no hayan sido declarados por el
contribuyente, agente de retención o
declarante, junto con las
correspondientes sanciones que se
deriven por la inexactitud u omisión,
según el caso;
b) Sanciones omitidas o
indebidamente liquidadas en las
declaraciones tributarias;
c) Sanciones por el incumplimiento
de las obligaciones formales.
.
37. Divisiones Del Procedimiento
Tributario
La División de documentación:
RECEPCION DE
INFORMACION DEL
CONTRIBUYENTE
a) La presentación y pago de la declaración
tributaria
b) Con la adición y/o modificación de la
declaración tributaria..
3 años siguientes a la fecha del
vencimiento para declarar
las declaraciones privadas
quedan en firme siempre y
cuando no se haya notificado
requerimiento especial -
38. Divisiones Del Procedimiento Tributario
La División de Fiscalización:
2 oficinas : “grandes contribuyentes” y “los demás”
Investigación
● Cruce de información
● Denuncia
● programa diseñado por la
admin tributaria
INICIO DE LA INVESTIGACIÓN
FISCAL SEÑALANDO : PLIEGO DE
CARGOS
REQUERIMIENTO
ESPECIAL
● Irregularidades
● normas violada
● sanciones
REQUERIMIENTO
ORDINARIO
● explicar
● Aportar documentos
● Información
REQUERIMIENTOS
39. La División de Liquidación:
División de
liquidación
(VALOR DEL
TRIBUTO Y/O
SANCIÓN)
a)CONFIRMA
LA
LIQUIDACIÓN
PRIVADA b) ACEPTA
PARCIALMENTE
PRUEBAS Y
EXPLICACIONES
c) RECHAZA
TOTALMENTE
PRUEBAS Y
EXPLICACIONES
Practica
liquidación oficial
y/o revisión
Practica
liquidación
oficial y/o
revisión
Divisiones Del Procedimiento Tributario
40. La División Jurídica
DISCUSIÓN DEL IMPUESTO
ANTE LA OFICINA COMPETENTE
DE LA ADMINISTRACIÓN QUE
PRODUJO EL IMPUESTO
ADMIN DEL IMPUESTO
OFICINA DEL FUNCIONARIO
RECURSO DE
RECONSIDERACIÓN
1 AÑO PARA RESOLVER
SILENCIO ADMINISTRATIVO
RESOLVER
REPONER
NO REPONER
Divisiones Del Procedimiento Tributario
41. La División de recaudo
“COBRO
PERSUASIVO”
¡COBRO
COACTIVO!
Divisiones Del Procedimiento Tributario
42. Artículo 651. Sanción Por No Declarar
Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas a
quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la
suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no
corresponda a lo solicitado, incurrirán.en la siguiente sanción.·
1. Una multa que no supere siete mil quinientas (7.500) UVT, la cual será fijada teniendo en
cuenta los siguientes criterios:
a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información
exigida;
Que actualmente está Derogado…..
45. Requisitos de la factura de venta Art 617
“ARTICULO 617. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA. <Artículo modificado por el artículo 40 de la Ley 223
de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el artículo
615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. <Literal modificado por el artículo 64 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Apellidos y
nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA
pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
j. <Literal INEXEQUIBLE>
46. Se entiende como trabajador independiente por cuenta propia a la persona
natural que realiza su actividad económica por su cuenta y riesgo, y cuya
actividad puede -o no- conllevar la subcontratación, compra de insumos y
deducción de expensas para su ejercicio. Por su parte, el trabajador
independiente con contrato diferente al de prestación de servicios es la
persona natural que genera ingresos derivados de la celebración de
contratos con personas naturales o jurídicas de derecho público o privado y
cuya ejecución puede conllevar subcontratación, compra de insumos y
deducción de expensas para su ejercicio.
Trabajador Independiente
47. Pruebas
Pruebas sin fuerza probatoria, sin el cumplimiento de los requisitos - No desvirtuar
la presunción de legalidad de los actos acusados, las pruebas presentadas no
logran controvertir.
Costos y deducciones rechazadas por la DIAN”, encontramos la “Certificación
expedida por el contador titulado Adrin Jesús Acosta Romero identificado con C.C.
número 72.191.781 de Barranquilla y Tarjeta Profesional No. 67753-T[1];
Certificación expedida por el contador titulado Robert Gustavo Herrera Rocha con
Tarjeta Profesional No. 122.481-T[2]”.
48. Explicación de la razón de la
decisión
1. Incumplimiento del envío de la información requerida documentos soportes que
confirmen los saldos declarados de la Declaración de Renta del año 2010,
Modificación de la Declaración- Liquidación Oficial de Revisión e Imposición de la
sanción.
Art 651 ET SANCION POR NO ENVIAR INFORMACIÓN
1. Desconocimiento de Costos y deducciones - Expensas necesarias Art 107 de ET,
Adiconalmente artículos 617-771-2 E.T
2. Pruebas sin fuerza probatoria, sin el cumplimiento de los requisitos - No desvirtuar
la presunción de legalidad de los actos acusados, las pruebas presentadas no
logran controvertir
3. Principio de Confianza Legítima; No se pronuncia debido a que este no está
incluido en el escrito de la demanda ya que solo fue incluido en el escrito de
apelación.
49. Resolutivo
PRIMERO.- CONFIRMAR en todas sus partes la sentencia del Juzgado Séptimo (7°)
Administrativo del Circuito Judicial de Barranquilla, de fecha veintiocho (28) de abril de dos mil
diecisiete (2017), de conformidad con las razones expuestas en la parte motiva de esta
sentencia.
SEGUNDO.- Sin costas en la instancia.
TRECERO.- Ejecutoriada esta providencia, por Secretaría enviar el expediente al Juzgado de
origen, previas las anotaciones del caso.
50. Análisis Grupal
04
Es el titular de la declaración de renta quien tiene la responsabilidad y
obligación de aportar las pruebas y soportes documentales en debida
forma, para soportar la información suministrada a la DIAN.
03
El accionante no allegó pruebas útiles para demostrar la procedencia
de los “costos o deducciones” alegadas en su Declaración Privada
de Renta – 2010.
02
La administración tributaria le dio tres (3) oportunidades para que el
accionante hiciera entrega de las pruebas y soportes documentales.
01 La sala no incurrió en yerro alguno, pues las deducciones solicitadas
por el contribuyente eran claramente improcedentes.