Fiscalidad para javascripters

Fiscalidad para JavaScripters
Madrid JavaScript
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21 de Noviembre de 2013

Espacio Camon - Calle Princesa 98 - Madrid

¿ Para que me sirve a mi esta presentación?, si yo me dedico al desarrollo web…

El objetivo es dar a conocer las mejores opciones fiscales para
desarrolladores españoles de aplicaciones web

Javier Alcázar
Managing partner
Esperanza Fernández
Consultor Jefe
AppsOn Business Online
www.appson.es

Fiscalidad para
JavaScripters

¿Para que me sirve a mi esta presentación?
si yo me dedico al desarrollo web…

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Espacio Camon
Calle Princesa 98 - Madrid

El objetivo es dar a conocer las mejores opciones fiscales para
desarrolladores españoles de aplicaciones web

1Los conceptos generales son aplicables a todos los profesionales del mundo de las TIC
AppsOn se especializa en asesoría empresarial para este sector

2Las soluciones fiscales son válidas para cualquier situación profesional
¿Quiénes están obligados a declarar y cuáles son los valores mínimos para hacerlo?

3Las nuevas leyes de apoyo a los emprendedores, ¿puedo beneficiarme de ellas?
¿Sólo benefician a jóvenes menores de 30 años?

4 Condicionantes fundamentales de un autónomo
Que es necesario conocer para tomar decisiones

5¿Puedo facturar sin estar dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA)?
¿Hay alguna manera de reducir o evitar este pago?

6¿Cuándo compensa una sociedad?
¿Sería interesante pensar en una empresa en el Reino Unido?
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1

Perfil de empresa y áreas de acción
AppsOn se especializa en asesoría para perfiles TIC

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Espacio Camon

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Desarrollo web para gestión de empresa
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computing.

2
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Diferentes situaciones profesionales
Un mismo procedimiento para declarar ingresos

Trabajos esporádicos y pequeños ingresos irregulares sin declarar
¿Hay que declararlo todo por pequeños que sean los ingresos?

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Contratado por cuenta ajena, pero con posibilidades profesionales
a nivel personal que generan ingresos
¿Cuál es la manera de pagar menos de forma legal?
¿Me interesa proponer en mi empresa un cambio de relacionamiento jurídico?, ¿como
van los números?

Soy autónomo y creo que puedo mejorar el coste de mi fiscalidad
Como sacar el máximo partido a los ingresos y gastos de los autónomos de forma legal
Una buena gestión contable puede ahorrar más de 3.000 euros al año a un autónomo

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3.1
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Nuevas leyes de apoyo a los emprendedores
Condicionantes destacables esenciales que pueden modificar una decisión
Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor
y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo

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Fomento del emprendimiento y el autoempleo (RETA SS)
Reducción de la cuota de contingencias comunes del 30% (base mínima), para altas en la
Seguridad Social de trabajadores autónomos menores de 30 años, 35 si es mujer,
durante 15 meses (más 15 meses de igual importe por bonificación)
Además de otras condiciones o limitaciones para acogerse a esta Ley, su primer alta en el RETA no puede ser inferior al
12 de Octubre de 2007, fecha de entrada en vigor del Estatuto del Trabajador Autónomo

Si además, es la primera vez que se da de alta en el RETA, o hace más de 5 años que se
dio de baja, las reducciones del primer año se incrementan, siendo del 80% para los 6
primeros meses y del 50% para los 6 siguientes
De manera muy parecida, estas reducciones se aplican también a mayores de 30 años desde la
aprobación de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su
internacionalización, que vemos más adelante. Además se introducen mejoras por desempleo y opciones
de capitalización de este subsidio
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3.2
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Estímulos destacables que pueden modificar una decisión

Incentivos fiscales
Reducción del rendimiento neto positivo en un 20% para autónomos que tributan en
estimación directa durante 2 años, desde que dicho rendimiento sea positivo y únicamente
si han iniciado su actividad económica a partir del 1 de enero de 2013
Reducción del tipo de tributación para empresas creadas a partir del 1 de enero de 2013,
aplicándose un tipo del 15% por la base imponible hasta los primeros 300.000 € y del 20%
sobre el resto, durante dos años a partir de la obtención de beneficios

Estímulos a la contratación
Reducciones de hasta el 100% sobre la cuota empresarial de la seguridad social, para
contratos a tiempo parcial con vinculación formativa de menores de 30, años durante un
año, prorrogable si continúa dicha vinculación
Reducciones del mismo tipo para microempresas y autónomos que contraten menores de
30 años de manera indefinida o para autónomos menores de 30 años que contraten
trabajadores mayores de 45 años que hayan estado 12 meses desempleados

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3.3
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Estímulos destacables que pueden modificar una decisión

Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los
emprendedores y su internacionalización.

Fomento del emprendimiento y el autoempleo (RETA SS)

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El artículo 29, reduce los costes de la Seguridad Social para trabajadores de 30 o más años
de edad, estableciendo un periodo de 18 meses con reducciones cuyos porcentajes son del
80% para los 6 primeros, del 50% para los 6 siguientes y del 30% para los últimos 6 meses
Establece una nueva figura para el autónomo que se denomina Emprendedor de
Responsabilidad Limitada (ERL) y que permite dejar fuera, de la responsabilidad inherente
al desarrollo de la actividad económica, a la vivienda habitual propiedad del autónomo
Esta figura debe inscribirse en el Registro Mercantil y dicha vivienda debe presentar la correspondiente nota en el
Registro de la Propiedad

Cabe resaltar las facilidades de esta Ley con respecto a la aportación del capital social para
nuevas empresas por medio de las Sociedades Limitadas de Formación Sucesiva,
donde los plazos para el desembolso del capital social lo deciden los socios
Igualmente facilita las obligaciones en materia de prevención de riesgos laborales para
pequeñas empresas de hasta 25 trabajadores con un sólo centro de trabajo

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4.1

Condicionantes fundamentales de un autónomo

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Tipos de autónomos
Estimación Directa normal y simplificada - Estimación Objetiva (módulos)

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Epígrafe de actividades económicas: empresarial o profesional
Los desarrolladores web pertenecen al tipo Profesional de las actividades económicas y tienen una
normativa específica. Sus códigos son: 762. doctores y licenciados, 763. programadores y analistas,
764. Diplomados y 765. grabadores y otros profesionales

El Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)

Retención del 21% al facturar (9% tres primeros años)
La factura de los profesionales debe presentar una retención que liquida trimestralmente el pagador y
se considera un pago a cuenta que se regulariza en los pagos trimestrales del IRPF del autónomo.

Modelo 130 - Regularización trimestral del IRPF
Todos los trimestres se presenta este impuesto con el pago a cuenta del IRPF de los autónomos.
El valor a ingresar será el 20% de la diferencia de los ingresos y los gastos menos lo retenido
por los pagadores a los que se factura
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4.2
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Condicionantes fundamentales de los autónomos

Tablas de IRPF 2013
Los valores se reducen por factores como la situación familiar o el número de dependientes y minusvalías,
entre otros. Los tramos iniciales están exentos al existir una base de cálculo con deducciones previas, por
lo que hasta 12.000 € podría resultar un IRPF del 0%


hasta 17.707,20 €

24,75 %

33.007,20 €

30,00 %

53.207,20 €

40,00 %

120.000,20 €

47,00 %

175.000,20 €

49,00 %

300.000,20 €

51,00 %

+ de 300,000, 20 €

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52,00 %

Declaración de la renta anual
Los autónomos hacen la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas por
medio del modelo 100, al igual que el resto de los Españoles. Aquí se indican las cantidades
ya adelantadas para determinar si sale a pagar o a devolver.

El Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
El IVA no supone un gasto para un autónomo, pero si está obligado a actuar de recaudador,
igual que las empresas. Cada trimestre pagará la diferencia entre el IVA repercutido y el
soportado por medio del modelo 303
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4.3
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Condicionantes fundamentales de los autónomos

Régimen especial de trabajadores autónomos (RETA SS)
Los autónomos están obligados a pertenecer al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos y pueden
determinar su base de cotización. La cuota mínima a pagar mensualmente en el año 2013 es de 256,72 €.
Esta cantidad sólo puede reducirse de acuerdo con las mejoras de las leyes de apoyo a emprendedores que hemos visto en
el capítulo 3

¿ Más gatos fijos ?
Los autónomos no tienen más gastos inherentes a su naturaleza de carácter obligatorio, pero tendrán
gastos acordes al tipo de actividad.
Por ejemplo, tendrán impuestos municipales por uso de locales o cumplimiento de normativas
específicas, además habrá algún gasto más que será ineludible o muy difícil de evitar

Responsabilidad
El autónomo es en realidad una empresa representada y dirigida por una sola persona, al
punto de que toda la responsabilidad recae de manera personal sobre él y, llegado el caso,
tendrá que responder con su persona y patrimonio.
Podrá excluir su vivienda habitual, si se establece como Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL),
de acuerdo con las leyes de apoyo al emprendedor que hemos visto en el capítulo 3

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5
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¿Puedo facturar sin estar dado de alta en
el Régimen Especial de Trabajadores
Autónomos (RETA)?
¿Hay alguna manera de reducir o evitar este pago?

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Decreto 2530 / 1970 (Artículo 2)
Autónomo es aquel que realiza de forma habitual, personal y directa una actividad económica a título lucrativo.
La SS define quienes están obligados a pertenecer al RETA por realizar actividades económicas

¿Hay algún condicionante que me permita evitar el pago de la SS?
De acuerdo con la Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de octubre de 1997,
“no se puede apreciar el requisito de habitualidad cuando, a falta de otros indicios, los ingresos
obtenidos por dicha actividad no superen el umbral del salario mínimo interprofesional”
Salario mínimo interprofesional año 2013 – 645,30 €

¿ Significa esto que estoy exento de este pago ?
La SS no lo ha puesto por escrito, pero los agentes consultados afirman que se rigen de acuerdo a esta
sentencia y que el interesado sólo estará obligado a demostrar que en su caso concurren dichas
circunstancias.

Mas vale prevenir
AppsOn recomienza consultar con un experto todo el entorno fiscal, contable y laboral completo
de cada autónomo antes de tomar decisiones que pudieran acarrear problemas posteriores de
más difícil solución.
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6.1
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¿Cuándo compensa una sociedad?

Responsabilidad, socios y otros condicionantes
Un motivo suficiente para utilizar una sociedad limitada puede ser la responsabilidad de los
administradores por la separación conceptual de personas jurídicas y físicas.
La composición de varios socios en el accionariado o los intereses fiscales de una persona
también pueden serlo.

Coste de constitución
La constitución de una sociedad implica un coste que varía entre 450 € y 1.500 €, dependiendo de nuestro
nivel de externalización de servicios y de los precios de los profesionales elegidos.
Es necesaria la aportación de 3.000 € de capital social como mínimo.
Excepto si nuestra sociedad se constituye como Sociedad Limitada de Formación Sucesiva, de acuerdo a las nuevas leyes
de emprendedores que hemos visto en el capítulo 3

Los administradores y la Seguridad Social
En la mayoría de los casos, los administradores deben estar dados de alta en el Régimen Especial de
Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social, por lo que el pago de los 256,72 € de mínimo que
pagan los autónomos también se tendrá que desembolsar en este caso.

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6.2


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Impuestos
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El tipo impositivo para las sociedades Españolas es del 25%, excepto en las nuevas
sociedades creadas a partir del 1 de enero de 2013 donde encontramos reducciones hasta
el 15 por ciento de acuerdo con la ley de apoyo a los emprendedores visto en el capítulo 3

Cuando compensa una sociedad limitada
La figura de una empresa es un planteamiento que puede mejorar la fiscalidad cuando se
alcanzan rendimientos altos o cuando por la naturaleza de su actividad pueda ofrecer un
resultado mejor comparado con la figura del autónomo, ya sea por cuestiones de
responsabilidad o por cualquier otra razón que beneficie a los socios
Para determinar cual será la mejor fórmula es necesario conocer los datos sobre las
previsiones del empresario y establecer un escenario completo de actividad que permita
tener en cuenta todos los condicionantes.

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6.3
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Quienes pueden crear su empresa fuera de España
Solamente los negocios desubicados que no requieren una actividad presencial y que no
necesitan contratar personal Español. Este tipo de iniciativas puede ser muy positivo si se
dan todos los condicionantes. No todo son ventajas, pero si es más barato.

Facilidades en el Reino Unido para la creación de empresas
El Reino Unido dispone de una legislación más ágil y flexible que la Española para la
creación de empresas, además de resultar más barato. Cualquier persona puede ser
propietario de una empresa británica, disponer de número de identificación fiscal y facturar a
sus clientes en todo el mundo.

¿Es una buena iniciativa para desarrolladores
españoles de aplicaciones web?
Sólo en caso de que sea utilizada para la comercialización de aplicaciones desde páginas
web (desubicación), de forma que no exista relación entre el producto vendido y la
realización de una actividad económica en España

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6.4
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Ventajas fundamentales
Coste anual reducido
Trámites muy rápidos (normalmente 48h es suficiente)
Simplicidad de obligaciones fiscales
No es necesario estar dado de alta en el RETA de la SS
No es necesario hacer liquidaciones trimestrales de IVA

Inconvenientes
Es necesario disponer de una cuenta bancaria en UK
Es necesario disponer de un domicilio oficial en el Reino Unido
No se podrá utilizar para otro tipo de actividad que pueda surgir en España
Sensación de lejanía y desconocimiento de las leyes británicas
Probabilidad de necesitar servicios contables británicos a partir del segundo año

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6.5

Costes anuales aproximados

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CONSTITUCION

ASESORIA / MES

SS / MES

TOTAL AÑO

SOLO ALTA IAE (< SMI)

99,00 €

1.188,00 €

AUTONOMO (Base min.)

99,00 €

256,72 €

4.268,64 €

256,72 €

5.867,64 €

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SOCIEDAD LIMITADA ESPAÑA

999,00 €

149,00 €

SOCIEDAD LIMITADA LONDRES

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499,00 €

149,00 €

2.287,00 €

UNA EMPRESA EN LONDRES CON APPSON

• Servicio de alta de sociedad en Londres (Ltd.)*

499,00 €

INCLUYE
•Alta nueva sociedad en Londres lista para realizar actividad económica
•Registros de la compañía obligados por ley (Companies House & HMRC)
•Entrega de toda la documentación oficial en PDF
•Oficina virtual con dirección en el Downtown londinense (CP EC1)
•Reenvío de toda la documentación oficial a España

* Coste de constitución renovable todos los años para coberturas de presentación de cuentas e informes legales obligatorios,
así como para costes de mantenimiento del domicilio legal y envío de documentos a España.

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www.mysqltable.com
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