Dando inicio a una marcha más acelerada este 2015 -luego del proceso de Renta AT 2015; los dueños, gerentes, profesionales tributarios y contadores deberán analizar e informar a las partes involucradas los distintos panoramas que se abren post reforma tributaria. Varios son los cambios que ya entraron en vigencia desde enero, como el alza de 21% a 22,5% del impuesto de primera categoría, mientras otros se irán dando en el transcurso de los meses. “Vemos que este tiempo es para empezar a limpiar la casa y dejar preparadas las compañías, y no dejar las modificaciones para el último periodo”, indicó Claudia Valdés Muñoz, socia Consultora Tributaria BBSC.

1. Asesoría Tributaria en un Chile
cambiante
Best Business Solutions Consulting S.p.A.
www.bbsc.cl

2. Un cambio estructural
La Reforma Tributaria en Chile constituye un hito de tal envergadura, que ha dejado obsoletos los
conocimientos aplicados por décadas de centenares de contadores, auditores, ingenieros
comerciales y abogados, en temas contables y tributarios.
Lo significativo de este cambio, es que no sólo apuntó al procedimiento legal que debe ser
aplicado, y por el cual se pagarán los tributos al fisco; sino además, agregó un sin número de
atribuciones que van en la línea de sancionar judicialmente a quienes no cumplen las nuevas
reglas.
Podríamos discutir ampliamente las muchas observaciones que surgen de esta ley; sin embargo,
consideramos que hoy nuestro real aporte está en llegar con un servicio a las empresas que les
permitan conocer, reconocer y proyectar su quehacer tributario, al mismo tiempo que, capacitar y
guiar a sus equipos, en virtud de su proceso productivo y actividad comercial bajo el enfoque de
salvaguardar las fuentes de riqueza para los dueños y trabajadores.

3. Nuevos argumentos
La Base Imponible no es más que el punto de partida
del cálculo del tributo anual; sin embargo, hoy la Ley
establece nuevos aspectos a considerar en su
determinación, muchos de los cuales dicen relación con
las IFRS y su consecuente impacto patrimonial y de
resultados.
Parte de nuestro trabajo, es responder al nivel de
urgencia que pudiera tener la implementación de estos
mecanismos contables y de revisión de saldos para
nuestro cliente.

4. Los principales cambios
Los cambios han sido agrupados en 8 principales
tópicos, los cuales detallaremos brevemente:
1.- Impuestos a las empresas
Cómo opera actualmente: El Impuesto de Primera
Categoría asciende a 20% y la tributación de las
empresas se hace con base devengada.
Cómo quedó tras la aprobación: Se establecen dos
sistemas tributarios: renta atribuida y parcialmente
integrado, con tasas en régimen de 25% y 27%,
respectivamente.

5. 2.- Impuesto a las personas
Cómo opera actualmente: El Impuesto de Segunda
Categoría o Global Complementario tiene una tasa
máxima de 40% y el sistema de tributación es en base
percibida. Si la renta se generó en una empresa, la
persona puede descontar de su Global Complementario la
totalidad del Impuesto de Primera Categoría que pagó la
compañía.
Cómo quedó tras la aprobación: La tasa máxima de
impuesto a las personas baja a 35%. Si las rentas se
originaron en una empresa con sistema de renta atribuida,
la firma ya pagó por el dueño o socio. Si la empresa tenía
sistema parcialmente integrado, la persona tributa por
dividendos percibidos y retiros de utilidades, pero solo
puede descontar de su global complementario el 65% del
impuesto pagado en primera categoría por la empresa.

6. 3.- Incentivos al ahorro e inversión
Cómo opera actualmente: Retiro de dividendos: Todo el
pago del Impuesto de Primera Categoría, que asciende a
20%, es considerado como un crédito para el Impuesto
Global Complementario. Incentivos: Fondo de Utilidades
Tributables (FUT)
Cómo quedó tras la aprobación: Retiro de dividendos: Solo
un 65% del pago del impuesto de primera categoría será
un crédito para el Global Complementario. Se elimina el
FUT.

7. 4.- Beneficios para las pymes
Cómo opera actualmente: Actualmente, las pymes
pueden acogerse básicamente a tres sistemas de
tributación simplificada: 14 bis, 14 ter, 14 quáter.
Cómo quedó tras la aprobación: Se unifica en un solo
sistema que se llamará 14 ter (pyme). A partir del 2015
estas empresas van a tributar solo por su flujo de caja.
Desde el 1 de enero de 2015 todas las empresas que
se encuentren en este estatuto van a tener 60 días
más para pagar el IVA.

8. 5.- Renta presunta
Cómo opera actualmente: Se pueden acoger
empresarios individuales, empresas individuales de
responsabilidad limitada, las comunidades hereditarias
conformadas exclusivamente por personas naturales.
Destinado a empresas con ventas anuales de tres mil
UTM (5.260 UF) en el sector de transporte; ocho mil
UTM (14 mil UF) en agricultura, y dos mil UTA (42 mil
UF) en minería.
Cómo opera tras la aprobación: Con el cambio, se
podrán acoger empresarios individuales, empresas
individuales de responsabilidad limitada, las
comunidades hereditarias conformadas exclusivamente
por personas naturales y sociedades de personas. El
rango de ventas anuales disminuye a cinco mil UF en
transporte; nueve mil UF en agricultura y 17 mil UF en
minería.

9. 6.- Bienes raíces
Cómo opera actualmente: Crédito especial: las
empresas del sector inmobiliario se acogen a un
crédito especial de IVA a la vivienda con un límite de
costo de construcción de 4.500 UF, deducido el valor
del terreno. El máximo absoluto de la franquicia por
vivienda es de 225 UF.
Cómo opera tras la aprobación: Crédito especial: Se
rebaja límite de costo de construcción a 2.000 UF y se
mantiene tope de franquicia por vivienda en 225 UF.

10. 7.- Impuestos verdes
Cómo opera actualmente: No existen impuestos
a fuentes fijas de emisiones e impuestos a la
venta de vehículos livianos nuevos.
Cómo opera tras la aprobación: El impuesto a la
emisión de fuentes fijas se aplicará en función de
los establecimientos que cuenten con una
potencia instalada igual o mayor a 50 MW. Se
gravará la primera venta de vehículos nuevos
livianos y medianos bencineros y diésel. Será
gradual entre 2015 y 2017.

11. 8.- Impuestos correctivos
Cómo opera actualmente: Impuesto al tabaco: se
aplica una tasa ad valorem de 60,5% y una tasa de
0,000128803 UTM ($5,4) por cigarro. Impuesto a
bebidas alcohólicas: los vinos y cervezas se gravan
con una tasa de 15% y los destilados, 27%.
Cómo opera tras la aprobación: Se aumenta impuesto
específico al tabaco en 8 veces y bajará impuesto ad
valorem a 30%. Impuestos a vinos y cervezas tendrán
tasa de 20,5% y destilados 31,5.

13. Nuestra compañía
Desde 1998 hemos trabajado en forma independiente,
asesorando a empresas en materia de Planeamiento
Estratégico, Sistemas de información del tipo ERPs,
Balanced Scorecard, Convergencia IFRS y Diagnóstico
y seguimiento tributario; siempre pensando en
responder al principal desafío empresarial, cual es
maximizar los resultados de la gestión global.

14. Best Business Solutions Consulting S.p.A.
Socia: Claudia Valdés Muñoz
Ingeniero Comercial Pontificia Universidad Católica de Chile
Magister en Sociología PUC
Diploma en Finanzas en Estados Unidos, NY University
Diploma en Gestión de Calidad PUC
Diploma en Legislación Tributaria PUC
Diploma en IFRS Full PUC
Diploma en NIC para Pymes PUC
Magister en Derecho Tributario PUC (en curso)
Publicación de diversos artículos de interés empresarial en:
http://monitaclaudia.blogspot.com/
Contacto: cvaldes@bbsc.cl
Móvil: +56 9 81393599
Escritor Benjamín Subercaseaux 10230, La Reina,
Santiago, Chile
www.bbsc.cl

16. Nuestra oferta de valor
Realizar un Diagnóstico Tributario Integral para
uno o más años de ejercicio comercial, con o sin
empresas vinculadas; que comprenda los
siguientes grandes tópicos:
Mapa de Riesgos
Análisis de Consistencia Tributaria
Propuesta del Sistema Tributario
Plan de Trabajo

17. alcances
 Analiza la cadena de valor, a partir del proceso productivo y de generación de negocios.
 Reconoce las ventajas competitivas y las oportunidades de ahorro que se pueden lograr en
la misma cadena de valor.
 Evidencia las necesarias modificaciones a los procesos operativos y de gestión, que
facilitarían en quehacer tributario.
El Mapa de Riesgo que se ofrece, abarca los principales
aspectos organizacionales, de gestión y resultados, contables
y financieros; lo que constituye una herramienta de utilidad
para la toma de decisiones.

18. alcances
 La Consistencia Tributaria es la actividad que permite
identificar si todos los registros tienen una
contrapartida tributaria, y si están imputados en las
mejores cuentas, en pro de su correcta interpretación
financiera y contable.
 Así también, permite conocer de eventuales
rectificatorias necesarias, respecto de informes ya
reportados a la autoridad fiscal.

19. alcances
 Se entrega un análisis comparativo al cliente, de los
resultados tributarios en ambos sistemas, el atribuido y
parcialmente integrado.
 Se simulan distintos escenarios de retiros y/o
dividendos, y se entrega en cada uno los alcances
tributarios.
 Se determinan las implicancias de realizar proyectos
de inversión y mejora en los años de puesta en
marcha de la Reforma Tributaria.
 Lo anterior, …
constituye una ruta clara que favorece la toma de decisiones de gerentes y directores.

21. Para más información
Best Business Solutions Consulting S.p.A.
Contacto: contacto@bbsc.cl
Móvil: +56 9 81393599
Escritor Benjamín Subercaseaux 10230, La Reina, Santiago, Chile
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Solicite Charla destinada a socios y ejecutivos responsables de las áreas de contabilidad y
finanzas:
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