Opciones fiscales para desarrolladores que venden sus productos en el Apple Store. Aplicable a actividades similares.
Presentación realizada el 5 de Junio de 2013 para el meet up "NSCoder Night Madrid"
1. Fiscalidad en el App Store
NSCoder Night Madrid
5 de Junio de 2013
1. Introducción AppsOn Business Online
2. Contrato con Apple para vender en el App Store
4. ¿ Autónomo ?
5. ¿ Cuando es mejor crear una empresa ?
6. ¿ Mi empresa en Londres es una buena opción ?
7. ¿ Cuánto me cuesta vender legalmente?
Javier Alcázar
Managing partner
Esperanza Fernández
Consultor Jefe
AppsOn Business Online
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3. ¿ Puedo facturar sin alta en el RETA ?
2. Fiscalidad en el App Store
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5 de Junio de 2013
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1. INTRODUCCION APPSON BUSINESS ONLINE
DOS MUNDOS INTERDEPENDIENTES1
3. 2. CONTRATO CON APPLE PARA VENDER EN EL APP STORE
Potencial económico de Apple
Apple, ella solita, supera en capitalización al PIB de la mayoría de los países del
mundo. Ocuparía el puesto 27 en el ranking mundial.
¿ Lentejas ?
Un contrato, único, cerrado e inalterable
EXHIBIT A.2
Apple como comisionista
EXHIBIT B
Liquidación de impuestos y retenciones
No hay resúmenes de liquidaciones de impuestos o retenciones
Cumplimiento de las leyes Españolas
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4. 3. ¿ PUEDO FACTURAR SIN ALTA EN EL RETA ?
DECRETO 2530 / 1970 (Artículo 2)
Autónomo es aquel que realiza de forma habitual, personal y directa una actividad económica a título lucrativo.
La SS define quines están obligados a pertenecer al RETA
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Fiscalidad en el App Store
¿ Hay algún condicionante que me permita evitar el pago de la SS ?
De acuerdo con la Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de octubre de 1997, no se puede apreciar el
requisito de habitualidad cuando, a falta de otros indicios, los ingresos obtenidos por dicha actividad no
superen el umbral del salario mínimo interprofesional
¿ Significa esto que estoy exento de este pago ?
La SS no lo ha puesto por escrito, pero los agentes consultados afirman que se rigen de acuerdo a esta
sentencia y que el interesado sólo estará obligado a demostrar que en su caso concurren dichas
circunstancias.
Mas vale prevenir
AppsOn recomienza consultar con un experto todo el entorno fiscal, contable y laboral completo de cada
autónomo antes de tomar decisiones que pudieran acarrear problemas posteriores de más difícil solución.
5. 4. ¿ AUTONOMO ?
Tipos de autónomos
Estimación Directa, Estimación Directa Simplificada, Estimación Objetiva o Módulos
Epígrafe de actividades económicas
EMPRESARIALES
(845. Otros servicios técnicos NCOP – 999. Otros servicios NCOP)
PROFESIONALES DE INFORMATICA
(762. Doctores y licenciados – 763. Programadores y analistas – 764. Diplomados – 765. Grabadores y otros profesionales)
Retención del 21% al facturar
La factura de los profesionales debe presentar una retención que liquida trimestralmente el
pagador y se considera un pago a cuenta que se regulariza en los pagos trimestrales del IRPF del
autónomo.
Regularización trimestral del IRPF
Todos los trimestres se presenta el modelo 130 con el pago a cuenta del IRPF de los autónomos.
El valor a ingresar será el 20% de la diferencia de los ingresos y los gastos
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6. Tablas IRPF 2013
Los valores se reducen por edad, número de dependientes y minusvalías.
Los tramos iniciales están exentos al existir una base de cálculo con deducciones previas. Según
casos hasta los 10.500 € de ingresos anuales puede resultar un IRPF de 0%
Declaración de la renta
Los autónomos hacen la declaración del impuesto de la renta de las personas físicas en la
declaración anual modelo 100, al igual que el resto de los Españoles. Aquí se indican las
cantidades ya adelantadas para determinar si sale a pagar o a devolver.
El IVA
El IVA no supone un gasto para un autónomo, pero si está obligado a actuar de recaudador,
igual que las empresas. Cada trimestre pagará la diferencia entre el IVA repercutido y el
soportado por medio del modelo 303
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52,00 %+ de 300,000, 20 €
51,00 %300.000,20 €
49,00 %175.000,20 €
47,00 %120.000,20 €
40,00 %53.207,20 €
30,00 %33.007,20 €
24,75 %hasta 17.707,20 €
7. Fiscalidad en el App Store
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La Seguridad Social
Un autónomo, debe pertenecer al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad
Social y puede determinar su base de cotización. La cuota mínima a pagar mensualmente es de
256,72 €
¿ Más gatos fijos ?
Los autónomos no tienen más gastos inherentes a su naturaleza de carácter obligatorio, pero
tendrán gastos acordes al tipo de actividad.
Como por ejemplo Impuestos municipales por uso de locales o cumplimiento de normativas
específicas. Hay más gastos que serán ineludibles o muy difíciles de evitar
Responsabilidad
El autónomo es en realidad una empresa representada y dirigida por una sola persona, al
punto de que toda la responsabilidad recae de manera personal sobre él y, llegado el caso,
tendrá que responder con su persona y patrimonio.
8. 5. ¿ CUANDO ES MEJOR CREAR UNA EMPRESA ?
Responsabilidad
En el caso de las sociedades limitadas y como su propio nombre indica la responsabilidad
del administrador queda limitada
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Constitución
La constitución de una sociedad implica un coste mínimo de entre 150 € y 600 €,
dependiendo de nuestro nivel externalización de los servicios.
Es necesaria la aportación de 3.000 € de capital social como mínimo.
La Seguridad Social
En la mayoría de los casos, los administradores deben estar dados de alta en el Régimen
Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social, por lo que el pago de los
256,72 € de mínimo que pagan los autónomos también se paga en este caso.
9. Impuestos
El tipo impositivo para las sociedades Españolas es del 25%
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Fiscalidad en el App Store
Cuando compensa una sociedad limitada
La figura de una empresa es un planteamiento que puede mejorar la fiscalidad cuando se
alcanzan rendimientos altos o cuando por la naturaleza de su actividad pueda ofrecer u
resultado mejor comparado con la figura del autónomo.
Para determinar cual será la mejor fórmula es necesario conocer datos sobre las previsiones
del empresario.
10. 6. ¿ MI EMPRESA EN LONDRES ES UNA BUENA OPCION ?
Facilidades en el Reino Unido para la creación de empresas
El Reino Unido dispone de una legislación mucho más ágil y flexible que la Española para la
creación de empresas, además de resultar mucho más barato. Cualquier persona puede ser
propietario de una empresa británica, disponer de número de identificación fiscal y facturar a
sus clientes en todo el mundo.
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Fiscalidad en el App Store
¿ Es una buena iniciativa para desarrolladores españoles que trabajan
con el ApppleStore facturar desde UK ?
Sin duda, es la mejor y entendemos por la mejor como la más barata y hablamos de
considerablemente más barata.
Quienes pueden crear su empresa fuera de España
Solamente los negocios desubicados que no requieren una actividad presencial y que no
necesitan contratar personal Español. Este tipo de iniciativas puede ser muy positivo si se
dan todos los condicionantes. No todo son ventajas, pero si es mucho más barato.
11. Inconvenientes
Es necesario disponer de una cuenta bancaria en UK. (Temporalmente podría evitarse si
Apple permite que los pagos se hagan a una cuenta PayPal de UK )
No se podrá utilizar para otro tipo de actividad que pueda surgir en España
Sensación de lejanía y desconocimiento de las leyes británicas.
Es necesario disponer de un domicilio oficial en el Reino Unido
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Fiscalidad en el App Store
Ventajas fundamentales
Coste anual reducido
Trámites muy rápidos (normalmente 48h es suficiente)
Simplicidad de obligaciones fiscales
No es necesario estar dado de alta en el RETA de la SS
No es necesario hacer liquidaciones trimestrales de IVA
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Fiscalidad en el App Store
7. ¿ CUANTO ME CUESTA VENDER LEGALMENTE ?
1.188,64 €99,00 €SOLO ALTA IAE
0€
256,72 €
256,72 €
SS / MES
517,80 €19,90 €279,00 €SOCIEDAD LIMITADA LONDRES
5.168,64 €149,00 €300,00 €SOCIEDAD LIMITADA ESPAÑA
4.268,64 €99,00 €AUTONOMO
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• Servicio de alta de sociedad en Londres (Ltd.)* 279,00 €
• Servicio contabilidad y asesoría mensual 19,90 €
INCLUYE
•Alta nueva sociedad en Londres lista para realizar actividad económica
•Registros de la compañía obligados por ley (Companies House & HMRC)
•Entrega de toda la documentación oficial en PDF
•Oficina virtual con dirección en el Downtown londinense (CP EC1)
•Reenvío de toda la documentación oficial a España.
•Gestión contable de las liquidaciones de Apple
UNA EMPRESA EN LONDRES CON APPSON
* Coste de arranque renovable todos los años para coberturas de presentación de cuentas e informes legales obligatorios, así como para
costes de mantenimiento del domicilio legal y envío de documentos a España.
13. Fiscalidad en el App Store
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Distribuidor exclusivo España