Fiscalidad en el App Store para los IronHacers Taller personalizado sobre mejora fiscal para desarrolladores de aplicaciones que ejercen una actividad económica en España o en otro país.

1. Fiscalidad en el App Store
IronHack Madrid
9 de Julio de 2014
AppsOn se especializa en perfiles TIC
Contrato con Apple para vender en el App Store
¿ Autónomo ?
¿ Cuando es mejor crear una empresa ? Javier Alcázar
Managing partner
Esperanza Fernández
Consultor Jefe
AppsOn Business Online
www.appson.es
¿ Puedo facturar sin alta en el RETA ?
Que aportan las nuevas leyes de apoyo a emprendedores

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1Fiscalidad
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Perfil de empresa y áreas de acción
AppsOn se especializa en asesoría para perfiles TIC
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3. Contrato con Apple para vender en el App Store
Potencial económico de Apple
Apple, ella solita, supera en capitalización al PIB de la mayoría de los países del
mundo. Ocuparía el puesto 27 en el ranking mundial.
¿ Lentejas ?
Un contrato, único, cerrado e inalterable
EXHIBIT A.2
Apple como comisionista
EXHIBIT B
Liquidación de impuestos y retenciones
No hay resúmenes de liquidaciones de impuestos o retenciones
Cumplimiento de las leyes Españolas
2Fiscalidad
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4. 3
Decreto 2530 / 1970 (Artículo 2)
Autónomo es aquel que realiza de forma habitual, personal y directa una actividad económica a título lucrativo.
La SS define quienes están obligados a pertenecer al RETA por realizar actividades económicas
¿Hay algún condicionante que me permita evitar el pago de la SS?
De acuerdo con la Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de octubre de 1997,
“no se puede apreciar el requisito de habitualidad cuando, a falta de otros indicios, los ingresos
obtenidos por dicha actividad no superen el umbral del salario mínimo interprofesional”
Salario mínimo interprofesional año 2013 – 645,30 €
¿ Significa esto que estoy exento de este pago ?
La SS no lo ha puesto por escrito, pero los agentes consultados afirman que se rigen de acuerdo a esta
sentencia y que el interesado sólo estará obligado a demostrar que en su caso concurren dichas
circunstancias.
Mas vale prevenir
AppsOn recomienza consultar con un experto todo el entorno fiscal, contable y laboral completo
de cada autónomo antes de tomar decisiones que pudieran acarrear problemas posteriores de
más difícil solución.
¿Puedo facturar sin estar dado de alta en
el Régimen Especial de Trabajadores
Autónomos (RETA)?
¿Hay alguna manera de reducir o evitar este pago?
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5. 4. ¿ AUTONOMO ?
Tipos de autónomos
Estimación Directa, EstimaciEstimaciEstimaciEstimacióóóón Directa Simplificadan Directa Simplificadan Directa Simplificadan Directa Simplificada, Estimación Objetiva o Módulos
Epígrafe de actividades económicas
EMPRESARIALESEMPRESARIALESEMPRESARIALESEMPRESARIALES
(845. Otros servicios técnicos NCOP – 999. Otros servicios NCOP)
PROFESIONALES DE INFORMATICAPROFESIONALES DE INFORMATICAPROFESIONALES DE INFORMATICAPROFESIONALES DE INFORMATICA
(762. Doctores y licenciados – 763. Programadores y analistas – 764. Diplomados – 765. Grabadores y otros profesionales)
Retención del 21% al facturar (9% tres primeros años)
La factura de los profesionales debe presentar una retención que liquida trimestralmente el
pagador y se considera un pago a cuenta que se regulariza en los pagos trimestrales del IRPF del
autónomo.
Regularización trimestral del IRPF
Todos los trimestres se presenta el modelo 130 con el pago a cuenta del IRPF de los autónomos.
El valor a ingresar será el 20% de la diferencia de los ingresos y los gastos
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6. Tablas IRPF 2013
Los valores se reducen por edad, número de dependientes y minusvalías.
Los tramos iniciales están exentos al existir una base de cálculo con deducciones previas. Según
casos hasta los 10.500 € de ingresos anuales puede resultar un IRPF de 0%
Declaración de la renta
Los autónomos hacen la declaración del impuesto de la renta de las personas físicas en la
declaración anual modelo 100, al igual que el resto de los Españoles. Aquí se indican las
cantidades ya adelantadas para determinar si sale a pagar o a devolver.
El IVA
El IVA no supone un gasto para un autónomo, pero si está obligado a actuar de recaudador,
igual que las empresas. Cada trimestre pagará la diferencia entre el IVA repercutido y el
soportado por medio del modelo 303
4.2
52,00 %+ de 300,000, 20 €
51,00 %300.000,20 €
49,00 %175.000,20 €
47,00 %120.000,20 €
40,00 %53.207,20 €
30,00 %33.007,20 €
24,75 %hasta 17.707,20 €
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7. 4.3
La Seguridad Social
Un autónomo, debe pertenecer al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad
Social y puede determinar su base de cotización. La cuota mínima a pagar mensualmente es de
314,40 €
¿ Más gatos fijos ?
Los autónomos no tienen más gastos inherentes a su naturaleza de carácter obligatorio, pero
tendrán gastos acordes al tipo de actividad.
Como por ejemplo Impuestos municipales por uso de locales o cumplimiento de normativas
específicas. Hay más gastos que serán ineludibles o muy difíciles de evitar
Responsabilidad
El autónomo es en realidad una empresa representada y dirigida por una sola persona, al
punto de que toda la responsabilidad recae de manera personal sobre él y, llegado el caso,
tendrá que responder con su persona y patrimonio.
Fiscalidad
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8. Responsabilidad, socios y otros condicionantes
Un motivo suficiente para utilizar una sociedad limitada puede ser la responsabilidad de los
administradores por la separación conceptual de personas jurídicas y físicas.
La composición de varios socios en el accionariado o los intereses fiscales de una persona
también pueden serlo.
Coste de constitución
La constitución de una sociedad implica un coste que varía entre 450 € y 1.500 €, dependiendo de nuestro
nivel de externalización de servicios y de los precios de los profesionales elegidos.
Es necesaria la aportación de 3.000 € de capital social como mínimo.
Excepto si nuestra sociedad se constituye como Sociedad Limitada de Formación Sucesiva, de acuerdo a las nuevas leyes
de emprendedores que hemos visto en el capítulo 3
Los administradores y la Seguridad Social
En la mayoría de los casos, los administradores deben estar dados de alta en el Régimen Especial de
Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social, por lo que el pago de los 314,40 € de mínimo que
pagan los autónomos también se tendrá que desembolsar en este caso.
5.1 ¿Cuándo compensa una sociedad?
¿Sería interesante pensar en una empresa en el Reino Unido?
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9. Impuestos
El tipo impositivo para las sociedades Españolas es del 25%, excepto en las nuevas
sociedades creadas a partir del 1 de enero de 2013 donde encontramos reducciones hasta
el 15 por ciento de acuerdo con la ley de apoyo a los emprendedores visto en el capítulo 3
Cuando compensa una sociedad limitada
La figura de una empresa es un planteamiento que puede mejorar la fiscalidad cuando se
alcanzan rendimientos altos o cuando por la naturaleza de su actividad pueda ofrecer un
resultado mejor comparado con la figura del autónomo, ya sea por cuestiones de
responsabilidad o por cualquier otra razón que beneficie a los socios
Para determinar cual será la mejor fórmula es necesario conocer los datos sobre las
previsiones del empresario y establecer un escenario completo de actividad que permita
tener en cuenta todos los condicionantes.
5.2 ¿Cuándo compensa una sociedad?
¿Sería interesante pensar en una empresa en el Reino Unido?
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10. Facilidades en el Reino Unido para la creación de empresas
El Reino Unido dispone de una legislación más ágil y flexible que la Española para la
creación de empresas, además de resultar más barato. Cualquier persona puede ser
propietario de una empresa británica, disponer de número de identificación fiscal y facturar a
sus clientes en todo el mundo.
¿Es una buena iniciativa para desarrolladores
españoles de aplicaciones web?
Sólo en caso de que sea utilizada para la comercialización de aplicaciones desde páginas
web (desubicación), de forma que no exista relación entre el producto vendido y la
realización de una actividad económica en España
Quienes pueden crear su empresa fuera de España
Solamente los negocios desubicados que no requieren una actividad presencial y que no
necesitan contratar personal Español. Este tipo de iniciativas puede ser muy positivo si se
dan todos los condicionantes. No todo son ventajas, pero si es más barato.
5.3 ¿Cuándo compensa una sociedad?
¿Sería interesante pensar en una empresa en el Reino Unido?
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11. Inconvenientes
Es necesario disponer de una cuenta bancaria en UK
Es necesario disponer de un domicilio oficial en el Reino Unido
No se podrá utilizar para otro tipo de actividad que pueda surgir en España
Sensación de lejanía y desconocimiento de las leyes británicas
Probabilidad de necesitar servicios contables británicos a partir del segundo año
Ventajas fundamentales
Coste anual reducido
Trámites muy rápidos (normalmente 48h es suficiente)
Simplicidad de obligaciones fiscales
No es necesario estar dado de alta en el RETA de la SS
No es necesario hacer liquidaciones trimestrales de IVA
5.4 ¿Cuándo compensa una sociedad?
¿Sería interesante pensar en una empresa en el Reino Unido?
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12. 6.1 Nuevas leyes de apoyo a los emprendedores
Condicionantes destacables esenciales que pueden modificar una decisión
Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor
y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo
Reducción de la cuota de contingencias comunes del 30% (base mínima), para altas en la
Seguridad Social de trabajadores autónomos menores de 30 años, 35 si es mujer,
durante 15 meses (más 15 meses de igual importe por bonificación)
Además de otras condiciones o limitaciones para acogerse a esta Ley, su primer alta en el RETA no puede ser inferior al
12 de Octubre de 2007, fecha de entrada en vigor del Estatuto del Trabajador Autónomo
Fomento del emprendimiento y el autoempleo (RETA SS)
Si además, es la primera vez que se da de alta en el RETA, o hace más de 5 años que se
dio de baja, las reducciones del primer año se incrementan, siendo del 80% para los 6
primeros meses y del 50% para los 6 siguientes
De manera muy parecida, estas reducciones se aplican también a mayores de 30 años desde la
aprobación de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su
internacionalización, que vemos más adelante. Además se introducen mejoras por desempleo y opciones
de capitalización de este subsidio
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13. 6.2
Nuevas leyes de apoyo a los emprendedores
Estímulos destacables que pueden modificar una decisión
Reducción del rendimiento neto positivo en un 20% para autónomos que tributan en
estimación directa durante 2 años, desde que dicho rendimiento sea positivo y únicamente
si han iniciado su actividad económica a partir del 1 de enero de 2013
Incentivos fiscales
Reducciones de hasta el 100% sobre la cuota empresarial de la seguridad social, para
contratos a tiempo parcial con vinculación formativa de menores de 30, años durante un
año, prorrogable si continúa dicha vinculación
Reducción del tipo de tributación para empresas creadas a partir del 1 de enero de 2013,
aplicándose un tipo del 15% por la base imponible hasta los primeros 300.000 € y del 20%
sobre el resto, durante dos años a partir de la obtención de beneficios
Estímulos a la contratación
Reducciones del mismo tipo para microempresas y autónomos que contraten menores de
30 años de manera indefinida o para autónomos menores de 30 años que contraten
trabajadores mayores de 45 años que hayan estado 12 meses desempleados
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14. 6.3 Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los
emprendedores y su internacionalización.
El artículo 29, reduce los costes de la Seguridad Social para altas de trabajadores de 30 o
más años de edad, estableciendo un periodo de 18 meses con reducciones cuyos
porcentajes son del 80% para los 6 primeros, del 50% para los 6 siguientes y del 30% para
los últimos 6 meses
Fomento del emprendimiento y el autoempleo (RETA SS)
Establece una nueva figura para el autónomo que se denomina Emprendedor de
Responsabilidad Limitada (ERL) y que permite dejar fuera, de la responsabilidad inherente
al desarrollo de la actividad económica, a la vivienda habitual propiedad del autónomo
Esta figura debe inscribirse en el Registro Mercantil y dicha vivienda debe presentar la correspondiente nota en el
Registro de la Propiedad
Nuevas leyes de apoyo a los emprendedores
Estímulos destacables que pueden modificar una decisión
Cabe resaltar las facilidades de esta Ley con respecto a la aportación del capital social para
nuevas empresas por medio de las Sociedades Limitadas de Formación Sucesiva,
donde los plazos para el desembolso del capital social lo deciden los socios
Igualmente facilita las obligaciones en materia de prevención de riesgos laborales para
pequeñas empresas de hasta 25 trabajadores con un sólo centro de trabajo
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