El documento trata sobre una ponencia sobre fiscalidad y tributación que se llevará a cabo el 27 de octubre de 2022. La ponencia abordará conceptos básicos de fiscalidad como el sistema tributario español, el Libro Blanco sobre la reforma tributaria de 2022, y propuestas para mejorar el sistema fiscal en España.

1. “Fiscalidad y Tributación: Conocer para debatir.
Debatir para mejorar. Mejorar para progresar”
Ateneo de Chiclana 19:00 horas 27 octubre 2022

2. El Plan de Educación Financiera es una iniciativa de la Comisión
Nacional del Mercado de Valores (CNMV), el Banco de España y el
Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital.
Tiene como objetivo mejorar la cultura financiera de los ciudadanos,
dotándoles de los conocimientos básicos y las herramientas
necesarias para que manejen sus finanzas de forma responsable e
informada.
Saber más >> Día de la Educación Financiera

3. RESUMEN SUMARIO DE LA PONENCIA (I)
- Marco conceptual y temporal. Día y mes de la Educación Financiera.
- Fiscalidad y Tributación. Conceptos básicos y terminología.
- Somera visión general del sistema fiscal español.
- Sobre el Comité de personas expertas para la elaboración del Libro
Blanco sobre la reforma tributaria (Resolución de 12 de abril de 2021
de la Secretaría de Estado de Hacienda)
- Introducción al Libro Blanco: Adaptar el sistema impositivo
español a los retos del siglo XXI
- Capítulos del Libro Blanco, propuestas entregadas y resumen
ejecutivo, tras su publicación en marzo de 2022
- Resúmenes de los encuentros y las conclusiones finales sobre la
Reforma Fiscal, organizados por el REAF Registro de Economistas
Asesores Fiscales del Consejo General de Economistas de España
- Propuestas y conclusiones más relevantes, tanto del Libro Blanco
como de los Encuentros del REAF-CGE y de las propuestas AEDAF

4. - La vertiente penal de la fiscalidad y la tributación.
- Delitos contra la Hacienda Pública. Blanqueo de Capitales.
- Responsabilidad Penal de las personas jurídicas y Compliance
- Impacto Fiscal de otras legislaciones
- Día de la Liberación Fiscal 2022
- Impuestos, Recaudación y Curva de Laffer
- La “guerra” del Impuesto sobre el Patrimonio y sobre las
Grandes Fortunas. ¿Qué hacemos con “los ricos”?
- Últimas propuestas gubernamentales en materia tributaria
- Necesidad de racionalizar el debate fiscal y tributario
- Listado de enlaces de interés para ampliar y profundizar,
tanto en información como en conocimientos
- Bonus Tracks
- Somero análisis del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del
Estado para 2023
- Breve resumen del Sistema de Pensiones español, sus fundamentos,
su precaria sostenibilidad y su enésima reforma, obligada por la UE.
RESUMEN SUMARIO DE LA PONENCIA (y II)

5. José M. Arroyo Quero | Miembro Registro Economistas Asesores Fiscales del CGE

8. La economía del conocimiento es un sector de la economía que trata
de generar riqueza y valor utilizando la información, transformada en
conocimiento. A día de hoy supone una de las principales fuentes de
valor añadido y desde inicios del siglo XXI presenta una mayor inversión
y unos mayores beneficios que muchos otros sectores.

9. CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA
Artículo 31
Capítulo II del Título I
1. Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos
de acuerdo con su capacidad económica mediante un
sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad
y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.
2. El gasto público realizará una asignación equitativa de
los recursos públicos, y su programación y ejecución responderán
a los criterios de eficiencia y economía.
3. Sólo podrán establecerse prestaciones personales
o patrimoniales de carácter público con arreglo a la ley.
NOTA: Se prohíbe la adopción de Decretos-Leyes que afecten a los derechos,
deberes y libertades recogidos en el Título I de la Constitución. (Art 86.1 CE)

10. ¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS?
Los tributos son los ingresos públicos que consisten en
prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración
pública como consecuencia de la realización del supuesto de
hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin
primordial de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos.
Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos
necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán
servir como instrumentos de la política económica general y
atender a la realización de los principios y fines contenidos en la
Constitución.
Ley General Tributaria. Art. 2.1

11. PRINCIPIOS DE LA ORDENACIÓN Y APLICACIÓN
DEL SISTEMA TRIIBUTARIO
Artículo 3 de la Ley General Tributaria
1. La ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad
económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en
los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad,
equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad.
A estos efectos, se prohíbe el establecimiento de cualquier
instrumento extraordinario de regularización fiscal que pueda
suponer una minoración de la deuda tributaria devengada de
acuerdo con la normativa vigente.
2. La aplicación del sistema tributario se basará en los principios
de proporcionalidad, eficacia y limitación de costes indirectos
derivados del cumplimiento de obligaciones formales y asegurará
el respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios.

12. POTESTAD TRIBUTARIA
Artículo 4 de la Ley General Tributaria
1. La potestad originaria para establecer tributos corresponde
exclusivamente al Estado, mediante ley.
2. Las comunidades autónomas y las entidades locales podrán
establecer y exigir tributos, de acuerdo con la Constitución y las leyes.
3. Las demás entidades de derecho público podrán exigir tributos
cuando una ley así lo determine.

13. FORMAS DE MANIFESTARSE
LA CAPACIDAD ECONÓMICA DE LAS PERSONAS
(CONTRIBUYENTES)
- MEDIANTE LA OBTENCIÓN DE INGRESOS
- MEDIANTE LA POSESIÓN DE BIENES O DERECHOS
- MEDIANTE LA CIRCULACIÓN, TRANSMISIÓN O
CONSUMO DE BIENES Y SERVICIOS

14. CATEGORÍAS DE TRIBUTOS
IMPUESTOS
Tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido
por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
económica del contribuyente.
TASAS
Tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la
realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran,
afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los
servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los
obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado
tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos.

15. ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS TRIBUTOS
(Y DE LOS IMPUESTOS)
- FECHA DE DEVENGO
- HECHO IMPONIBLE
- BASE IMPONIBLE
- BASE LIQUIDABLE
- TIPO DE GRAVAMEN
- CUOTA ÍNTEGRA
- CUOTA LÍQUIDA

16. TIPOS DE IMPUESTOS (I)
DIRECTOS E INDIRECTOS
- IMPUESTOS DIRECTOS
Son aquellos que gravan la capacidad económica que el
contribuyente pone de manifiesto de forma directa, esto es,
mediante la obtención de renta o a través de la titularidad
de bienes o derechos.
- IMPUESTOS INDIRECTOS
Son aquellos que gravan la capacidad económica que el
contribuyente pone de manifiesto de forma indirecta,
es decir, mediante la circulación de la renta o la
transmisión y/o el consumo de bienes y servicios.

17. TIPOS DE IMPUESTOS (II)
PERSONALES Y REALES
- PERSONALES
Son aquellos que se estructuran y definen teniendo en
cuenta a una persona determinada,
ya sea esta física o jurídica.
- REALES
- Son aquellos que se estructuran y definen sin tener en
cuenta una persona determinada.

18. TIPOS DE IMPUESTOS (III)
OBJETIVOS Y SUBJETIVOS
- OBJETIVOS
Se trata de aquellos en los que no se contemplan las
circunstancias personales del contribuyente.
- SUBJETIVOS
Se trata de aquellos en los que si se tienen en
consideración las circunstancias personales del
contribuyente

19. TIPOS DE IMPUESTOS (IV)
SINTÉTICOS Y ANALÍTICOS
- SINTÉTICOS
Se consideran sintéticos aquellos impuestos en los que en
su base imponible no se hace distinción alguna en función
del origen que pueden tener las rentas que la integran.
- ANALÍTICOS
Se consideran analíticos aquellos impuestos en los que
SÍ que se distingue, en función de su origen, entre las
distintas partidas que integran su base imponible.

20. TIPOS DE IMPUESTOS (V)
ATENDIENDO A LA ADMINISTRACIÓN QUE LOS EXIGE
- ESTATALES
Son los impuestos que se exigen por el Estado y, por lo tanto,
tienen aplicación en todo el territorio nacional.
- AUTONÓMICOS
Impuestos que se exigen por las CCAA y cuya aplicación se
circunscribe al ámbito territorial de la comunidad. Pueden ser:
1) Impuestos propios: establecidos y regulados por la propia
comunidad y 2) Impuestos cedidos: establecidos y regulados
por el Estado pero con su gestión y/o recaudación cedida.
- LOCALES
Los que se exigen por los ayuntamientos, por lo que son de
aplicación sólo en el territorio del municipio en cuestión.

21. TIPOS DE IMPUESTOS (VI)
EN CUANTO A SU PERIODICIDAD O NO
- IMPUESTOS PERIÓDICOS
Son aquellos impuestos cuyo devengo se repite
en el tiempo en unas fechas concretas,
generalmente de forma regular.
- IMPUESTOS NO PERIÓDICOS (INSTANTÁNEOS)
Impuestos cuyo devengo no está vinculado a unas fechas
concretas sino a la realización o no del hecho imponible.

22. TIPOS DE IMPUESTOS (VII)
PROPORCIONALIDAD O PROGRESIVIDAD
- IMPUESTOS PROPORCIONALES
Son impuestos proporcionales aquellos en los que se
establece un tipo de gravamen fijo, que no varía en
función de si la base liquidable es menor o mayor.
- IMPUESTOS PROGRESIVOS
Son aquellos impuestos en los que el tipo medio de
gravamen es más alto conforme más alta sea la base
imponible. Generalmente van ligados a una escala de
tipos de gravamen aplicable por tramos
o “escalones” de la base liquidable.
El tipo marginal máximo en IRPF, renta general, es del 47%

24. Por Resolución de 12 de abril de 2021, de la Secretaría de Estado de
Hacienda, se crea el Comité de personas expertas para elaborar
el Libro Blanco sobre la reforma tributaria.
El Informe fue finalizado y entregado para su publicación en marzo de 2022.

25. DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA
TRIBUTARIO ESPAÑOL
- Retos: Intensas demandas y necesidades de financiación de servicios públicos,
déficit público, crecimiento de la desigualdad (personal, intergeneracional y de
género), globalización, cambio tecnológico, medioambiente y envejecimiento.
- Objetivos: Estrecha vinculación con el gasto, financiación de los servicios (art.31
Constitución Española), consolidación/suficiencia, equidad, eficiencia.
- Diseño de la reforma:
- Consolidar la recuperación económica (Covid19, invasión de Ucrania) antes de
poner en marcha las reformas. Aplicación gradual y razonada programación.
- Atención al vector territorial: Integración en el marco internacional. La
importancia de la descentralización del Estado.
- Los ingresos públicos se han mantenido estables y alejados de la media
europea. Las bases de la recaudación: IRPF, IVA, cumplimiento y fraude

26. EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS
EN ESPAÑA (1995-2019)
FUENTE: INE Y EUROSTAT

27. INGRESOS DE LAS ADMINISTRACIONES
PÚBLICAS EN LA UE (2019)
FUENTE (EUROSTAT 2021)

28. RECOMENDACIONES
Ampliar las bases tributarias, espacios para la financiación
de las demandas sociales.
- Gastos tributarios ineficientes e inequitativos.
- Reducir el desfase con la UE en la recaudación de los diversos tributos.
- Diferencias en IVA. Condiciones “sine qua non” para su reforma.
- Fraude fiscal y administración tributaria.
Disminución desigualdad.
Instrumento central de redistribución y progresividad: IRPF
- Prestación reembolsable trabajadores con bajos salarios
- Prestación reembolsable por hijos/pobreza infantil
- Ajustes de las tarifas del IRPF
Propuestas para asegurar la eficiencia y neutralidad (IRPF e IVA)
- Generalización estimación directa
- Neutralidad en el gravamen rentas del capital

29. FISCALIDAD
MEDIOAMBIENTAL
Un reto para la humanidad y un compromiso de España
Papel esencial de la tributación(“quien contamina paga”) en el contexto de las
políticas medioambientales.
Para asegurar una transición justa es imprescindible el gradualismo, la
compensación a colectivos afectados, la protección de la competitividad.
Propuestas:
- Electrificación sostenible
- Movilidad compatible con los objetivos de la transición ecológica
- Economía circular: Un nuevo modelo de producción y consumo
- Costes medioambientales asociados al uso del agua

30. IMPOSICIÓN SOCIETARIA
MOTOR ECONÓMICO Y COMPLEMENTO
DE LA IMPOSICIÓN PERSONAL
TENDENCIAS G20/OCDE/UE
Retos: heterogeneidad de empresas, uso como instrumento de elusión, eficiencia
y crecimiento, economía abierta e internacionalizada, reforma global.
Propuestas:
- Evitar elusión nacional e internacional (sociedades pantalla, gastos personales)
- Ajuste a la capacidad económica y reducción de distorsiones (ajustes fiscales
- al resultado contable, rentas del exterior y exención por doble imposición,
amortización, reducción del sesgo al endeudamiento, etc.)
- Tipo impositivo y beneficios fiscales (ensanchamiento de la base y
mantenimiento del tipo, evaluación de beneficios fiscales y mejora de incentivos
a la I+D+i, etc.)
- Mejora pagos fraccionados, alternativas al IAE, incentivos al crecimiento.

31. APLICACIÓN Y CONCRECIÓN DE LA
IMPOSICIÓN PATRIMONIAL
- Concentración de la riqueza y papel de los impuestos directos sobrela riqueza personal
como complemento de la progresividad del sistema tributario
- Reformas para un diseño moderno y eficiente en línea con recomendaciones de
organismos internacionales (OCDE)
- Propuestas Impuesto sobre el Patrimonio:
- Deslocalización, valoración de los bienes
- Límite conjunto IRPF-IP
- Mínimo exento y exenciones
- Aumento base y suavización escala de gravamen
- Propuestas Impuesto de Sucesiones y Donaciones:
- Reducciones y mínimo exento
- Aumento base y suavización escala de gravamen
- Propuesta de equilibrio entre competencias normativas y autonomía tributaria. Evitar el
vaciamiento del impuesto. Propuesta de establecimiento de límites mínimos de gravamen
efectivo con mantenimiento de autonomía y competencias normativas al alza y a la baja.

32. ECONOMÍA DIGITALIZADA Y ACTIVIDADES
EMERGENTES: NIVELACIÓN DE LA
TRIBUTACIÓN Y FOMENTO DE LA INNOVACIÓN
ECONOMÍA DIGITAL: PRESENTE Y FUTURO
Retos urgentes: competencia en igualdad de condiciones empresas residentes/no
residentes, defensa de la soberanía fiscal y fomento de la innovación y el
emprendimiento
Propuestas de nivelación de la tributación de las actividades digitales:
- Comercio electrónico transfronterizo: IVA e imposición directa
- Modelos de negocio digitales por empresas no residentes que rentabilizan los
datos de los usuarios locales
- Criptoactivos, tokens e ICOs
Propuestas de fomento del emprendimiento, la innovación y las actividades
emergentes:
- Reducción de la complejidad y la incertidumbre
- Fomento del emprendimiento y la innovación
- Medidas tributarias complementarias

33. CONSIDERACIONES FINALES
1.Contemplar el sistema tributario en su conjunto, no como piezas sueltas.
2.Un sistema coherente e integrado con el Gasto que debe financiar y vinculado a
otras medidas de política económica.
3.Importancia de la perspectiva internacional (Coordinación/Integración) y de los
cambios tecnológicos y demográficos en el contexto de la reforma.
4.Necesidad de garantizar suficiencia y sostenibilidad de las finanzas en el largo
plazo.
5.Efectos redistributivos de un Sistema Tributario del siglo XXI para afrontar el
aumento de la desigualdad y de la concentración de la riqueza.
6.Efectos del sistema tributario sobre la eficiencia y el crecimiento estable.
7.Atención a los objetivos extrafiscales (medioambiente, salud).
8.Evaluación permanente de gastos directos, gastos fiscales y tributos.

34. ¿ES NECESARIA UNA
REFORMA FISCAL
PROFUNDA?
VIENTOS DE CAMBIO EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN UN
CONTEXTO INTERNACIONAL
¿TIENE UN LUGAR LA TRIBUTACIÓN DE LA RIQUEZA EN NUESTRO
SISTEMA FISCAL?
ORIENTACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN MEDIOAMBIENTAL
¿ES NECESARIO MODIFICAR LA IMPOSICIÓN INDIRECTA?
NUEVOS ENFOQUES PARA LA REDUCCIÓN DEL FRAUDE FISCAL

35. ¿QUÉ PROBLEMAS TIENE
NUESTRO IMPUESTO
SOBRE SOCIEDADES?
¿CÓMO SE CONCRETARÁN LOS CAMBIOS PREVISTOS POR LOS
ACUERDOS DEL G7, G20 Y OCDE?
¿CÓMO SE PREVÉ LA ADAPTACIÓN DE NUESTRO IMPUESTO A LOS
CAMBIOS DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL?
ATRACTIVO DE NUESTRO IMPUESTO A LA INVERSIÓN EXTRANJERA
¿EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES ESPAÑOL FACILITA LA
INTERNACIONALIZACIÓN DE NUESTRAS EMPRESAS?
ES POSIBLE VOLVER A UNA RECAUDACIÓN SUPERIOR A 25.000
MILLONES EN EL MEDIO PLAZO,

36. ¿SERÁ NECESARIO
MODIFICAR
SUSTANCIALMENTE LAS
CESTAS DE IMPUESTOS
ASIGNADAS A CADA NIVEL
ADMINISTRATIVO?
¿EL GRADO DE AUTONOMÍA FISCAL DE CCAA Y EELL TENDRÁ QUE
MODIFICARSE?
¿SERÍA NECESARIO CORREGIR EL CONCIERTO ECONÓMICO CON EL PAÍS
VASCO O EL CONVENIO CON NAVARRA? FISCALIDAD FORAL.
¿SERÍA NECESARIO ARMONIZAR ALGUNOS IMPUESTOS?
¿EN QUÉ ASPECTOS ES MEJORABLE LA GESTIÓN DE LOS TRIBUTOS
LIGADOS A LA FINANCIACIÓN AUTONÓMICA Y LOCAL?
¿QUÉ PAPEL DEBERÍAN JUGAR EN EL FUTURO SISTEMA DE FINANCIACIÓN
AUTONÓMICA Y LOCAL LAS TASAS, LOS PRECIOS PÚBLICOS Y LAS
CONTRIBUCIONES ESPECIALES?

37. EN FISCALIDAD,
¿QUÉ ENTENDEMOS
POR RIQUEZA?:
CUANTIFICACIÓN,
VALORACIÓN Y
DETERMINACIÓN
¿CUÁL HA DE SER EL PRINCIPAL OBJETIVO DE LA TRIBUTACIÓN
SOBRE LA RIQUEZA, LA RECAUDACIÓN O LA REDISTRIBUCIÓN?
¿A QUÉ TRIBUTOS ATAÑE LA TRIBUTACIÓN DE LA RIQUEZA?
LA TRIBUTACIÓN DE LA RIQUEZA EN EL DERECHO COMPARADO
¿ES NECESARIO QUE NUESTRO SISTEMA FISCAL TENGA TRIBUTOS
QUE GRAVEN LA RIQUEZA?
¿QUÉ ADMINISTRACIONES CONVIENE QUE REGULEN ESTA
IMPOSICIÓN?

38. ¿QUÉ AJUSTES HABRÁ QUE
HACER EN LA
IMPOSICIÓN INDIRECTA?
¿CONVENDRÍA SUPRIMIR TIPOS DE IVA REDUCIDO O SUPERREDUCIDO?
¿ES HOMOLOGABLE LA IMPOSICIÓN AMBIENTAL ESPAÑOLA A LA DEL
RESTO DE LA UE?
¿CÓMO DEBERÍA EVOLUCIONAR LA FISCALIDAD AMBIENTAL EN ESPAÑA?
Y EN PARTICULAR ¿CÓMO ENFOCAREMOS EN EL FUTURO
LA TRIBUTACIÓN SOBRE VEHÍCULOS?
¿A QUÉ NIVELES DE ADMINISTRACIÓN CONVIENE ADJUDICAR LA CAPACIDAD
NORMATIVA DE ESTA IMPOSICIÓN?

39. DISTINCIÓN ENTRE
ECONOMÍA SUMERGIDA Y
FRAUDE O EVASIÓN FISCAL.
¿QUÉ ES LA
ELUSIÓN FISCAL?
¿CUÁNTA RECAUDACIÓN SE PUEDE ESTAR PERDIENDO POR
EL FRAUDE FISCAL?
¿CÓMO SE PUEDE REDUCIR LA ECONOMÍA SUMERGIDA?
VÍAS DE MEJORA EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL:
ADMINISTRATIVA, PENAL Y OTRAS
¿CÓMO SE PODRÍA REDUCIR LA LITIGIOSIDAD TRIBUTARIA?
¿EL NUEVO ENTORNO VIRTUAL CONTRIBUIRÁ A
CONTROLAR EL FRAUDE O A QUE AUMENTE?

40. INFORME FINAL REAF
RESUMEN
CONCLUSIONES
Y PROPUESTAS
PARTIMOS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO MODERNO Y ADECUADO A
NUESTRO TIEMPO, CON UNOS IMPUESTOS TRONCALES
PERFECTAMENTE HOMOLOGABLES EN EL ENTORNO EUROPEO O DE
LA OCDE, PERO QUE ES CONVENIENTE RETOCAR PARA ADAPTARLOS
A LAS NUEVAS REALIDADES ECONÓMICAS Y SOCIALES Y PARA
MEJORAR DETERMINADOS ASPECTOS TÉCNICOS.
SI BIEN ES MUY IMPORTANTE LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL,
NO LO ES MENOS LA LUCHA CONTRA LA EXCESIVA LITIGIOSIDAD
CON LAS DISTINTAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS,
ESPECIALMENTE LA ESTATAL Y MUCHAS DE LAS AUTONÓMICAS.

41. INFORME DE LAS
PROPUESTAS
REALIZADAS POR LA
ASOCIACIÓN ESPAÑOLA
DE ASESORES
FISCALES AL LIBRO
BLANCO SOBRE LA
REFORMA FISCAL
ACCESO AL INFORME
ÍNTEGRO DE LAS
PROPUESTAS REALIZADAS

42. FISCALIDAD Y TRIBUTACIÓN. CONSECUENCIAS PENALES.
- DELITO FISCAL Y DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
- DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES Y SUJETOS OBLIGADOS
- RESPONSABILIDAD PENAL DE ADMINISTRADORES Y OTROS
SUJETOS RELACIONADOS
- RESPONSABILIDAD PENAL DE PERSONAS JURÍDICAS (Art. 31 bis
Código Penal) Y COMPLIANCE. Compliance Fiscal UNE 19602.

43. EL DELITO FISCAL
DELITOS CONTRA LA HACIENDA
PÚBLICA Y LA SEGURIDAD SOCIAL
Arts. 305 a 310 bis del Código Penal
- DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA (Art. 305 CP)
DEFRAUDAR 120.000,00 EUROS POR EJERCICIO Y CONCEPTO IMPOSITIVO.
DOS TIPOS: ORDINARIO Y AGRAVADO.
ES UN DELITO DE CUANTÍA O DE RESULTADO
- DELITO CONTABLE (Art. 310 CP). SE TRATA DE UN DELITO DE MERA ACTIVIDAD
- DELITOS RELACIONADOS CON EL GASTO PÚBLICO O FRAUDE DE SUBVENCIONES.
OBTENCIÓN DE UNA SUBVENCIÓN, DESGRAVACIÓN O AYUDA DE AAPP, SUPERIOR A
100,000,00 EUROS, FALSEANDO LAS CONDICIONES REQUERIDAS U OCULTANDO
CIRCUNSTANCIAS QUE HUBIESEN IMPEDIDO SU CONCESIÓN.
TAMBIEN EL DESARROLLO DE UNA ACTIVIDAD SUBVENCIONADA CON MÁS DE 100.000,00
EUROS, ALTERANDO SUSTANCIALMENTE LOS FINES PARA LOS QUE LA AYUDA FUE
CONCEDIDA (Art. 308 CP)

44. RESPONSABILIDAD FISCAL Y PENAL DE
ADMINISTRADORES SOCIALES Y
OTROS SUJETOS RELACIONADOS
NO HAY QUE PERDER DE VISTA LA REITERADAS RESOLUCIONES
ADMINISTRATIVAS Y SENTENCIAS JUDICIALES DEL TRIBUNAL SUPREMO, EN
EL SENTIDO DE INCLUIR, EN CASO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL Y, MUY
ESPECIALMENTE, EN CASOS DE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA, A
TODA AQUELLA PERSONA QUE HAYA PODIDO ESTAR VINCULADA, DIRECTA,
INDIRECTA (E INCLUSO TANGENCIALMENTE) CON LA COMISIÓN DE LOS
HECHOS QUE HAN DADO LUGAR A DICHOS ILÍCITOS, ADMINISTRATIVOS
UNOS Y PENALES OTROS.
AQUÍ INCLUIMOS A LAS FIGURAS DE LOS ADMINISTRADORES
SOCIALES Y, POR SUPUESTO, A LA FIGURA DEL ASESOR FISCAL.

45. PREVENCIÓN DEL BLANQUEO DE
CAPITALES Y FINANCACIÓN DEL
TERRORISMO
Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del
blanqueo de capitales y de la financiación del
terrorismo
OBJETO, DEFINICIONES Y ÁMBITO DE APLICACIÓN
SUJETOS OBLIGADOS
MEDIDAS DE DILIGENCIA DEBIDA NORMALES,
SIMPLIFICADAS Y REFORZADAS
OBLIGACIONES DE INFORMACION
CONTROL INTERNO
MEDIOS DE PAGO
RÉGIMEN SANCIONADOR

46. RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS
PERSONAS JURÍDICAS.
Compliance Tributario
La Norma UNE 19602 : 2019
Ley Orgánica 5/2010, de 22 de junio, por la que se modifica la Ley
Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal.
Circular 1/2016 de la Fiscalía General del Estado sobre la
Responsabilidad Penal de las Personas Jurídicas
La Norma UNE 19602 viene a fijar una serie de requisitos y
recomendaciones con los cuales establecer un sistema de gestión
de riesgos fiscales, cuyo seguimiento y observancia evidencie ante
las autoridades tributarias, una voluntad clara de conseguir un
cumplimiento de obligaciones fiscales ajustado a las normas.

47. IMPACTOS FISCALES Y TRIBUTARIOS
DE LA “LEY ANTIFRAUDE”,
DE LA “LEY CREA Y CRECE”
Y DE LA NUEVA LEY CONCURSAL
De la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el
fraude fiscal (Ley Antifraude)
PROHIBICIÓN DEL SOFTWARE “DE DOBLE USO” (ALBERGA CONTABILIDAD
B, ALTERACIONES DE LA MISMA Y FALTA DE TRAZABILIDAD EN FACTURAS)
De la Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas
(Ley Crea y Crece)
OBLIGACIÓN DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA.
De la Ley 16/2022, de 5 de septiembre, de reforma del texto refundido de la Ley
Concursal (Disposición adicional undécima)
CAMBIOS EN LOS APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS POR DEUDAS
REFUERZO DE LOS PRIVILEGIOS DEL CRÉDITO PÚBLICO, TANTO EN
PROCEDIMIENTOS CONCURSALES COMO EN LOS DE SEGUNDA OPORTUNIDAD

48. EL DÍA DE LA LIBERACIÓN FISCAL 2022
El pasado día 13 de julio los contribuyentes quedamos “liberados fiscalmente”.
Teniendo en cuenta que 2022 tiene 365 días, el contribuyente medio dedica 193
días necesarios de renta familiar para pagar los tributos de obligado cumplimiento.
El Día de la Liberación Fiscal es aquel a partir del que toda la renta queda
disponible para consumir y ahorrar.
Saber más sobre el DLF2022

49. Tipos impositivos
Siendo t* el tipo impositivo óptimo
Recaudación
obtenida
Siendo
Tmax
la
mayor
recaudación
posible
CURVA DE LAFFER: ¿CIENCIA ECONÓMICA O “TERRAPLANISMO FISCAL”?

50. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Y “SOBRE LAS GRANDES FORTUNAS”

51. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Y “SOBRE LAS GRANDES FORTUNAS”
- ESPAÑA ES EL ÚNICO PAÍS DE LA UNIÓN EUROPEA
DONDE EXISTE ACTUALMENTE EL IMPUESTO SOBRE EL
PATRIMONIO
- ESPAÑA ES, JUNTO A NORUEGA Y SUIZA,
UNO DE LOS 3 ÚNICOS PAÍSES DE LA OCDE
(ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACIÓN Y EL DESARROLLO
ECONÓMICO, COMPUESTA POR 36 PAÍSES) DONDE EXISTE
ACTUALMENTE EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
Este impuesto estatal, que se creó en 1977 con vocación censal, supone solo el
1,09 por 100 de recaudación total tributaria de las Comunidades Autónomas,
que tienen cedida una amplia capacidad normativa sobre el mismo.
¿Qué hacer con el Impuesto sobre el Patrimonio? Coloquio del
Consejo General de Economistas en su canal de Youtube 18/10/22

52. ÚLTIMAS PROPUESTAS GUBERNAMENTALES EN MATERIA FISCAL
No importa cuándo ni bajo qué Gobierno veas esto. Es inmutable.
“La mayor desigualdad no es entre ricos y pobres,
sino entre contribuyentes y depredadores de
presupuesto político”. Daniel Lacalle. Economista y escritor.

53. EN MATERIA DE COMPROBACIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA
Y DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE …
… EL FUTURO ES YA HOY

54. EL OBSERVATORIO FISCAL DE LA UNIÓN EUROPEA
Su director es Gabriel
Zucman, reconocido en
2018 como el Mejor
Economista Joven de
Francia. Discípulo de
Thomas Piketty, es experto
en desigualdades sociales y
en paraísos fiscales.
Misión 1
Realizar y difundir
investigaciones innovadoras
de vanguardia sobre
tributación, con un enfoque
en la evasión y el fraude
fiscales, y las posibles
soluciones a estos
problemas.
Misión 3
Brindar acceso al
conocimiento en materia
tributaria poniendo a
disposición del público en
general un repositorio de
datos y análisis sobre
nuestros temas de estudio,
así como herramientas
interactivas que les
permitan comprenderlos y
explotarlos fácilmente.
Misión 2
Promover un debate
democrático, inclusivo
y plural sobre el futuro
de la fiscalidad
fomentando el diálogo
entre la comunidad
científica, la sociedad
civil y los responsables
políticos en la Unión
Europea y en todo el
mundo.
ACCEDER A LA WEB
OFICIAL HACIENDO
CLICK EN EL LOGOTIPO

55. SE NECESITA UNA “ESTRATEGIA DE PAÍS”,
CON LA IMPERIOSA NECESIDAD DE RACIONALIZAR,
“ACADEMIZAR” Y DOTAR DE VISIÓN “DE ESTADO” Y A
LARGO PLAZO AL DEBATE FISCAL, TRIBUTARIO E
IMPOSITIVO Y A SU CONSECUENTE LEGISLACIÓN,
SACÁNDOLO DEL “BARRO POLÍTICO PARTIDISTA”.

56. FISCALIDAD EN LOS PRESUPUESTOS
GENERALES DEL ESTADO 2023
¿DÓNDE VAN MIS
IMPUESTOS, CÓMO SE
RECAUDA Y CÓMO Y EN QUÉ
SE GASTA?

57. SISTEMA DE
PENSIONES EN
ESPAÑA.
NUEVA
REFORMA
LEGAL.

58. ENLACES DE INTERÉS SOBRE LA TEMÁTICA TRATADA (I)
Ministerio de Hacienda y Función Pública
Agencia Tributaria
Agencia Tributaria. Newsletter
Libro Blanco de la Reforma Tributaria
Consejo para la Defensa del Contribuyente
Dirección General del Catastro
Central de Información Económico Financiera
AIReF Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal
Tribunales Económico-Administrativos
Instituto de Estudios Fiscales
Agencia Tributaria de Andalucía
Proyecto de Presupuestos Generales del Estado 2023

59. ENLACES DE INTERÉS SOBRE LA TEMÁTICA TRATADA (y II)
Portal de la Transparencia del Gobierno de España
Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital
Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia. Financiado por
la Unión Europea - Next Generation EU –
La coyuntura de la economía española en cifras
Clima de negocios y apoyo a empresas
Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones
Pensiones
¿Qué hacer con el Impuesto sobre el Patrimonio? Coloquio del
Consejo General de Economistas en su canal de Youtube
José Manuel Arroyo Quero en LinkedIn
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60. ❓ Más información: https://jornadastributarias.eses

61. "Siempre que enseñes, enseña a la
vez a dudar de lo que enseñas"
José Ortega y Gasset
¡¡Muchas gracias!!

62. Economista. Estrategia y Metodologías Ágiles. Agente de Cambio.
Innovación, Branding, Viabilidad, Toma de Decisiones y Crecimiento.
Fiscal, Societario, Forense, Pericial, Concursal y Reestructuración.
Mediador Civil y Mercantil. Negociación y Gestión de Conflictos.
Enfocado en PYME, Empresa Familiar, Emprendedores y Startups.
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José Manuel Arroyo Quero