Este documento trata sobre los tributos y los principales impuestos en España. Explica que los tributos son necesarios para financiar gastos públicos e infraestructuras y pueden ser tasas, contribuciones especiales o impuestos. Luego resume los elementos clave de los impuestos directos como el IRPF e Impuesto de Sociedades, e indirectos como el IVA.

1. TEMA 9.
TRIBUTOS

2. “Hay dos clases de personas
en una nación, aquellos que
pagan impuestos y aquellos
que reciben y viven de los
impuestos”
Thomas Paine.

3. ÍNDICE
• Tributos
• Los impuestos en la empresa
• IRPF
• IS
• IVA
• ITP AJD
• Impuestos municipales

4. TRIBUTOS
• Necesarios para:
• Pagar gastos públicos
• Construir infraestructuras
• Financiar sanidad…
• Son:
• Ingresos públicos
• Consisten en prestaciones pecuniarias
• Exigidas por una Administración pública
• Consecuencia de la realización del supuesto de hecho
• Determinado por ley
• Para poder sostener los gastos públicos

5. TRIBUTOS
• Clases:
• Tasas:
• Utilización privativa o el aprovechamiento especial del
dominio público
• la prestación de servicios o la realización de actividades en
régimen de derecho público
• Cuando
• los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción
voluntaria para los obligados tributarios
• no se presten o realicen por el sector privado

6. TRIBUTOS
• Clases
• Contribuciones especiales:
• hecho imponible consiste en la obtención por el obligado
tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes
• como consecuencia de la realización de obras públicas o
del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

7. TRIBUTOS
• Clases
• Impuestos:
• son los tributos exigidos sin contraprestación
• hecho imponible está constituido por negocios, actos o
hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica
del contribuyente.

8. TRIBUTOS
• Elementos:
• Hecho Imponible: Es el hecho objetivo que determina el
nacimiento de una obligación tributaria
• Base Imponible: Es la cuantificación o medida del Hecho
Imponible
• Base Liquidable: Es la cantidad resultante de restar a la
Base Imponible las deducciones que permita la ley.
• Tipo Impositivo: Es el porcentaje (o porcentajes) que se
aplica, de acuerdo con la ley, a la Base Liquidable con el
objetivo de establecer la Cuota Tributaria.

9. TRIBUTOS
• Elementos:
• Cuota Tributaria: Es el resultado de aplicar a la Base
Liquidable el tipo impositivo. Puede ser una cantidad fija.
• Deuda Tributaria: Es la Cuota Tributaria más los recargos y
sanciones, menos las bonificaciones legales.
• Sujeto del Tributo: Sujeto activo: es quien puede exigir el
tributo (Gobierno, Comunidades Autónomas,
Ayuntamientos...)

10. TRIBUTOS
• Elementos:
• Sujeto pasivo o contribuyente: es la persona (física o
jurídica) obligada por ley a declarar y pagar el tributo.
• Devengo del impuesto: Es el momento en que se origina la
obligación de pago de la deuda tributaria.

11. TRIBUTOS
• Clasificación:
• Los impuestos directos son los que gravan la capacidad de
pago del contribuyente, atendiendo a la renta o a su
patrimonio (IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto
sobre el Patrimonio...).
• Los impuestos indirectos gravan la aplicación de la
capacidad económica o de la renta del contribuyente,
puesta de manifiesto en la adquisición de bienes y servicios
(IVA, Impuestos especiales sobre hidrocarburos, bebidas
alcohólicas, cerveza, tabaco. aranceles...).

12. TRIBUTOS
• Clasificación:
• Los impuestos progresivos son los que incrementan su tipo
(o su cuota) con los incrementos de la base.
• Los impuestos regresivos son los que tienen un tipo único o
constante.

13. IRPF
• Es un tributo de carácter personal y directo
• Grava la renta de las personas físicas de acuerdo
con su naturaleza y sus circunstancias personales y
familiares.

14. IRPF
• Grava:
• Los rendimientos del trabajo.
• Los rendimientos derivados de cualquier elemento
patrimonial que no se encuentre afecto a la actividad
económica del contribuyente (rendimientos del capital).
• Los rendimientos de las actividades económicas.
• Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
• Las imputaciones de renta establecidas en la ley.

15. IRPF
• Hecho imponible:
• Actividades económicas
• rendimientos íntegros de actividades económicas
• procediendo del trabajo personal y, o del capital
conjuntamente
• supone por parte del sujeto pasivo la ordenación por cuenta
propia de medios de producción y, o de recursos humanos
• con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de
bienes o servicios.

16. IRPF
• Sistema de estimación directa I :
• Es el régimen general
• Consiste en determinar la renta real y cierta obtenida por el
sujeto pasivo por la diferencia entre los ingresos y gastos
computables.

17. IRPF
• Sistema de estimación directa I :
• El rendimiento neto de las actividades económicas se
determinará según las normas del impuesto sobre
sociedades, es decir se tendrá que someter a una
contabilidad legal.
• Se aplica cuando la cifra de negocio del año anterior
supere los 600 000 euros anuales, o cuando se renuncie a
la simplificada.

18. IRPF
• Sistema de estimación directa II :
(+) Ingresos
(-) (Gastos)
(-) (Reducciones)
(=) Rendimiento neto reducido

19. IRPF
• Estimación directa simplificada I:
• La modalidad simplificada del régimen de estimación
directa es un sistema alternativo a la modalidad normal de
la estimación directa.
• Se caracteriza por la reducción de las obligaciones
formales (libros) y la simplificación del cómputo de algunos
gastos (especialmente aquellos que según las reglas
generales tendrían mayores exigencias contables).

20. IRPF
• Estimación directa simplificada II:
• Se computa como gastos de difícil justificación un 5% del
rendimiento positivo.
• Se permite realizar amortización mediante el sistema lineal.
• No se deberá llevar contabilidad legal, sino los libros de
registro de ventas e ingresos, de compras gastos y de
bienes de inversión.
• Se aplica voluntariamente, cuando la cifra de negocio del
año anterior no supere los 600 000 anuales, y no estén
acogidos a estimación objetiva.

21. IRPF
• Estimación directa simplificada III:
(+) Ingresos computables
(-) (Gastos deducibles)
(=)
Rendimiento neto
previo
(-)
(5% Rendimiento neto
previo)
(-) (Reducciones)
(=)
Rendimiento neto
reducido

22. IRPF
• Estimación objetiva I:
• Se aplica voluntariamente a empresarios y profesionales que
no hayan superado en el año inmediato anterior, los límites
fijados en la Orden Ministerial correspondiente
• Los rendimientos íntegros no pueden superar los 450 000 euros
al año
• El volumen de compras de bienes y servicios (excluidos bienes
inmovilizados) no sea superior a 300000 euros al año.

23. IRPF
• Estimación objetiva II:
• No haber renunciado al régimen simplificado del IVA ni a esta
modalidad objetiva
• No ser un empresario que factura más a otras empresas que a
particulares si su volumen de facturación es superior a 50000 euros, o
con carácter general si factura más de 225 000 y está sujeta a
retención de IRPF por otras empresas
• El rendimiento no viene dado por los ingresos y gastos reales, sino por
la cantidad objetiva señalada por Hacienda en función de la
actividad y el tipo de negocio. (Módulos)
•

24. IRPF
• Pagos fraccionados:
Fecha de pagos
fraccionados
Cuantía
Estimación
directa
1 Trimestre: 20 Abril
2 Trimestre: 20 de Julio
3 Trimestre: 20 Octubre
4 Trimestre: 30 Enero
19 % del rendimiento neto
obtenido desde el principio del
año hasta el último trimestre.
A esta cantidad se le restarán
los pagos fraccionados ya
abonados anteriormente así
como las retenciones a cuenta
Estimación
simplificada
Estimación
objetiva
4% del rendimiento neto con
carácter general
3% empresarios con 1
trabajador
2% si no dispone de
asalariados

25. IRPF
• Declaración anual.
• Además de estos pagos fraccionados, el empresario ha de
realizar con carácter anual:
• La declaración de Hacienda del 3 de Mayo al 30 de Junio,
incluyendo todas las rentas obtenidas a lo largo del año
anterior, descontando los pagos fraccionados realizados.
• La declaración anual de operaciones con terceros, en el mes
de marzo, para aquellos empresarios que hubiesen realizado
compras o ventas con algún cliente o proveedor por valor
superior a 3006 euros. Hacienda así comprueba que
corresponden las facturas de clientes con proveedores.

26. IRPF
• Impresos oficiales:
• Retenciones: Modelo 111. Trimestral.
• Pagos fraccionados: Modelo 130 para la estimación
directa. 131 para la objetiva. Trimestral.
• Presentación Declaración de la Renta: Anual

27. IMPUESTO DE SOCIEDADES
• Serán sujetos pasivos del IS las personas jurídicas.
• Hecho imponible la obtención de renta, cualquiera que
fuese su fuente u origen, por el sujeto pasivo.
• Tipo impositivo:
• Será el 25 por ciento.
• Para las entidades de nueva creación que realicen
actividades económicas tributarán, en el primer período
impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el
siguiente, al tipo del 15 por ciento
• Pagos fraccionados en el impuesto de sociedades
• En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre
y diciembre, los sujetos pasivos deberán efectuar un pago
fraccionado del 18 %.

28. IVA
• El IVA es el mejor exponente de los impuestos
indirectos
• Grava la producción, el tráfico o el consumo.
• El IVA es un impuesto regresivo, ya que se cobra a
todos los contribuyentes por igual, sin importar su
condición económica.

29. IVA
• El consumidor final es quien paga el IVA, ya que
sobre él recae el pago de este impuesto, que se
expresa como un porcentaje sobre el precio del
producto o servicio
• Tipos impositivos
• General: 21 %
• Reducido: 10 %
• Superreducido: 4%

30. IVA
• Cómo funciona el IVA
• El IVA, se aplica por las empresas y profesionales de
la siguiente forma:
• El empresario o profesional, cuando desarrolla su actividad,
está obligado a repercutir un IVA sobre el importe de la
prestación, que cobra a su cliente, haciéndose cargo del
mismo para su posterior ingreso en hacienda.
• Soportan IVA por todas las adquisiciones que realizan, de
bienes, servicios, etc. Estos importes son cuotas que pagan
con derecho a su deducción posterior en la liquidación del
IVA.

31. IVA
• La liquidación del IVA puede ser:
• Positivo, cuando es mayor el IVA repercutido que el
soportado. Por lo tanto, debe ingresar la cantidad
resultante en hacienda.
• Negativo, cuando es mayor el IVA soportado que
repercutido. En este caso puede solicitar la devolución o
compensar en los trimestres siguientes, en el caso de
declaraciones trimestrales (el caso más normal es la
compensación).

32. IVA
• Gestión del IVA
• Presentar cuatro declaraciones trimestrales en el
modelo 303 en los siguientes plazos:
• los tres primeros trimestres entre el 1 y el 20 de los meses de
abril, julio y octubre y el cuarto trimestre entre el 1 y el 30
del mes de enero del año siguiente.

33. IVA
• Régimen simplificado IVA
• Una actividad sólo puede tributar en el régimen
simplificado del IVA si, asimismo, tributa en estimación
objetiva del IRPF.
• La coordinación entre estos regímenes es total.
• Se aplican unos módulos fijos

34. IVA
• Régimen especial de recargo de equivalencia
• Obligatorio para comerciantes minoristas que no realicen
ningún tipo de transformación es decir, para comerciantes
autónomos que vendan al cliente final.
• Se aplica tanto a personas físicas de alta como autónomos
a las comunidades de bienes.
• Tipos:
• Artículos al tipo general del 21%: recargo del 4%
• Artículos al tipo general del 10%: recargo del 1
• Artículos al tipo general del 4%: recargo del 0,5%

35. ITP AJD
• ITP AJD
• Este es un impuesto que grava:
• las operaciones de transmisión de bienes entre particulares
con contraprestación (las compras, vamos)
• las operaciones de las sociedades mercantiles,
• algunos actos jurídicos como documentos notariales, etc.

36. IMPUESTOS MUNICIPALES
• Impuesto de actividades económicas
• Impuesto sobre bienes inmuebles
• Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica:
• Impuesto sobre el incremento del valor de los
terrenos