El documento establece un instructivo para el diagnóstico de cuentas de activos y pasivos, enfocado en la depuración y sinceramiento contable previo a la implementación de las NICSP. Este diagnóstico debe incluir la elaboración de un informe por parte de la CDS, que contemple las acciones correctivas necesarias y sea aprobado por el presidente de la comisión respectiva. Se requiere un análisis detallado de todas las cuentas contables y la presentación de un informe que incluya antecedentes, conclusiones, y recomendaciones, todo ello antes del 31 de diciembre de 2021.

1. Instructivo para la Elaboración del
Diagnóstico de las Cuentas de Activos y
Pasivos para la Depuración y
Sinceramiento Contable
Marlon Prieto Hormaza
Res. Directoral N° 012-2021-EF/51.01

2. Constituye la evaluación de la situación actual
de las cuentas contables, a partir de los hechos
económicos llevados a cabo por la Entidad,
conforme a su naturaleza, organización,
funcionamiento y objetivos.
Es aplicable en la etapa de preparación para la
implementación de las NICSP, según lo
establece la DGCP y no corresponde a la
determinación de las brechas con fines de la
adopción de las NICSP
Diagnóstico:

3. DISPOSICIONES PARA LA ELABORACIÓN DEL DIAGNÓSTICO DE LAS CUENTAS CONTABLES
debe realizarse a todas las cuentas de activos y pasivos, con el
fin de identificar las cuentas que requieren depuración y
sinceramiento;
El diagnóstico debe ser elaborado respecto a los saldos de los
estados financieros al 31 de diciembre del ejercicio fiscal previo
al ejercicio corriente
la CDS debe considerar, las acciones correctivas que a la fecha
de preparación del Informe se encuentren concluidas o estén en
curso, derivadas de procesos de depuración contable llevados a
cabo antes de la vigencia del presente Instructivo.
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2
3

4. DISPOSICIONES PARA LA ELABORACIÓN DEL DIAGNÓSTICO DE LAS CUENTAS CONTABLES
El diagnóstico concluye con la elaboración de un Informe,
el cual incluye el Anexo de las cuentas identificadas,
indicios de errores, posibles errores e importes registrados
o estimados
El diagnóstico debe ser elaborado por la CDS y sus
resultados constituyen datos de entrada imprescindibles,
que deben permitir la preparación del PDS.
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5. La aprobación del Informe o Informes, corresponde al
presidente de la comisión respectiva mediante la emisión de
un documento interno,; y disponiendo la elaboración del PDS.
DISPOSICIONES PARA LA ELABORACIÓN DEL DIAGNÓSTICO DE LAS CUENTAS CONTABLES
6
7 Cuando, producto del diagnóstico, la CDS llegue a la
conclusión que las cuentas de activos o pasivos, no
requieren la ejecución de ninguna acción de
depuración y sinceramiento contable, el Titular de la
Entidad debe emitir una resolución aprobando la
conclusión del proceso de depuración y sinceramiento,
la resolución será remitida a la DGCP

6. CONTENIDO MÍNIMO DEL INFORME DE DIAGNÓSTICO
Antecedentes
Alcance
Enfoque y recursos para el diagnostico
Descripción de la situación contable de los activos y pasivos
Conclusiones
Recomendaciones
Anexos

7. CONTENIDO MÍNIMO DEL INFORME DE DIAGNÓSTICO
Antecedentes
 Presentar una descripción de la Entidad y sus objetivos
 Señalar si la Entidad concluyó (o no) el proceso de saneamiento
contable ejecutado con arreglo a la Ley N° 29608
 Indicar si a la fecha de vigencia de los Lineamientos Administrativos, se
contaba con procesos de corrección inconclusos
 Describir los compromisos asumidos por el Titular de la Entidad, citando
las resoluciones de declaración de inicio y conformación de las
comisiones para la depuración y sinceramiento contable

8. Alcance
 Precisar que el diagnóstico debe realizarse a todas las
cuentas de activos y pasivos de la Entidad.
 Indicar la fecha en la que se elabora el diagnóstico,
 Mencionar que se han tomado en cuenta los resultados
de las auditorías
 Señalar que se han considerado documentos, situaciones
y otros resultados. (informes legales, informes de
conciliaciones, informes de tomas de inventario)
CONTENIDO MÍNIMO DEL INFORME DE DIAGNÓSTICO

9. Enfoque y recursos para el diagnostico
CONTENIDO MÍNIMO DEL INFORME DE DIAGNÓSTICO
o describir las técnicas y procedimientos utilizados y los
aspectos en los cuales se requirió incidir.
o Indicar si el diagnóstico se elabora con personal de la Entidad
o a través de terceros o con participación de ambos.
o Indicar las limitaciones presentadas en relación con los
recursos y el acceso a la información requerida.

10. CONTENIDO MÍNIMO DEL INFORME DE DIAGNÓSTICO
Descripción de la situación contable de los activos y pasivos
 Describir los hechos o eventos que han llevado a la situación
contable actual de las cuentas de activos y pasivos.
 Describir la información disponible (por ejemplo, análisis de
cuentas o información de soporte existente),
 Fundamentar los resultados del diagnóstico, incluyendo la
necesidad de la depuración y sinceramiento contable o la
conclusión de dicho proceso en caso su ejecución no sea
necesaria.

11. PLAZOS PARA LA ELABORACIÓN
El Informe es un documento de uso interno de cada
Entidad, que debe ser elaborado y propuesto por la
CDS respectiva y aprobado, sin exceder el 31 de
diciembre de 2021.
La DGCP solicitará a la Entidad el Informe, cuando lo
considere necesario.

12. Anexo de las cuentas identificadas, indicios de errores,
posibles errores e importes registrados o estimados
Código de
cuenta
contable
(1)
Descripción
de cuenta
contable
(1)
Indicios de
error
(2)
Posibles
errores
(3)
Tipo de
importe
(4)
Importe S/
(5)