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- 1. Universidad Nacional Experimental Simón Rodríguez Núcleo Caricuao Curso: Finanzas e Impuestos FINANZAS E IMPUESTOS Facilitadora: Oneida Marcano Teléfono: (0416) 200 82 36 E-mail: fiseccionc@gmail.com Caracas, enero 2014
- 2. El Juego de los Nueve Puntos Instrucciones: •Unir los 9 puntos con solo 4 líneas rectas sin interrupción. •Cada uno de los puntos solo puede ser tocado una vez. •Tiempo 5 minutos. •El Equipo que logre realizar esta actividad deberá explicarla al resto de la sección, ilustrativamente.
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- 4. CONTENIDO UNIDADES I • Finanzas II • Finanzas Públicas III • Ingreso Público IV • Impuestos V • Gasto Público VI • Finanzas Privadas VII • Fuentes de Financiamiento (Financiamiento Básico) VIII • Equidad y Solidaridad Social Financiera
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- 15. DISTRIBUCIÓN DE FIGURAS TRIBUTARIAS EN VENEZUELA NACIONAL REGIONAL MUNICIPAL ISLR Minerales no metálicos, salinas y ostrales de perlas Actividades económicas IVA Papel sellado, timbres y estampillas Inmuebles Urbanos Sucesiones y donaciones IV Minoristas Vehículos Importación ordinaria ITPAJD Impuesto sobre Transmisiones Espectáculos Públicos Derivados del petróleo Peajes Juegos y apuestas Renta de licores, cigarrillos, fósforos. Contribuciones Especiales Propaganda Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Impuesto al Débito Bancario Contribuciones Especiales Impuesto de telecomunicaciones Tasas y precios. Lic. Licores
- 22. Pensamiento "Estamos llegando a un punto en el que la mente humana se amplifica en el estricto sentido de la palabra" (Manuel Castells)
- 25. PROGRAMACIÓN • Semana 16: 27 de mayo • Discusión de Notas • Semana 17: 03 de junio • Recuperación • Semana 18: 10 de junio • Montar Evaluación en SIACE En cada encuentro los participantes deben venir con su glosario de términos, las unidades preparadas (según Programa de Estudio) para realizar y discutir el tema, responder las preguntas que se le realizarán y tener argumentos para defenderlas.
- 26. EVALUACIÓN • Glosario de términos básicos • 10% = 0.50 Ptos. • Exposición • 20% = 1.00 Ptos. • Socialización del conocimiento • 20% = 1.00 Ptos. • E-Portafolio • 30% = 1.50 Ptos. • Talleres • 20% = 1.00 Ptos. • Nota Definitiva • 100% = 5.00 Ptos
- 27. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CARICUAO CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS Participante: ____________________________ C. I. Nº _________________ SECCIÓN: “ C ” Facilitadora: Lic. Oneida Marcano Curso del Día Martes Caracas, 28 de enero de 2014 Celular: (0416) 200 82 36 E-mail: fiseccionc@gmail.com PLANIFICACIÓN Y EVALUACIÓN Nº ACTIVIDAD EVALUATIVA PONDERACIÓN UNIDADES FECHA 01 Discusión de Acuerdo de Aprendizaje, diagnóstico del curso, presentación de los participantes. Presentación del curso. CUALITATIVA Todas 28-01-14 02 •Inclusión de contenidos de interés para los participantes. •Realizar un glosario con los términos referentes al curso y con los mismos elaborar cuadros, diagramas, mapa de concepto y mentales. •Discusión de conceptos básicos. •Confirmación del contrato concertado en fecha 28/01/2014 CUANTITATIVA Socialización de Conocimientos Glosario de Términos Básicos 04-02-14 11-02-14 18-02-14 03 Exposiciones: (25-02-14); (11, 18 y 25-03-14) (08, 22, 29-04-14); (06-05-14) Talleres: (01-04-14); (13-05-14); Socialización de Conocimientos Prueba oral (Mín. 5 Intervenciones): (25-02-1); (11, 18 y 25-03-14) (08, 22, 29-04-14); (06-05-14) 30% = 1.00 Pto. 06 I II III IV 25-02-14 11-03-14 18-03-14 25-03-14 01-04-14 Socialización de Conocimientos 20% = 1.00 Pto. V VI VII VIII 08-04-14 22-04-14 29-04-14 06-05-14 13-05-14 Blog: e-Portafolio digitalizado. (3 Avances: 24-02; 08-04 y 20-05) 30% = 1.50 Pto. Todas 20-05-14 07 Discusión de evaluaciones Heteroevaluación Todas 27-05-14 08 Recuperación (e-Portafolio 50% y Prueba Oral 50%) 03-06-14 09 Evaluación en el SIACE 10-06-14 04 05 20% = 1.00 Pto.
- 28. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CARICUAO CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS CRITERIOS PARA EVALUAR EXPOSICIÓN Criterio Rasgo Ptos. Puntualidad y Apariencia personal 3 3 Tono de voz 3 Dinámica de Inicio (Dinámica rompe hielo) 6 Procura la atención de sus compañeros 6 Vocabulario apropiado 6 Dominio del Contenido 16 Ejemplifica 6 Argumenta 6 Secuencialidad 6 Cita Autores 6 Cierre de la Exposición (Dinámica de cierre) 6 Soporte Escrito de la Exposición (Díptico, Tríptico, Folleto) 6 Tamaño de la letra (Mín. 24) 3 Ortografía 3 Regla de oro 8 X 8 (8 líneas Máx. por 8 palabras c/u Máx.) 3 Acompaña Gráficos Lámina Observación 3 Contacto visual Contenido Uso del Tiempo (45 minutos, una hora académica) Originalidad en la presentación Aspectos Generales Evaluación 3 3 Calidad del contenido presentado 3 Evaluación definitiva de la Exposición 100 Porcentaje 20% Observaciones:_____________________________________________________________________________________________________________________________
- 29. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CARICUAO CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS CRITERIOS PARA EVALUAR GLOSARIO DE TÉRMINOS BÁSICOS FECHA 04 ALUMNOS ESCALA 1 E MB B R D E MB B R D E MB B R D E MB B R D E MB B R D C.I. 2 C.I. 3 C.I. 4 C.I. 5 C.I. 04 04 11 11 11 18 18 18 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Tota l Nota Observación
- 30. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CARICUAO CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS CRITERIOS PARA EVALUAR SOCIALIZACIÓN FECHA ALUMNOS 1 C.I. 2 C.I. 3 C.I. 4 C.I. 5 C.I. ESCALA E MB B R D E MB B R D E MB B R D E MB B R D E MB B R D 25 1 11 2 18 3 25 4 08 5 22 6 29 7 06 8 Total Nota Observación
- 31. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CARICUAO CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS PERÍODO 2014-1 CARRERA ADMINISTRACIÓN DÍA FECHA GRUPO DE TRABAJO Nº _____ Nº CÉDULA APELLIDO Y NOMBRE TELÉFONO CORREO ELECTRÓNICO 01 02 03 04 05 06
Notas del editor
- DINÁMICA
- SOLUCIÓN
- UNIDAD I: FINANZAS Concepto de Finanzas. • Clasificación de las Finanzas. • Características. • Campo de estudio. • Importancia. • Relación con otras disciplinas. UNIDAD II :FINANZAS PÚBLICAS • Evolución de las finanzas. • Evolución de las Finanzas Públicas en Venezuela. • Actividad financiera del Estado: concepto, fases, objetivos. • Derecho que rige la actividad financiera del estado Venezolano. • Ley orgánica de la administración financiera del sector público. • Aspectos de la actividad financiera: políticos, sociales, económicos, jurídicos y administrativos. UNIDAD III: INGRESO PÚBLICO Y GESTIÓN TRIBUTARIA Política económica: Concepto, características. • Política fiscal y política monetaria: Concepto, componentes, características. • Concepto de Ingreso. • Concepto de Ingreso Público. Importancia. Clasificación. • Definición de Sistema Tributario: Definición de Tributos. Clasificación de los Tributos. Hecho imponible. Obligación Tributaria Naciente y Extensión. • Continuación - Los Impuestos: Concepto. Clasificación. Ventajas y desventajas. El Sistema Tributario en Venezuela y sus Organismos: El Registro Estadístico Fiscal. El SENIAT • Procedimientos Tributarios a nivel Nacional, Estadal y Municipal. Fuentes de financiamiento del sector público, aspectos legales, operativos, objetivos. UNIDAD IV: Los Impuestos: Concepto. Clasificación. Ventajas y desventajas. El Sistema Tributario en Venezuela y sus organismos: El Registro Estadístico Fiscal. El SENIAT. Procedimientos Tributarios a Nivel Nacional, Estadal y Municipal. Fuentes de Financiamiento del Sector Público, Aspectos Legales, Operativos, Objetivos. UNIDAD V: GASTO PÚBLICO • El gasto público: Concepto, clasificación, distribución. • Evolución Histórica del Gasto Público Venezolano en los últimos 20 años. • Déficit: Concepto, evolución. • Superávit: Concepto, Evolución. • Presupuesto del Sector Público: Definición. Relación entre Presupuesto y planificación. Naturaleza Jurídica del Presupuesto del Estado Venezolano. • El Gasto Estadal y Municipal. • Incidencia del Gasto Público y la Planificación Presupuestaría para la Economía Nacional. • Gestión financiera del gobierno central actual (graficas) • Política fiscal en la actualidad UNIDAD VI: FINANZAS PRIVADAS • Evolución histórica de las finanzas privadas. • Definición de finanzas privadas. • La administración financiera empresarial: función, disciplinas de apoyo, planificación y control financiero. • El cambiante papel de la administración financiera. • La Pequeña y Mediana Empresa: concepto, características Importancia del sector. • Empresas de producción social (Nuevo modelo productivo). • Cooperativas. UNIDAD VII: FUENTES DE FINANCIAMIENTO Financiamiento: definición, características, tipos. • Financiamiento externo: Instituciones y comportamiento. Deudas. • Financiamiento interno: Financiamiento en acciones comunes. Acciones preferentes. • Financiamiento por arrendamiento. Certificados de garantía. Obligaciones convertibles. • Ambiente fiscal: Implicaciones de los impuestos al ingreso. Continuación • Política de estructura capital. Análisis de la imposición sobre sociedades de capital (impuestos al ingreso corporativo). Política de dividendos (impuestos a los ingresos personales). Arrendamiento financiero. Efectos fiscales. Influencia del impuesto en las decisiones de inversión, de localización y de financiamiento. Los tributos y la política de fijación de precios. La imposición a la pequeña y mediana empresa, cooperativa y mixta. UNIDAD VIII: EQUIDAD Y SOLIDARIDAD SOCIAL FINANCIERA Relación entre las necesidades financieras del estado y la justicia económica. • Cultura tributaria y Responsabilidad tributaria. • Justa distribución de los ingresos públicos, y privados. • Intereses privados y beneficios colectivos. • La Contraloría General de la República. • Desarrollo social y participación financiera. • Los consejos comunales: Concepto, finalidad, derecho que rige su conformación. Contraloría social.
- Objetivo General Orientar al participante a fin de que sea capaz de explicar las operaciones financieras y sus efectos en la economía nacional. Elaborar un análisis de la composición general del ingreso nacional y del gasto público del país. Así como interpretar el marco legal de la política fiscal y monetaria.
- Las Finanzas se define como el arte, la ciencia de administrar dinero, casi todos los individuos y organizaciones ganan u obtienen dinero y gastan o invierten dinero. Las finanzas se relacionan con el proceso, las instituciones, los mercados y los instrumentos que participan en la transferencia de dinero. Las Finanzas estudian el flujo del dinero entre individuos, empresas o Estados. Las finanzas son una rama de la Economía y de la Administración que estudia la obtención y gestión, por parte de Individuos, Empresas o del Estado, de los fondos que necesita para cumplir sus objetivos.
- En las finanzas existen distintas áreas relacionadas a la Administración y a la Economía, entre ellas podemos destacar las finanzas personales, finanzas corporativas, finanzas publicas, finanzas bursátiles y finanzas internacionales. Hoy daremos una pequeña introducción de las distintas áreas de las finanzas… Finanzas personales. Involucran la obtención de créditos y préstamos, para la compra de una casa, carro, entre otros, la obtención de rendimientos sobre inversiones para nuestro futuro o el de nuestros hijos, la planeación de nuestro retiro, entre otros, con el fin de vivir financieramente libres. Finanzas corporativas. Son las propias de la empresa. Debemos tener claro que el objetivo de nuestra empresa o negocio es maximizar su valor para que sea rentable para los accionistas. ¿Cómo se hace eso? Minimizando costos, utilizando de manera efectiva los recursos para incrementar utilidades, conociendo las mejores maneras de financiamiento e inversión, y todo lo que tenga que ver con la administración de dinero de la empresa. Eso son las finanzas corporativas. Finanzas públicas. Son las finanzas propias del Estado, el cual se encarga, a través de la política fiscal, de obtener ingresos de las personas y empresas que pagan impuestos, y utilizar dicho dinero (gasto público) para la prosperidad del país, fomentando el ahorro, el consumo, la inversión, la creación de empleo, entre otros. Es importante conocer las finanzas públicas ya que este entorno macroeconómico afectará a nuestra empresa o incluso a nuestras finanzas personales. Por consiguiente, si entendemos como está manejando el gobierno la economía del país, podremos anticipar, planear y tomar decisiones para sacarle provecho, o cuando menos, para no vernos afectados. Finanzas bursátiles. Nos servirá para que conozcan los productos financieros que se comercializan en el mercado de valores, los mismos que podremos utilizar para algún financiamiento, obtención de liquidez (tener el dinero a la mano para su utilización inmediata), expansión, o incluso inversión para obtener rendimientos sobre intereses, dividendos (porción de las utilidades de la empresa repartidas entre los accionistas), o ganancias de capital (ganancia por comprar barato y vender caro). Finanzas Internacionales. Debido a que cada vez estamos más globalizados, ya podemos gozar de instrumentos financieros en otros países, a distintas monedas. Conocer las finanzas internacionales, nos ayudará con el objetivo de nuestra empresa, que como ya dijimos, es maximizar su valor para que nos sea rentable. Pues de esta manera podremos, por ejemplo, obtener un crédito en Francia, denominado en libras esterlinas, u obtener un préstamo en Estados Unidos, denominado en euros, para financiar nuestra empresa de la mejor manera posible.
- Concepto. Los Ingresos Públicos son los recursos que obtiene el estado de forma coactiva (tributos), voluntaria (donación, legado) de la economía de los particulares y del uso de sus bienes (venta, usufructo, arrendamientos) para satisfacer las necesidades colectivas a través de la prestación de los servicios públicos. (Moya, 2001). Son los recursos que percibe el sector público y que normalmente se consolidan en el presupuesto nacional, con los que se hace frente a los gastos del gobierno central y sus diferentes organismos. (Sabino, 1996). El poder tributario se refiere a la facultad para dictar normas con rango de ley en el ámbito correspondiente, sobre creación y organización de tributos. Para el caso venezolano, el Poder Nacional no solamente tiene competencia para crear y organizar los tributos nacionales que le corresponden, sino también para determinar o limitar las alícuotas de los tributos que crean y organizan los Estados y Municipios.
- Clasificación de los Ingresos Públicos: 1. Según el grado de estabilidad o continuidad en el tiempo: Ordinarios Extraordinarios 2. Según la naturaleza del recurso Tributarios Patrimoniales Transferencias Crediticios 3. Según la relación con el presupuesto Presupuestario Extrapresupuestario
- Según Valdés Costa, resulta imprescindible agrupar los distintos ingresos del Estado de acuerdo con sus elementos comunes, y determinar las características específicas de cada grupo, para individualizarlos y determinar el régimen jurídico aplicable. (Curso de Derecho Tributario, p.1). Los recursos suelen clasificarse según los rubros en económicos y tomar también en cuenta la que distingue los ingresos según su origen. Clasificación Económica (por rubros).- Es la descripción detallada y en cifras totales de todos y cada uno de los ingresos que se espera obtener en el año, agrupados por conceptos y sin mayores pretensiones clasificatorias. Recursos Corrientes: Estos se dividen en tributario, describiéndose allí los diferentes gravámenes e incluso los aportes de previsión social y no tributarios, entre los cuales se consignan rentas, utilidades, tarifas, etcétera. Recursos de Capital: Se consideran tales los siguientes: a) la venta de activos fijos con la consiguiente detalle de los bienes de que se trata; B) el reembolso de préstamos, distinguiendo los efectuados por el sector público y el sector privado; c) el uso del crédito, dentro de este ítem se sitúan la colocación de títulos públicos y otras medidas derivadas de la utilización de los empréstitos; y d) remanentes de ejercicios anteriores y los derivados de economía de inversión. Clasificación por su origen.-
- Tributos Los tributos se clasifican en: Impuestos: ingresos que obtiene el sector público de forma coactiva sin contrapartida directa, cuyo hecho imponible lo constituyen actos que ponen de manifiesto capacidad económica Tasas: pago por servicios administrativos o judiciales que sólo pueden prestar los entes públicos. Contribuciones especiales: el tributo cuyo hecho imponible es la obtención por el sujeto pasivo de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas.
- Impuestos Directos: gravan la obtención de renta o la mera tenencia de riqueza: ISR, Sucesiones, Donaciones. Indirectos: gravan los usos de la renta: IVA. Cotizaciones sociales: impuestos sobre las rentas al trabajo afectada a gastos sociales: SSO, LPH, INCE
- Costes de eficiencia: Altera los incentivos y la conducta de los agentes económicos, lo que genera distorsiones en la asignación de los recursos Impone una carga administrativa para cumplir la legislación tributaria.
- Costes de equidad: ¿cómo se distribuye la carga entre los contribuyentes? Se deben respetar unos principios: El del beneficio El de capacidad de pago No confiscatoriedad Progresividad del sistema como un todo
- En Venezuela, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), en donde uno de sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación, brindando asesoría permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal con jurisdicción de los siguientes tributos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, el impuesto sobre licores y especies alcohólicas, impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre los fósforos. Es por ello que el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su impuesto al débito bancario, impuesto a las telecomunicaciones y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar. Presentar la declaración de impuestos es un proceso requerido por la ley, si es la primera vez que se tiene que rendir cuentas al fisco, la mejor recomendación es la búsqueda de asesoría mediante los servicios de un Contador Público Colegiado, el cual ayudará a la puesta al día de todo lo concerniente a libros contables, balances generales de la empresa, estado de comprobación y situación financiera general como lo es el estado de ganancias y pérdidas, para poder así realizar una declaración clara y precisa del tributo a cancelar y así no pasar por momentos no agradables como cierres temporales o multas de alto costo tributario por no mantener al día todo lo referente a la contabilidad general de la empresa, motivado a la falta de asesoría en esta materia. El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, comprometido en mejorar la comunicación ofrece al contribuyente, toda la información básica sobre el Sistema Tributario y Aduanero Venezolano requerido para el efectivo cumplimiento del pago de sus impuestos, colocándose como misión, el orientar de manera eficaz al contribuyente en materia tributaria y asistirlo en los procesos informáticos relacionados con la tributación, con el objeto de facilitar el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias, garantizando una excelente atención a los usuarios.
- Normativa Legal de Tributos: Código Orgánico Tributario Convenios para evitar la doble tributación Ley Impuesto a los Activos Empresariales Ley Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas Ley Impuesto al Débito Bancario Ley Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco Ley Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos Ley Impuesto sobre la Renta Ley Impuesto al Valor Agregado Ley Timbre Fiscal Ley Renta Nacional de Fósforos Contribuyentes Especiales Prórrogas y Fraccionamientos Bibliografía: Villegas, Hector B. (2002). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. 8ª ed. Buenos Aires: Editorial ASTREA Méndez G., Jorge, (2003) Introducción al Derecho Financiero. México: Editorial Trillas. Alfonso P., Juan D. (2004) El Poder Tributario y los Derechos y Garantías Constitucionales como Límites a su ejercicio. Caracas: Ediciones Tores, Plaz & Araujo