El documento presenta un ejemplo de elaboración de presupuesto operativo para una empresa llamada Melcochita SAC durante un período de 3 meses. Incluye programas de ventas, producción, materia prima, mano de obra, y presupuestos de ventas, costos, gastos, cuentas por cobrar y pagar. El objetivo es que el estudiante aprenda a elaborar un presupuesto operativo completo para una empresa.

1. Curso de la Carrera de Tecnología de la Producción
COSTOS Y PRESUPUESTOS

2. Copyright © Noviembre de 2023 por TECSUP
Presupuesto Operativo
SESIÓN 12

3. CONTENIDOS
1. Ejemplo de elaboración de Presupuesto Operativo.

4. LOGROS ESPERADOS
Al finalizar la sesión el estudiante:
− Elabora un presupuesto operativo de una empresa industrial, comercial o
de servicios.

5. Presupuesto
La palabra presupuesto se
compone de dos raíces latinas:
pre, que significa "antes" o
"delante de" y suponer, que
significa "hacer o hecho". Así,
presupuesto significa: "antes
de lo hecho".
El presupuesto es un conjunto
de pronósticos que se refieren
a un periodo determinado.
Es un plan de operaciones y
recursos de una empresa, que
se formula para lograr en un
cierto periodo los objetivos
propuestos y se expresa en
términos monetarios.
Se refiere a la cantidad de
dinero que se necesita para
hacer frente a cierto número
de gastos necesarios para
acometer un proyecto. De tal
manera, se puede definir como
una cifra anticipada que estima
el coste que va a suponer la
realización de dicho objetivo.

6. Presupuestos. Es el cálculo
anticipado de los gastos,
cotos, ventas o cualquiera
otro hecho que sobrevenga
en un periodo determinado.
Inversiones. Es una erogación
de la cual se espera obtener
un beneficio económico.
Financiamiento. Aporta los
recursos necesarios para la
realización de un objetivo.
3. Características del
Presupuesto (3)

7. Es el estado financiero que cuantifica el importe de los
recursos monetarios que se reciben en razón de las
operaciones del proyecto de inversión.
Para elaborarlo se utilizan el estudio de mercado y los
estudios técnicos, que sirven de base para realizar las
estimaciones sobre las ventas que se considera que es
posible realizar durante el periodo de duración de la
inversión.
Presupuestos de Ingresos

8. Presupuestos de Ingresos
 En el estudio de mercado, se estima y se determina la cantidad de
productos que se van a producir, diferenciando los principales,
secundarios y subproductos; asimismo, se establecen los inventarios que se
tendrán en forma permanente de productos ya terminados, lo cual se verá
reflejado en el movimiento de inventarios de productos terminados y se
expresa en el estudio técnico como programas de ventas.
 El precio de venta esperado ya fue esbozado con el estudio de mercado,
pero es importante tener presente que este no debe exceder el nivel de los
productos similares existentes en el mercado, pues de lo contrario podría
no venderse.
 En el momento de terminar todos los estudios del proyecto de inversión y,
sobre todo el financiero, se dispone de la información de costos, gastos,
ingresos y utilidad con lo cual es posible analizar la conveniencia de subir,
bajar o dejar el precio como se fijó previamente.

9. La elaboración del presupuesto
de ingresos debe mostrar
todos los detalles, aun cuando
se ofrezca una gran cantidad
de productos distintos.
Por ejemplo, en una tienda
que vende gran variedad de
productos diferentes es
recomendable elaborar una
lista de todos estos y
agruparlos por su similitud.
Después, se debe elaborar el
pronóstico de ventas por cada
uno de los bloques de
productos para el año inicial
del pronóstico, y a partir de
ese año establecer el nivel de
ventas esperadas para los
siguientes años, considerando
los factores que influyen en el
nivel de ventas.
Presupuestos de Ingresos

10. El presupuesto de costos y gastos
debe considerar (entre otros):
SUELDOS Y SALARIOS
El salario es la retribución que
debe pagar el patrón (empresa)
al trabajador por su desempeño.
Se fija por unidad de tiempo, por
unidad de obra, por comisión, a
precio alzado o de cualquier otra
manera.
Se integran con los pagos hechos
en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones,
primas, comisiones o cualquier
prestación que se entregue al
trabajador.
Presupuestos de costos y gastos

11. COMBUSTIBLES Y
REFACCIONES
Combustibles y
refacciones son
erogaciones realizadas
para la marcha del equipo
de reparto: aceites,
lubricantes, gasolina o
diésel y refacciones que
hay que cambiar
periódicamente al equipo.
Presupuestos de costos y gastos

12. MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE
TRANSPORTE
Los gastos de mantenimiento de
equipo de transporte son las
erogaciones destinadas a mantener en
buenas condiciones las camionetas,
camiones de carga o tráilers: servicios
de lavado y engrasado, cambio de
aceite, reparaciones, cambio de piezas
mecánicas y eléctricas, etcétera.
Presupuestos de costos y gastos

13. PAPELERÍA Y ÚTILES DE
ESCRITORIO
Los gastos de papelería y útiles
de escritorio son las
erogaciones que se realizan
para mantener en buen estado
los escritorios, las máquinas de
escribir, los libreros, los
archivos, etc., y para cubrir las
necesidades de instrumentos
de papelería como papel bond,
lápices, gomas, carpetas, clips,
etcétera.
Presupuestos de costos y gastos

14. Elaboración de Presupuesto Operativo
• La empresa Melcochita SAC está planeando sus actividades productivas para los próximos
3 meses en la ciudad de Trujillo para lo cual cuenta con la siguiente información:

15. Las ventas de enero, febrero y marzo proyectados según el área de marketing serán de
100 000; 105 000 y 110 250 exprimidores de plástico. El precio de venta unitario es de S/6,00. Las ventas de
diciembre fueron S/520 000,00.
Los inventarios para enero serán de 30 000 unidades el inicial y el final 40 000 unidades de producto terminado.
En cuanto a materia prima los inventarios para enero serán 150 000 unidades el inicial y 200 000 unidades el final.
La política de inventarios de seguridad de producto terminado es mantener el 50% de las ventas del mes anterior.
Y sobre la materia prima es mantener el 50% del consumo del mes anterior. La política de créditos es otorgar 30
días y la política de pagos y/o compras es a 60 días.

16. Se tiene pagos pendientes de noviembre y diciembre que ascienden a S/272 400,00 y S/202 200,00.
El costo de existencias (inventario) es de S/3,60 por cada unidad de producto terminado; S/1,60 por cada unidad de materia
prima. El costo de una unidad de materia prima es igual a S/0,50. El costo por hora de mano de obra directa es igual a S/3,50.
Los costos indirectos de fabricación es S/0,50 por unidad, de los cuales el 30% corresponde a costo fijo y 70% costo variable. Los
gastos administrativos ascienden a S/0,50 por unidad vendida y los gastos de ventas ascienden a S/0,40 por unidad vendida de
los cuales 20% corresponden a fijos y 80% a variables.
Finalmente, la relación de materia prima a producto terminado es igual 4 a 1. El ciclo de producción es de 0,17 horas por
unidad. El saldo inicial de caja asciende a S/20 000,00 y el impuesto a la renta es de 30%.

17. Programa de Ventas
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Exprimidores de plástico 100 000 105 000 110 250 315 250
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Producción Vendida 100 000 105 000 110 250 315 250
Inventario Final 40 000 50 000 52 500 52 500
Inventario Inicial 30 000 40 000 50 000 30 000
Producción Requerida 110 000 115 000 112 750 337 750
Programa de Producción
De acuerdo a política
de Inventarios
Suma de Producción Vendida
+ I. Final – I. Inicial

18. Programa de Materia Prima
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Plástico 440 000 460 000 451 000 1 351 000
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Plástico 440 000 460 000 451 000 1 351 000
Inventario Final 200 000 220 000 230 000 230 000
Inventario Inicial 150 000 200 000 220 000 150 000
Compras de Plástico 490 000 480 000 461 000 1 431 000
Programa de Compras
Producción Requerida
x relación de MP/PT
De acuerdo a política
de Inventarios
Suma de Plástico + I.
Final – I. Inicial

19. Programa de Mano de Obra
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Horas Hombre Producción 18 700 19 550 19 168 57 418
Multiplicación de
Producción Req. x
HH/unidad

20. Presupuesto de Ventas
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Exprimidores S/600 000,00 S/630 000,00 S/661 500,00 S/1 891 500,00
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Plástico S/245 000,00 S/240 000,00 S/230 500,00 S/715 500,00
Presupuesto de Compras Materia Prima
Presupuesto Materia Prima Consumida
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Plástico S/220 000,00 S/230 000,00 S/225 500,00 S/675 500,00
Ventas del mes x precio
de venta unitario
Compra del mes MP x
costo unitario de MP
Consumo del mes MP
x costo unitario de MP

21. CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Horas Hombre S/65 450,00 S/68 425,00 S/67 086,25 S/200 961,25
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Indirectos Variables S/38 500,00 S/40 250,00 S/39 462,50 S/118 212,50
Indirectos Fijos S/16 887,50 S/16 887,50 S/16 887,50 S/50 662,50
TOTAL S/55 387,50 S/57 137,50 S/56 350,00 S/168 875,00
Presupuesto de Mano de Obra
Presupuesto de Costos Indirectos
HH del mes x costo de
una HH
Multiplica Costo Indirecto
x % Variable x unidades
producidas en el mes
Multiplica Costo Indirecto
x % Fijo x total unidades
producidas en el periodo
Divide el Costo Indirecto
Fijo Total entre el número
de periodos

22. Presupuesto de Producción
CONCEPTO M.P. M.O. CIF Costo de Producción
Costo
Unitario
Exprimidores S/675 500,00 S/200 961,25 S/168 875,00 S/1 045 336,25 S/3,10
CONCEPTO Inventario Inicial Costo Producción Inventario Final Costo de Ventas
Exprimidores S/108 000,00 S/1 045 336,25 S/162 750,00 S/990 586,25
Presupuesto de Costo de Ventas
I. Inicial del periodo
multiplicado por el costo
de existencias por
unidad/mes
I. Final del periodo
multiplicado por el costo
unitario del periodo
Suma del I. Inicial + Costo
de Producción – I. Final
Costo de Producción entre unidades
producidas en el periodo

23. Presupuesto de Gastos Administrativos
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Exprimidores Vendidos S/50 000,00 S/52 500,00 S/55 125,00 S/157 625,00
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Variables S/32 000,00 S/33 600,00 S/35 280,00 S/100 880,00
Fijos S/8 406,67 S/8 406,67 S/8 406,67 S/25 220,01
TOTAL S/40 406,67 S/42 006,67 S/43 686,67 S/126 100,01
Presupuesto de Gastos de Ventas
Gasto administrativo por unidad
x unidades vendidas en el mes
Multiplica Ventas Indirectas
x % Variable x unidades
vendidas en el mes
Multiplica Ventas Indirectas x
% Fijo x unidades vendidas
totales en el periodo
Divide el Gasto Indirecto
Fijo Total entre el número
de periodos

24. Presupuesto de Cuentas por Cobrar
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Exprimidores vendidos S/520 000,00 S/600 000,00 S/630 000,00 S/1 750 000,00
CONCEPTO Enero Febrero Marzo TOTAL
Plástico comprado S/272 400,00 S/202 200,00 S/245 000,00 S/719 600,00
Presupuesto de Cuentas por Pagar
Ventas de diciembre.
De acuerdo a política de
ventas (a 30 días)
Compras de noviembre.
De acuerdo a política de
compras (a 60 días)

25. Próxima sesión