El documento presenta información sobre el presupuesto maestro de una empresa industrial. Explica que el presupuesto maestro resume las actividades planeadas de todas las subunidades de la organización para el primer año del plan a largo plazo. Además, detalla los pasos para elaborar el presupuesto maestro, incluyendo estimar las ventas, calcular los presupuestos de producción, gastos y estado de resultados proyectado. Finalmente, presenta un caso práctico donde se aplican estos conceptos para preparar los presupuestos operativos de la empresa

1. PRESUPUESTO MAESTRO
ALUMANA
 Arroyo Torres, Edith Jajaira

2. PRESUPUESTO
Un presupuesto es la
expresión en
términos monetarios
de un programa de
actividades diseñado
por la empresa para
llegar a alcanzar los
objetivos.
CARACTERIATICAS:
 Pronosticabilidad
 Economicidad
 Fiabilidad
 Flexibilidad
 Participación
 Periodo de
planificación a largo
plazo
 Planificación global del
periodo contable
 Presupuesto mensual

3. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
Presupuestos Públicos : Son los que se preparan, formulan y lo
utilizan el Gobierno Central y Local cuyo objetivo es la prestación de
servicios a la colectividad.
Presupuestos Privados : Son los que se preparan.
Formulan y lo utilizan las empresas privadas cuyo objetivo
natural es la obtención de utilidades.
Presupuestos Mixtos : Estos presupuestos se preparan,
formulan y lo utilizan las empresas cuyo objetivo natural es tanto la
prestación de servicios a la colectividad, como la obtención de utilidades
TIPO DE EMPRESA
Presupuestos de Corto Plazo : Son los que preparan
a corto plazo, como son un mes a doce meses.
Presupuestos de mediano Plazo : Son los que se
preparan para dos o cuatro años a futuros.
Presupuestos de Largo Plazo : Son los que se
preparan para cinco o más años.
TIEMPO

4. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
Presupuestos Fijos : Son aquellos que en su
aplicación no sufren alteraciones ni en cifras ni en conceptos.
Presupuestos Flexibles : Son aquellos que en su
aplicación pueden variar en conceptos y en cifras, de acuerdo a
las circunstancias, que generalmente están previstas.
FORMA
Presupuestos de Posición Financiera: Son aquellos que muestran la situación
financiera y económica de la empresa a una fecha futura. ( Balance General
Proyectado y Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado).
Presupuestos de Resultados : Estos presupuestos nos muestran la utilidad o
pérdida del ejercicio futuro de una empresa y las causas que lo originaron..
Presupuestos de Costos : Estos presupuestos nos muestran el costo total
futuro, o bien, el costo de producción de un ejercicio dentro de una empresa..
REFLEJO EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS

5. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
Presupuesto Base Cero Absoluto : Estos presupuestos se elaboran
sin considerar conceptos y cifras del pasado, también se les conoce
como presupuestos integrales.
Presupuesto Base Cero por medio de paquetes de decisión: Al elaborarse
este presupuesto se revalúan cada año todos los costos, gastos,
inversiones y programas de una empresa, describiendo e identificando
para el futuro, actividades específicas, de tal manera que puedan
evaluarse, jerarquizarse y decidirse.
BASE CERO
Presupuestos Previos : Son aquellos
presupuestos que se elaboran antes que se elaboren
los presupuestos definitivos.
Presupuestos Definitivos : Estos presupuestos
son los que se implementan en la empresa y las que
prevalecerán en el futuro.
Presupuestos Maestros : Son aquellos presupuestos
que sirven de base para la confección de todos los
presupuestos, que tengan, según las circunstancias, alguna
variación de importancia relativa.
FORMULACIÓN:

6. PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro
consiste en la
agrupación de las líneas
de actuación que han
sido presupuestadas en
las distintas parcelas de
actividad de la
empresa.
El presupuesto maestro
es un análisis exhaustivo
del primer año del plan a
largo plazo, resume las
actividades planeadas de
todas las subunidades de
una organización (ventas,
producción, distribución,
y finanzas).

7. BENEFICIOS DEL
PRESUPUESTOS MAESTRO

8. LIMITACIONES DEL
PRESUPUESTOS MAESTRO

9. ÁREAS DE APLICACIÓN DEL
PRESUPUESTO MAESTRO
• Presupuestos de ventas.
• Presupuestos de producción
• Presupuestos de gastos
operativos
• Estado de resultados proyectado
PRESUPUESTO
OPERATIVO
• Presupuesto de Caja
• Presupuesto de Capital
• Estado de Situación Financiera
Proyectado
PRESUPUESTO
FINANCIERO

10.  El proceso empieza estimando las ventas. La información de ventas es después
proporcionada para estimar los presupuestos de gastos de producción y
administración y ventas. Los presupuestos de producción son usados para preparar
las compras de materiales directos, el costo de mano de obra directa, y el
presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Estos tres presupuestos son usados
para desarrollar el presupuesto del costo de ventas. Una vez que estos presupuestos
junto con el presupuesto de gastos de venta y administrativos han sido
desarrollados, el presupuesto de estado de resultados puede ser preparado, por lo
tanto el Balance general puede ser preparada donde van incluido el presupuesto de
caja y capital.
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

11. CASO PRÁCTICO
Materia Prima A s/. 40 por unidad
Materia Prima B s/. 50 por unidad
Mano de Obra Directa s/. 60 por hora de MOD (42 salario y contribuciones)
El costo unitario del inventario inicial del: Producto 1 es s/. 1,360.00
Producto 2 es s/. 2,320.00
ELEMENTO DEL
COSTO
PRODUCTO 1 PRODUCTO 2
Materia Prima
A
6 unidades 11 unidades
Materia Prima
B
8 unidades 10 unidades
Mano de Obra
Directa
12 horas 24 horas
EMPRESA INDUSTRIAL “EL CHANAL”
Actualmente debe preparar su presupuesto del año 2011.
1) Información histórica correspondiente al año 2010
Información para el año 2011:
Los gastos de fabricación se aplican tomando como base las horas de mano
de obra directa.
Cada producto terminado contiene:

12. 2) Información Adicional 2011
Ventas e inventarios de productos terminados
DETALLE PRODUCTO 1 PRODUCTO 2
Unidades a vender 10,000 6,000
Precio de venta por unidad
(anterior)
2,800 2,900
Inventario final esperado en
unidades
700 50
Inventario inicial en unidades 100 50
Materia Primas y Productos en Proceso
DETALLE
MATERIAS PRIMAS
UNIDADES
A B
Inventario inicial 3,000 4,000
Inventario final esperado 4,000 1,500
No hay inventarios de productos en
procesos
Gastos Reales de Gastos de Fabricación
Materiales Indirectos s/. 900 Impuestos varios s/. 350
Mano de Obra Indirecta s/. 1,600 Seguros s/. 250
Contribuciones Sociales s/. 208 Electricidad s/. 180
Mantenimiento s/. 400

13. Datos Reales de Gastos de Administración y de Ventas
GASTOS VENTAS ADMINISTRACION
Comisiones de ventas S/.90,000
Publicidad S/.170,000
Sueldo de ventas S/.560,000
Sueldo de empleados S/. 420,000
CTS S/.46,648 S/. 34,986
TOTAL S/.866,648 S/. 454,986
Se pide Preparar presupuestos operativos para el año 2011

14. SOLUCIÓN DEL CASO PRÁCTICO
CHANAL SAC
1) Presupuesto de ventas para el año 2011
DESCRIPCIÓN UNIDADE
S A
VENDER
PRECIO
ANTERI
OR
PRECIO
AJUSTAD
O
INGRESO TOTAL
Producto 1 10,000 2,800 3,052 30`520,000
Producto 2 6,000 2,900 3,161 18`966,000
TOTAL 49`486,000
Se ajusta el precio de venta considerando el índice
(2,800 × 1.09 = 3,052); (2,900 × 1.09 = 3,161)
2) Presupuesto de producción para el año 2011
DETALLE PRODUCTO 1 PRODUCTO 2
Inventario final esperado 700 50
(+) ventas presupuestadas 10,000 6,000
Necesidades totales 10,700 6,050
(-) inventario inicial (100) (20)
Producción requerida 10,600 6,030

15. 3)
 Presupuesto de consumo de materia prima para el año 2011
DETALLE Producto 1 Producto 2 Total
Unidades a producir 10,600 6,030
Materia prima consumida
Materia prima A (6:1; 11:2) 63, 600 66,330 129,930
Materia prima B (8:1; 10:2) 84, 800 60,300 145,100
 Presupuesto de costo de materia prima consumida para el año 2011
DETALLE Mat. Prima
A
Mat. Prima
B
TOTAL
Materia prima
consumida
Producto 1 63,600 84,800
Producto 2 66,330 60,300
Total 129,930 145,100
(×) Precio de compra 43.60(1) 54.50(1)
5`664,948 7`907,950 13`572,898

16.  Presupuesto de compras de materias primas para el año 2011
DETALLE Mat. Prima A Mat. Prima B
Inventario Final Esperado 4,000 1,500
(+) uso de materiales 129,930 145,100
Necesidades totales 133,930 146,600
(-) inventario inicial (3,000) (4,000)
Unidades a comprar 130,930 142,600
(×) precio de compra 43.60(1) 54,50(2)
5´708,548 7´771,700
4) Presupuesto de mano de obra para el año 2011
DETALLE Producto 1 Producto 2 Total
Unidades a producir 10,600 6,030
Horas de mano de obra x
producción
12 24
Total horas 127,200 144,720 271,920 hrs.
Tarifa por hora 65(3) 65(3)
Costo total mano de obra 8´268,000 9´406,800 17´674,800

17. 5.Presupuesto de gastos de fabricación para el año del 2011
6.Presupuesto de gastos de administración y de ventas para el año
2011

18. DETALLE Unidades de
inventarios finales
Precio
ajustado
total
Materias primas :
Materia prima A
Materia prima B
Total
Productos terminados
Producto 1
Producto 2
total
4,000 43.60 174,400
1,500 54.50 81,750
256,150
700 1,477.84(5) 1´034,488
50 2,585.08(6) 129,254
1´163,742
7. Información sobre inventarios

19. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y DE VENTAS PRESUPUESTADO PARA EL AÑO 2011
Materia prima ………………………………………………………………………….. S/. 13,572,898.00
mano de obra …………………………………………………………………………….. S/. 17,674,800.00
gastos de fabricación aplicados …………………………………………………… S/. 4,239.00
total costo de producción procesada…………………………………………. S/. 31,251,937.00
mas o
menos variación en inventarios de producción en proceso
costo total de producción en terminado …………………………………….S/. 31,251,937.00
más o
menos variación en inventario de producción terminados
Inventario inicial…………………………S/. 182,400
Inventario fina……………………………. S/. (1”163,742 ) (981,342.00)
costo de ventas presupuestado …………………………………………………… S/. 30´270,595.00
Costo Proyectado Del Producto 1
Costo
Unitario
materia prima A 6 x 43.60 = 261.60
materia prima B 8 x 54.50 = 436.00
M.O.D. 12 x 65.00 = 780.00
G.fab.aplicados 12 x 0.02 = 0.24
Total 1,477.84 * 700 = S/.1,034,488.00

20. Costo Proyectado Del Producto 2
Costo
Unitario
materia prima a 11 x 43.60 = 479.60
materia prima b 10 x 54.50 = 545.00
M.O.D 24 x 65.00 = 1,560.00
G..fab.aplicados 24 x 0.02 = 0.48
Total 2,585.08 * 50 = S/.129,254.00
A Los Costos Del Año Anterior
1,360 x 100 = 136,000
2,320 x 20 = 46,400
s/. 182,400