2. I.- INTRODUCCIÓN

3. I.- Introducción
•
Una reforma hacendaria integral debe impulsar la
competitividad, el crecimiento, la inversión, el ahorro y el
empleo.
•
Sin embargo, la propuesta de reforma del Ejecutivo Federal
desalienta la inversión y la competitividad.
•
Se generará una presión fiscal a empresas y contribuyentes
cautivos.
•
El Ejecutivo Federal propone una miscelánea fiscal y
pospone una verdadera reforma fiscal, que ataque de raíz
las grandes distorsiones y lagunas de nuestro sistema
hacendario.

4. I.- Introducción
•
Resulta impostergable que el Estado genere las condiciones de
crecimiento económico a partir de una reforma fiscal que derive
en creación de empleos estables y bien pagados.
•
Actualmente, México se ubica en el lugar 119 de 148 países con
mayor carga impositiva sobre utilidades.
•
De esta manera, Acción Nacional está comprometido a realizar un
análisis serio y responsable de las medidas fiscales propuestas por
el Ejecutivo Federal.
•
Estamos a favor de medidas que generen un bienestar a la
población. No apoyaremos aquellas que impactan en los ingresos
de la población y los sectores económicos más desprotegidos.

5. II.- PRINCIPALES PROPUESTAS DE
REFORMA

6. II.1.- A la Constitución Política…
• Para establecer dos nuevos derechos:
a)El derecho de los adultos mayores a
contar con una Pensión Universal y;
b)El derecho de los trabajadores a contar
con un Seguro de Desempleo.

7. II.2- IETU e IDE…
• Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
•
Se propone abrogar la ley vigente para expedir la
nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y trasladan
elementos fiscales del IETU a la nueva ley.
• Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)
•
Se propone abrogar la ley del IDE para establecer en la
nueva Ley del ISR, la obligación de las instituciones del
sistema financiero a informar (cada año) sobre los
depósitos en efectivo que reciban los contribuyentes.

8. II.3.- Cambios en ISR…
• El Gobierno Federal elimina el incentivo de inversión; ya no será
posible la deducción “acelerada” en un solo año, del valor de las
inversiones de maquinaria y equipo. No existirá más la deducción
al 100% sino sólo el 41%.
• Se incrementa a 32% el ISR para personas físicas, de modo que
las personas que ganen más de 41 mil pesos mensuales, pagarán
más impuestos.
• Limitan las Deducciones Personales, en el futuro sólo será
posible deducir hasta el 10% del salario de las personas físicas.
Sólo se podrán deducir los gastos que se hagan a través del
sistema financiero.
• Pretenden cobrar ISR por la venta de casa-habitación.

9. II.3.- Cambios en ISR…
• Se gravan las ganancias de capital aplicando una tasa del 10%
sobre la ganancia que obtengan las personas físicas por la
compra de acciones. Es decir, el monto máximo a deducir son 44
mil pesos al año.
• Se eliminan regímenes especiales homologando la tasa del ISR.
Esta medida impacta directamente en el campo, transporte y la
construcción.
• Se elimina la deducción correspondiente a las "Aportaciones a
Fondos de Pensiones y Jubilaciones”.
• Nuevas disposiciones para la deducibilidad de los vales de
despensa hechas por las personas morales.

10. II.3.- Cambios en ISR…
• Sólo será posible que el patrón deduzca los vales de despensa siempre
que la prestación sea a través de los monederos electrónicos
autorizados por el SAT
• Sobre la Inversión y Arrendamiento de Automóviles, se ajustan a la
baja, los montos deducibles. 130 mil pesos máximo para inversión y
200 pesos para arrendamiento.
• Sobre los Consumos en Restaurantes, se propone eliminar la
deducción de los consumos hasta por un monto del 12.5% del pago
realizado.
• Golpea a la industria cinematográfica nacional al reducir el número de
estímulos fiscales por año y limitar a 2 millones de pesos el monto de
apoyo a proyectos.

11. II.3.- Cambios en ISR…
• Elimina el Régimen de Pequeños Contribuyentes para el
2014.

12. II.4.- Cambios en IVA…
• Se castiga al que busca calidad educativa al imponer una
tasa del 16% a los servicios de enseñanza privada,
contradiciendo la propia meta del Gobierno Federal de
lograr una cobertura educativa universitaria del 40%.
• Se homologa la tasa del 16% en la frontera del país , lo que
provocará una fuerte contracción económica en las
ciudades de las fronteras y una pérdida de competitividad.
• Los Mexicanos pagarán 16% más por comprar una casa o
rentar un departamento.

13. II.4.- Cambios en IVA…
• Se lesiona al sector turístico nacional al eliminar el
tratamiento de tasa del 0% a los servicios de hotelería y la
la realización de congresos, convenciones, exposiciones o
ferias realizadas por turistas extranjeros.
• Grava en 10% las importaciones temporales que van a
exportación
(maquila
e
industria
automotriz),
disminuyendo la competitividad de nuestro sector
industrial.
• Grava en 16% el transporte público terrestre de personas
(transporte foráneo).

14. II.5.- Cambios en IEPS…
• Elimina la facultad a las entidades federativas, de administrar
los impuestos sobre juegos con apuestas y sorteos.
Centralización de recursos como en las viejas épocas del PRI.
• Se impone un impuesto tanto a combustibles con contenido
de carbono como a los plaguicidas, afectando la cadena
productiva del país e incrementado los costos de producción.
• Establecen impuesto de $1 peso por litro de refrescos y todas
aquellas
de
bebidas
saborizadas
con
azúcares
añadidas, inhibiendo el consumo nacional y afectando a
empresas.

15. II.6.- Ley de Coordinación Fiscal…
• En materia de Federalismo se propone entre otros aspectos lo
siguiente:
• Se impulsa la recaudación al sustituir el “Fondo de Fiscalización”
por el “Fondo de Fiscalización y Recaudación” y modificar la
fórmula del Fondo General de Participaciones.
• Se plantea más centralización de recursos al modificar la fórmula
del Fondo de Fomento Municipal para incentivar que las entidades
federativas asuman la operación del cobro del impuesto predial.
• Se incentiva a los municipios a combatir la pobreza, modificando
la fórmula de distribución del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social (FAIS). Aquellos que reduzca la pobreza,
recibirán más recursos.

16. II.6.- Ley de Coordinación Fiscal…
•
Busca fortalecer la transparencia en la distribución, destino y ejercicio de
los Fondos de Aportaciones.
• En el FORTAMUNDF y el FASP se precisan y actualizan los rubros de
destino de los recursos de cada fondo para mejorar los sistemas de
recaudación locales y la seguridad pública.
• En materia de Educación, se crea el Fondo de Aportaciones de Nómina
Educativa y Gasto Operativo (FONE). El gobierno asume el control
administrativo de la nómina de los maestros federales transferidos a los
estados (sustituye al FAEB).
• Se propone que sea el Gobierno Federal quien compre el stock de
medicinas y sea el distribuidor directo de los estados para mejorar la
transparencia, supervisión, control y fiscalización del manejo de los
recursos del sistema de salud.

17. II.7.- En la Ley Aduanera se busca...
• Facilitar y simplificar los procedimientos aduaneros.
• Dotar de certeza jurídica a los usuarios del comercio
exterior.
• Emplear los adelantos tecnológicos e impulsar la
competencia en diversos proveedores de servicios.
• Brindar de herramientas y mecanismos que procuren
la eficiencia en el control y fiscalización aduanera.

18. II.8.- En el Código Fiscal se busca...
• Crear un buzón tributario como un sistema de
comunicación electrónico sin costo para los
contribuyentes y de fácil acceso.
• Llevar una contabilidad por Internet a través de sistemas
informáticos.
• Crear un método electrónico estándar para la entrega de
la contabilidad para las personas físicas y morales.
• Que los contribuyentes puedan acceder al pago a plazos
de acuerdo a su capacidad de pago.

19. II.8.- En el Código Fiscal se busca...
• Que en el caso de las fianzas, los contribuyentes cuenten
con cinco meses para garantizar el pago de sus
obligaciones, y en caso de que hubiere transcurrido
dicho plazo sin que se resuelva el recurso administrativo
de revocación, no están obligados a garantizar el mismo.
• El uso del comprobante fiscal digital por Internet será
obligatorio para todas las operaciones.
• Se propone un sólo recurso administrativo de
revocación, y no tener que realizarlo mediante una
pluralidad de recursos administrativos de revocación en
contra de diversos actos.

20. II.8.- En el Código Fiscal se busca…
• Se propone la inmovilización de depósitos o seguros
tratándose de créditos fiscales en firme y que se
encuentren impugnados.
• Se precisa el procedimiento que deberá seguirse para
notificar al contribuyente sobre la inmovilización.
• Se establece un procedimiento para llevar a cabo el
embargo precautorio.
• Se establece un plazo máximo de diez años para que se
configure la extinción de los créditos fiscales mediante la
figura de prescripción.

21. II.8.- En el Código Fiscal se busca…
• Se le da efectos fiscales al domicilio que los usuarios de
los servicios financieros hayan señalado.
• El SAT podrá solicitar a la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores la información relacionada con cuentas,
créditos y préstamos de los usuarios.
• Se obliga a las entidades financieras a obtener todos los
datos de los cuentahabientes que permitan su plena
identificación y ubicación.

22. III.- IMPACTO POR SECTOR

23. III.1 Sector Agropecuario…
• La reforma elimina las exenciones y deducciones del sector, sin tomar en
cuenta la vulnerabilidad en la que se encuentra actualmente el sector.
• La SCJN ha señalado por su parte, que no existe inequidad al tener un
régimen diferenciado aplicable para el sector agropecuario.
Veamos a detalle:
• La reforma propone eliminar las exenciones y deducciones y pasar de
tasa diferenciada de ISR del 21%, mas el 10% de PTU, a una tasa efectiva
del 47%, incluido el PTU, equiparable a la de los demás sectores
productivos, sin considerar la vulnerabilidad que enfrenta este sector.
• Diversos sectores productivos del país han propuesto: revisar el régimen
para mantener la competitividad, considerando que una mayor tasa sin
deducciones provocaría un fuerte impacto del sector.

24. III.2 Sector Minero…
• Se impone una tasa de 7.5% a ganancias finales, lo que
generará un mayor cobro de derechos a empresas mineras.
• Esto tiene un impacto considerable para este sector.
Según el PND: La industria minera es la cuarta fuente
generadora de ingresos al país, por encima del turismo y
por debajo de las exportaciones automotrices, la
industria eléctrica y electrónica y el petróleo.
• En nuestro país, las minas tardan en explotarse al menos 10
años, mientras que los precios de los minerales fluctúan de
acuerdo al mercado. Es necesario por lo tanto, el trato
diferenciado en impuestos.

25. III.2 Sector Minero…
• Una alternativa que el propio sector minero ha
considerado, y que debería analizarse, podría
ser:
– Que se disminuya la tasa por el impacto que tiene
en las utilidades y, como lo establece el Pacto por
México, una parte de la recaudación de este
impuesto sea etiquetada en beneficio de las
comunidades involucradas.

26. III.3 Sector Manufacturero y Maquilador…
• Al gravar con IVA las importaciones temporales, se genera
menos competitividad de las empresas con el resto del
mundo. Las empresas maquiladoras buscarán alternativas
de localización que les genere competitividad.
– No hay que olvidar que: El sector maquilador genera alrededor de
100 mil empleos anualmente en nuestro país y en ninguno de los
países que compiten con México se gravan con IVA las
importaciones temporales.
• El Consejo Coordinador Empresarial propone por su
parte, que el Gobierno Federal busque “un mecanismo
expedito y simplificado de devolución de impuestos (5 días)
que resulte de la compensación entre importaciones y
exportaciones.”

27. III.4 Sector Energético…
• Se incrementarán las tarifas eléctricas al menos en
4%, mientras que dicha tarifa será similar en el resto de
los combustibles.
• La propuesta elimina cualquier tipo de incentivo para
generar energías renovables y limpias en nuestro país.
Caso concreto:
– El impuesto al carbono implica un incremento inmediato del
5% en tarifas eléctricas de alta tensión y será un desincentivo
para la inversión.

28. III.5 Sector Asegurador…
• Las aseguradoras ya no podrán deducir sus reservas
técnicas (riesgos en curso, catastrófica y obligaciones
pendientes de cumplir), lo que impactará en sus utilidades
netas por el incremento del ISR.
• Es decir: se acumularían todos los ingresos
relacionados con las primas de pólizas emitidas y
Sólo se podrán deducir el pago de las indemnizaciones,
rescates o vencimientos hasta que se realicen (se puede dar
en un periodo de hasta 30 años).
• Se expone a las aseguradoras porque se incrementaría el
costo
de
capital
para
cubrir
operaciones,
fundamentalmente las de largo plazo. El costo fiscal
incrementaría en 250% la tasa efectiva del ISR.

29. III.6 Sector Bursátil…
• La tasa impuesta de retención sobre el capital debe ser
revisada a fondo, ya que no se correlaciona con las
condiciones de rendimiento del mercado actual.
• En el sector bursátil también es importante disminuir la tasa
del impuesto a 5% y reducir la base de retención de 0.6 a
0.17%
• En esa perspectiva, será necesario revisar –como alternativala propuesta que hacen los sectores primordialmente
impactados por esta medida:
– Establecer un periodo de transición para
determinar el costo promedio de las acciones una
vez que entre en vigor el nuevo régimen,
respetando el derecho de no retroactividad.

30. III.7 Sector Vivienda…
• El pago de IVA por comprar, vender o rentar una casa
habitación o por pagar intereses del crédito hipotecario no
necesariamente son de alto valor. En México, la compra o
renta de un departamento es realizado por la población de
clase media y clase baja que no tiene acceso a viviendas de
mayor dimensión.
• Ejemplo: los trabajadores que perciben hasta 2.6 VSM pueden adquirir una
vivienda de $232 mil pesos (en un plazo de 23.4 años), pero al aplicar el IVA la
vivienda se incrementa a $269 mil pesos (en un plazo de 29.2 años) lo que
impide que los derechohabientes con percepciones de hasta 1,8 VSM puedan
adquirir la vivienda, aún con el subsidio de CONAVI.
• Es necesario enfatizar: los términos de la aplicación del
impuesto y deducciones no permiten hacer estimaciones de
costos y con ello se eliminan las opciones de preventas lo cual
afecta sensiblemente al sector.
• Se inhibe la venta en abonos al tener que pagar la totalidad
del impuesto en el pago inicial.

31. III.7 Sector Vivienda…
•
Estamos convencidos de que la propuesta
limita el acceso de los mexicanos a una
vivienda digna, desincentiva la formalidad y
desincentiva el mercado de arrendamiento
de casa-habitación.
• Acción Nacional no permitirá que se siga
alargando la crisis inmobiliaria ni tolerará
que se siga lastimando aún más la economía
de las familias mexicanas.

32. III.8 Sector Aduanero…
• La nueva Ley de Aduanas propone la figura de
intermediarios, como representantes aduaneros,
sin establecer controles.
• Es necesario evitar el coyotaje el contrabando y el
fraude o la comisión de otros delitos mayores, a
partir de darles la misma responsabilidad que a
los agentes aduanales y manteniendo una
vinculación laboral con el importador o
exportador.

33. III.9 Sector Bebidas Azucaradas…
• Se impone IEPS a bebidas saborizadas con azúcares
añadidas de un peso por litro.
• Un IEPS a los refrescos implicaría el incremento de su
precio y con ello la posible migración o sustitución
de su consumo por otras bebidas o alimentos con
igual o mayor contenido calórico (el de los refrescos
es de 5.4% del total).