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DEFINICIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA
Recursos financieros son en general el dinero que la empresa requiere para su operación y funcionamiento. El dinero es una unidad de medida por ejemplo
estableciendo que un boleto de metro cuesta seis pesos y también es un medio de cambio es decir sirve para intercambiar cosas, se puede tener en diferentes
presentaciones: Billetes y monedas de circulación nacional, divisas extranjeras (euro, dólar, etc.), metales valiosos amonedados (centenarios de oro, onza troy,
etc.), inclusive recientemente en el formato “virtual” de criptomonedas como la bitcoin que también son una forma de dinero.
Cuando la empresa está por iniciar sus actividades obtiene dinero aportado por el empresario o por aportaciones de los socios que conformarán la empresa
para realizar inversiones y gastos para que la empresa comience a funcionar iniciando la producción del bien o del servicio que ofrecerán a sus clientes.
El dinero se puede obtener también mediante financiamiento, es decir cuando la empresa solicita préstamos a una institución financiera pagando además de lo
prestado un porcentaje adicional de interés.
Posteriormente cuando el negocio está en marcha o funcionando, los recursos financieros se generan por la propia empresa a través del ciclo del dinero. En el
caso de una empresa comercial este ciclo inicia con la compra de mercancías que posteriormente serán vendidas a un precio de venta que incluye una ganancia
a sus clientes;
En el caso de una empresa industrial el ciclo del dinero tiene diferentes etapas iniciando con la inversión en maquinaria y más otros costos de producción como
la compra de materias primas que se transforman después de varios procesos en productos terminados, que posteriormente se venden a un precio que incluye
la recuperación de lo invertido más una ganancia o utilidad que se repartirá a los socios en forma de dividendos. Este nuevo dinero permite iniciar nuevamente
el ciclo del dinero.
A continuación tenemos algunos conceptos importantes relacionados con los recursos financieros de la empresa:
¿Qué son los ingresos? Es el dinero que recibe la empresa por lo que vendió el servicio que prestó o la actividad empresarial realizada por ejemplo vender un
producto o prestar un servicio
¿Qué son los gastos? Es el dinero que se paga por diversas inversiones y erogaciones necesarias para que la empresa funcione. Tales como publicidad maquinaria
herramientas salarios transporte alimentación seguros impuestos telecomunicaciones prestaciones laborales etcétera
¿Cuáles son los costos? Son aquellos pagos e inversiones necesarias para producir o prestar un servicio ejemplos: materia prima, maquinaria, herramientas,
salarios, mano de obra y prestaciones a los trabajadores.
¿Qué son las utilidades: Es el beneficio o ganancia económica planificado por la venta de un producto por ejemplo una empresa comercial compra mercancías
las cuales vende posteriormente fijando un precio que incluye el costo invertido en la adquisición de mercancía más un porcentaje adicional de utilidad o ganancia.

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¿Qué son los Dividendos?: El porcentaje de utilidad generada en un periodo que corresponde a un socio o accionista según lo que él invirtió o aportó al negocio.
Ejemplo si una empresa inicia con la inversión en partes iguales de dos socios; después del primer año las utilidades que se logren se distribuirán en un 50% para
cada socio.
RECURSOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA (IMPORTANCIA)
Los recursos financieros son importantes para la empresa ya que de estos depende su funcionamiento y refleja también la fortaleza en términos económicos para
seguir invirtiendo para vender y generar utilidades. Cuando la empresa cuenta con el dinero para pagar sus compromisos de corto plazo se le conoce como
liquidez.
Contrario a lo anterior, es el caso de que la empresa no cuente con dinero suficiente para pagar sus compromisos a largo plazo, a esta situación se le conoce
como insolvencia, que eventualmente le conducirá a un concurso mercantil es decir un proceso legal donde se liquidan los bienes para pagar las deudas y
posteriormente la desintegración de la empresa.
Los recursos financieros son estratégicos para la empresa ya que cuantificar de cuánto dinero se dispone y cuánto dinero es capaz de generar en un cierto periodo
de tiempo (un mes un año, etc.), nos permiten dentro de la empresa planificar su crecimiento en diferentes aspectos como: las ventas, la inversión en equipo,
publicidad y producción solo por mencionar unos ejemplos.
Cuantificar el dinero disponible es uno de los beneficios que la contabilidad aporta a la empresa ya que la contabilidad es un sistema de información financiera
que nos informa entre otras cosas sobre el efectivo disponible. Recordemos que la contabilidad se define como: una técnica que se utiliza para el registro de las
operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera.
La información financiera producida se presenta en reportes contables como el estado de posición financiera o balance, estado de resultados integral o el estado
de flujo de efectivo en cualquier caso el registro contable se realizará ya sea en forma manual como lo hacemos comúnmente en las aulas o en forma electrónica
utilizando software de aplicación especial como un software contable o un software de administración de bancos.
Como ya mencionamos los recursos financieros tienen diferentes formas: Billetes y monedas de circulación nacional, divisas etc., y en general se conoce como
efectivo sin embargo en materia contable el efectivo se clasifica aplicando normas de información financiera (NIF) que disponen diferentes reglas de valuación,
presentación y registro contable.

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Lo anterior permite que al generar los reportes, por ejemplo un estado de posición financiera exista claridad para cualquier usuario o lector del reporte, quien
interpretará por ejemplo que la cantidad que aparece en la cuenta de bancos se refiere exclusivamente al efectivo disponible en la o las cuentas bancarias de la
empresa.
Además de la correcta clasificación, en la contabilidad se aplican técnicas de resguardo y control muy importantes para evitar o corregir errores de clasificación
y registro contable pero también son útiles para evitar que el dinero de la empresa sea extraído ilícitamente de ella o que haya un uso indebido del dinero por
parte de cualquiera de los diferentes responsables del dinero en una empresa, cajeros, tesoreros, vendedores etc. Como ejemplo de estas técnicas de control
interno de efectivo tenemos al arqueo de caja y a la conciliación bancaria.
PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL INTERNO DE EFECTIVO
La empresa por medio de la gerencia realiza planes, organiza y toma decisiones para controlar sus recursos. En este sentido la contabilidad es un área funcional
de apoyo en la gerencia, que tiene a su cargo implementar el sistema de información, así como estrategias para la organización y control de los recursos financieros
así como los recursos materiales.
Desde el enfoque de la gerencia de empresas, la organización es una etapa de un proceso administrativo donde la empresa identifica y distribuye los recursos
que debe invertir para cada objetivo a corto y largo plazo. Cuando se organiza, se determinan las funciones y responsabilidades de cada área y el personal. Por
ejemplo, se determina cuáles son las funciones del departamento de contabilidad así como las fuentes de información para el sistema contable y las estrategias
de control interno.
La organización contable es un conjunto de estrategias y acciones para desarrollar la organización contable adecuada a las necesidades organizativas y de control
de la empresa. Los objetivos más importantes que se deben considerar en la organización contable son los siguientes:
1.- Tener un sistema de registro contable eficaz y pertinente.
2.- Implementar el sistema de control interno.
3.- Controlar y asegurar el cumplimiento de obligaciones laborales, legales y fiscales.
El sistema de registro contable se refiere a los medios que en sistema de información contable permiten que se obtenga la información de las operaciones por
los que se hace el registro contable (manual, mecánico e informático). Debido a la dinámica económica de las empresas, las disposiciones legales en materia
tributaria, el alto volumen de operaciones, así como la creciente digitalización de los documentos fuente como es el caso de las llamadas facturas electrónicas;
es más creciente la necesidad de adoptar el sistema de información contable al uso de software especial ya sea un software contable o un software de bancos
para ayudar a controlar los recursos financieros y los recursos materiales.

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Para que lo anterior sea posible el contador debe conocer en su totalidad el entorno o contexto de la empresa para adecuar el control interno y el cumplimiento
de las obligaciones fiscales. Podemos mencionar que el entorno de la empresa tiene diferentes ambientes: el económico, el laboral, el ambiente legal y el
geográfico, el social, el ambiental, por mencionar algunos. Después de analizar el contexto se puede instrumentar una adecuada organización contable.
El control interno Forma parte de la organización contable y se entiende como el conjunto de técnicas y procedimientos para que la empresa pueda:
1-Asegurar la salvaguarda de los activos. 2- Garantizar la eficiencia administrativa. 3- Que los objetivos de la empresa y sus políticas sean concordantes.
El control interno comprende un plan de organización, de los métodos y procedimientos que en forma coordinada son adoptados por las diferentes áreas de la
empresa con el fin de salvaguardar sus intereses, la confiabilidad de la información y promover la adhesión a las políticas prescritas por la administración. Es decir
dependiendo del tipo de activo que se trate (Caja, Bancos, Almacén, Clientes etc.) Se realizarán métodos específicos de control interno que se enumeran se
determina los tiempos y formas de implementación así como las personas responsables de su realización.
BOLETINES A6, B2 Y C1
BOLETÍN A6
La NIF A-6 Reconocimiento y Valuación de los elementos que integran los estados financieros, consiste en incorporar de manera formal en el sistema de
información contable, los efectos de las transacciones, transformaciones internas y cualesquiera otro evento que realiza una entidad y que le han afectado
económicamente, ...
Este documento es una extensión a los postulados básicos y criterios cualitativos de los estados financieros, establecidos en las NIF A-1, Estructura de las Normas
de Información Financiera, NIF A2 , Postulados básicos y NIF A-4, Características cualitativas de los estados financieros, y contribuye a conceptuar los elementos
integrantes de los estados financieros señalados en la NIF A5 , Elementos básicos de los estados financieros .
Los objetivos de esta Norma son:
a) establecer los criterios generales que deben utilizarse en la valuación, tanto en el reconocimiento inicial como en el posterior, de transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que han afectado económicamente a una entidad; así como,
b) definir y estandarizar los conceptos básicos de valuación que forman parte de las normas particulares aplicables a los distintos elementos integrantes de los
estados financieros.
Alcance Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables para todas las entidades que emitan estados financieros, en los términos
establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.
Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables para todas las entidades que emitan estados financieros, en los términos establecidos
por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.

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NIF A-6
RECONOCIMIENTO Y VALUACIÓN.
Los objetivos de esta norma son establecer los criterios generales que deben utilizarse en la valuación, tanto en el reconocimiento inicial como en el posterior,
de transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que han afectado económicamente a una entidad; así como definir y estandarizar los conceptos
básicos de valuación que forman parte de las norma s particulares aplicables a los distintos elementos integrantes de los estados financieros.
NORMAS BASICAS DE RECONOCIMIENTO:
En la NIF A-1, Estructura de las Normas de Información Financiera señala que: consiste en valuar, presentar y revelar, esto es, incorporar de manera formal en el
sistema de información contable, los efectos de las transacciones, transformaciones internas que realiza una entidad y otros eventos, que la han afectado
económicamente, como una partida de activo, pasivo, capital o patrimonio contable, ingreso, costo o gasto. Dentro de las normas de reconocimiento se habla
también de los criterios de reconocimiento y momentos de reconocimiento.
CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO Los criterios de reconocimiento establecen cuándo incorporar los efectos por operaciones que afectan a una entidad en su
información financiera, lo cual implica su valuación, presentación y revelación contable. El reconocimiento contable de una operación debe cumplir con los
siguientes criterios: a) provenir de una transacción de la entidad con otras entidades, de transformaciones internas, así como de otros eventos pasados, que la
han afectado económicamente; b) satisfacer la definición de un elemento de los estados financieros, según se establece en la NIF A5, Elementos básicos de los
estados financieros; c) ser cuantificable en términos monetarios confiablemente; d) estar acorde con su sustancia económica; e) ser probable que en un futuro
ocurra una obtención o un sacrificio de beneficios económicos, lo que implicará una entrada o salida de recursos económicos. f) contribuir a la formación de un
juicio valorativo en función a su relevancia que coadyuve a la toma de decisiones económicas.
MOMENTOS DE RECONOCIMIENTO La NIF A-1 indica que el reconocimiento contable se presenta en dos etapas:
a) reconocimiento inicial Es el proceso de valuar, presentar y revelar una partida por primera vez en los estados financieros, al considerarse devengada.
b) reconocimiento posterior Es la modificación de una partida reconocida inicialmente en los estados financieros, originada por eventos posteriores que la afectan
de manera particular, para preservar su objetividad.
NORMAS BASICAS DE VALIDACION
La validación consiste en la cuantificación monetaria de los efectos de las operaciones que se reconocen como activos, pasivos y capital contable o patrimonio
contable de una entidad.
Para la valuación de las operaciones de una entidad en particular existen 2 clases de valores:

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a)Valores de entrada- Son los que sirven de base para la incorporación o posible incorporación de una partida a los estados financieros, los cuales se obtienen
por la adquisición, reposición o reemplazo de un activo o por incurrir en un pasivo; estos valores se encuentran en los mercados de entrada. b)Valores de salida-
Son los que sirven de base para realizar una partida en los estados financieros, los cuales se obtienen por la disposición o uso de un activo o por la liquidación de
un pasivo; estos valores se encuentran en los mercados de salida.
LOS VALORES DE ENTRADA SON:
a) costo de adquisición-Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición.
b) costo de reposición-Es el costo que sería incurrido para adquirir un activo idéntico a uno que está actualmente en uso.
c) costo de reemplazo-Es el costo más bajo que sería incurrido para restituir el servicio potencial de un activo, en el curso normal de la operación de la entidad.
d) recurso histórico- Es el monto recibido de recursos en efectivo o equivalentes, al incurrir en un pasivo.
LOS VALORES DE SALIDA SON:
A. valor de realización- Es el monto que se recibe, en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo.
B. valor de liquidación- Es el monto de erogaciones necesarias en que se incurre para liquidar un pasivo.
C. valor presente- Es el valor actual de flujos netos de efectivo futuros, descontados a una tasa apropiada de descuento, que se espera genere una partida durante
el curso mal de operación de una entidad.
VALOR RAZONABLE
Representa el monto de efectivo o equivalente que participantes en el mercado estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo y se
puede valor en entrada salida.
NIF B-2
Norma de Información Financiera B-21 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas
generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo, así como para las revelaciones que complementan a dicho estado
financiero básico. La NIF B-2 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2007 para su publicación y entrada
en vigor a partir del 1º de enero de 2008.
Párrafo 1 Esta Norma de Información Financiera ( NIF ) tiene como finalidad establecer las normas generales para la mecánica de elaboración, estructura y
presentación del Estado de Flujo de Efectivo, así como, para las revelaciones que complementan al mencionado estado financiero básico.

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Establecer las normas generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo, así como para las revelaciones que complementan
a dicho estado financiero básico. Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todas las entidades que emiten estados de flujos de efectivo en los términos
establecidos por la NIF A
El estado de flujos de efectivo muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad del periodo, las cuales son clasificados actividades de operación, de
inversión y de financiamiento. Da a conocer cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo. Presenta el origen de los flujos de efectivo
generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados. Efectivo: Moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la
entidad. Equivalente de efectivo: Valores a corto plazo de gran liquides fácilmente convertibles en efectivo, están sujetos a riegos poco importantes de cambios
en su valor. Tales como: Monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista. Flujos de efectivo: Son entradas y salidas de
efectivo y equivalente de efectivo. Entradas de efectivo: Operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo y equivalentes en efectivo. Salidas de efectivo:
Operaciones que provocan disminuciones de saldo de efectivo y equivalentes en efectivo. Actividades de operación: Constituyen la principal fuente de ingresos,
incluyen actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento Actividades de inversión: Son relacionadas con la adquisición y
disposición de: Propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios.
Instrumentos financieros disponibles a la venta, así como los conservados al vencimiento. Inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital.
Actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no estén relacionadas con las actividades de operación. Actividades de
financiamiento: Son las relacionadas con la obtención, retribución y resarcimiento de fondos provenientes de: Los propietarios de la entidad Acreedores
otorgados de financiamientos que no estén relacionados con las operaciones habituales que no estén relacionados con operaciones y servicios. La emisión, por
parte de la entidad, de instrumentos de deuda e instrumentos de capital diferentes a las acciones. La entidad debe de clasificar y presentar los flujos de efectivo,
según la naturaleza de los mismos, en actividades de operación, inversión y de financiamiento. La estructura debe incluir los rubros siguientes:
Actividades de operación
Actividades de inversión Derogado
Actividades de financiamiento
Instrumento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo.
Efectos por cambios en el valor de efectivo
Efectivo y equivalentes al principio del período
Efectivo y equivalentes de efectivo al final de periodo.
Estas actividades han generado fondos líquidos para mantener la capacidad de operación de la entidad, para efectuar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes
externas de financiamiento, y en su caso para pagar financiamientos y dividendos. Son los que se derivan de las operaciones que constituyen la principal fuente

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de ingresos de la entidad. Cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes y prestaciones de servicio. Cobros en efectivo derivado de regalías, cuotas,
comisiones y otros ingresos. Pagos en efectivo a proveedores. Pagos o devoluciones en efectivo, de impuestos a la utilidad. Cobros o pagos en efectivo
relacionados con instrumentos financieros con fines de cobertura de posiciones primarias. Cobros o pagos en efectivo de las entidades de seguros por concepto
de primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones Representan la medida en que la entidad ha canalizado recursos, esencialmente, hacia partidas que
generarán ingresos y flujos de efectivo en el mediano y largo plazo. Pagos en efectivo para la adquisición, instalación y desarrollo de propiedades, planta y equipo,
activos intangibles y otros activos a largo plazo Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo
Pagos o cobros en efectivo por la adquisición, disposición, o rendimientos de instrumentos financieros de deuda emitidos por otras entidades, distintos de los
instrumentos clasificados como de negociación. Ejemplos: compra o venta de instrumentos financieros y cobros de intereses derivado de dichos instrumentos.
Pagos o cobros en efectivo por la adquisición, disposición, o rendimientos de instrumentos financieros de capital emitidos por otras entidades, distintos de los
instrumentos clasificados como de negociación. Ejemplos: compra o venta de acciones y cobro de dividendos derivado de dichos instrumentos. Prestamos en
efectivo a terceros no relacionados con la operación Cobros en efectivo derivados del reembolso de préstamos a terceros. Antes de mostrar las actividades de
financiamiento, se recomienda determinar y presentar la suma algebraica de los rubros de actividades de operación y actividades de inversión. Cuando este
resultado sea positivo se le denomina efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento; cuando es negativo se le denomina efectivo a obtener
de actividades de financiamiento.
Son destinadas a cubrir las necesidades de efectivo de la entidad como consecuencia de compromisos derivados de sus actividades de operación he inversión.
También se muestra la capacidad de la entidad para restituir a sus acreedores financieros y a sus propietarios, los recursos que canalizaron en su momento a la
entidad, y en su caso para pagarles rendimientos. Cobros en efectivo procedentes de emisión de acciones y otros instrumentos de capital Pagos en efectivo a los
propietarios por reembolsos de capital, pago de dividendos o recompra de acciones Cobros en efectivo procedentes de la emisión por parte de la entidad, de
instrumentos de deuda, en su caso, netos de gastos de emisión; así como cobros en efectivo por la obtención de préstamos. Este rubro corresponde al saldo de
efectivo y equivalentes de efectivo, presentado en el balance general del final del periodo anterior Este rubro debe determinarse por la suma algebraica de los
rubros: Incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo efectos por cabios en el valor de efectivos Efectivo y equivalentes de efectivo al
principio del periodo Intereses: Los flujos de efectivo derivados de intereses deben presentarse en un rubro dentro del mismo grupo de actividades en el que se
presentan los flujos de efectivo de la partida en la que están asociados. Dividendos: Los flujos de efectivo derivados de dividendos deben presentarse en un rubro
dentro del mismo grupo de actividades en el que se presentan los flujos de efectivo de la partida en la que están asociados. Actividades de operación: La entidad
debe determinar y presentar los flujos de efectivo de las actividades de operación usando uno de los dos métodos siguientes:
A. Método directo
B. Método indirecto
La determinación de flujos de efectivo de actividades de operación debe hacerse con cualquiera de los procedimientos siguientes:
A. Utilizando directamente los registros contables respecto de las partidas que se afectaron por entradas y salidas de efectivo.

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Modificando cada uno de los rubros del estado de resultados o del estado de actividades por: I. Cambios de cuentas por cobrar, cuentas por pagar y en inventarios,
derivados de actividades de operación II. Otras partidas sin reflejo en el efectivo y equivalentes de efectivo III. Otras partidas que se eliminan por considerarse
flujo de efectivo de inversión o financiamiento. Los flujos de efectivo de las actividades de operación deben determinarse partiendo de la utilidad o pérdida antes
de impuestos a la utilidad o, del cambio neto en el patrimonio contable. Los flujos de efectivo de las actividades de operación aumentan o disminuye por los
efectos de: Partidas que se consideran asociadas con: Actividades de inversión (depreciación, utilidad o pérdida en la venta de propiedades planta y equipo,
amortización de activos intangibles, participación en asociadas)
Actividades de financiamiento: intereses a cargo sobre un préstamo bancario y las ganancias o pérdidas en extinción de pasivos. Cambios habidos durante el
periodo en los rubros de corto o largo plazo. La entidad debe de presentar por separado, después de las actividades de operación, los flujos de efectivo derivados
de las principales categorías de cobros y pagos brutos relacionados con las actividades de inversión y financiamiento. El efecto por conversión que surge por
haber utilizado distintos tipo s de cambio, para la conversión inicial, del saldo final y de los flujos de efectivo debe presentarse en el rubro llamado efectos por
cambios en el valor del efectivo. En la elaboración del estado de flujos de efectivo consolidado, deben eliminarse los flujos de efectivo que ocurrieron en el
periodo entre las entidades s legales que forman parte de la entidad económica que consolida. Respecto a la entidad, revelar: Información que ayude a
comprender su situación financiera y liquidez. En notas debe revelarse: a) Flujo total de impuestos a la utilidad. b) Importe de los préstamos no utilizados. c)
Operaciones relevantes que no hayan requerido el uso de efectivo. d) Flujos de efectivo por segmentos. e) Flujos de efectivo excedentes para futuras inversiones
Respecto al efectivo: Rubros e importes que lo conforman. Cualquier importe significativo con restricciones para su disposición, acompañado de un comentario
al respecto por parte de la administración.
NIF C1
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas de valuación, presentación y revelación de las partidas que integran el
rubro de Efectivo y equivalentes de efectivo en el estado de posición Financiera de una entidad. La NIF C-1 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el
Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2009 para su publicación y entrada en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2010.
Uno de los rubros más importantes dentro del balance general es sin duda el efectivo, o como anteriormente se le denominaba caja y bancos, de la NIF C-1. Este
concepto el de caja y bancos aún sigue apareciendo en los estados financieros que los contadores realizamos y es donde se refleja la importancia de conocer la
norma contable vigente C-1 denominada Efectivo y equivalente de efectivo. La norma C-1 describe algunos conceptos que a continuación vamos a mencionar y
que son de suma importancia conocer al momento de estar realizando nuestro balance general.
Efectivo: Es la moneda de curso legal en México, de moneda extranjera, depósitos bancarios, la cuenta de cheques, así como los giros bancarios, telegráficos o
postales y remesas en tránsito.
Equivalente de efectivo: Son equivalentes de corto plazo que son fácilmente de convertir en efectivo y que no tienen riesgos altos para cambiar de valor. Ejemplos
de estos son metales preciosos amonedados e instrumentos financieros de alta liquidez.

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Instrumentos financieros de alta liquidez: Son instrumentos que la entidad tiene la posibilidad de disponer en forma inmediata y que tienen riesgos poco
importantes, ejemplos de estos son bonos, acciones, forwards, opciones financieras, swaps, deuda convertible, entre otros.
¿Cómo reconocer estos conceptos en el balance general?
En Las Normas de Información financiera, C-1 Efectivo y equivalentes de efectivo menciona como y de qué manera debe de reconocerse el efectivo en el balance
general.
El efectivo (lo que conocemos como moneda nacional y extranjera) dentro del balance general debe reconocerse a su valor razonable, es decir, su valor nominal.
El efectivo representado en moneda extranjera deberá valuarse a la fecha de cierre de los estados financieros al tipo de cambio con el que pudieron haberse
realizado a dicha fecha, reconociendo en el estado de resultado integral las fluctuaciones cambiarias.
El efectivo debe presentarse como el primer rubro del balance general dentro del activo circulante.
Es muy común que en las empresas comerciales exista uno o más cajeros responsables del efectivo que la empresa recibe por las ventas en ocasiones son
cantidades considerables de dinero que requieren un control permanente. Por esto es necesario planificar un control interno de caja.
Dentro de los procesos de control interno de caja el más común y eficaz es el arqueo de caja un procedimiento que permite verificar en cualquier momento el
dinero disponible, El arqueo inicia cuando una persona del departamento de contabilidad y sin previo aviso verifica que el responsable del efectivo en la caja
está registrando y reportando correctamente el dinero que gestiona.
Metodología del arqueo
Para realizar un arqueo de Caja chica, una vez practicado el corte de documentación y recuento del efectivo existente, se debe realizar lo siguiente:
1. Habilitar un papel de trabajo 2. En la parte superior y central registrar el encabezamiento que está integrado por: Razón social de la empresa, Título del
procedimiento contable (Arqueo de Caja chica), fecha y moneda de cuenta. 3. Debajo del encabezamiento, al lado izquierdo registrar lo siguiente: nombre y cargo
del encargado, monto asignado (numeral y literal), última reposición, hora de inicio, hora de finalización, nombre y cargo de la persona que realiza el arqueo y
nombre y cargo de la persona que presenció el arqueo. 4. Detallar: fecha, emisor del documento, concepto e importe de las facturas, vales y/o recibos. 5. Efectuar
suma total de la documentación. 6. Detallar: billetes y monedas ordenados por corte. 7. Efectuar la suma total de billetes y monedas. 8. Efectuar la suma del total
de la documentación con el total del recuento del efectivo, tal resultado debe ser igual al monto asignado y por su puesto al saldo del mayor de la cuenta Caja
chica.
9. En la parte inferior redactar la declaratoria haciendo énfasis que la documentación y el efectivo recontado fueron devueltos conforme al encargado.