Tributos elementos básicos en Venezuela

1. Fundamentos de
Fundamentos de
Derecho Tributario
Derecho Tributario
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Enrique Ortiz Calle
Universidad Carlos III de Madrid

2. Diapositiva 2
EL CONCEPTO DE TRIBUTO (1)
• Tributo: prestación pública, exigida por un ente
público, por la realización de un supuesto de hecho
indicativo de capacidad económica, y que no tiene
carácter sancionador.
• Más importante es identificar los tipos de tributo,
por sus diferentes regímenes jurídicos
• Impuesto: es el tributo cuyo hecho imponible está
desvinculado de una actuación administrativa. Su
régimen jurídico se contiene en su Ley reguladora.

3. Diapositiva 3
EL CONCEPTO DE TRIBUTO (2)
• Tasa: es el tributo cuyo hecho imponible es:
– La utilización privativa o aprovechamiento especial del
dominio público
– La prestación de servicios o realización de actividades en
régimen de Derecho Público que se refieran, afecten o
beneficien en particular a un contribuyente, cuando:
• no sean de solicitud voluntaria por los administrados
• no se presten o realicen por el sector privado
• A los efectos anteriores, no se considera que la solicitud es
voluntaria cuando viene impuesta por disposiciones legales o
reglamentarias, o cuando se trata de servicios imprescindibles
para la vida privada o social del contribuyente
• Importantes límites en su cuantificación

4. Diapositiva 4
EL CONCEPTO DE TRIBUTO (3)
• Contribución especial: es el tributo cuyo hecho
imponible consiste en:
– La obtención por parte del contribuyente de un beneficio o
aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realización de obras públicas o la ampliación de servicios
públicos
• Lo más destacado en su régimen jurídico es:
– No se puede trasladar a los contribuyentes más del 90% del
coste de las obras o servicios
– Es necesario aprobar la CE antes de comenzar las obras
– Es un tributo prácticamente desaparecido

5. Diapositiva 5
LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA (1)
Base
imponible
Tipo de
gravamen
Cuota
íntegra
Hecho
imponible
X =
Supuesto
de hecho
por cuya
realización
nace la
obligación
tributaria
Reglas que
permiten
medir la
intensidad
de
realización
del hecho
imponible
Normal-
mente
alícuotas,
aplicadas
sobre la
BI, para
determinar
la cuota
Cuota
líquida
Cuota
diferencial
- deducciones
- P.A.I.

6. Diapositiva 6
LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA (2)
Base
imponible
Tipo de
gravamen
Cuota
íntegra
Hecho
imponible
X =
Obligados
tributarios
- contribuyente
- sustituto
- responsable sol.
- responsable sub.
- retenedor
- repercutido
S.P.
→ desplaza al contribuyente
→ realiza el hecho impon.
→por hechos propios, responde
de la deuda en caso de impago
→por hechos propios, responde
de la deuda en caso de impago
y declaración de fallido
→ tiene un deber propio de retener
e ingresar a cuenta de terceros (PAI)
→ soporta la repercusión

7. Diapositiva 7
CLASES DE IMPUESTOS
-Directos
-Indirectos
-Directos
-Indirectos
-De cuota fija
-De cuota variable
-Objetivos
-Subjetivos
-Instantáneos
-Periódicos
→gravan manifestaciones directas de capacidad económ
→gravan manifestaciones indirectas
→no permiten trasladar la carga económica a un tercero
→permiten trasladar la carga económica a un tercero
→la ley determina la obligación tributaria
→la ley determina los criterios de cuantificar la OT
→las circunstancias personales del SP son irrelevantes
→las circunstancias personales del SP son relevantes
→El hecho imponible se realiza de una vez y se agota
→El hecho imponible se realiza de forma continuada en
en el tiempo → necesidad de períodos impositivos

8. Diapositiva 8
OTROS CONCEPTOS (1)
-Sujeción y
no sujeción
-Exención
-Liquidación
-Puntos de
conexión
-P.de conex.
tributarios
→Según los hechos concretos coincidan, o no, con los
definidos en el hecho imponible
→Situación sujeta que no determina obligaciones tributarias
por disposición expresa del legislador
→Conjunto de operaciones de cuantificación de la OT
→Resultado de esa operación de cuantificación
→Se llama autoliquidación si es realizada por el SP
→Determinan la vinculación de los sujetos a las normas
(tradicionalmente: nacionalidad vs territorialidad)
→Territorialidad pura
→Residencia habitual → Especial vinculación del
sujeto con el territorio → reglas específicas PF o PJ

9. Diapositiva 9
OTROS CONCEPTOS (2)
-Residencia
habitual PF
-Residencia
habitual PJ
-Obligación personal
-Obligación real
-Características básicas de la obligación personal/real sobre la renta
2.- Impuesto periódico/instantáneo
→ Si permanece en territorio español más de 183 días
→ Si radica en España el núcleo principal o la base de sus
actividades o intereses económicos, directa o indirect.
→Estar constituidas conforme al Derecho español
→Tener el domicilio social en España
→Tener la sede de dirección efectiva en España
→La de las personas residentes
→La de las personas no residentes
1.- Tributación por la renta mundial/local
3.- Impuesto progresivo/proporcional
4.- Impuesto subjetivo /objetivo