Jornada sobreIncentivos fiscales y otros apoyosal sector industrial21 de marzo de 2013 | Espacio Cultural CajaCanarias
Beneficios Fiscales de aplicación                         p              al Sector Industrial    S/C d T        de Tenerif...
ÍNDICEI. INTRODUCCIÓNII. BONIFICACIÓN A EMPRESAS PRODUCTORASIII. DEDUCCIONES APLICABLES AL SECTOR INDUSTRIAL     III.a. De...
I.- INTRODUCCIÓNLas Islas Canarias siempre han gozado de un Régimen Fiscalespecifico, caracterizado por una menor presión ...
I.- INTRODUCCIÓNA estos i     t incentivos h               ti     hay que sumar l Blos Beneficios Fi l (D d i             ...
II.- BONIFICACIÓN A EMPRESAS PRODUCTORAS               Las empresas tendrán derecho a una bonificación del 50% en la      ...
II.- BONIFICACIÓN A EMPRESAS PRODUCTORAS   Beneficio Procedente de Venta de Bienes Corporales   100   Tipo   Ti IS        ...
III.- DEDUCCIONES APLICABLES AL SECTOR INDUSTRIAL              Deducciones aplicables en la cuota íntegra del Impuesto de ...
III.- DEDUCCIONES APLICABLES AL SECTOR INDUSTRIAL               Orden de aplicación: En primer lugar se aplican los saldos...
Porcentajes de deducción y coeficiente límite Modalidad                                                   % deducción     ...
III. a. Deducciones Activos Fijos               Se li               S aplica a l i                           la inversión ...
III.b. Actividades de Investigación y Desarrollo               Investigación: Indagación original y planificada (invención...
III.b. Actividades de Investigación y Desarrollo               Base de la Deducción:               •   Gastos en intangibl...
III.b. Actividades de Innovación Tecnológica                Inmovación tecnologica IT: Actividad cuyo resultado sea un ava...
III.b. Actividades de Innovación Tecnológica               Base d l d d               B    de la deducción:               ...
III.b. Actividades de I+D+i               Deducciones con carácter indefinido (sin limitación temporal).               18 ...
III.b. Actividades de I+D+i               La norma excluye expresamente como actividades de I+D+i:               • Activid...
III.b. La Deducción por I+D+i                                        Deducción I+D+i                                      ...
III.c. Formación en el uso de Nuevas Tecnologías               Gastos efectuados con la finalidad de habituar a los emplea...
IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIAL              Reducción de la B. Imponible del Impuesto sobre Sociedades ...
IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIAL              Los activos en que se materialice la reserva deberán perman...
IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALLaL MATERIALIZACION DE LA RIC se d b realizar en:                        ...
IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALA. Inversión I i i l en A tiA I      ió Inicial     Activos Fij ( t i l o...
IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALA. Inversión I i i l en A tiA I      ió Inicial     Activos Fij ( t i l o...
IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALB.B    Creación d empleo asociado a l I     C    ió de    l       i d    ...
IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALC.C    Inversiones en “ t     I     i          “otros elementos” que no p...
IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALD. Suscripción dD S     i ió de:   D.1 Acciones o participaciones de otra...
V.- LA ZONA ESPECIAL CANARIA (ZEC)La Zona Especial Canaria (ZEC) es un área de baja tributación autorizadapor la Unión Eur...
V.- LA ZEC: REQUISITOS PARA SER ENTIDAD ZEC            Entidad de nueva creación con domicilio y sede de dirección        ...
V.- LA ZEC: VENTAJAS FISCALESLas ventaja fiscal que ofrece la ZEC y que se encuadra en el Impuesto sobreSociedadesS i d d ...
V.- LA ZEC: BASE IMPONIBLELa Base IL B      Imponible (BI) d l ZEC que t ib t al ti reducido es un porcentaje d l         ...
V.- LA ZEC: BASE IMPONIBLEAdicionalmente existen unos lí it a l BI ZEC en fAdi i    l     t    i t          límites   la  ...
VI.- CONCLUSIÓN1.- Existe un mapa de Beneficios Fiscales muy amplio para el Sector Industrial,sobre todo en Canarias      ...
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D. José Morín Arvelo, Socio de Montero Aramburu Abogados presenta "Beneficios Fiscales de aplicación para el Sector industrial", dentro de la Jornada Incentivos Fiscales y otros apoyos al sector industrial, del Programa de Formación y Dinamización de PYMEs Industriales.

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Beneficios Fiscales. José Morín Arvelo en la Jornada Incentivos Fiscales SCE y Otros Apoyos al Sector Industrial. 21 Marzo 2013

  1. 1. Jornada sobreIncentivos fiscales y otros apoyosal sector industrial21 de marzo de 2013 | Espacio Cultural CajaCanarias
  2. 2. Beneficios Fiscales de aplicación p al Sector Industrial S/C d T de Tenerife, 21 de marzo de 2013 if d d
  3. 3. ÍNDICEI. INTRODUCCIÓNII. BONIFICACIÓN A EMPRESAS PRODUCTORASIII. DEDUCCIONES APLICABLES AL SECTOR INDUSTRIAL III.a. Deducciones Activos Fijos III.b. Actividades de Investigación y Desarrollo e Innovación Tecnológica g g III.c. Formación en el uso de nuevas tecnologíasIV. APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALV. LA ZONA ESPECIAL CANARIA (ZEC) 3
  4. 4. I.- INTRODUCCIÓNLas Islas Canarias siempre han gozado de un Régimen Fiscalespecifico, caracterizado por una menor presión fiscal.En el Régimen Económico y Fiscal de Canarias (REF) se configuran tresimportantes Incentivos Fiscales: • Bonificación a la Producción de Bienes Corporales • Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) • Zona Especial Canaria (ZEC)
  5. 5. I.- INTRODUCCIÓNA estos i t incentivos h ti hay que sumar l Blos Beneficios Fi l (D d i fi i Fiscales (Deducciones) d ) decarácter estatal en el Impuesto sobre Sociedades:En Canarias a estas Deducciones se les aplican unos tipos y límites sobre la p pcuota, más elevados que en el resto del territorio nacional : • Investigación científica e innovación tecnológica (I+D+i) g g ( ) • Formación del personal en el uso de las nuevas tecnologías • Deducción por Activos destinados Protección Medio Ambiente • Deducción por Activos Fijos (solo es de aplicación en Canarias)
  6. 6. II.- BONIFICACIÓN A EMPRESAS PRODUCTORAS Las empresas tendrán derecho a una bonificación del 50% en la cuota íntegra en el IS derivada del rendimiento de la venta de bienes corporales producidos en Canarias Se pueden acoger empresas del sector agrícola, ganadería, pesca eBonificación industria.(Requisitos Generales)) Se pueden beneficiar las sociedades domiciliadas en CanariasCanarias, como en otros territorios, si la producción es realizada en Canarias, y se realizada a través de EP. No es de aplicación a las actividades de construcción naval, fibras sintéticas, industria del automóvil, siderurgia e industria del carbón.
  7. 7. II.- BONIFICACIÓN A EMPRESAS PRODUCTORAS Beneficio Procedente de Venta de Bienes Corporales 100 Tipo Ti IS 30% Cuota Integra g 30 Bonificación empresas productoras 15 Cuota a ingresar 15 Tributación Efectiva=15%
  8. 8. III.- DEDUCCIONES APLICABLES AL SECTOR INDUSTRIAL Deducciones aplicables en la cuota íntegra del Impuesto de Sociedades, consistentes en un porcentaje sobre la inversión realizada Se establece un límite máximo para la aplicación de las mismas que se cuantifica en un porcentaje sobre la cuota líquida resultante de la liquidación del Impuesto de Sociedades del ejercicio (cuota íntegra Deducción minorada en el importe de las deducciones por doble imposición y las por bonificaciones).Inversiones Las cantidades que no hayan sido objeto de aplicación por insuficiencia de cuota en el ejercicio en que se generó el derecho podrán ser j q g p(Requisitos( aplicadas en los períodos impositivos que concluyan en los 15 añosGenerales) inmediatos y sucesivos (18 años en el caso de I+D+i). Para las entidades residentes en Canarias se establecen unos tipos sobre cada Deducción y unos Límites sobre la cuota, superiores al resto del territorio nacional. Y se mantiene la Deducción por inversiones en Activos Fijos (DAF) desaparecida para el resto del territorio t it i nacional i l
  9. 9. III.- DEDUCCIONES APLICABLES AL SECTOR INDUSTRIAL Orden de aplicación: En primer lugar se aplican los saldos pendientes de ejercicios anteriores, empezando por los más antiguos, después las g generadas en el propio ejercicio. p p j Mantenimiento de las inversiones: Los elementos patrimoniales que Deducción se afectan a las Deducciones en su caso deben permanecer en a ecta as educc o es e debe pe a ece e por funcionamiento 5 años a su vida útil (3 años bienes muebles). Inversiones (Requisitos (R i it Contabilización: Según los criterios del PGC (inmovilizado o activo no corriente, o bien gasto corriente). La incorrecta contabilización no debe Generales) suponer la pérdida de la Deducción Incumplimiento requisitos: Supone la pérdida del derecho de Deducción. Se regulariza en el ejercicio en que se manifiesta el incumplimiento y se ingresa la cantidad deducida en su momento con los intereses de demora demora.
  10. 10. Porcentajes de deducción y coeficiente límite Modalidad % deducción  % deducción Límite  Límite Nacional   Canarias Nacional Canarias Investigación y desarrollo (1) 25/42 45/75 17-8 17 8 (2) 37-28 37 28 Innovación tecnológica 12 32 25/50 60/85 Formación profesional utilización 1/2 21/22 nuevas tecnologías(3) Deducción Activos Protección 8 28 Medio Ambiente Deducción por Inversiones en No aplica 25 50 Activos Fijos A F1. Cuando los gastos en I+D del ejercicio superen la media de los 2 ejercicios anteriores se aplica el primer porcentaje hasta dicha media y el incrementado sobre el exceso2.2 Deducción adicional del 17% sobre los gastos de personal correspondiente a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a las actividades de I+D. La deducción del 8% corresponde a las inversiones en elementos del inmovilizado.3. Cuando inversión del año supere a la media dos ejercicios anteriores se aplica 1% hasta la media y 2% al exceso.
  11. 11. III. a. Deducciones Activos Fijos Se li S aplica a l i la inversión (i ió (inmovilizado material) realizada en A ti ili d t i l) li d Activos Fijos Nuevos o Usados (en este caso necesita calificación mejora tecnológica), no en terrenos Activo afecto a la actividad económicaDeducción Activos Se genera en el ejercicio se pongan a disposición de la sociedad Fijos (DAF) Mantenimiento de cinco años, salvo vida útil inferior o pérdida justificada Compatibilidad otros beneficios fiscales, otras Deducciones, RIC, (incompatibilidad mismo importe)
  12. 12. III.b. Actividades de Investigación y Desarrollo Investigación: Indagación original y planificada (invención) que persigue descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico. Desarrollo: Es la aplicación de los resultados de la investigación para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos y sistemas de producción o mejora tecnológica de los ya existentes. Actividades incluidas expresamente (I+D) además de las definidas antes: (I+D),Definición •Materialización de resultados en plano, esquema o diseño. •Creación primer prototipo no comercializable: modelo original del nuevoActividades producto que se usa para efectuar pruebas de verificación de las de I+D características del mismo mismo. •Proyectos pilotos o de demostración inicial (cuando no puedan usarse para su explotación comercial) •Diseño y elaboración de un muestrario para el lanzamiento de nuevos productos: introducción de los mismos en el mercado •Software avanzado: Suponga un progreso científico o tecnológico mediante nuevos teoremas o algoritmos o creación de nuevos sistemas operativos. Constituyen la base los costes del desarrollo experimental del mismo y no los aplicados para la elaboración posterior del producto producto.
  13. 13. III.b. Actividades de Investigación y Desarrollo Base de la Deducción: • Gastos en intangibles • Gastos en activo fijo (amortizaciones)Actividades • Inversiones en Inmovilizado Material e Inmaterial (excluidos de I+D inmuebles y terrenos) • También incluye las cantidades pagadas a terceros para la realización de estas actividades
  14. 14. III.b. Actividades de Innovación Tecnológica Inmovación tecnologica IT: Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción, o cuyo resultado sea la mejora sustancial, tecnológicamente significativa de productos o procesos de producción significativa, ya existentes. La diferencia con I+D es que el producto o proceso existía anteriormente pero con características y aplicaciones diferentes.Definición Actividades incluidas expresamente , además de las definidas antes:Actividades de IT •Materialización de resultados en plano esquema o diseño plano, diseño. •Creación primer prototipo no comercializable: modelo original del nuevo producto que se usa para efectuar pruebas de verificación de las características del mismo. •P Proyectos pilotos o d d il de demostración i i i l ( i inicial (cuando no puedan usarse d d para su explotación comercial) •Diseño y elaboración de muestrarios textiles, lo de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y de q j g la madera.
  15. 15. III.b. Actividades de Innovación Tecnológica Base d l d d B de la deducción: ió Gastos del período en IT relativos a los siguientes conceptos •Diagnóstico tecnológico: identificación, definición y orientación de soluciones tecnológicas avanzadas. •Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción: concepción, elaboración de planos y soportes para definir elementos descriptivos, especificaciones técnicas y características de funcionamiento paraActividades fabricación, prueba instalación y uso de un producto, así como la de IT elaboración de los muestrarios. •Ad Adquisición d tecnología avanzada en f i i ió de l í d forma d patentes, li de licencias, i know-how (conjunto de conocimientos y experiencias de una empresa) y diseños (no se puede adquirir a vinculadas y la base no puede ser superior a 1 M €) •Obtención certificado ISO 9000, GMP o similares (coste del servicio prestado por las empresas especializadas que verifican el cumplimiento). •También incluye las cantidades pagadas a terceros para la realización de estas actividades
  16. 16. III.b. Actividades de I+D+i Deducciones con carácter indefinido (sin limitación temporal). 18 años para aplicar las Deducciones generadas y no aplicadas por insuficiencia d cuota. L D d i i fi i i de La Deducción se entiende realizada cuando se i d li d d devenga el gasto o bien en caso de elementos patrimoniales cuando sean puestos en condiciones de funcionamiento. • Los gastos deben constar específicamente individualizados porActividades proyectos de I+D+i • Debe tener la consideración de gasto contable (no vale que sea gasto Aspectos fiscal por ajuste fiscal) con independencia de su contabilización como comunes gasto del ejercicio o su activación en el intangible. • El gasto debe estar directamente relacionado con las actividades de I+D+I (se excluyen gastos indirectos). y g La actividad de I+D+I debe realizarse en España o en cualquier Estado miembro de la UE La base se minora en el 65% de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables a ingresos del ejercicio
  17. 17. III.b. Actividades de I+D+i La norma excluye expresamente como actividades de I+D+i: • Actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica significativa (actividades para mejora de la calidad de productos y servicios, servicios cambios de temporada – excepto muestrarios - o modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes). • Exploración, sondeo y prospección de minerales o hidrocarburos. • Actividades de producción industrial y provisión de servicios o deActividades distribución de bienes y servicios y d t di t ib ió d bi i i determinadas actividades previas i d ti id d i de I+D+i a la producción. Aspectos comunes Con la finalidad de justificar la aplicación de la Deducción se puede: • Aportar informe emitido por el Mº de Ciencia e Innovación . • Presentar consultas a la AEAT. • S li i Solicitar l adopción d acuerdos previos d valoración. la d ió de d i de l ió • Tanto las consultas como el informe del Mº tendrá carácter vinculante para la Administración.
  18. 18. III.b. La Deducción por I+D+i Deducción I+D+i Aspectos Diferenciales Deducción por I+D Deducción por Innovación Canarias C i Territorio C ú T i i Común Canarias C i Territorio C ú T i i Común % Deducción 2013 % Deducción 2013 % Deducción 2013 % Deducción 2013• 45% ó 75% sobre • 25% ó 42% sobre exceso exceso• 37% gastos • 17% gastos personal personal • 32% • 12%• 28% Inmovilizado • 8% Inmovilizado Material e Material e Inmaterial Inmaterial
  19. 19. III.c. Formación en el uso de Nuevas Tecnologías Gastos efectuados con la finalidad de habituar a los empleados en el uso de las nuevas tecnologías. Incluye: •Gastos para facilitar o financiar conexión a internet. •Gastos d derivados d l entrega gratuita, a precios rebajados o d de la b d concesión de préstamos para la compra de equipos con su software y periféricos asociados al empleado. Gastos de El uso de los activos puede hacerse tanto en el lugar de trabajo como en formación el domicilio de los empleados.profesionaldel personal p en uso de No es retribución en especie para el empleado. nuevastecnologías Base de la deducción: •Equipos propiedad de la empresa: Gastos financieros + dotación amortización del ejercicio /cuota de arrendamiento (alquilado)/princiapal cuota + dotación amortización (leasing) •Equipo del empleado: gasto que recaiga sobre la empresa. •S minora en el 65% d l Se i l de las subvenciones que se ll b i llevan a i ingresos d l del ejercicio.
  20. 20. IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIAL Reducción de la B. Imponible del Impuesto sobre Sociedades hasta el límite del 90% del beneficio (no distribuido), obtenido en los establecimientos situados en Canarias Canarias. La dotación crea una Reserva indisponible indisponible. R.I.C.(RequisitosGenerales)) Compromiso implica, la materialización en activos, en el plazo p p p máximo de 3 años contados a partir del inicio del ejercicio siguiente al que se dota la RIC. La materialización se entenderá producida cuando los activos entren en funcionamiento. Los activos en que se materialice la RIC deberán estar situados o recibidos en Canarias y afectos al desarrollo de actividades empresariales de la entidad p
  21. 21. IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIAL Los activos en que se materialice la reserva deberán permanecer en funcionamiento en la empresa durante 5 años como mínimo. En el caso de la adquisición de suelo el plazo será de 10 años La RIC será incompatible con otras Deducciones para incentivar determinadas actividades por ejemplo: I+D+i y con la Deducción por Activos Fijos en Canarias (DAF) R.I.C.(Requisitos La regulación implica gran cantidad de aspectos formales, para unGenerales)) mejor control por parte de la administración tributaria ejo co t o po pa te a ad st ac ó t buta a La RIC canaliza aprox. el 70% de la inversión de las empresas en Canarias. Este factor debe ser aprovechado por el sector industrial para atraer inversores sobre todo en los que se denomina “Economía Verde”
  22. 22. IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALLaL MATERIALIZACION DE LA RIC se d b realizar en: debe li A. Inversiones Iniciales en Activos Fijo (material o inmaterial) B. C Creación d empleo asociado a la Inversión Inicial. i de l i d l i i i l C. Inversiones en “otros elementos” que no puedan considerarse como Inversión Inicial. D. Suscripción de: D.1 Acciones o participaciones de otras entidades. D.2 Acciones o participaciones de entidades ZEC. D.3 Acciones o participaciones en Sociedades o Fondos de Capital Riesgo y en F. Inversión. D.4 Títulos valores de Deuda Publica Canaria. D.5 D 5 Títulos valores de Organismos Públicos. Públicos D.6 Títulos valores de Sociedades con Concesiones Administrativas.
  23. 23. IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALA. Inversión I i i l en A tiA I ió Inicial Activos Fij ( t i l o i Fijo (material inmaterial): t i l) • La creación de un establecimiento • La ampliación de un establecimiento • La diversificación de la actividad de un establecimiento para la elaboración de nuevos productos o ss p • La transformación sustancial en el proceso de producción de un establecimientoEl reglamento establece que existe di l t t bl i t diversificación d l actividad d un establecimiento ifi ió de la ti id d de t bl i i tpara la elaboración de nuevos productos cuando la misma tenga por finalidad obtenerun producto o servicio distinto que presente una novedad esencial y no meramenteformal respecto de los que viniera desarrollando con anterioridad. p qTambién define como transformación sustancial en el proceso de producción de unestablecimiento cuando el nuevo proceso tiene unas características o aplicacionesdesde el punto de vista tecnológico que difieren de forma esencial del existente conanterioridad.
  24. 24. IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALA. Inversión I i i l en A tiA I ió Inicial Activos Fij ( t i l o i Fijo (material inmaterial): t i l)Se admite la inversión inicial en Derechos de uso de propiedad industrial o intelectual yconocimientos técnicos no patentados con los siguientes requisitos: p g q • Uso exclusivo en el establecimiento considerado inversión inicial • Ser amortizable • Adquirido a terceros en condiciones de mercado. • Figurar en el activo de la entidadEl reglamento define el término “conocimientos técnicos no patentados” los derechosppara la explotación económica de fórmulas o procedimientos secretos, los derechos p p ,sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales y científicas y elconjunto no divulgado de informaciones técnicas necesarias para la reproducciónindustrial, directamente y en las mismas condiciones, de un producto o de unprocedimiento.procedimiento
  25. 25. IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALB.B Creación d empleo asociado a l I C ió de l i d la Inversión I i i l ió Inicial.Se entenderá materialización de RIC, a la creación de puestos de trabajo relacionadosdirectamente con las Inversiones Iniciales, el reglamento aclara en Canarias. , g • Los puestos de trabajo se deben crear dentro de los seis meses siguientes a la entrada en funcionamiento, de la Inversión Inicial amortizable. • La materialización es el importe del coste medio de los salarios brutos y las cotizaciones sociales obligatorias, de los primeros dos años. • Por lo tanto, sectores intensivos en capital humano, son uno de los sectores más beneficiados con este nuevo marco.
  26. 26. IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALC.C Inversiones en “ t I i “otros elementos” que no puedan considerarse como l t ” d id Inversión Inicial. Se considera materialización de RIC la adquisición de activos fijos que no puedan fijos, ser consideradas como “inversión inicial”, y además se incluyen los activos que contribuyan a la mejora y protección del medio ambiente en el territorio canario y los Gastos de I+D+i Se definen los Gastos de I+D+i y se establece que la materialización no estará condicionada a su activación posterior. La materialización alcanzará también a proyectos contratados con Universidades, Organismos Públicos, Centros de Innovación y Tecnología oficialmente reconocidos, registrados y situados en Canarias.
  27. 27. IV.- APLICACIÓN DE LA R.I.C. AL SECTOR INDUSTRIALD. Suscripción dD S i ió de: D.1 Acciones o participaciones de otras entidades. Estas E t sociedades sólo pueden i i d d ól d invertir en activos fij en el marco d una “I ti ti fijos l de “Inversión ió Inicial” o en la creación de empleo relacionado directamente la Inversión Inicial. D.2 Acciones o participaciones de entidades ZEC. p p Además de los requisitos vistos en el punto anterior y los propios de las entidades ZEC, se deben cumplir: • Importe de la emisión o de la ampliación de capital > 750 000 € 750.000 • Mínimo el 10% de la emisión o de la ampliación de capital sea suscrita por alguna persona o entidad que no materializa RIC y sea desembolsada de manera inmediata. D.3 Acciones o participaciones en Sociedades o Fondos de Capital D3 A i i i i S i d d F d d C i l Riesgo y en Fondos de Inversión Estas sociedades deben invertir a su vez una cantidad equivalente en acciones o participaciones en el capital d sociedades vistas en l apartados D 1 y D 2 ti i i l it l de i d d i t los t d D.1 D.2.
  28. 28. V.- LA ZONA ESPECIAL CANARIA (ZEC)La Zona Especial Canaria (ZEC) es un área de baja tributación autorizadapor la Unión Europea, vigente hasta el 31/12/2019, que persigue laimplantación de empresas en el archipiélago canario Objetivos
  29. 29. V.- LA ZEC: REQUISITOS PARA SER ENTIDAD ZEC Entidad de nueva creación con domicilio y sede de dirección efectiva en el ámbito geográfico de la ZEC Al menos uno de los Administradores deberá residir en Canarias Inversión mínima de 100 000 Euros en activos fijos afectos a la 100.000 actividad dentro de los 2 primeros años desde el momento de su Entidad autorización en Gran Canaria y Tenerife. 50.000 Euros en el resto. ZEC Crear, al menos, 5 puestos d t b j d t C l t de trabajo dentro d l de los 6 meses siguientes al momento de la autorización, y mantener este promedio durante los años que esté adscrita a la ZEC (3 empleos en las islas no capitalinas). p ) Constituir como objeto social la realización, en el ámbito de la ZEC, de una de las actividades permitidas
  30. 30. V.- LA ZEC: VENTAJAS FISCALESLas ventaja fiscal que ofrece la ZEC y que se encuadra en el Impuesto sobreSociedadesS i d d (IS) IS Tipo impositivo reducido del 4%
  31. 31. V.- LA ZEC: BASE IMPONIBLELa Base IL B Imponible (BI) d l ZEC que t ib t al ti reducido es un porcentaje d l ibl de la tributa l tipo d id t j de laBI Total. Este porcentaje se calcula de la siguiente manera: • Transmisiones de bienes muebles efectuadas en el ámbito geográfico de la ZEC g g • Transmisiones de bienes inmuebles situados en el ámbito geográfico de la ZEC • Prestaciones de servicios efectuadas con los medios de la Entidad ZEC • Operaciones destinadas a sucursales fuera de la ZEC • Operaciones recibidas desde sucursales • Transmisión de elementos patrimoniales adquiridos por la Entidad ZEC procedentes de entidades no ZEC como consecuencia de operaciones acogidas al régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. TOTAL DE OPERACIONES REALIZADAS POR LA ENTIDAD ZEC
  32. 32. V.- LA ZEC: BASE IMPONIBLEAdicionalmente existen unos lí it a l BI ZEC en fAdi i l t i t límites la función d l ti ió del tipo d deactividad realizada y la creación neta de empleo Creación Neta de Actividades Actividades de Actividades Empleo Específicas Servicios Industriales 3-8 P.T. 1.125 1.500 1.800 9-12 P.T. 1.500 2.000 2.400 13-20 P.T. 2.250 3.000 3.600 21-50 P.T. 6.000 8.000 9.200 51-100 P.T. 13.500 18.000 21.600 > 100 P.T. 75.000 100.000 120.000El resto d l BI que no t ib t a l ti t de la tribute los tipos reducidos l h á al ti d l 30% d id lo hará l tipo del
  33. 33. VI.- CONCLUSIÓN1.- Existe un mapa de Beneficios Fiscales muy amplio para el Sector Industrial,sobre todo en Canarias Canarias.2.- La combinación adecuada de los distintos Beneficios Fiscales aplicablesreducen considerablemente la tributación , incluso con posibilidad de cuota pcero.3.- Existen Beneficios Fiscales (RIC), que pueden ayudar a financiar nuevosproyectos.pro ectos

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