Deducciones fiscales. Miguel Ángel Prieto González- Consultor Desarrollo de Negocio. F-Iniciativas

1. Miguel Ángel PRIETO
Consultor Desarrollo de Negocio
“ Incentivos a la Innovación”
“Claves en la aplicación de los
incentivos fiscales a la I+D+i”

2. F. Iniciativas
• 1ª Consultora Nacional especializada en la Financiación de la I+D+i y Medioambiente
• Más de 15 años de experiencia a nivel Internacional (España, Francia, Portugal, Bélgica,
Canadá, Brasil y Chile) al servicio de la empresa asesorándola sobre financiación de
proyectos de I+D+i o MA , a través de dos vías:
• Incentivos Fiscales (Deducciones I+D+i, Medioambiente, Patent Box, etc…)
• Ayudas y Subvenciones (Autonómicas, Nacionales, Europeas)
• Equipo Multidisciplinar de personal altamente cualificado con una doble competencia
Técnica y Fiscal (Químicos, Ing. Telecomunicaciones, Ing. Industriales,…) (+450 personas).
• + de 2.000 grupos empresariales asesorados y clientes de referencia en cada sector de
actividad.
• Algunas cifras: 42MM€ de Facturación, más de 4.000 Proyectos deducidos anualmente
(+600 vía Informe Motivado), + 1.600 MM € de Beneficios fiscales obtenidos, + 1.200 MM €
de fondos aprobados.

3. F. Iniciativas
FRANCE
PORTUGAL
CANADA
SPAIN
BELGIUM
BRAZIL
CHILE

4. Situación actual
2008 Inversión en
I+D/PIB
2011 Inversión en
I+D/PIB
España 1,35% 1,33%
Media Europea 1,85% 2,00%
Retraso de
Inversión en I+D+i
respecto a la media
Europea
Pérdida de
Competitividad
Cierre /
Deslocalización de
Empresas
(*) Según Agenda de Lisboa
En época de crisis sólo la imaginación es más importante que el conocimiento
Albert Einsten

5. Financiación pública integral
DEDUCCIONES
I+D+i
DEDUCCIONES
MA
SUBVENCIONES
Y AYUDAS
PROYECTOS
I+D+i
REALIZADOS
INVERSIONES
MA
REALIZADAS
PROYECTOS O
INVERSIONES
POR REALIZAR
PATENT
BOX
CESIÓN
DE
CONOCIMIENTO
BBSS PERSONAL
INVESTIGADOR
REDUCCION
PAGO SS
PERSONAL I+D

6. Aspectos clave en la deducción por I+D+i
Conceptos de la I+D+i
Planificación de la gestión
Justificación técnica
Inspección tributariaSeguridad jurídica
Identificación de proyectos
Justificación económica

7. INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
Conceptos de la I+D+i
“ Indagación original y planificada que persigue
descubrir nuevos conocimientos y una superior
comprensión en el ámbito científico-
tecnológico.”
“ Aplicación de los resultados de investigación o
de cualquier otro tipo de conocimiento científico
para la fabricación de nuevos materiales o
productos o para el diseño de nuevos procesos o
sistemas de producción, así como para la mejora
tecnológica sustancial de materiales, productos,
procesos o sistemas pre-existentes.”
“ Actividad resultado de la cuál son la obtención de nuevos productos o procesos de producción o
de mejoras sustanciales, tecnológicamente significativas, respecto a la ya existentes. Se
considerarán nuevos aquellos productos o procesos que por sus características o aplicaciones, desde
el punto de vista tecnológico, presentan diferencias sustanciales de las existentes con anterioridad.”
12% Deducción
sobre los gastos del
proyecto
25% Deducción25%-42% Deducción
sobre los gastos del
proyecto
(17% P.I/8% Inv.)

8. Planificación de la gestión
Año N (Ejercicio Fiscal) Año N+1 (Intervención)
25/7 31/1225/7
Identificación de
Proyectos
1
Valoración (I+D y/o
IT)
2
Cuantificación
Económica
3
Justificación
Técnico-Fiscal
4
1
2
3
Certificación de
proyectos ENAC
5
Solicitud y obtención
de Informe Motivado
6
4
5
6

9. Planificación de la Gestión (II)
ENTIDAD
CERTIFICADORA
Empresa
Informe
Técnico
Solicitud Informe Técnico
Solicitud Informe Motivado
Informe
Motivado
Impuesto sobre Sociedades
Experto Técnico
6 códigos UNESCO
Experto Contable
ROAC
1a etapa 3a etapa2a etapa

10. Identificación de Proyectos (I)
¿R&D?
¿Tecnología y
Sistemas (IT)?

11. Identificación de Proyectos (II) - Barreras
 Dificultad para identificar proyectos de I+D+i.
 ¿Qué hace mi empresa para ser mejor? ¿Más competitiva? ¿Diferenciarse?
 ¿Qué departamentos de mi empresa lleva a cabo proyectos de I+D+i?
 Producto - Proceso - Sistemas – Comercialización
 ¿Tengo derecho a la deducción?
 Falta de experiencia en fiscalidad de la I+D+i.
 Dificultad de seguimiento de una ley cambiante y su jurisprudencia.
 Visión técnica vs visión financiera / fiscal: Responsabilidades.
 I+D vs IT vs Ø: ¿dónde está la línea?
 Implicación de recursos multidepartamental.
 Dificultad para generar la documentación técnica y económico-fiscal apropiada.
 Consumo de recursos internos, falta de enfoque y garantías, etc….

12. Identificación de Proyectos (III) - Agrupación
Proyecto
1
Proyecto
2
Proyecto
3
Proyecto
4
TIPOLOGÍA
Base
Deducible
Coste
Gestión
I+D 250.000€
3.500€
+
….
IT 100.000€
I+D 50.000€
IT 20.000 -1.100€
Rentabilidad
Deducción
Fiscal
62.500€
12.000€
12.500€
2.400€
8.500€
9.000€
59.000€
3.500€
+
….
3.500€
+
….
3.500€
+
….
TOTAL 430.000 75.400€89.400€
14.000€
+
….




Proyecto 4
Proyecto 3
Proyecto 1
Proyecto 2
Filtro de
Rentabilidad
Filtro de
I+D+i
Proyecto 1

13. Justificación Técnica
1.1. MEMORIA DEL PROYECTO
• Resumen e Innovaciones propuestas por el proyecto
1.2. PLANIFICACIÓN
• Cronograma
1.3. DETALLE Y JUSTIFICACIÓN DE ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO Y ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN
INNOVACIÓN.
• Estado del arte y descripción de las novedades conseguidas
1.4. PRESUPUESTO
• Cuantificación y clasificación de gastos
1.5. OTROS ASPECTOS

14. Justificación Económica
RR.HH.
TC2 y 190
EXTERNOS
Facturas, Asientos y
Contratos
MATERIALES
Facturas y Asientos
Identificación de recursos
Horas de personal
Justificación: nóminas,
TC2, 190, etc.
Materiales Fungibles
Pruebas Industriales
Amortización de equipos
Justificación: facturas, asientos,
cuadros de amortización.
Colaboración con proveedores
Universidades
Centros Tecnológicos
Territorialidad
 Justificación: facturas,
asientos y contratos.

15.  Qué nivel de seguridad quiero tener?
 Autoliquidación (valorar conveniencia por practicidad e importes)
 Informe Motivado (RD1432/2003)
 Consulta Vinculante, APV…
 Ayudas a la I+D+i ≠ seguridad jurídica para la aplicación de la deducción
 Gastos financiables vs Gastos deducibles.
 Posible pérdida de oportunidades si la empresa consigue menos ayudas.
 Seguridad de contenido (catalogación)? vs seguridad de contenido y de
ejecución de gastos.
 Práctica fiscal con alto grado de seguridad jurídica en su aplicación dentro del IS.
 Coherencia sí, prudencia sí…. pero también aprovechar el marco fiscal existente.
 Perder el miedo, estudiar cada caso… actualizarse para ser más competitivos.
Seguridad jurídica

16. Inspección Tributaria
 La AEAT quiere seguridad en su aplicación y responsabilidad.
 Tendencia y criterios cambiantes en la actividad de inspección.
 Continua evacuación de Consultas, Sentencias y Resoluciones…
 Aplicar la deducción por I+D+i es un derecho del contribuyente, y el
Informe Motivado, es opcional.
 Asesoramiento especializado y experimentado, tanto en la defensa de
la de la parte técnica, como por la parte económico-fiscal.

17. Desarmando “errores” mas comunes
Errores Por qué Soluciones
Deducir las Ayudas Públicas No todo el coste/inversión financiada en
una ayuda, es gasto deducible
Imputar los gastos deducibles al
proyecto en base al art. 35 LIS
Deducir sólo las subvenciones Existen más proyectos y gastos
deducibles dentro de la EMPRESA
Identificar de cero todas las
actividades técnicas de la empresa y
gastos asociados.
Activos (Moldes, matrices,
prototipos, …)
No todo es deducible Deducirse la amortización o los
activos destructibles
No hay Dep. I+D, no hay
Deducción por I+D
No toda I+D se hace en el dpto I+D Identificar proyectos, no
departamentos
Deducirse por centro de coste No se identifican proyectos Identificar proyectos y asociar gasto
deducible
Sólo deducirse ciertos gastos
muy claros (personal, facturas)
Hay muchos departamentos implicados
en un proyecto
Imputar horas y costes directos de
la globalidad del proyecto
No utilizar las deducciones
adicionales (inversiones,
investigadores,…)
Desconocimiento y no conocer los
requisitos para justificar el personal
investigador
Estrategia de horas de personal,
aclaración de conceptos
Contabilidad - Fiscalidad No es necesario activar los proyectos
para deducirse por I+D+i
Separar conceptos y prácticas
contables vs Fiscales.
Sectores, éxito, motivación del
proyecto,…
Creencias, mitos,…desconocimiento. Asesorarse.

18. Evolución actual
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
AÑOS
NºEMPRESAS
TOTAL
PYMES
NO PYMES
EF 2004 EF 2005 EF 2006 EF 2007 EF 2008 EF 2009
299 426 591 801 1094 1318
PYME 49% 45% 46% 46% 44% 45%
No PYME 51% 55% 54% 54% 56% 55%
Nº empresas
solicitantes

19. Patent Box: Art. 23 del RDL 4/2004 (TRLIS)
Régimen fiscal sobre las rentas procedentes de la cesión del
derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o
modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de
derechos sobre informaciones relativas a experiencias
industriales, comerciales o científicas y la transmisión de los
activos intangibles, cuando dicha transmisión se realice entre
entidades que no formen parte de un grupo de sociedades.
Concepto
El incentivo es 100% compatible con el regulado en el Art. 35
(deducciones I+D+i).
Compatibilidad
Minoración de la base imponible del 60% de las rentas
derivados de la cesión de determinados intangibles.
Las rentas se definen como los ingresos derivados de la cesión
de los intangibles, menos amortizaciones y deterioros. Para el
caso de intangibles no reconocidos como activos, las rentas se
calcularán como el 80% de los ingresos derivados de la cesión.
Incentivo

20. Patent Box: Art. 23 del RDL 4/2004 (TRLIS)
REQUISITOS:
- Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesión, al menos en un
25% de su coste.
- Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotación en el desarrollo de
una actividad económica.
- Que el cesionario no resida en un país considerado como paraíso fiscal.
- Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder
determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos
objeto de cesión (no es necesario su activación contable).

21. Patent Box: aplicación práctica
Posibilidad 1:
CEDENTE
Know-How
CESIONARIO CESIONARIO
Cesión KH Cesión KH
Posibilidad 2:
CESIONARIO
EMPRESA X EMPRESA Y
Cesión KH
CEDENTE
Know-How
Activos
 Nuevos sectores: Franquicias
 Filiales y/o plantas productivas extranjero
 Seguridad Jurídica: Consultas Vinculantes, APV, Certificación,…
 Conocimiento con Base Tecnológica y Conocimiento con Base no Tecnológica
 Aprovechamiento de flujos de facturación ya existentes
 Potencial de recuperación: +100% del gasto en I+D+i

22. Ley de Emprendedores
CONDICIONANTES Y REQUISITOS:
•Max. 1 M€ (IT) por año con descuento  1,250 M€ sin descuento*
•Max. 3 M€ (I+D+i) conjunto por año con descuento  3,750 M€ sin descuento*
•Deducciones generadas a partir del 1 de enero del 2013.
•Que transcurra al menos un año sin aplicar la deducción  1ª aplicación en Julio 2015
•Que la plantilla media de la empresa, o la destinada a I+D+i, no se vea reducida desde el final de año
donde se generó la deducción (2013), hasta los 24 meses siguientes a la finalización del periodo
impositivo
•Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada, a gastos de I+D+i o a
inversiones en exclusiva a I+D+i en los 24 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo en
cuya declaración se realice la aplicación o abono.
•Que la entidad haya obtenido un Informe Motivado o Acuerdo Previo de Valoración.
(*) Para sociedades individuales o grupos de empresas
¿CUOTA?SI NO
-20%
Opción de eliminar los
límites de cuota (I+D+i)
actuales (25%/50%),
pudiendo aplicar las
deducciones hasta el
100% de la cuota
Opción de solicitar el
abono a Hacienda de las
deducciones generadas
que no se puedan aplicar.

23. Ley de Emprendedores
2013 2014 2015 2016 2017
Generación
GASTOS DE
I+D+i
Un ejercicio sin
aplicar
Solicitud IMV
(IS 2013)
Aplicación sin
límite
(IS 2014)
Solicitud de
Abono
(IS 2014)
Inversión en I+D+i
1/1/2015 – 31/12/2016
Mantenimiento de plantilla media
(empresa o Dpto. I+D+i)
1/1/2014 – 31/12/2016

24. Conclusiones
• Fundamentalmente incentivos fiscales infrautilizados a pesar de ser unos de los mas
ventajosos de Europa y estar abierto a cualquier tipo de empresa.
• Tanto las deducciones fiscales como las ayudas públicas nos ayudan a aprovechar
sinergias para abaratar el coste de nuestra I+D+i y refinanciarla.
• Se pueden aprovechar nuevas sinergias con otras actividades como las inversiones
medioambientales, bonificación S.S., Patent Box.
• Existe una realidad legislativa (asesores externos, informes motivados, etc) que
favorece la seguridad fiscal en el uso de las deducciones fiscales.
Las empresas DEBEN aprovechar todas las herramientas
que le permitan obtener financiación pública

25. Muchas gracias por su atención.